מס מכירה על חומרים לקבלנים: משלמים אותו או גובים אותו?

האם משלמים מס מכירה על חומרים, או גובים אותו מהלקוח?

בכל עבודה הקבלן נחשב לאחד משניים. צרכן החומרים (consumer) משלם מס לספק ולא גובה מהלקוח מס על החומרים. מוכר החומרים (seller; הכללים קוראים לו קמעונאי) קונה אותם בלי מס או מבקש בחזרה את המס ששילם, וגובה מס מהלקוח. המדינה, סוג החוזה והשאלה אם העבודה היא תיקון או שיפור קובעים מי אתם.

בעבודה בסכום כולל בטקסס (בנייה חדשה ועבודות בית), בקליפורניה או במישיגן, או בשיפור הוני בניו יורק, הקבלן הוא בדרך כלל הצרכן. הקבלן הוא המוכר בחוזה מופרד בטקסס או בתיקון של רכוש עסקי, בתיקון בניו יורק, בחוזה של קבלן ראשי בוושינגטון, או בכל עבודה שבה מחייבים את הלקוח במס על החומרים. קבלנים בקליפורניה ובמישיגן נשארים בדרך כלל צרכנים גם בעבודות לפי עלות חומרים ועבודה.

במילים פשוטות: סכום כולל (lump-sum) הוא מחיר אחד לחומרים ולעבודה; מופרד (separated) מציג אותם כמחירים נפרדים; עלות חומרים ועבודה (time-and-materials) מחייבת את עלות החומרים שלכם ועוד עבודה לפי שעה או יום; עלות בתוספת רווח (cost-plus) מחייבת את העלות שלכם ועוד עמלה או אחוז; מס שימוש הוא מה שחייבים כשספק לא גבה מס מכירה.

המצב מורכב יותר אם:

• אתם עובדים ביותר ממדינה אחת;
• אתם מערבבים עבודות בסכום כולל עם עבודות לפי עלות חומרים ועבודה או עלות בתוספת רווח, או שהוראת שינוי מתומחרת אחרת מהחוזה;
• עבודה אחת מערבבת תיקון ושיפור, רכוש למגורים ורכוש עסקי, או שהיא התאמת חלל לשוכר;
• אתם קבלן משנה, או שאתם שוכרים קבלן משנה;
• הלקוח טוען לפטור;
• כבר גביתם מס, או השמטתם אותו, בעבודות קודמות;
• קיבלתם הודעה ממדינה על מס שנגבה פעמיים או לא נגבה.

אם אחד מאלה נכון לגביכם, ראו המצב שלכם שונה? בסוף העמוד.

אספו את החוזים החתומים, ההצעות והוראות השינוי, חשבוניות הלקוחות שלכם, קבלות ספקים שמראות מס ששולם, תעודות מכירה חוזרת או פטור שנתתם או קיבלתם, והיתר מס המכירה שלכם. העמוד הזה מכסה את טקסס, קליפורניה, ניו יורק, וושינגטון ומישיגן. לגבי כל מדינה אחרת, קראו קודם את ההנחיות של משרד ההכנסות שלה לקבלנים: האם קבלן בסכום כולל הוא הצרכן או הקמעונאי, האם סוג החוזה משנה זאת, האם תיקונים מטופלים אחרת, והאם קבלן רשאי לקנות חומרים בתעודת מכירה חוזרת? מדריך הביקורת של טקסס, מדריך הקבלנים של מישיגן, Publication 9 של קליפורניה והעלונים של ניו יורק הם הנחיות של הרשות ולא חוק; כשאחד מהם שונה מכלל או מחוק, הכלל או החוק גוברים.

מה קובע: המדינה, תיקון או שיפור, או סוג החוזה?

כל מדינה משתמשת במבחן אחר, ולכן אותה עבודה יכולה לצאת אחרת מעבר לגבול מדינה.

איך המבחנים עובדים:

• תיקון או שיפור (ניו יורק). שיפור הוני חייב לעמוד בשלושה מבחנים: הוא מעלה משמעותית את שווי הנכס או מאריך באופן ניכר את חייו, הוא נהיה חלק מהנכס או מחובר אליו באופן קבוע, והוא נועד להיות קבוע. בניית מרפסת עץ או התקנת ארונות מטבח הן שיפור; תיקון מדרגה שבורה או החלפת תרמוסטט בדוד מים הם תיקון (⁦TB-ST-104⁩). Publication 862 מונה עבודות נפוצות בכל סוג, ואומר שעבודה עבור שוכר או על ידיו נחשבת זמנית, ולכן היא לא שיפור הוני אלא אם החוזה או עובדות אחרות מראים שהיא נועדה להישאר עם הנכס.
• רכוש למגורים או רכוש עסקי (טקסס). תיקון או שיפוץ של רכוש למגורים (בית, בניין דירות או קונדומיניום, בין היתר) כפופים לכללי הקבלנים שלמעלה. תיקון או שיפוץ של רכוש שאינו למגורים הוא שירות חייב במס על כל החיוב, פחות שירותים לא קשורים שמוצגים בנפרד, ושאלת הסכום הכולל מול המופרד כבר לא חשובה. בנייה חדשה ותחזוקה מתוזמנת שמשלבת חומרים עדיין כפופות לכללי הקבלנים; תחזוקה מתוזמנת בלי חומרים אינה חייבת במס כשירות, אבל משלמים מס על מה שמשתמשים בו. חוזה שמערבב תיקון חייב במס עם בנייה חדשה, או בניין שמשמש גם למגורים וגם לעסק, חייב במס במלואו אלא אם העבודה החייבת והפטורה מוצגות בנפרד (Rule 3.357(b), (c)).
• סוג החוזה (טקסס וקליפורניה). חוזה בסכום כולל הוא בעל מחיר אחד לחומרים ולעבודה. בטקסס, חוזה שמציג חומרים ועבודה בנפרד הוא מופרד, וחוזה בעלות בתוספת רווח נחשב מופרד כשהעבודה מוצגת בנפרד (Rule 3.291(a)). קליפורניה מתייחסת לעלות בתוספת עמלה כמו לסכום כולל: נשארים צרכנים (Publication 9).

בעבודה בסכום כולל, מי משלם את המס על החומרים?

הקבלן משלם, בכל מדינה שמגדירה אותו כצרכן של החומרים. המס הולך לספק בעת הקנייה, או למדינה כמס שימוש כשספק מחוץ למדינה לא גבה אותו (ראו מס שימוש על רכישות עסקיות).

• טקסס. קבלן בסכום כולל חייב במס על כל החומרים, חומרי הצריכה, הציוד והשירותים החייבים, ואסור לו לגבות מהלקוח סכום כלשהו שמוצג כמס על חיוב בסכום כולל (Rule 3.291(b)(3)). סעיף שאומר שהלקוח משלם את המס לא משנה את כלל המדינה: הלקוח יכול להחזיר לכם את הסכום, אבל המדינה לא מכירה בחבות של הלקוח בחוזה בסכום כולל (מדריך הביקורת). כל חוזה משנה עומד בפני עצמו: קבלן משנה מופרד גובה מכם מס על החומרים שלו גם כשהחוזה שלכם בסכום כולל, ואתם עדיין לא גובים דבר מהלקוח שלכם (Rule 3.291(b)(6)).
• קליפורניה. קבלן הוא תמיד הצרכן של החומרים שהוא מספק ומתקין בחוזה בסכום כולל, והמס חל על העלות שלו (Publication 9). מחוברים שונים: קבלן בקליפורניה הוא הקמעונאי של המחוברים שהוא מספק ומתקין, והעמוד הזה לא מכסה זאת (Regulation 1521(b)(2)(B)).
• ניו יורק. בשיפור הוני משלמים מס לספק ולא גובים מהלקוח, אחרי שהלקוח נותן לכם טופס ⁦ST-124⁩ מלא (⁦TB-ST-130⁩). האישור הוא ראיה ולא המבחן: בלעדיו, החוזה ורישומי הפרויקט עדיין יכולים להראות שהעבודה הייתה שיפור (⁦TB-ST-104⁩).
• מישיגן. הקבלן חייב במס שימוש על חומרים אלא אם הוא יכול להראות שהספק גבה מס מכירה של מישיגן, ולכן שמרו את הקבלות האלה (RAB 2025-18).

המס ששילמתם הוא עלות של העבודה. ניו יורק אומרת שקבלן רשאי לכלול אותו בחיוב על שיפור הוני, ומישיגן מתירה לכלול אותו במחיר החוזה כעלות כללית (⁦TB-ST-104⁩; RAB 2025-18). חיוב הלקוח בו כמס מכירה אסור בטקסס ובמישיגן, ובקליפורניה הוא עלול להפוך אתכם לקמעונאי של החומרים.

קנייה במדינה אחת לעבודה במדינה אחרת יכולה להוסיף מס. קבלן בסכום כולל בטקסס שמקבל חומרים לידיו בטקסס לעבודה מחוץ למדינה משלם מס טקסס, אלא אם הספק מספק לאתר העבודה (מדריך הביקורת). במישיגן אין פטור ממס מכירה על חומרים שנקנו מקמעונאי במישיגן כדי לחבר אותם במדינה אחרת, אבל מס השימוש שלה לא חל (RAB 2025-18). ניו יורק נותנת זיכוי על המס ששילמה על חומרים שהשתמשו בהם אחר כך מחוץ למדינה (⁦TB-ST-130⁩).

בעבודה לפי עלות חומרים ועבודה או בעבודה מופרדת, האם גובים מס על החומרים?

זה תלוי במדינה. חוזה מופרד בטקסס ותיקון בניו יורק מחייבים אתכם לגבות מס; חוזה לפי עלות חומרים ועבודה בקליפורניה וקבלן במישיגן בדרך כלל לא.

• חוזה מופרד או בעלות בתוספת רווח בטקסס. אתם המוכרים של החומרים. גובים מס על הגבוה מבין מחיר החומרים המוסכם לבין העלות שלכם, כשהמס המקומי נקבע לפי אתר העבודה, ונדרש היתר מס מכירה של טקסס (Rule 3.291(b)(4), ⁦(b)(10)⁩). חוזה במחיר מרבי מובטח שמציג בנפרד חומרים, עבודה ורווח עדיין נחשב מופרד (מדריך הביקורת).
• עלות חומרים ועבודה בקליפורניה. אתם נשארים הצרכן אלא אם אתם מחייבים את הלקוח ב“מס מכירה” שחושב על חומרים עם תוספת רווח, או שהחוזה מעביר בעלות לפני ההתקנה ומציג את מחיר החומרים בנפרד (Regulation 1521(b)(2)(A)). בתיקון של מחובר, חלפים שמחויבים בנפרד מהעבודה הופכים אתכם לקמעונאי של החלפים; חלפים בתיקון בסכום כולל הופכים אתכם לצרכן (Publication 9).
• ניו יורק. בתיקון, בתחזוקה או בהתקנה הלקוח משלם מס על כל החיוב, בלי קשר לפריסת החשבון (Publication 862).
• וושינגטון. קבלן ראשי גובה מהלקוח מס מכירה קמעונאי על מחיר החוזה המלא (WAC 458-20-170(4)(a)). בעבודה לממשלה הפדרלית, לרשות דיור של מחוז או עיר או בכביש מקומי, הקבלן הוא הצרכן של החומרים ולא גובה מס מכירה קמעונאי (WAC 458-20-17001⁦(3)⁩; WAC 458-20-171).
• מישיגן. קבלן שגובה באופן עקבי מס מכירה על החומרים שהוא מחבר, ומפרט עבודה וחומרים, רשאי לקנות אותם בלי מס למכירה חוזרת ולגבות מס מכירה על מחיר המכירה שלהם. Treasury מתיר זאת במקום מס השימוש שהחוק דורש אחרת, והקבלן צריך אז ליישם זאת באופן עקבי. עליו להחזיק רישיון מס מכירה, והמס שהוא מעביר לא יהיה נמוך מהמס על העלות שלו (מדריך הקבלנים; RAB 2025-18).

אם שילמתי מס מכירה על חומרים, האם גובים מהלקוח מס מכירה שוב?

לא, אם אתם הצרכן בעבודה הזו, כולל קבלן במישיגן ששילם מס מכירה במקום להשתמש בתעודת מכירה חוזרת: אתם לא גובים מס על החומרים (RAB 2025-18). גובים מס על חומרים רק היכן שאתם המוכרים, ושם, בטקסס, בקליפורניה ובניו יורק, אפשר לזכות או לנכות את המס ששילמתם לספק מהמס שאתם חייבים, בתנאים שלהלן.

• מוכר בעבודה. טקסס מאפשרת לזכות מס ששילמתם לספק מהמס שאתם חייבים על המכירה המאוחרת (Tax Code 151.056(c)). קליפורניה מתירה ניכוי “רכישות ששולם עליהן מס ונמכרו מחדש” (tax-paid purchases resold) כשאתם מוכרים מחדש את הנכס לפני שהשתמשתם בו (Regulation 1521(b)(6)(C)). ניו יורק מתירה זיכוי בדוח שלכם על מס ששולם על חומרים שהועברו ללקוח בתיקון, בתחזוקה או בהתקנה חייבים במס (⁦TB-ST-130⁩).
• מגבלות הזיכוי בניו יורק. הוא מבוסס על העלות שלכם, לא על המחיר עם תוספת הרווח. הוא חל על חומרים שעוברים ללקוח, לא על כלים או ציוד מתכלה. תובעים אותו כשמשתמשים בחומרים בעבודה שבה גובים מס (⁦TB-ST-130⁩).

האם חשבוניות נפרדות משנות את מצבי במס?

בדרך כלל לא, אבל מה שקובע שונה מדינה למדינה: החוזה החתום בטקסס ובקליפורניה, סוג התיקון או השיפור בניו יורק, מחיר החוזה המלא בוושינגטון, ובמישיגן האם קבלן שפועל כקמעונאי מפרט את החשבון.

• טקסס. סדר העדיפות הוא חוזה, אחר כך הצעה, אחר כך חשבונית. חשבוניות נפרדות לא הופכות חוזה בסכום כולל למופרד אלא אם החוזה דורש אותן. חוזה בסכום כולל שכולל מסמכים שמפרידים חומרים ועבודה נהיה מופרד. הוראות שינוי עוקבות אחרי סוג החוזה, אבל בחוזה מופרד הוראת שינוי בסכום כולל מטופלת כחומרים אלא אם אפשר להראות באופן סביר את חלק העבודה (מדריך הביקורת; Rule 3.291(a)(8), ⁦(a)(13)⁩, ⁦(b)(5)⁩).
• קליפורניה. חוזה בסכום כולל לא נהיה חוזה לפי עלות חומרים ועבודה בגלל שהחשבונית מציגה חומרים, עבודה או מס בנפרד (Regulation 1521(a)(8)).
• וושינגטון. המס נמדד על מחיר החוזה המלא, והצגת חיובי שירות בנפרד בהצעה או בחוזה לא הופכת אותם לפריטים נפרדים (WAC 458-20-170(1)(e), ⁦(4)(a)⁩).
• מישיגן. אצל קבלן שפועל כקמעונאי, חשבון בסכום כולל שלא מפרט עבודה וחומרים חייב במס על כל החיוב (מדריך הקבלנים).
• ניו יורק. בשיפור הוני החשבון יכול לפרט חומרים ועבודה בנפרד, ולא גובים מס על אף אחד מהם (⁦TB-ST-130⁩).

האם תוספות רווח ועמלות על חומרים חייבות במס?

היכן שגובים מס על חומרים, תוספות רווח הקשורות לחומרים שייכות בדרך כלל לסכום החייב. עמלה או רווח שקשורים לעבודה כולה אולי לא.

• חוזה מופרד בטקסס. המחיר המוסכם של החומרים כולל רווח שמחושב כאחוז מעלות החומרים, הובלה, ותוספות רווח או דמי טיפול שקשורים ישירות לחומרים. חיוב שמחושב כאחוז מעלות החוזה הכוללת אינו חלק ממנו (Rule 3.291(a)(1)). בחשבון בעלות בתוספת רווח, תוספת הקשורה לחומרים חייבת במס יחד איתם (מדריך הביקורת).
• קליפורניה. בעבודה לפי עלות חומרים ועבודה שבה גובים מס, הבסיס למס הוא הסכום שעליו גובים מס (Publication 9). בחוזה בעלות בתוספת עמלה, העמלה אינה בבסיס המס (Regulation 1521(b)(2)(D)).
• ניו יורק. בתיקון, המס חל על כל החיוב, כולל תוספת הרווח. בשיפור הוני תוספת הרווח אינה חייבת במס, כי לא גובים מס כלל (Publication 862; ⁦TB-ST-104⁩).
• משלוח. קליפורניה מטילה מס על חיובי משלוח של חומרים שמוצגים בנפרד, בחומרים שאתם מוכרים בחוזה לפי עלות חומרים ועבודה שמחויב במס, אלא אם הבעלות עוברת במפורש ללקוח לפני המשלוח (Publication 9).

מה נותנים לספקים כשקונים חומרים למכירה חוזרת, ומה שומרים?

תנו תעודת מכירה חוזרת רק אם תמכרו את החומרים מחדש והמדינה שלכם מאפשרת לקבלן לקנות כך. אם אתם משתמשים בחומרים בעצמכם, אתם חייבים במס. שמרו את החוזה, חשבונית הספק והעתק של התעודה, כדי שכל רכישה בלי מס תתחבר לעבודה שבה גביתם מס מהלקוח.

בטקסס, אם קונים סחורה בתעודת מכירה חוזרת ואחר כך משתמשים בה, חייבים עליה מס. ספק בטקסס שומר את תעודת המכירה החוזרת שנתתם לו 4 שנים (שאלות נפוצות של Comptroller). קבלן בניו יורק שומר אישור פטור לפחות 3 שנים אחרי מועד ההגשה של הדוח האחרון שהוא קשור אליו, או מועד ההגשה בפועל אם הוא מאוחר יותר (טופס ⁦ST-124⁩). טפסי תעודות והחזרי מס ששולם מוסברים ב-תעודות מכירה חוזרת והחזרי מס מכירה.

מה אם הלקוח שלי פטור, למשל ארגון ללא כוונת רווח או גוף ממשלתי?

הוכחה שנאספת לפני העבודה היא מה שמגן על הקבלן: בטקסס ובמישיגן, פטור שגוי משאיר את הקבלן חייב במס.

• טקסס. קבלו בתום לב את תעודת הפטור של הלקוח, והשתמשו בתעודת הפטור שלכם מול ספקים לחומרים משולבים ולפריטים מזכים. ציוד נשאר חייב במס. אם מתברר אחר כך שהלקוח לא פטור, אתם חייבים את המס, הקנסות והריבית על הרכישות (Rule 3.291(c)). חוזה כתוב או הזמנת רכש מגוף ממשלתי הפטור לפי Tax Code 151.309, כמו ארצות הברית, טקסס או מחוז או עיר בטקסס, הם הוכחה מספקת. ארגון ללא כוונת רווח פטור רק לפריטים הקשורים למטרתו הפטורה, ולכן שיפורים שלא קשורים אליה נשארים חייבים במס (Tax Code 151.309, 151.310; Rule 3.291(c)(1), ⁦(c)(3)⁩).
• ניו יורק. לא גובים מס על עבודה לארגון פטור או לגוף ממשלתי, בין אם תיקון ובין אם שיפור. אפשר לקנות את החומרים שעוברים ללקוח בתעודת הרכישה הפטורה של קבלנים; ציוד אחר נשאר חייב במס (⁦TB-ST-130⁩).
• מישיגן. הפטור של ארגון ללא כוונת רווח לא עובר בדרך כלל לקבלן שלו, שחייב במס שימוש על חומרים שהוא מחבר. רק פטורים ברשימה, כמו בתי חולים ללא כוונת רווח, דיור מזכה ללא כוונת רווח והיכלי תפילה של כנסיות, חלים, בתמיכת הצהרת זכאות לקבלן (Contractor Eligibility Statement) מהבעלים. ההצהרה הזו לא מסירה את החבות שלכם אם הנכס לא מזכה (RAB 2025-18).
• קליפורניה ווושינגטון. בחוזה עם ארצות הברית (ובוושינגטון גם עם רשות דיור של מחוז או עיר), אתם הצרכן: המס חל על החומרים שאתם קונים, ואתם לא גובים מס על מחיר החוזה (Regulation 1521(b)(1)(A); WAC 458-20-17001⁦(3)⁩). ללקוחות פטורים אחרים במדינות האלה, קראו את Publication 9 ואת ההנחיות של משרד ההכנסות של וושינגטון לקבלנים; העמוד הזה לא בדק אותם.

תעודות לקוחות מוסברות ב-תעודות פטור מלקוחות.

מה אם גביתי מס שלא הייתי צריך, או לא גביתי מס שהייתי צריך?

בטקסס ובניו יורק המדינה פונה אל הקבלן בשני המקרים. במדינה אחרת, קראו את ההנחיות שלה לקבלנים לפני שמחזירים כסף או מחייבים מחדש.

• גביתם מס בעבודה שבה אתם הצרכן. בטקסס אסור לכם לשמור אותו. החזירו אותו ללקוח או העבירו אותו למדינה. Comptroller מחזיר מס שנגבה בטעות רק אחרי שהחזרתם ללקוח או הוצאתם הודעת זיכוי, ובדרך כלל רק אם תבעתם אותו תוך 4 שנים מהמועד שבו המס היה אמור להשתלם (Tax Code 111.104(f), 111.107, 111.201; מדריך הביקורת). מס שנגבה מהלקוח לא יכול לקזז שומה בביקורת (מדריך הביקורת).
• שיפור הוני בניו יורק שחויב במס. מס שנגבה בלי אישור שיפור הוני חייב להיות מועבר. אם הלקוח נותן לכם אחר כך אישור ומבקש החזר, אתם רשאים להחזיר את המס ולתבוע החזר או זיכוי; גם הלקוח יכול לפנות ישירות לרשות המסים (⁦TB-ST-130⁩). תבעו את הזיכוי תוך 3 שנים ממועד הגשת הדוח, או 2 שנים ממועד התשלום, לפי המאוחר מביניהם (Tax Law 1139(c); ⁦TB-ST-810⁩ סופר את שלוש השנים ממועד ההגשה של הדוח). השיגו את האישור תוך 90 ימים אחרי העבודה, אחרת עליכם נטל ההוכחה שהעבודה הייתה שיפור (טופס ⁦ST-124⁩).
• לא גביתם מס שהייתם צריכים. אתם אחראים לגבות ולשלם את הסכום הנכון, וטעות יכולה להביא מס נוסף, קנסות וריבית (שאלות נפוצות של Comptroller בטקסס). קבלת תעודה שמולאה בטעות יכולה להפוך אתכם לאחראים אישית למס (טופס ⁦ST-124⁩). גם הלקוח יכול לחייב במס: בטקסס על חומרים משולבים בחוזה מופרד (Rule 3.291(b)(5)), ובניו יורק כשטופס ⁦ST-124⁩ שלו כיסה עבודה שלא הייתה שיפור הוני (טופס ⁦ST-124⁩).

מס שלא שולם יכול להפוך גם לאישי עבור מי שמנהל את העסק:

• טקסס. מס, או כל סכום שמחויב כמס, מוחזק בנאמנות עבור המדינה. אדם שמפקח על תשלומו ונמנע מלשלם במזיד חייב בו, גם אחרי שהעסק פורק (Tax Code 111.016).
• ניו יורק. נושאי משרה, דירקטורים, מנהלים ועובדים שחלה עליהם חובת פעולה, וחברים בשותפות וב-⁠LLC, חייבים לגבות את המס ואחראים לו אישית (Tax Law 1131(1); ⁦1133(a)⁩).
• קליפורניה. אחרי שעסק מסתיים, אדם אחראי שנמנע מלשלם במזיד חייב במס שחויב ללקוחות או שחל על חומרים שנעשה בהם שימוש. ההודעה צריכה להינתן תוך 3 שנים מהרגע שהמדינה למדה על הסגירה, או 8 שנים אחריה, המוקדם מביניהם (R&TC 6829).
• וושינגטון. כשישות באחריות מוגבלת מסתיימת או חדלת פירעון, המנכ״ל והסמנכ״ל הכספי שלה אחראים למס שנגבה ולא שולם, בלי קשר לאשמה, ואחרים אם פעלו במזיד (RCW 82.32.145).
• מישיגן. נושא משרה, חבר, מנהל או שותף ששלט בתשלום ונמנע מלשלם במזיד אחראי, אם השומה נעשתה תוך 4 שנים משומת העסק (MCL 205.27a).

לגבי חשבוניות קודמות, ראו חשבוניות שנשלחו בלי מס מכירה ו-השלמת מס מכירה שלא נגבה. מס שגבתם מלקוחות שייך למדינה, ולכן רשמו אותו בנפרד מההכנסות. מס ששילמתם על חומרים לעבודה שבה אתם לא גובים מס הוא עלות עבודה (⁦TB-ST-130⁩); ראו עלויות עבודה ורווח גולמי ו-פקודות יומן למס מכירה.

דוגמה

בדולרים אמריקאים, מעוגל ולהמחשה. השיעורים ⁦8.25%⁩ ו-⁠⁦8%⁩ הם דוגמאות; השיעור שלכם תלוי באתר העבודה, ובעבודה בסכום כולל בטקסס, במס המקומי שהספק גבה.

שיפוץ חדר רחצה בטקסס, בסכום כולל

משפץ בטקסס חותם על חוזה בסכום כולל של ⁦$40,000⁩ לשיפוץ חדר רחצה אצל בעל בית. החומרים עלו ⁦$12,000⁩. הוא משלם מס אצל הספק, ⁦$990⁩ (⁦8.25%⁩ מ-⁠⁦$12,000⁩), ולא גובה מס מכירה מבעל הבית. ה-⁠⁦$990⁩ הם עלות עבודה, ולכן המחיר צריך לכסות אותם. אם החוזה משתנה כך שמחיר החומרים וכל העבודה מוצגים כמחירים נפרדים, הוא נהיה מופרד והמשפץ חייב לגבות מס על החומרים.

חוזה מופרד בטקסס

קבלן בטקסס בונה תוספת לבית ומתמחר אותה עם ⁦$15,000⁩ של חומרים ו-⁠⁦$17,500⁩ של עבודה, שמוצגים בנפרד, בשיעור ⁦8.25%⁩. הוא גובה מס של ⁦$1,237.50⁩ על החומרים בלבד, בחשבון כולל של ⁦$33,737.50⁩. הוא קנה את החומרים בתעודת מכירה חוזרת, ולכן לא שילם מס אצל הספק. אילו שילם שם מס, הוא היה יכול לזכות אותו מהמס שהוא חייב על המכירה.

תיקון בניו יורק

קבלן מזגנים רשום בניו יורק מתקן מערכת מיזוג מרכזית של לקוח. החלפים עלו ⁦$2,000⁩ והעבודה ⁦$3,000⁩. הוא משלם ⁦$160⁩ מס על החלפים (⁦8%⁩) ומחייב ⁦$5,000⁩ ועוד ⁦$400⁩ מס, בסך הכול ⁦$5,400⁩. בדוח הוא מדווח על ה-⁠⁦$400⁩ ותובע זיכוי של ⁦$160⁩ על מס ששולם על החלפים שהועברו ללקוח, ולכן הוא מעביר למדינה ⁦$240⁩. אילו העבודה הייתה מערכת מיזוג מרכזית חדשה לגמרי, שיפור הוני, הקבלן היה משלם מס על הציוד ובעזרת טופס ⁦ST-124⁩ מלא לא היה גובה מס מהלקוח.

המצב שלכם שונה?

• אתם עובדים ביותר ממדינה אחת או מערבבים עבודות בסכום כולל ועבודות לפי עלות חומרים ועבודה. סוג כל עבודה קובע מה קונים בלי מס ומה מחייבים, והספרים צריכים לעקוב אחריו: הנהלת חשבונות.
• קיבלתם הודעה ממדינה על מס שנגבה פעמיים או לא נגבה, או שעבודות קודמות חויבו בטעות. ייתכן שצריך לתקן אותן בספרים: הנהלת חשבונות.
• קנייה בלי מס בתעודת מכירה חוזרת, או קבלת החזר של מס שספק גבה: תעודות מכירה חוזרת והחזרי מס מכירה.
• הלקוח שלכם אומר שהוא פטור: תעודות פטור מלקוחות.
• חומרים שנקנו מחוץ למדינה בלי שנגבה מס: מס שימוש על רכישות עסקיות.
• היכן חייבים לגבות והאם אתם רשומים: מתי חייבים לגבות מס מכירה.
• ביקורת של מדינה או בקשת מידע: ביקורת מס מכירה.
• חשבוניות שכבר נשלחו בלי המס הנכון: חשבוניות שנשלחו בלי מס מכירה.
• עלויות עבודה שגבוהות מהרווח הגולמי: עלויות עבודה ורווח גולמי.
• התקנת ציוד קירור, חשמל או ציוד אחר במרכזי נתונים: מס מכירה על ציוד קירור וחשמל מותקן.