ठेकेदार और सामग्री पर बिक्री कर: खुद चुकाएँ या ग्राहक से लें?

क्या मैं सामग्री पर बिक्री कर चुकाऊँ, या ग्राहक से लूँ?

हर काम में ठेकेदार इन दो में से एक माना जाता है। सामग्री का उपभोक्ता (consumer) आपूर्तिकर्ता को कर चुकाता है और ग्राहक से उन पर कोई कर नहीं लेता। सामग्री का विक्रेता (नियम इसे retailer कहते हैं) उसे बिना कर खरीदता है, या चुकाया कर वापस लेता है, और ग्राहक से कर लेता है। आप इनमें से कौन हैं, यह आपका राज्य, अनुबंध का प्रकार और यह तय करता है कि काम मरम्मत है या सुधार।

Texas में एकमुश्त काम (नया निर्माण और घर का काम), California या Michigan में एकमुश्त काम, या New York में capital improvement का आम तौर पर मतलब है कि आप उपभोक्ता हैं। Texas के separated अनुबंध या व्यावसायिक संपत्ति की मरम्मत, New York की मरम्मत, Washington के prime contract, या ऐसे किसी भी काम में जिसमें आप ग्राहक को सामग्री पर कर का बिल देते हैं, आप विक्रेता हैं। California और Michigan के ठेकेदार आम तौर पर time-and-materials कामों में भी उपभोक्ता ही रहते हैं।

सीधे शब्दों में: एकमुश्त (lump-sum) का मतलब सामग्री और श्रम की एक ही कीमत; separated (अलग-अलग कीमत वाला अनुबंध) में दोनों की कीमतें अलग-अलग लिखी जाती हैं; time-and-materials में आपकी सामग्री की लागत और घंटे या दिन के हिसाब से श्रम का बिल बनता है; cost-plus में आपकी लागत के साथ एक शुल्क या प्रतिशत जुड़ता है; और उपयोग कर वह है जो आप तब देते हैं जब आपूर्तिकर्ता ने बिक्री कर नहीं लगाया।

मामला सरल नहीं है, अगर:

• आप एक से ज़्यादा राज्यों में काम करते हैं;
• आप एकमुश्त कामों को time-and-materials या cost-plus कामों के साथ मिलाते हैं, या किसी change order की कीमत अनुबंध से अलग तय हुई है;
• एक ही काम में मरम्मत और सुधार, घर और व्यावसायिक संपत्ति मिली हैं, या वह किसी किरायेदार का build-out है;
• आप उप-ठेकेदार हैं, या किसी को उप-ठेकेदार रखते हैं;
• ग्राहक छूट का दावा करता है;
• आपने पिछले कामों में कर लगा दिया था, या लगाना छोड़ दिया था;
• आपके पास दो बार लगे कर या न लगे कर के बारे में राज्य का नोटिस है।

इनमें से कुछ भी लागू हो, तो इस पृष्ठ के अंत में "आपके मामले में अलग हो तो?" देखें।

हस्ताक्षरित अनुबंध, बोलियाँ और change orders, ग्राहकों को दिए आपके चालान, कर चुकाने वाली आपूर्तिकर्ता रसीदें, आपके दिए या मिले पुनर्विक्रय या छूट प्रमाणपत्र, और अपना बिक्री कर परमिट इकट्ठा करें। यह पृष्ठ Texas, California, New York, Washington और Michigan को कवर करता है। किसी और राज्य के लिए पहले उसके राजस्व विभाग के ठेकेदारों वाले निर्देश पढ़ें: क्या एकमुश्त ठेकेदार उपभोक्ता है या विक्रेता, क्या अनुबंध का प्रकार इसे बदलता है, क्या मरम्मत को अलग माना जाता है, और क्या ठेकेदार सामग्री पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र पर खरीद सकता है? Texas का ऑडिट मैनुअल, Michigan का Contractor Manual, California की Publication 9 और New York के बुलेटिन एजेंसी के मार्गदर्शन हैं, कानून नहीं; जहाँ वे किसी नियम या कानून से अलग हों, वहाँ नियम या कानून ही मान्य है।

क्या तय करता है: मेरा राज्य, मरम्मत या सुधार, या अनुबंध का प्रकार?

हर राज्य अलग परीक्षण इस्तेमाल करता है, इसलिए एक ही काम का नतीजा राज्य की सीमा के पार अलग निकल सकता है।

परीक्षण कैसे काम करते हैं:

• मरम्मत या सुधार (New York)। Capital improvement को तीनों परीक्षण पार करने होते हैं: वह संपत्ति के मूल्य में काफ़ी इज़ाफ़ा करे या उसकी उम्र काफ़ी बढ़ाए, वह संपत्ति का हिस्सा बन जाए या स्थायी रूप से जुड़ जाए, और उसे स्थायी बनाने का इरादा हो। डेक बनाना या रसोई की कैबिनेट लगाना सुधार है; टूटी सीढ़ी की मरम्मत या वॉटर हीटर का थर्मोस्टैट बदलना मरम्मत है (TB-ST-104)। Publication 862 हर श्रेणी के आम काम गिनाती है, और कहती है कि किरायेदार के लिए या किरायेदार द्वारा किया गया काम अस्थायी माना जाता है, इसलिए वह capital improvement नहीं है, जब तक पट्टा या अन्य तथ्य न दिखाएँ कि उसे संपत्ति के साथ ही रहना है।
• घर या व्यावसायिक संपत्ति (Texas)। आवासीय संपत्ति (घर, अपार्टमेंट परिसर या कॉन्डोमिनियम वगैरह) की मरम्मत या रीमॉडलिंग ऊपर बताए ठेकेदार नियमों से चलती है। गैर-आवासीय संपत्ति की मरम्मत या रीमॉडलिंग कुल शुल्क पर कर योग्य सेवा है, अलग से दिखाई गई असंबंधित सेवाओं को घटाकर, और तब एकमुश्त बनाम separated का फ़र्क मायने नहीं रखता। नया निर्माण, और सामग्री लगाने वाला निर्धारित रखरखाव, अब भी ठेकेदार नियमों से चलते हैं; जिस निर्धारित रखरखाव में कोई सामग्री नहीं लगती, उस पर सेवा के रूप में कर नहीं लगता, पर आप जो इस्तेमाल करते हैं उस पर कर चुकाते हैं। कर योग्य मरम्मत को नए निर्माण के साथ मिलाने वाला अनुबंध, या घर और व्यवसाय दोनों में इस्तेमाल होने वाली इमारत, कुल मिलाकर कर योग्य है, जब तक कर योग्य और कर-मुक्त काम अलग-अलग न लिखे हों (Rule 3.357(b), (c))।
• अनुबंध का प्रकार (Texas और California)। एकमुश्त अनुबंध में सामग्री और श्रम की एक कीमत होती है। Texas में जो अनुबंध सामग्री और श्रम अलग-अलग लिखता है वह separated है, और cost-plus अनुबंध तब separated गिना जाता है जब श्रम अलग लिखा हो (Rule 3.291(a))। California cost-plus-a-fee को एकमुश्त जैसा मानता है: आप उपभोक्ता ही रहते हैं (Publication 9)।

एकमुश्त काम में सामग्री पर कर कौन चुकाता है?

ठेकेदार चुकाता है, जहाँ भी राज्य उसे सामग्री का उपभोक्ता मानता है। कर खरीद के समय आपूर्तिकर्ता को जाता है, या राज्य को उपयोग कर के रूप में जाता है जब राज्य से बाहर के आपूर्तिकर्ता ने कर नहीं लगाया (व्यावसायिक खरीद पर उपयोग कर देखें)।

• Texas। एकमुश्त ठेकेदार सभी सामग्री, उपभोग्य वस्तुओं, उपकरणों और कर योग्य सेवाओं पर कर देता है, और एकमुश्त शुल्क पर कर के रूप में दिखाई गई कोई राशि ग्राहक से नहीं ले सकता (Rule 3.291(b)(3))। "कर ग्राहक देगा" वाली धारा राज्य का नियम नहीं बदलती: ग्राहक आपको प्रतिपूर्ति दे सकता है, पर एकमुश्त अनुबंध में राज्य ग्राहक के दायित्व को नहीं मानता (ऑडिट मैनुअल)। हर उप-अनुबंध अपने आप में अलग है: separated उप-ठेकेदार अपनी सामग्री पर आपसे कर लेता है, भले ही आपका अपना अनुबंध एकमुश्त हो, और आप फिर भी अपने ग्राहक से कुछ नहीं लेते (Rule 3.291(b)(6))।
• California। एकमुश्त अनुबंध में ठेकेदार जो सामग्री देता और लगाता है, उसका वह हमेशा उपभोक्ता होता है, और कर उसकी लागत पर लगता है (Publication 9)। Fixtures अलग हैं: California का ठेकेदार जिन fixtures को देता और लगाता है, उनका वह retailer है, जिसे यह पृष्ठ कवर नहीं करता (Regulation 1521(b)(2)(B))।
• New York। Capital improvement पर आप आपूर्तिकर्ता को कर चुकाते हैं और ग्राहक से कुछ नहीं लेते, बशर्ते ग्राहक आपको भरा हुआ Form ST-124 दे (TB-ST-130)। प्रमाणपत्र सबूत है, परीक्षण नहीं: उसके बिना भी अनुबंध और प्रोजेक्ट के रिकॉर्ड दिखा सकते हैं कि काम सुधार था (TB-ST-104)।
• Michigan। ठेकेदार सामग्री पर उपयोग कर देता है, जब तक वह दिखा न सके कि आपूर्तिकर्ता ने Michigan का बिक्री कर लगाया था, इसलिए वे रसीदें रखें (RAB 2025-18)।

आप जो कर चुकाते हैं, वह काम की लागत है। New York कहता है कि ठेकेदार इसे capital improvement के शुल्क में शामिल कर सकता है, और Michigan इसे अनुबंध की कीमत में ओवरहेड लागत के रूप में जोड़ने देता है (TB-ST-104; RAB 2025-18)। इसे ग्राहक को बिक्री कर के रूप में बिल करना Texas या Michigan में मना है, और California में इससे आप सामग्री के retailer बन सकते हैं।

एक राज्य में खरीदकर दूसरे राज्य में काम करने से कर बढ़ सकता है। Texas का एकमुश्त ठेकेदार जो राज्य से बाहर के काम के लिए Texas में सामग्री अपने कब्ज़े में लेता है, वह Texas का कर देता है, जब तक विक्रेता सामग्री काम की जगह पर न पहुँचाए (ऑडिट मैनुअल)। Michigan में किसी दूसरे राज्य में लगाने के लिए Michigan के retailer से खरीदी सामग्री पर बिक्री कर की छूट नहीं है, हालाँकि वहाँ उपयोग कर लागू नहीं होता (RAB 2025-18)। New York उस सामग्री पर चुकाए अपने कर का क्रेडिट देता है जो बाद में राज्य के बाहर इस्तेमाल हुई (TB-ST-130)।

time-and-materials या separated काम में क्या मैं सामग्री पर कर लेता हूँ?

यह राज्य पर निर्भर है। Texas का separated अनुबंध और New York की मरम्मत आपसे कर लेने को कहते हैं; California का time-and-materials अनुबंध और Michigan का ठेकेदार आम तौर पर नहीं लेते।

• Texas का separated या cost-plus। आप सामग्री के विक्रेता हैं। आप तय सामग्री कीमत या अपनी लागत, जो ज़्यादा हो, उस पर कर लेते हैं, और स्थानीय कर काम की जगह से तय होता है, और आपको Texas का बिक्री कर परमिट चाहिए (Rule 3.291(b)(4), (b)(10))। जो guaranteed-maximum अनुबंध सामग्री, श्रम और मुनाफ़ा अलग-अलग लिखता है, वह अब भी separated है (ऑडिट मैनुअल)।
• California का time-and-materials। आप उपभोक्ता ही रहते हैं, जब तक आप ग्राहक को मार्क-अप वाली सामग्री पर निकाले "sales tax" का बिल न दें, या अनुबंध में इंस्टॉलेशन से पहले स्वामित्व न चला जाए और सामग्री की कीमत अलग न लिखी हो (Regulation 1521(b)(2)(A))। किसी fixture की मरम्मत में श्रम से अलग बिल किए पुर्ज़े आपको पुर्ज़ों का retailer बनाते हैं; एकमुश्त मरम्मत के तहत पुर्ज़े आपको उपभोक्ता बनाते हैं (Publication 9)।
• New York। मरम्मत, रखरखाव या इंस्टॉलेशन के काम में ग्राहक कुल शुल्क पर कर देता है, चाहे बिल का ढाँचा कैसा भी हो (Publication 862)।
• Washington। Prime contractor ग्राहक से पूरी अनुबंध कीमत पर खुदरा बिक्री कर लेता है (WAC 458-20-170(4)(a))। संघीय सरकार के काम, किसी county या शहर की housing authority के काम या स्थानीय सार्वजनिक सड़क के काम में ठेकेदार सामग्री का उपभोक्ता है और खुदरा बिक्री कर नहीं लेता (WAC 458-20-17001(3); WAC 458-20-171)।
• Michigan। जो ठेकेदार अपनी लगाई सामग्री पर लगातार बिक्री कर लेता है और श्रम व सामग्री का ब्योरा अलग-अलग देता है, वह उन्हें पुनर्विक्रय के लिए बिना कर खरीद सकता है और उनकी बिक्री कीमत पर बिक्री कर ले सकता है। Treasury इसे उस उपयोग कर की जगह मंज़ूर करता है जो कानून अन्यथा माँगता है, और ठेकेदार को तब इसे लगातार लागू करना होता है। उसके पास बिक्री कर का लाइसेंस होना चाहिए, और जो कर वह जमा करे, वह उसकी लागत पर बनने वाले कर से कम नहीं होना चाहिए (Contractor Manual; RAB 2025-18)।

अगर मैंने सामग्री पर बिक्री कर चुकाया, तो क्या ग्राहक से फिर बिक्री कर लूँ?

नहीं, अगर उस काम में आप उपभोक्ता हैं, उस Michigan ठेकेदार सहित जिसने पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र की जगह बिक्री कर चुकाया: आप सामग्री पर कुछ नहीं लेते (RAB 2025-18)। आप सामग्री पर कर वहीं लेते हैं जहाँ आप विक्रेता हैं, और वहाँ Texas, California और New York में आपूर्तिकर्ता को चुकाए कर का क्रेडिट मिल सकता है या उसे आपके देय कर से घटाया जा सकता है, नीचे दी शर्तों के साथ।

• काम में विक्रेता। Texas आपको आपूर्तिकर्ता को चुकाए कर का क्रेडिट बाद की बिक्री पर देय कर के विरुद्ध लेने देता है (Tax Code 151.056(c))। California "tax-paid purchases resold" की कटौती देता है, जब आप संपत्ति को इस्तेमाल करने से पहले बेच देते हैं (Regulation 1521(b)(6)(C))। New York कर योग्य मरम्मत, रखरखाव या इंस्टॉलेशन के काम में ग्राहक को दी गई सामग्री पर चुकाए कर का क्रेडिट आपके रिटर्न पर देता है (TB-ST-130)।
• New York के क्रेडिट की सीमाएँ। यह आपकी लागत पर आधारित है, मार्क-अप वाली कीमत पर नहीं। यह ग्राहक को जाने वाली सामग्री को कवर करता है, औज़ारों या सप्लाई को नहीं। आप इसे तब लेते हैं जब आप सामग्री ऐसे काम में इस्तेमाल करते हैं जिसमें आप कर लेते हैं (TB-ST-130)।

क्या अलग चालान बनाने से मेरी कर स्थिति बदलती है?

आम तौर पर नहीं, लेकिन क्या तय करता है यह राज्य के अनुसार अलग है: Texas और California में हस्ताक्षरित अनुबंध, New York में मरम्मत-या-सुधार की श्रेणी, Washington में पूरी अनुबंध कीमत, और Michigan में यह कि retailer की तरह काम करने वाला ठेकेदार बिल का ब्योरा अलग देता है या नहीं।

• Texas। नियंत्रण का क्रम है: अनुबंध, फिर बोली, फिर चालान। अलग चालान एकमुश्त अनुबंध को separated नहीं बनाते, जब तक अनुबंध ख़ुद उन्हें माँगता न हो। जिस एकमुश्त अनुबंध में सामग्री और श्रम को अलग करने वाले दस्तावेज़ शामिल हों, वह separated हो जाता है। Change orders अनुबंध के प्रकार का पालन करते हैं, पर separated अनुबंध में एकमुश्त change order को सामग्री माना जाता है, जब तक आप श्रम का हिस्सा वाजिब तौर पर न दिखा सकें (ऑडिट मैनुअल; Rule 3.291(a)(8), (a)(13), (b)(5))।
• California। चालान में सामग्री, श्रम या कर अलग लिखने से एकमुश्त अनुबंध time-and-materials नहीं बन जाता (Regulation 1521(a)(8))।
• Washington। कर पूरी अनुबंध कीमत पर मापा जाता है, और बोली या अनुबंध में सेवा शुल्क अलग दिखाने से वे अलग मद नहीं बन जाते (WAC 458-20-170(1)(e), (4)(a))।
• Michigan। Retailer की तरह काम करने वाले ठेकेदार के लिए, जो एकमुश्त बिल श्रम और सामग्री का ब्योरा नहीं देता, उस पर कुल शुल्क पर कर लगता है (Contractor Manual)।
• New York। Capital improvement पर बिल सामग्री और श्रम अलग-अलग सूचीबद्ध कर सकता है, और दोनों में से किसी पर कर नहीं लगता (TB-ST-130)।

क्या सामग्री पर मार्क-अप और शुल्क पर कर लगता है?

जहाँ आप सामग्री पर कर लेते हैं, वहाँ सामग्री से जुड़े मार्क-अप आम तौर पर कर योग्य राशि में आते हैं। पूरे काम से जुड़ा शुल्क या मुनाफ़ा शायद न आए।

• Texas का separated। सामग्री की तय कीमत में सामग्री की लागत के प्रतिशत के रूप में निकला मुनाफ़ा, ढुलाई, और सामग्री से सीधे जुड़े मार्क-अप या हैंडलिंग शुल्क शामिल होते हैं। कुल अनुबंध लागत के प्रतिशत के रूप में निकला शुल्क इसमें शामिल नहीं है (Rule 3.291(a)(1))। cost-plus बिल में सामग्री से जुड़ा मार्क-अप उसके साथ कर योग्य है (ऑडिट मैनुअल)।
• California। जिस time-and-materials काम में आप कर का बिल देते हैं, वहाँ कर की माप वह राशि है जिस पर आप कर लेते हैं (Publication 9)। cost-plus-a-fee अनुबंध में शुल्क कर की माप में नहीं आता (Regulation 1521(b)(2)(D))।
• New York। मरम्मत में कर कुल शुल्क पर लगता है, मार्क-अप सहित। Capital improvement में मार्क-अप पर कर नहीं लगता, क्योंकि कोई कर लिया ही नहीं जाता (Publication 862; TB-ST-104)।
• डिलीवरी। California कर-बिल वाले time-and-materials अनुबंध में आपकी बेची सामग्री पर अलग से लिखे डिलीवरी शुल्क पर कर लगाता है, जब तक डिलीवरी से पहले स्वामित्व साफ़ तौर पर ग्राहक को न चला जाए (Publication 9)।

पुनर्विक्रय के लिए सामग्री खरीदते समय मैं आपूर्तिकर्ताओं को क्या दूँ, और क्या रखूँ?

पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र तभी दें जब आप सामग्री दोबारा बेचेंगे और आपका राज्य ठेकेदार को इस तरह खरीदने देता हो। अगर आप सामग्री खुद इस्तेमाल करते हैं, तो कर आपको देना है। अनुबंध, आपूर्तिकर्ता का चालान और प्रमाणपत्र की प्रति रखें, ताकि हर कर-मुक्त खरीद उस काम से जुड़ सके जिसमें आपने ग्राहक से कर लिया।

Texas में अगर आप पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र से माल खरीदकर फिर उसे इस्तेमाल करते हैं, तो उन पर कर आपको देना होगा। Texas का आपूर्तिकर्ता आपका दिया पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र 4 वर्ष तक रखता है (Comptroller FAQ)। New York का ठेकेदार छूट प्रमाणपत्र को उस आख़िरी रिटर्न की देय तारीख के बाद कम से कम 3 वर्ष तक रखता है जिससे वह जुड़ा है, या फ़ाइलिंग की तारीख के बाद, जो बाद में हो (Form ST-124)। प्रमाणपत्र के फ़ॉर्म और चुकाए कर के रिफ़ंड पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र और बिक्री कर रिफ़ंड में हैं।

अगर मेरा ग्राहक छूट प्राप्त है, जैसे गैर-लाभकारी संस्था या सरकारी निकाय, तो?

काम से पहले जुटाया सबूत ठेकेदार को बचाता है: Texas और Michigan में गलत छूट का मतलब है कि कर ठेकेदार को देना पड़ता है।

• Texas। ग्राहक का छूट प्रमाणपत्र सद्भावना से स्वीकार करें, और लगाई गई सामग्री और पात्र मदों के लिए आपूर्तिकर्ताओं को अपना छूट प्रमाणपत्र दें। उपकरण कर योग्य रहते हैं। अगर बाद में ग्राहक छूट प्राप्त नहीं पाया जाता, तो खरीद पर कर, जुर्माना और ब्याज आपको देना होगा (Rule 3.291(c))। Tax Code 151.309 के तहत छूट प्राप्त सरकारी निकाय, जैसे संयुक्त राज्य, Texas, या Texas की कोई county या शहर, का लिखित अनुबंध या purchase order पर्याप्त सबूत है। गैर-लाभकारी संस्था सिर्फ़ अपने छूट प्राप्त उद्देश्य से जुड़ी मदों पर छूट पाती है, इसलिए उससे असंबंधित सुधार कर योग्य रहते हैं (Tax Code 151.309, 151.310; Rule 3.291(c)(1), (c)(3))।
• New York। छूट प्राप्त संगठन या सरकार के काम पर, चाहे मरम्मत हो या सुधार, आप कर नहीं लेते। ग्राहक को जाने वाली सामग्री आप contractor exempt purchase certificate से खरीद सकते हैं; अन्य सप्लाई कर योग्य रहती हैं (TB-ST-130)।
• Michigan। गैर-लाभकारी संस्था की अपनी छूट आम तौर पर उसके ठेकेदार को नहीं मिलती, जो लगाई गई सामग्री पर उपयोग कर देता है। सिर्फ़ सूचीबद्ध छूटें, जैसे गैर-लाभकारी अस्पताल, पात्र गैर-लाभकारी आवास और चर्च के गर्भगृह, लागू होती हैं, जिन्हें स्वामी का Contractor Eligibility Statement सहारा देता है। अगर संपत्ति पात्र नहीं है, तो वह बयान आपकी देयता नहीं हटाता (RAB 2025-18)।
• California और Washington। संयुक्त राज्य सरकार के साथ अनुबंध में (Washington में county या शहर की housing authority भी), आप उपभोक्ता हैं: आपकी खरीदी सामग्री पर कर लगता है, और अनुबंध की कीमत पर आप कुछ नहीं लेते (Regulation 1521(b)(1)(A); WAC 458-20-17001(3))। इन राज्यों के अन्य छूट प्राप्त ग्राहकों के लिए Publication 9 और Washington Department of Revenue के ठेकेदारों वाले निर्देश पढ़ें; इस पृष्ठ ने इनकी जाँच नहीं की है।

ग्राहक के प्रमाणपत्रों की जानकारी ग्राहकों से छूट प्रमाणपत्र में है।

अगर मैंने ऐसा कर लगा दिया जो नहीं लगाना था, या वह कर नहीं लगाया जो लगाना था, तो?

Texas और New York में दोनों ही मामलों में राज्य ठेकेदार से हिसाब माँगता है। किसी और राज्य के लिए रिफ़ंड या दोबारा बिल देने से पहले उसके ठेकेदारों वाले निर्देश पढ़ें।

• जिस काम में आप उपभोक्ता हैं, उसमें कर लगा दिया। Texas में आप उसे रख नहीं सकते। ग्राहक को रिफ़ंड करें या राज्य को भेजें। Comptroller गलती से वसूला कर तभी रिफ़ंड करता है जब आप ग्राहक को रिफ़ंड कर दें या credit memorandum जारी करें, और आम तौर पर तभी जब आप कर देय होने के बाद 4 वर्ष के भीतर दावा करें (Tax Code 111.104(f), 111.107, 111.201; ऑडिट मैनुअल)। ग्राहक से वसूला कर ऑडिट के निर्धारण की भरपाई नहीं कर सकता (ऑडिट मैनुअल)।
• New York में capital improvement पर कर के साथ बिल बना। Capital improvement certificate के बिना वसूला कर जमा करना होगा। अगर ग्राहक बाद में प्रमाणपत्र दे और रिफ़ंड माँगे, तो आप कर लौटाकर रिफ़ंड या क्रेडिट का दावा कर सकते हैं; ग्राहक सीधे Tax Department में आवेदन भी कर सकता है (TB-ST-130)। क्रेडिट का दावा रिटर्न फ़ाइल करने के 3 साल बाद, या भुगतान के 2 साल बाद, इनमें से जो बाद में हो के भीतर करें (Tax Law 1139(c); TB-ST-810 तीन साल रिटर्न की देय तारीख से गिनता है)। प्रमाणपत्र काम के बाद 90 दिन के भीतर ले लें, वरना यह साबित करने का बोझ आप पर आता है कि वह सुधार था (Form ST-124)।
• जो कर लगाना था, वह नहीं लगाया। सही राशि वसूलने और जमा करने की ज़िम्मेदारी आपकी है, और गलती का मतलब अतिरिक्त कर, जुर्माना और ब्याज हो सकता है (Texas Comptroller FAQ)। गलत भरा प्रमाणपत्र स्वीकार करने से आप कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं (Form ST-124)। ग्राहक भी इसके लिए देनदार हो सकता है: Texas में separated अनुबंध के तहत लगाई गई सामग्री के लिए (Rule 3.291(b)(5)), और New York में जब उसका Form ST-124 ऐसे काम को कवर करता था जो capital improvement नहीं था (Form ST-124)।

न चुकाया कर व्यवसाय चलाने वाले लोगों की व्यक्तिगत देयता भी बन सकता है:

• Texas। कर, या कर के नाम पर बिल की गई कोई भी राशि, राज्य के लिए trust में रखी जाती है। जो व्यक्ति उसके भुगतान को नियंत्रित करता है और जानबूझकर नहीं चुकाता, वह देनदार है, व्यवसाय के भंग होने के बाद भी (Tax Code 111.016)।
• New York। Officers, निदेशक, मैनेजर और कर्मचारी जिन पर कार्रवाई करने का कर्तव्य है, और साझेदारी व LLC के सदस्य, कर वसूलने के लिए बाध्य हैं और उसके लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हैं (Tax Law 1131(1); 1133(a))।
• California। व्यवसाय खत्म होने के बाद, जो ज़िम्मेदार व्यक्ति जानबूझकर भुगतान नहीं करता, वह ग्राहकों को बिल किए गए या इस्तेमाल की गई सामग्री पर देय कर के लिए देनदार है। नोटिस राज्य को बंदी का पता चलने के 3 वर्ष के भीतर, या उसके 8 वर्ष के भीतर देना होता है, जो पहले हो (R&TC 6829)।
• Washington। जब सीमित देयता वाली संस्था खत्म होती है या दिवालिया होती है, तो उसके मुख्य कार्यकारी और मुख्य वित्तीय अधिकारी वसूले पर न चुकाए कर के लिए दोष की परवाह किए बिना देनदार हैं, अन्य लोग जानबूझकर किए जाने पर (RCW 82.32.145)।
• Michigan। जो अधिकारी, सदस्य, मैनेजर या साझेदार भुगतान को नियंत्रित करता था और जानबूझकर नहीं चुकाया, वह देनदार है, अगर निर्धारण व्यवसाय के निर्धारण के 4 वर्ष के भीतर हो (MCL 205.27a)।

पुराने चालानों के लिए बिना बिक्री कर के भेजे गए चालान और न वसूले गए बिक्री कर की भरपाई देखें। ग्राहकों से वसूला कर राज्य का देय है, इसलिए उसे आय से अलग दर्ज करें। जिस काम में आप कर नहीं लेते, उसमें सामग्री पर चुकाया कर काम की लागत है (TB-ST-130); काम की लागत और सकल मुनाफ़ा और बिक्री कर के जर्नल एंट्री देखें।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर में, गोल और समझाने के लिए। 8.25% और 8% की दरें उदाहरण हैं; आपकी दर काम की जगह पर, और Texas के एकमुश्त काम में आपके आपूर्तिकर्ता द्वारा लगाए स्थानीय कर पर निर्भर करती है।

Texas में बाथरूम रीमॉडलिंग, एकमुश्त

Texas का एक रीमॉडलर किसी गृहस्वामी के बाथरूम की रीमॉडलिंग के लिए $40,000 का एकमुश्त अनुबंध करता है। सामग्री की लागत $12,000 है। वह आपूर्तिकर्ता को $990 कर चुकाता है ($12,000 का 8.25%), और गृहस्वामी से कोई बिक्री कर नहीं लेता। $990 काम की लागत है, इसलिए कीमत को उसे कवर करना होगा। अगर अनुबंध बदलकर सामग्री की कीमत और पूरा श्रम अलग-अलग कीमतों के रूप में लिखे जाते हैं, तो वह separated हो जाता है और रीमॉडलर को इसके बजाय सामग्री पर कर लेना होगा।

Texas का separated अनुबंध

Texas का एक ठेकेदार घर का विस्तार बनाता है, जिसकी कीमत $15,000 की सामग्री और $17,500 के श्रम के रूप में अलग-अलग लिखी है, 8.25% पर। वह सिर्फ़ सामग्री पर $1,237.50 कर लेता है, जिससे कुल बिल $33,737.50 बनता है। उसने सामग्री पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र से खरीदी, इसलिए आपूर्तिकर्ता को कोई कर नहीं दिया। अगर वहाँ कर दिया होता, तो वह उसे बिक्री पर देय कर के विरुद्ध क्रेडिट कर सकता था।

New York की मरम्मत

New York का एक पंजीकृत HVAC ठेकेदार ग्राहक के सेंट्रल एयर सिस्टम की मरम्मत करता है। पुर्ज़ों की लागत $2,000 है, और श्रम $3,000। वह पुर्ज़ों पर $160 कर (8%) चुकाता है और $5,000 के साथ $400 कर का बिल देता है, कुल $5,400। अपने रिटर्न पर वह $400 रिपोर्ट करता है और ग्राहक को दिए पुर्ज़ों पर चुकाए कर का $160 का क्रेडिट लेता है, इसलिए वह राज्य को $240 भेजता है। अगर काम पूरा नया सेंट्रल एयर सिस्टम होता, यानी capital improvement, तो ठेकेदार उपकरण पर कर चुकाता और भरे हुए Form ST-124 के साथ ग्राहक से कुछ नहीं लेता।

आपके मामले में अलग हो तो?

• आप एक से ज़्यादा राज्यों में काम करते हैं या एकमुश्त और time-and-materials काम मिलाते हैं। हर काम का प्रकार तय करता है कि आप क्या बिना कर खरीदते हैं और क्या बिल करते हैं, और बहीखाते को उसी के अनुसार चलना होगा: बहीखाता।
• आपके पास दो बार लगे कर या न लगे कर का राज्य का नोटिस है, या पुराने कामों का बिल गलत बना था। उन कामों को बही में सुधारना पड़ सकता है: बहीखाता।
• पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र से बिना कर खरीदना, या आपूर्तिकर्ता का लगाया कर वापस पाना: पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र और बिक्री कर रिफ़ंड।
• आपका ग्राहक कहता है कि वह छूट प्राप्त है: ग्राहकों से छूट प्रमाणपत्र।
• राज्य से बाहर खरीदी सामग्री पर कोई कर नहीं लगा: व्यावसायिक खरीद पर उपयोग कर।
• आपको कहाँ कर वसूलना है और क्या आप पंजीकृत हैं: बिक्री कर कब वसूलना ज़रूरी है।
• राज्य का ऑडिट या जानकारी का अनुरोध: बिक्री कर ऑडिट।
• सही कर के बिना पहले ही भेजे गए चालान: बिना बिक्री कर के भेजे गए चालान।
• काम की लागत जो सकल मुनाफ़े से ज़्यादा है: काम की लागत और सकल मुनाफ़ा।
• डेटा सेंटरों में कूलिंग, बिजली या अन्य उपकरण लगाना: लगाए गए कूलिंग और बिजली उपकरणों पर बिक्री कर।