ضريبة المبيعات على مواد المقاول: تدفعها أم تفرضها؟

هل أدفع ضريبة المبيعات على المواد أم أفرضها على العميل؟

في كل مشروع يُعامل المقاول على أنه أحد اثنين. المستهلك للمواد يدفع الضريبة للمورّد ولا يفرض على العميل شيئًا عنها. أما بائع المواد (تسميه القواعد بائع تجزئة) فيشتريها دون ضريبة، أو يسترد الضريبة المدفوعة، ويفرض الضريبة على العميل. وتحدد ولايتك ونوع العقد وهل العمل إصلاح أم تحسين أيهما أنت.

في العمل بسعر مقطوع في Texas (البناء الجديد وأعمال المنازل) أو California أو Michigan، أو في التحسين الرأسمالي في New York، تكون عادةً المستهلك. وتكون البائع في عقد Texas المفصَّل أو إصلاح ممتلكات الأعمال، أو إصلاح في New York، أو عقد المقاول الرئيسي في Washington، أو أي مشروع تفرض فيه على العميل ضريبة على المواد. ويبقى مقاولو California وMichigan عادةً مستهلكين حتى في أعمال الوقت والمواد.

بكلمات بسيطة: السعر المقطوع سعر واحد للمواد والعمل؛ والعقد المفصَّل يذكر كلًا منهما بسعر مستقل؛ والوقت والمواد يفوتر تكلفة موادك مع العمل بالساعة أو باليوم؛ والتكلفة زائد يفوتر تكلفتك مع أتعاب أو نسبة؛ وضريبة الاستخدام هي ما تدين به عندما لا يفرض المورّد ضريبة المبيعات.

الحالة ليست بسيطة إذا:

• كنت تعمل في أكثر من ولاية؛
• كنت تخلط الأعمال بسعر مقطوع مع أعمال الوقت والمواد أو التكلفة زائد، أو سُعِّر أمر التغيير بخلاف العقد؛
• كان المشروع الواحد يخلط الإصلاح والتحسين، أو الممتلكات السكنية والتجارية، أو كان تجهيزًا لمساحة مستأجر؛
• كنت مقاولًا من الباطن، أو توظف مقاولًا من الباطن؛
• ادّعى العميل إعفاءً؛
• فرضت ضريبة في مشاريع سابقة أو أغفلتها؛
• وصلك إشعار من الولاية بضريبة فُرضت مرتين أو لم تُفرض.

إذا انطبق عليك أي منها، فراجع «هل يختلف وضعك؟» في آخر هذه الصفحة.

اجمع العقود الموقعة والعروض وأوامر التغيير، وفواتير عملائك، وإيصالات الموردين التي تبين الضريبة المدفوعة، وأي شهادات إعادة بيع أو إعفاء أعطيتها أو تلقيتها، وتصريح ضريبة المبيعات. تغطي هذه الصفحة Texas وCalifornia وNew York وWashington وMichigan. وفي أي ولاية أخرى، اقرأ أولًا إرشادات إدارة الإيرادات فيها للمقاولين: هل مقاول السعر المقطوع هو المستهلك أم بائع التجزئة، وهل يغيّر نوع العقد ذلك، وهل تُعامل الإصلاحات معاملة مختلفة، وهل يجوز للمقاول شراء المواد بشهادة إعادة بيع؟ دليل التدقيق في Texas وكتيب المقاولين في Michigan والمنشور 9 في California ونشرات New York إرشادات من الجهات الضريبية وليست قانونًا؛ وعند اختلاف أحدها مع لائحة أو قانون، تسود اللائحة أو القانون.

ما الذي يحسم الأمر: ولايتي، أم الإصلاح أو التحسين، أم نوع العقد؟

لكل ولاية اختبار مختلف، فقد تختلف نتيجة المشروع نفسه عبر حدود الولاية.

كيف تعمل الاختبارات:

• إصلاح أم تحسين (New York). يجب أن يستوفي التحسين الرأسمالي ثلاثة اختبارات كلها: أن يضيف إلى قيمة العقار إضافة كبيرة أو يطيل عمره إطالة ملموسة، وأن يصبح جزءًا من العقار أو يُثبَّت فيه بصفة دائمة، وأن يُقصد به الدوام. بناء شرفة خشبية أو تركيب خزائن مطبخ تحسين؛ وإصلاح درجة مكسورة أو استبدال منظّم حرارة سخان المياه إصلاح (⁦TB-ST-104⁩). ويسرد Publication 862 الأعمال الشائعة في كل فئة، ويقول إن العمل للمستأجر أو من المستأجر يُفترض أنه مؤقت، فلا يُعد تحسينًا رأسماليًا ما لم يبيّن عقد الإيجار أو وقائع أخرى أنه مقصود به أن يبقى مع العقار.
• ممتلكات سكنية أم تجارية (Texas). إصلاح أو تجديد الممتلكات السكنية (منزل أو مجمع شقق أو عمارة تمليك، وغيرها) يخضع لقواعد المقاولين أعلاه. أما إصلاح أو تجديد الممتلكات غير السكنية فخدمة خاضعة للضريبة على إجمالي المبلغ المحصَّل بعد استبعاد الخدمات غير ذات الصلة المذكورة منفصلة، ولا يهم بعدها السعر المقطوع أم المفصَّل. ويبقى البناء الجديد، والصيانة المجدولة التي تُدخل مواد، خاضعين لقواعد المقاولين؛ والصيانة المجدولة التي لا تُدخل مواد لا تُفرض عليها الضريبة كخدمة، لكنك تدفع الضريبة على ما تستخدمه. والعقد الذي يخلط إصلاحًا خاضعًا للضريبة ببناء جديد، أو المبنى المستخدم سكنيًا وتجاريًا معًا، خاضع للضريبة كله ما لم يُذكر العمل الخاضع وغير الخاضع منفصلًا (Rule 3.357(b), (c)).
• نوع العقد (Texas وCalifornia). العقد بسعر مقطوع له سعر واحد للمواد والعمل. وفي Texas، العقد الذي يذكر المواد والعمل منفصلين عقد مفصَّل، وعقد التكلفة زائد يُعد مفصَّلًا إذا ذُكر العمل منفصلًا (Rule 3.291(a)). وتعامل California عقد التكلفة زائد أتعاب معاملة السعر المقطوع: تبقى المستهلك (Publication 9).

في العمل بسعر مقطوع، من يدفع الضريبة على المواد؟

المقاول يدفعها، حيثما تجعله الولاية المستهلك للمواد. تذهب الضريبة إلى المورّد عند الشراء، أو إلى الولاية كضريبة استخدام عندما لا يفرضها مورّد من خارج الولاية (راجع ضريبة الاستخدام على مشتريات الأعمال).

• Texas. يدين مقاول السعر المقطوع بالضريبة على كل المواد والمواد المستهلكة والمعدات والخدمات الخاضعة للضريبة، ولا يجوز أن يحصّل من العميل أي مبلغ يُعرض على أنه ضريبة على فاتورة بسعر مقطوع (Rule 3.291(b)(3)). وبند ينص على أن العميل يدفع الضريبة لا يغيّر قاعدة الولاية: يجوز للعميل أن يعوّضك، لكن الولاية لا تعترف بالتزام العميل في عقد بسعر مقطوع (دليل التدقيق). وكل عقد من الباطن قائم بذاته: المقاول من الباطن بعقد مفصَّل يفرض عليك ضريبة على مواده حتى لو كان عقدك أنت بسعر مقطوع، وأنت لا تحصّل شيئًا من عميلك (Rule 3.291(b)(6)).
• California. المقاول دائمًا هو المستهلك للمواد التي يوفرها ويركّبها بموجب عقد بسعر مقطوع، وتسري الضريبة على تكلفتها (Publication 9). والتركيبات الثابتة مختلفة: مقاول California هو بائع التجزئة للتركيبات الثابتة التي يوفرها ويركّبها، وهذه الصفحة لا تغطيها (Regulation 1521(b)(2)(B)).
• New York. في التحسين الرأسمالي تدفع الضريبة للمورّد ولا تفرض شيئًا متى سلّمك العميل النموذج ⁦ST-124⁩ مكتملًا (⁦TB-ST-130⁩). والشهادة دليل لا اختبار: فبدونها يمكن للعقد وسجلات المشروع أن تثبت أن العمل تحسين (⁦TB-ST-104⁩).
• Michigan. يدين المقاول بضريبة الاستخدام على المواد ما لم يثبت أن المورّد فرض ضريبة مبيعات Michigan، فاحتفظ بتلك الإيصالات (RAB 2025-18).

الضريبة التي تدفعها تكلفة من تكاليف المشروع. تقول New York إنه يجوز للمقاول أن يدرجها في المبلغ المفروض عن التحسين الرأسمالي، وتسمح Michigan بإدراجها في سعر العقد كتكلفة غير مباشرة (⁦TB-ST-104⁩؛ RAB 2025-18). أما فوترتها للعميل كضريبة مبيعات فغير مسموح بها في Texas وMichigan، وفي California قد تجعلك بائع التجزئة للمواد.

الشراء في ولاية لمشروع في أخرى قد يضيف ضريبة. مقاول Texas بسعر مقطوع يتسلّم مواد في Texas لمشروع خارج الولاية يدفع ضريبة Texas ما لم يسلّمها المورّد في موقع العمل (دليل التدقيق). وليس في Michigan إعفاء من ضريبة المبيعات للمواد المشتراة من بائع تجزئة في Michigan لتركيبها في ولاية أخرى، مع أن ضريبة الاستخدام فيها لا تنطبق (RAB 2025-18). وتمنح New York ائتمانًا عن ضريبتها المدفوعة على مواد تُستخدم لاحقًا خارج الولاية (⁦TB-ST-130⁩).

في عمل بنظام الوقت والمواد أو بعقد مفصَّل، هل أفرض الضريبة على المواد؟

يتوقف على الولاية. عقد Texas المفصَّل وإصلاح New York يلزمانك بفرض الضريبة؛ أما عقد الوقت والمواد في California ومقاول Michigan فعادةً لا.

• Texas: مفصَّل أو تكلفة زائد. أنت بائع المواد. تفرض الضريبة على الأكبر من سعر المواد المتفق عليه أو تكلفتك، وتُحدَّد الضريبة المحلية بموقع العمل، وتحتاج إلى تصريح ضريبة مبيعات من Texas (Rule 3.291(b)(4), ⁦(b)(10)⁩). وعقد الحد الأقصى المضمون الذي يذكر المواد والعمل والربح منفصلة يظل عقدًا مفصَّلًا (دليل التدقيق).
• California: الوقت والمواد. تبقى المستهلك ما لم تفوتر العميل «ضريبة مبيعات» محسوبة على مواد عليها هامش ربح، أو ينقل العقد الملكية قبل التركيب ويذكر سعر المواد منفصلًا (Regulation 1521(b)(2)(A)). وعند إصلاح تركيبة ثابتة، فإن القطع المفوترة بمعزل عن العمل تجعلك بائع التجزئة للقطع؛ والقطع ضمن إصلاح بسعر مقطوع تجعلك المستهلك (Publication 9).
• New York. في الإصلاح أو الصيانة أو التركيب يدفع العميل الضريبة على إجمالي المبلغ المحصَّل، أيًّا كان شكل الفاتورة (Publication 862).
• Washington. يحصّل المقاول الرئيسي ضريبة المبيعات بالتجزئة من العميل على كامل سعر العقد (WAC 458-20-170(4)(a)). وفي عمل للحكومة الفيدرالية، أو لهيئة إسكان تابعة لمقاطعة (county) أو مدينة، أو لطريق عام محلي، يكون المقاول المستهلك للمواد ولا يفرض ضريبة مبيعات بالتجزئة (WAC 458-20-17001⁦(3)⁩؛ WAC 458-20-171).
• Michigan. المقاول الذي يفرض ضريبة المبيعات باستمرار على المواد التي يثبّتها، ويفصّل العمل والمواد في الفاتورة، يجوز له شراؤها دون ضريبة لإعادة البيع وفرض ضريبة المبيعات على سعر بيعها. وتسمح الخزانة بذلك بدلًا من ضريبة الاستخدام التي يفرضها القانون خلاف ذلك، وعلى المقاول حينها أن يطبقها باستمرار. ويجب أن يحمل ترخيص ضريبة مبيعات، ويجب ألا تقل الضريبة التي يوردها عن الضريبة على تكلفته (Contractor Manual؛ RAB 2025-18).

إذا دفعت ضريبة مبيعات على المواد، فهل أفرض ضريبة مبيعات على العميل مرة أخرى؟

لا، إذا كنت المستهلك في ذلك المشروع، ومنهم مقاول Michigan الذي دفع ضريبة المبيعات بدل استخدام شهادة إعادة بيع: لا تفرض شيئًا على المواد (RAB 2025-18). وتفرض الضريبة على المواد فقط حيث تكون البائع، وفي Texas وCalifornia وNew York يمكن حينها احتساب الضريبة التي دفعتها للمورّد ائتمانًا أو خصمًا من الضريبة المستحقة عليك، بالشروط الواردة أدناه.

• البائع في المشروع. تتيح لك Texas احتساب الضريبة المدفوعة للمورّد ائتمانًا من الضريبة المستحقة عليك عن البيع اللاحق (Tax Code 151.056(c)). وتسمح California بخصم «المشتريات المدفوعة الضريبة المعاد بيعها» عندما تعيد بيع الممتلكات قبل استخدامها (Regulation 1521(b)(6)(C)). وتسمح New York بائتمان في إقرارك عن الضريبة المدفوعة على المواد المنقولة إلى العميل في إصلاح أو صيانة أو تركيب خاضع للضريبة (⁦TB-ST-130⁩).
• حدود ائتمان New York. يقوم على تكلفتك لا على سعرك بعد هامش الربح. ويشمل المواد التي تذهب إلى العميل، لا الأدوات أو المستلزمات. وتأخذه متى استخدمت المواد في مشروع تفرض فيه الضريبة (⁦TB-ST-130⁩).

هل تغيّر الفواتير المنفصلة وضعي الضريبي؟

عادةً لا، لكن ما يحسم الأمر يختلف بحسب الولاية: العقد الموقع في Texas وCalifornia، وفئة الإصلاح أو التحسين في New York، وكامل سعر العقد في Washington، وفي Michigan هل يفصّل المقاول الذي يعمل كبائع تجزئة بنود الفاتورة.

• Texas. ترتيب الأولوية: العقد ثم العرض ثم الفاتورة. الفواتير المنفصلة لا تحوّل العقد بسعر مقطوع إلى عقد مفصَّل ما لم يشترطها العقد. والعقد بسعر مقطوع الذي يتضمن مستندات تفصل المواد عن العمل يصبح مفصَّلًا. وتتبع أوامر التغيير نوع العقد، لكن في العقد المفصَّل يُعامل أمر التغيير بسعر مقطوع على أنه مواد ما لم تستطع أن تبيّن بصورة معقولة جزء العمل (دليل التدقيق؛ Rule 3.291(a)(8), ⁦(a)(13)⁩, ⁦(b)(5)⁩).
• California. لا يتحول العقد بسعر مقطوع إلى الوقت والمواد لمجرد أن الفاتورة تذكر المواد أو العمل أو الضريبة منفصلة (Regulation 1521(a)(8)).
• Washington. تُقاس الضريبة على كامل سعر العقد، وإظهار رسوم الخدمات منفصلة في العرض أو العقد لا يجعلها بنودًا مستقلة (WAC 458-20-170(1)(e), ⁦(4)(a)⁩).
• Michigan. بالنسبة لمقاول يعمل كبائع تجزئة، تُفرض الضريبة على إجمالي الفاتورة بسعر مقطوع التي لا تفصّل العمل والمواد (Contractor Manual).
• New York. في التحسين الرأسمالي يجوز أن تذكر الفاتورة المواد والعمل منفصلين، ولا تُفرض ضريبة على أي منهما (⁦TB-ST-130⁩).

هل تُفرض الضريبة على هوامش الربح والرسوم على المواد؟

حيث تفرض الضريبة على المواد، فإن هوامش الربح المرتبطة بالمواد تدخل عادةً في المبلغ الخاضع للضريبة. أما الأتعاب أو الربح المرتبط بالمشروع كله فقد لا تدخل.

• Texas: العقد المفصَّل. يشمل السعر المتفق عليه للمواد الربحَ المحسوب كنسبة من تكلفة المواد، والنقل، وهوامش الربح أو رسوم المناولة المتعلقة مباشرة بالمواد. أما الرسم المحسوب كنسبة من إجمالي تكلفة العقد فليس جزءًا منه (Rule 3.291(a)(1)). وفي فاتورة التكلفة زائد، يخضع هامش الربح المتعلق بالمواد للضريبة معها (دليل التدقيق).
• California. في عمل بنظام الوقت والمواد تفرض فيه الضريبة، يكون الوعاء الضريبي هو المبلغ الذي تفرض عليه الضريبة (Publication 9). وفي عقد التكلفة زائد أتعاب، لا تدخل الأتعاب في وعاء الضريبة (Regulation 1521(b)(2)(D)).
• New York. في الإصلاح تُفرض الضريبة على إجمالي المبلغ المحصَّل شاملًا هامش الربح. وفي التحسين الرأسمالي لا يخضع هامش الربح للضريبة لأنه لا تُفرض ضريبة أصلًا (Publication 862؛ ⁦TB-ST-104⁩).
• التوصيل. تفرض California الضريبة على رسوم توصيل المواد المذكورة منفصلة التي تبيعها بموجب عقد وقت ومواد تفوتر فيه الضريبة، ما لم تنتقل الملكية صراحةً إلى العميل قبل التوصيل (Publication 9).

ماذا أعطي الموردين عند شراء مواد لإعادة بيعها، وما الذي أحتفظ به؟

أعطِ شهادة إعادة بيع فقط عندما ستعيد بيع المواد وتسمح ولايتك للمقاول بالشراء بهذه الطريقة. وإذا استخدمت المواد بنفسك فأنت تدين بالضريبة. احتفظ بالعقد وفاتورة المورّد ونسخة من الشهادة، ليرتبط كل شراء معفى بمشروع فرضت فيه الضريبة على العميل.

في Texas، إذا اشتريت بضائع بشهادة إعادة بيع ثم استخدمتها، فأنت تدين بالضريبة عليها. ويحتفظ مورّد Texas بشهادة إعادة البيع التي تعطيه إياها لمدة 4 سنوات (الأسئلة الشائعة في Comptroller). ويحتفظ مقاول New York بشهادة الإعفاء لمدة لا تقل عن 3 سنوات بعد موعد استحقاق آخر إقرار تتعلق به، أو بعد تاريخ تقديمه إن كان أحدث (النموذج ⁦ST-124⁩). ونماذج الشهادات واسترداد الضريبة المدفوعة في شهادات إعادة البيع واسترداد ضريبة المبيعات.

ماذا لو كان عميلي معفى، مثل منظمة غير ربحية أو جهة حكومية؟

الإثبات الذي تجمعه قبل العمل هو ما يحمي المقاول: في Texas وMichigan، الإعفاء الخاطئ يترك المقاول مدينًا بالضريبة.

• Texas. اقبل شهادة إعفاء العميل بحسن نية، واستخدم شهادة إعفائك أنت مع الموردين للمواد المدمجة والأصناف المؤهلة. وتبقى المعدات خاضعة للضريبة. وإذا تبيّن لاحقًا أن العميل غير معفى، فأنت تدين بالضريبة والغرامات والفوائد على المشتريات (Rule 3.291(c)). ويكفي دليلًا عقد مكتوب أو أمر شراء من جهة حكومية معفاة بموجب Tax Code 151.309، مثل الولايات المتحدة أو Texas أو county أو مدينة في Texas. والمنظمة غير الربحية معفاة فقط في الأصناف المتصلة بغرضها المعفى، فتبقى التحسينات غير المتصلة به خاضعة للضريبة (Tax Code 151.309, 151.310؛ Rule 3.291(c)(1), ⁦(c)(3)⁩).
• New York. لا تفرض ضريبة على العمل لمنظمة معفاة أو جهة حكومية، إصلاحًا كان أم تحسينًا. ويجوز لك شراء المواد التي تذهب إلى العميل بشهادة شراء المقاول المعفى؛ وتبقى المستلزمات الأخرى خاضعة للضريبة (⁦TB-ST-130⁩).
• Michigan. إعفاء المنظمة غير الربحية لا يمتد عمومًا إلى مقاولها، الذي يدين بضريبة الاستخدام على المواد التي يثبّتها. وتسري فقط الإعفاءات المدرجة، مثل المستشفيات غير الربحية والإسكان غير الربحي المؤهل ومصليات الكنائس، بدعم من بيان أهلية المقاول (Contractor Eligibility Statement) الذي يقدمه المالك. ولا يزيل هذا البيان مسؤوليتك إذا لم يكن العقار مؤهلًا (RAB 2025-18).
• California وWashington. في عقد مع الولايات المتحدة (وفي Washington أيضًا هيئة إسكان تابعة لمقاطعة (county) أو مدينة)، أنت المستهلك: تسري الضريبة على المواد التي تشتريها، ولا تفرض شيئًا على سعر العقد (Regulation 1521(b)(1)(A)؛ WAC 458-20-17001⁦(3)⁩). وبالنسبة لعملاء معفين آخرين في هاتين الولايتين، اقرأ Publication 9 وإرشادات المقاولين لدى Washington Department of Revenue؛ ولم تتحقق هذه الصفحة منهما.

تجد شهادات العملاء في شهادات الإعفاء من العملاء.

ماذا لو فرضت ضريبة لا يجب فرضها، أو لم أفرض ضريبة يجب فرضها؟

في Texas وNew York تلاحق الولاية المقاول في الحالتين. وفي أي ولاية أخرى، اقرأ إرشادات المقاولين فيها قبل رد المبلغ أو إعادة الفوترة.

• فرضت ضريبة في مشروع أنت فيه المستهلك. في Texas لا يجوز لك الاحتفاظ بها. أعدها إلى العميل أو أرسلها إلى الولاية. ولا ترد Comptroller الضريبة المحصَّلة بالخطأ إلا بعد أن تردّها إلى العميل أو تصدر إشعار دائن، وعمومًا فقط إذا طالبت بها خلال 4 سنوات من استحقاق الضريبة (Tax Code 111.104(f), 111.107, 111.201؛ دليل التدقيق). والضريبة المحصَّلة من العميل لا تقاصّ تقدير تدقيق (دليل التدقيق).
• تحسين رأسمالي في New York فُوتر بضريبة. يجب توريد الضريبة المحصَّلة دون شهادة تحسين رأسمالي. وإذا سلّمك العميل شهادة لاحقًا وطلب الاسترداد، فيجوز لك رد الضريبة ومطالبة باسترداد أو ائتمان؛ ويجوز للعميل أيضًا أن يتقدم بطلب إلى Tax Department مباشرة (⁦TB-ST-130⁩). طالب بالائتمان خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار، أو سنتان ⁦(2)⁩ من السداد، أيهما أبعد (Tax Law 1139(c)؛ يحسب ⁦TB-ST-810⁩ السنوات الثلاث من موعد استحقاق الإقرار). واحصل على الشهادة خلال 90 يومًا بعد العمل، وإلا تتحمل عبء إثبات أنه كان تحسينًا (النموذج ⁦ST-124⁩).
• لم تفرض ضريبة كان يجب فرضها. أنت مسؤول عن تحصيل المبلغ الصحيح ودفعه، وقد يعني الخطأ ضريبة إضافية وغرامات وفوائد (الأسئلة الشائعة في Texas Comptroller). وقبول شهادة مملوءة خطأً قد يجعلك مسؤولًا شخصيًا عن الضريبة (النموذج ⁦ST-124⁩). وقد يدين بها العميل أيضًا: في Texas عن المواد المدمجة بموجب عقد مفصَّل (Rule 3.291(b)(5))، وفي New York عندما غطّى النموذج ⁦ST-124⁩ عملًا لم يكن تحسينًا رأسماليًا (النموذج ⁦ST-124⁩).

وقد تصبح الضريبة غير المدفوعة مسؤولية شخصية على من يديرون النشاط:

• Texas. الضريبة، أو أي مبلغ فُوتر كضريبة، محتجزة في أمانة للولاية. ويتحمل المسؤولية الفرد الذي يتحكم في دفعها ويمتنع عنه عمدًا، حتى بعد حل النشاط (Tax Code 111.016).
• New York. على المسؤولين التنفيذيين والمديرين والموظفين الملزَمين بالتصرف، وأعضاء الشراكات وشركات LLC، تحصيل الضريبة، وهم مسؤولون عنها شخصيًا (Tax Law 1131(1)؛ ⁦1133(a)⁩).
• California. بعد انتهاء النشاط، يدين الشخص المسؤول الذي امتنع عمدًا عن الدفع بالضريبة المفوترة للعملاء أو المستحقة على المواد المستخدمة. ويجب توجيه الإشعار خلال 3 سنوات من علم الولاية بالإغلاق أو 8 سنوات بعده، أيهما أقرب (R&TC 6829).
• Washington. عند انتهاء كيان محدود المسؤولية أو إعساره، يتحمل رئيسه التنفيذي ومديره المالي الضريبة المحصَّلة غير المدفوعة بصرف النظر عن الخطأ، ويتحملها غيرهما إذا كان التقصير عمدًا (RCW 82.32.145).
• Michigan. يتحمل المسؤولية المسؤول التنفيذي أو العضو أو المدير أو الشريك الذي تحكم في الدفع وامتنع عنه عمدًا، إذا فُرض التقدير خلال 4 سنوات من تقدير النشاط (MCL 205.27a).

للفواتير السابقة، راجع فواتير أُرسلت دون ضريبة مبيعات واستكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة. الضريبة التي تحصّلها من العملاء مستحقة للولاية، فسجّلها بمعزل عن الدخل. والضريبة التي تدفعها على مواد مشروع لا تفرض فيه شيئًا تكلفة من تكاليف المشروع (⁦TB-ST-130⁩)؛ راجع تكاليف المشروع وإجمالي الربح وقيود يومية لضريبة المبيعات.

مثال

بالدولار الأمريكي، أرقام مقرّبة وتوضيحية. النسبتان ⁦8.25%⁩ و⁦8%⁩ مثالان؛ ونسبتك تتوقف على موقع العمل، وفي عمل Texas بسعر مقطوع على الضريبة المحلية التي فرضها المورّد.

تجديد حمّام في Texas، بسعر مقطوع

يوقّع مقاول تجديد في Texas عقدًا بسعر مقطوع قدره 40,000 دولار لتجديد حمّام منزل. تبلغ تكلفة المواد 12,000 دولار. يدفع ضريبة للمورّد قدرها 990 دولارًا (⁦8.25%⁩ من 12,000 دولار)، ولا يفرض ضريبة مبيعات على صاحب المنزل. والـ 990 دولارًا تكلفة مشروع، فيجب أن يغطيها السعر. وإذا عُدّل العقد ليذكر سعر المواد وكل العمل بأسعار منفصلة، يصبح مفصَّلًا ويجب على المقاول أن يحصّل الضريبة على المواد بدلًا من ذلك.

عقد مفصَّل في Texas

يبني مقاول في Texas ملحقًا لمنزل، ويسعّره بمواد قدرها 15,000 دولار وعمل قدره 17,500 دولار مذكورين منفصلين، بنسبة ⁦8.25%⁩. يفرض ضريبة قدرها 1,237.50 دولار على المواد فقط، فيكون إجمالي الفاتورة 33,737.50 دولار. وقد اشترى المواد بشهادة إعادة بيع، فلم يدفع ضريبة للمورّد. ولو دفع ضريبة هناك، لأمكنه احتسابها ائتمانًا من الضريبة المستحقة عليه عن البيع.

إصلاح في New York

يصلح مقاول تكييف مسجّل في New York نظام تكييف مركزي لعميل. تبلغ تكلفة القطع 2,000 دولار، والعمل 3,000 دولار. يدفع ضريبة قدرها 160 دولارًا على القطع (⁦8%⁩) ويفوتر 5,000 دولار زائد 400 دولار ضريبة، بإجمالي 5,400 دولار. ويبلغ في إقراره عن الـ 400 دولار ويطالب بائتمان قدره 160 دولارًا عن الضريبة المدفوعة على القطع المنقولة إلى العميل، فيرسل إلى الولاية 240 دولارًا. ولو كان العمل نظام تكييف مركزي جديدًا كاملًا، أي تحسينًا رأسماليًا، لدفع المقاول الضريبة على المعدات، ولما فرض شيئًا على العميل متى أحضر النموذج ⁦ST-124⁩ مكتملًا.

هل يختلف وضعك؟

• تعمل في أكثر من ولاية أو تخلط الأعمال بسعر مقطوع وأعمال الوقت والمواد. نوع كل مشروع يحدد ما تشتريه دون ضريبة وما تفوتره، ويجب أن تتبعه الدفاتر: مسك الدفاتر.
• وصلك إشعار من الولاية بضريبة فُرضت مرتين أو لم تُفرض، أو فُوترت مشاريع سابقة خطأً. قد تحتاج تلك المشاريع إلى تصحيح في الدفاتر: مسك الدفاتر.
• الشراء دون ضريبة بشهادة إعادة بيع، أو استرداد ضريبة فرضها مورّد: شهادات إعادة البيع واسترداد ضريبة المبيعات.
• عميلك يقول إنه معفى: شهادات الإعفاء من العملاء.
• مواد اشتُريت من خارج الولاية دون ضريبة: ضريبة الاستخدام على مشتريات الأعمال.
• أين يجب أن تحصّل الضريبة وهل أنت مسجّل: متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات.
• تدقيق من الولاية أو طلب معلومات: تدقيق ضريبة المبيعات.
• فواتير أُرسلت بالفعل دون الضريبة الصحيحة: فواتير أُرسلت دون ضريبة مبيعات.
• تكاليف مشاريع تتجاوز إجمالي الربح: تكاليف المشروع وإجمالي الربح.
• تركيب معدات تبريد أو طاقة أو غيرها في مراكز البيانات: ضريبة المبيعات على معدات التبريد والطاقة المركّبة.