Satış Vergisi Yevmiye Kaydı: Gelir mi, Gider mi, Borç mu?

Tahsil edilen satış vergisi gelir sayılır mı?

Bir eyalet veya yerel idare vergiyi alıcıya yüklüyorsa ve siz onu tahsil edip aktarmak zorundaysanız, tahsil ettiğiniz satış vergisi gelir değildir. IRS Publication 334, bu verginin gelir sayılmadığını, brüt hasılata ve satışlara girmediğini ve indirilemeyeceğini söyler. Vergi defterlerinizden geçip gider: satışı kaydederken onu devlete borçlu olduğunuz para olan bir yükümlülük olarak kaydeder, ödeme yaptığınızda bu yükümlülüğü kapatırsınız.

Bu kurala güvenmeden önce üç şeyi kontrol edin:

• Verginin kime yüklendiği. Publication 334, satıcı olarak size yüklenen bir vergiye farklı davranır; New Mexico ve California gibi bazı eyaletler de vergilerini bu tarafa oturtabilecek şekilde ifade eder. Aşağıdaki satıcıya yüklenen vergi bölümüne bakın.
• Geçmiş kayıtların nasıl yapıldığı. Eyalete yapılan ödemeler gider olarak, tahsil edilen vergi ise satış olarak kaydedildiyse gelir tablosu o günden bu yana her yıl hatalı olabilir; bu defterlerden hazırlanan gelir vergisi beyannamesi de öyle. Bu durum bir yıl veya daha uzun sürdüyse düzeltme bölümüne ve aşağıdaki Sizin durumunuz farklı mı? bölümüne bakın.
• Vergiyi sizin yerinize neyin kaydettiği. Satış vergisi özelliği vergiyi kendiliğinden bir ödenecek hesabına yazabilir; banka akışındaki bir satır veya elle yapılan bir kayıt yazmayabilir. Gelir tablosunu açın: müşterilerden tahsil edilen vergi için bir satır göstermemeli. Bilanço, hesaplanıp henüz ödenmemiş vergiyi bir ödenecek satış vergisi hesabında taşımalı.

Kural, tahsil etmeniz gereken vergiyi kapsar. Hatalı tahsil edilen vergi veya tahsil etme yükümlülüğünüzün olmadığı vergi, Publication 334'teki bu cümlenin kapsamında değildir; nasıl kaydedileceğini ve beyan edileceğini bir uzman belirlemelidir.

Verilen satış vergisi beyannamelerini, ödeme onaylarını, dönem bazında ödenecek satış vergisi dökümünü ve ilgili her yıl için gelir tablosunu toplayın.

Form 1099-K tutarı satış vergisini içerebilir; bu yüzden gelirinize eşit olmayabilir (Publication 334). Bkz. satışların ve ödemelerin mutabakatı.

Bir satış için satış vergisi muhasebe kaydı (yevmiye maddesi) nedir?

Fiyatı satış, vergiyi yükümlülük olarak kaydedin. Müşterinin borçlu olduğu tutarın tamamı için kasa veya ticari alacaklar hesabını borçlandırın, fiyat için satışlar hesabını, vergi için ödenecek satış vergisi hesabını alacaklandırın.

Vergiyi faturada ayrı bir satırda gösterin. New York, müşteriye verdiğiniz her fişte veya faturada verginin ayrı belirtilmesini şart koşar. Texas de bunu ister; yalnızca fiyata verginin dahil olduğunu yazılı olarak bildirip bunu belirten bir tabela asarsanız istisna olur. Fiyat vergiyi içeriyorsa Texas ayrımı şöyle verir: satış fiyatı, toplamın bir artı vergi oranına bölünmesiyle bulunur; kalanı vergidir.

New York, örneğin, inşaat malzemesi tedarikçileri için ayrı bir bültenin belirlediği ödeme alındığında beyan seçeneği dışında, müşteri ödemiş olsun veya olmasın, defterler nakit esasında tutulsa bile, satıcının vergiyi satışın yapıldığı dönem için beyan etmesini şart koşar (Publication 750, 11/15 baskısı). Durum böyleyse nakit esaslı defterler beyannameden farklı bir ödenecek tutar gösterir. Bkz. beyannameyle uyuşmayan ödenecek satış vergisi.

Devlete her ödeme yaptığımda satış vergisini gider olarak girmeli miyim?

Hayır, müşterilerden tahsil ettiğiniz vergi için girmemelisiniz. Devlete ödeme yükümlülüğü kapatır: ödenecek satış vergisi hesabını borçlandırın, kasayı alacaklandırın. Gelir tablosu etkilenmez, çünkü vergi hiçbir zaman ona girmedi.

Banka akışına dikkat edin: devletin çekimi, “vergiler” veya “satış vergisi gideri” olarak kategorize edilebilen bir satır olarak gelir. Onu ödenecek hesapla eşleştirin. Muhasebe yazılımınızda satış vergisi özelliği varsa vergiyi sizin için bir ödenecek hesabına yazabilir: ödemeyi orada kaydedin veya banka satırını onun oluşturduğu ödenecek hesapla eşleştirin.

Bir ödeme başka kalemleri de içerebilir: kullanım vergisi, ceza veya faiz. Her birini kendi hesabına yazın ve ödenecek hesapta yalnızca satış vergisi kalsın. Beyannamelerin ve ödemelerin ne sıklıkla gerektiği için bkz. satış vergisi beyannamelerini vermek.

Satış vergisini gider olarak kaydetmek maliyetlerimi neden olduğundan yüksek gösterir?

Çünkü aktardığınız vergi hiçbir zaman sizin maliyetiniz olmadı. Publication 334, tahsil edip aktarmanız gereken ve alıcıya yüklenen satış vergisinin indirilmemesini söyler. Gider kaydı var olmayan bir maliyet ekler ve vergiyi tahsil ettiğinizde oluşturduğunuz ödenecek hesap hiç kapanmaz.

Bu defterlerden bir gelir vergisi beyannamesi hazırlandıysa aynı hatalar beyannamede de bulunabilir: Publication 334'ün yapılmamasını söylediği bir indirim, vergiyi içeren brüt hasılat veya ikisi birden. Hangisi olduğu, verginin her yıl nasıl kaydedildiğine bağlıdır.

Alımlarda ödediğim satış vergisini nasıl kaydederim?

Bir alımda ödediğiniz satış vergisi, o şey için ödediğiniz tutarın parçasıdır; ayrı bir satış vergisi gideri değildir. Publication 334, bir hizmet üzerindeki veya mülkün satın alınması ya da kullanılması üzerindeki satış vergisinin maliyetinin parçası sayılmasını söyler.

Stok üzerinde ödenen vergi için bkz. satılan malın maliyetinde toplam maliyet. Ekipmanın gider yazılıp yazılmayacağı veya amortismana tabi tutulup tutulmayacağı için bkz. ekipmanın ilk yıl gider yazılması. Bir tedarikçi, yeniden satmak için aldığınız stok üzerinden vergi aldıysa bkz. yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri.

Brüt hasılat vergisi gibi satıcı olarak bana yüklenen bir vergi varsa ne olur?

Müşterinize değil size yüklenen bir vergi, alıcıdan tahsil ettiğinizde brüt hasılatınıza girer. Publication 334, satıcı olarak size yüklenen eyalet ve yerel satış vergilerini tahsil ediyorsanız tahsil edilen tutarı brüt hasılata dahil etmeniz gerektiğini söyler. Schedule C veren bir şahıs işletmesi sahibi için aynı yayın, net gelire değil brüt gelire uygulanan ve doğrudan işletmeye atfedilebilen bir eyalet vergisinin indirilmesine izin verir. Yalnızca Schedule C verenlerden söz eder; ortaklığın veya şirketin vergiyi nasıl beyan edeceği hazırlayıcısının işidir.

New Mexico bir örnektir. Brüt hasılat vergisi işletmelere yüklenir ve işletme bunu alıcıya yansıtabilir; yansıtırsa tutar faturada ayrı gösterilmelidir (New Mexico Taxation and Revenue). Defterlerde tahsil edilen tutar genellikle satışlara girer ve vergi, borçlanıldığında kaydedilen, ödenene kadar ödenecek hesabından geçen bir işletme maliyetidir. Tahsil edilen tutarı satışların dışında tutmak Publication 334'e uymaz.

Eyaletler bunu farklı ifade eder. California'nın satıcı izni rehberi, vergiyi ödemekten satıcının sorumlu olduğunu ve müşteriden geri alabileceğini söyler (CDTFA Publication 73). Publication 334 eyaletleri tek tek saymaz; bu yüzden belirli bir eyaletin vergisinin çizginin hangi tarafına düştüğünü söylemez. Bu, eyaletin kanununa ve sizin olgularınıza bağlıdır. Vergiyi satıcının vergisi olarak ifade eden bir eyalette tahsilat yapıyorsanız, kaydı bir şekilde yapmadan önce uygulamayı bir hazırlayıcıyla netleştirin.

Satıcı vergi almadıysa kullanım vergisini nasıl kaydederim?

Kullanım vergisini alıcı öder: vergiye tabi mal veya hizmet bir eyalette kullanılıyorsa, satıcı orada vergi almadıysa ve hiçbir muafiyet uygulanmıyorsa. Alımın maliyetine ve bir ödenecek kullanım vergisi hesabına, beyan edene kadar ekleyin.

Texas, Texas'ta depolanan, kullanılan veya tüketilen vergiye tabi kalemler için Texas vergisi almayan bir satıcıdan alım yapan alıcının, muafiyet uygulanmadıkça kullanım vergisi borçlu olduğunu söyler; beyanname talimatları ise yalnızca yeniden satış için tutulan stoku dışarıda bırakır. New York, satış vergisi için kayıtlı olan veya kayıt yaptırması gereken bir işletmenin kullanım vergisini satış ve kullanım vergisi beyannamesinde beyan etmesini şart koşar. Diğer eyaletler farklıdır.

Beyannameyle ödediğinizde ödenecek kullanım vergisi hesabını borçlandırın, kasayı alacaklandırın. Publication 334, mülkün “satın alınması veya kullanılması” üzerindeki satış vergisini maliyetinin parçası sayar. Kullanım vergisini adıyla anmaz; bu yüzden yukarıdaki kaydın varsaydığı gibi kullanım vergisinin de aynı maliyet işlemini görüp görmediğini hazırlayıcınızla doğrulayın. Hangi alımların kullanım vergisi doğurduğu ve nasıl beyan edileceği için bkz. işletme alımlarında kullanım vergisi.

Zamanında beyan iskontosu veya satıcı kredisi nereye girer?

Kendi hesabına kaydedin; satışlardan ve ödenecek hesaptan ayrı tutun. Bazı eyaletler satıcının zamanında beyan edip ödediği için tahsil ettiği verginin küçük bir kısmını tutmasına izin verir. Bu, gönderdiğiniz nakdi azaltır; farkı kendi hesabına kaydetmezseniz ödenecek hesapta hiç kapanmayan bir alacak bakiyesi kalır.

Kurallar eyalete göre değişir; eyaletinizin beyanname talimatlarına bakarak sizinkinin böyle bir şey verip vermediğini kontrol edin. Texas ayrıca ön ödeme yapanlara daha büyük bir iskonto verir; bunu beyannameyle uyuşmayan ödenecek satış vergisi rehberi kapsar. Ödenecek hesabı borçlu olunan verginin tamamı için kapatın ve tuttuğunuz tutarı satışlara değil, kendi hesabına yazın. Schedule C veren biri için IRS talimatları, eyalet tahsil ettiğiniz satış vergisinin herhangi bir kısmını tutmanıza izin veriyorsa bu tutarı 6. satırda gelir olarak dahil etmeniz gerektiğini söyler (Schedule C talimatları). Ortaklık veya şirket için ya da kendi alımlarınızdaki kullanım vergisine bağlı bir iskonto için, nasıl beyan edileceğini hazırlayıcınıza sorun.

Ödenecek satış vergisi bakiyesi nedir ve kimin parasıdır?

Bakiye, borçlu olarak kaydettiğiniz ve henüz devlete ödemediğiniz satış vergisidir. Verginin alıcıya yüklendiği yerde, tuttuğunuz para sizin değil devletindir. New York, kayıtlı bir satıcının devlet adına bir mütevelli (trustee) olduğunu ve dönemdeki satışlarda henüz tahsil edilmemiş vergi dahil borçlu olunan vergiyi aktarması gerektiğini söyler. Şirket veya ortaklık için ayrıca, bazı sahiplerin, yöneticilerin, yönetim kurulu üyelerinin, çalışanların, ortakların ve üyelerin, sorumlu kişiler (responsible persons) olarak, işletmenin borçlu olduğu vergiden şahsen sorumlu tutulabileceğini ekler (Publication 750). Texas, doğru tutarı tahsil etme ve ödemeden satıcının sorumlu olduğunu söyler (Texas Comptroller).

Bilançoda bakiye, bordro veya sahip için serbestçe kullanılabilir nakit değil, kısa vadeli bir yükümlülüktür. Her beyanname ödendikten sonra bakiye, kapsanan dönemden bu yana yapılan satışların vergisini taşımalıdır; eyalet satışın yapıldığı dönem için beyanını şart koşuyorsa ödenmemiş faturaların vergisi de buna dahildir. Daha fazla veya daha az taşıyorsa ya da vergi eklediğiniz bir faturayı müşteri hiç ödemediyse bkz. beyannameyle uyuşmayan ödenecek satış vergisi. Her eyalette ödenmemiş vergiden kimin sorumlu olduğu ve bir eyaletin ne kadar geriye tarh edebileceği için bkz. satış vergisi beyannamelerini vermek.

Geçmiş yıllarda gider veya gelir olarak kaydedilen satış vergisini nasıl düzeltirim?

Her dönemi yeniden sınıflandırın ki vergi ödenecek hesaptan geçsin, sonra ödenecek hesabı verdiğiniz beyannamelerle karşılaştırın. Bu adımlar alıcıya yüklenen vergi içindir; satıcı olarak size yüklenen bir vergi satışlarda kalır ve gider olarak kalır.

1. Her dönemi listeleyin. Her biri için verilen satış vergisi beyannamesini, üzerindeki borçlu olunan vergiyi ve ödeme onayını toplayın.
2. Ödenecek hesabın dökümünü ve satış vergisini alan herhangi bir gelir veya gider hesabını çıkarın.
3. Gider yazılan her ödeme için önce ayırın. Yalnızca müşterilerden tahsil edilen satış vergisi taşınır: ödenecek satış vergisi hesabını borçlandırın, gider hesabını alacaklandırın. Kullanım vergisi, ceza ve faiz kendi hesaplarına gider; cezanın veya faizin nasıl beyan edileceğine hazırlayıcı karar verir.
4. Tahsil edilen verginin satış olarak kaydedildiği her dönem için satışları borçlandırın, ödenecek satış vergisini alacaklandırın.
5. Ödenecek hesabı beyannamelerle karşılaştırın. Henüz ödenmemiş satışların vergisine eşit olmalıdır; eyalet bir satışı yapıldığında beyan ettiriyorsa ödenmemiş faturaların vergisi dahildir. Farklar uyuşmazlık rehberine gider.
6. Kullanım vergisini ve herhangi bir iskonto veya krediyi yukarıdaki gibi ayrıca kontrol edin.

Bu adımlar defterlerinizi değiştirir, eyalete verdiğiniz beyanı değiştirmez. Bir gelir vergisi beyannamesi için zaten kullanılmış bir yılı etkileyen düzeltme iki soru doğurur: o yılın yeniden düzenlenip düzenlenmeyeceği veya cari dönemin düzeltilip düzeltilmeyeceği ve verilen beyannamenin düzeltilmesinin gerekip gerekmediği. Cevaplar beyannamenin neyi bildirdiğine bağlıdır ve hiçbiri bir muhasebe kayıtları kararı değildir.

Örnek

Tüm rakamlar ABD dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Bir satış ve ödemesi

Bir işletme $1.000 tutarında mal satıyor ve %8 satış vergisi ekliyor; müşteri $1.080 ödüyor. Kayıt, kasayı $1.080 borçlandırır, satışları $1.000 ve ödenecek satış vergisini $80 alacaklandırır. Devlete $80 ödemek ödenecek satış vergisini borçlandırır ve kasayı alacaklandırır. Satışlar $1.000 olur, gelir tablosunda vergi görünmez ve ödenecek hesap sıfıra döner.

Ekipman ve vergisiz malzemeler

Bir makine $5.000 artı $400 satış vergisi tutarında. $5.400 olarak kaydedilir; bu, amortisman için esastır. Aynı işletme online olarak $2.000 tutarında malzeme alıyor ve kendisinden vergi alınmıyor. Örnek olarak %6 kullanım vergisi oranında $120 borçludur. Malzemeleri $2.120 borçlandırır, kasayı $2.000 ve ödenecek kullanım vergisini $120 alacaklandırır, sonra kullanım vergisini satış vergisi beyannamesinde beyan eder.

Gider yazılan iki yıllık ödemeler

Bir işletme her yıl $100.000 vergiye tabi satış üzerinden %8 tahsil ediyor; yani yılda $8.000 tahsil ediyor ve o yılların her birinde devlete $8.000 ödüyor. Vergiyi ödenecek hesaba kaydediyor, ancak devlete yaptığı her ödemeyi gider yazıyor.

• 1. yıl: giderler $8.000 fazla, kâr $8.000 eksik ve devlet ödendiği halde ödenecek hesap $8.000 gösteriyor.
• 2. yıl: aynısı tekrar. Giderler $8.000 fazla ve ödenecek hesap $16.000 gösteriyor.

Düzeltme, her yıl ödenecek satış vergisini borçlandırır ve gider hesabını $8.000 alacaklandırır; bu da ödenecek hesabı sıfıra getirir. Verilen beyannameler bu gideri indirdiyse beyannamelerin düzeltilip düzeltilmeyeceği sorusu gündeme gelir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ödemeler gider veya tahsil edilen vergi satış olarak bir yıl ya da daha uzun süredir kaydedildi ve bu defterlerden bir gelir vergisi beyannamesi verildi: gelir tablosu ve beyanname birlikte hatalı olabilir. Bir uzman hangi yılların düzeltilmesi gerektiğini ve beyannamelerin değişip değişmeyeceğini belirleyebilir. Bkz. muhasebe kayıtları hizmeti ve bir temizliğin kapsamının nasıl belirlendiği için temizlik mi, yeniden başlangıç mı.
• Vergisini satıcının vergisi olarak ifade eden bir eyalette, örneğin New Mexico veya California'da, tahsilat yapıyorsunuz: yukarıdaki kayıtlar uymayabilir; tahsil edilen tutarın ve verginin nasıl kaydedileceği eyaletin kanununa ve sizin olgularınıza bağlıdır. Bkz. muhasebe kayıtları hizmeti.
• Ödenecek hesap beyannameyle uyuşmuyor: bkz. beyannameyle uyuşmayan ödenecek satış vergisi.
• Vergiyi bir pazaryeri tahsil etti veya ödemelerin mutabakatını yapıyorsunuz: bkz. satışların ve ödemelerin mutabakatı.
• Kart yatırımları ücret ve bahşiş düşülmüş olarak geliyor: bkz. defterlerde kart yatırımları.
• Restoran işletiyorsunuz veya POS sistemi kullanıyorsunuz: bkz. restoran satış vergisi ve POS mutabakatı.
• Vergi tahsil etmeniz gerekirdi ve etmediniz, tahsil ettiğiniz vergiyi hiç göndermediniz veya tahsil etmeniz gerekmeyen vergi tahsil ettiniz: eyalet defterlerin gösterdiğinden fazlasını alacaklı olabilir. Bkz. tahsil edilmemiş satış vergisini tamamlama ve muhasebe kayıtları hizmeti.
• Kendi defterlerinizi tutup tutmayacağınızdan emin değilsiniz: bkz. kendi defterlerinizi tutmak veya muhasebe sorumlusu tutmak.