Veri Merkezi Soğutma ve Güç Ekipmanı Kurulumunda Satış Vergisi

Yükleniciler malzemede satış vergisini öder mi, yoksa tahsil mi eder?

ABD'de bir veri merkezine soğutma veya güç ekipmanı monte eden yüklenici genellikle malzeme maliyeti üzerinden satış veya kullanım vergisi öder ve sahipten vergi tahsil etmez. Tekliflerin çoğunu istisnalar belirler: Texas'taki ayrıştırılmış sözleşme, California'daki demirbaşlar ve makine-teçhizat ile taşınabilir kalan ekipman yükleniciyi satıcı konumuna getirir.

Yeni inşaat ile yenilemenin karıştığı işler, kendi ürettiğiniz ekipman ve sahibin veri merkezi muafiyeti değerlendirme gerektirir. Sözleşmeyi, değişiklik emirlerini, malzeme listesini, tedarikçi faturalarını ve sahibin muafiyet belgelerini toplayın. Teklif vermeden önce diğer ABD eyaletlerini de kontrol edin.

Soğutma veya güç ekipmanımız binanın parçası mı, yoksa taşınabilir ekipman mı?

Her ABD eyaleti bunu kalemin nasıl bağlandığına ve ne işe yaradığına göre belirler; sınırdaki durumlarda kararı eyalet verir. Hiçbir eyalet soğutucu dağıtım ünitelerini (CDU), arka kapı ısı eşanjörlerini, sıra içi veya kabin tipi UPS'leri ya da busway'i adıyla saymaz. Bu yüzden her kalemi aşağıdaki listelerle karşılaştırın.

• Texas. “Binaya katılan malzemeler” gayrimenkulün parçası olur ve binanın amaçlanan kullanımı için gereklidir (Rule 3.291(a)(7)). Kalem bina için zorunlu değilse ve ciddi hasar vermeden kolayca sökülebiliyorsa, temin edip kurma işi taşınır mal satışıdır ((a)(11)).
• California. Regulation 1521 kalemleri üç listeye ayırır. Malzemeler (Appendix A) boru kanalı (conduit), elektrik kablolaması, borular ve kanallardır. Demirbaşlar (Appendix B) transformatörler ve şalt ekipmanı, klima ve soğutma üniteleri ile sabitlenmiş jeneratörlerdir. Küçük prefabrik üniteler dışındaki soğutma kuleleri makine-teçhizat sayılmaz (Appendix C).
• Virginia. “Gayrimenkul veya üzerindeki demirbaşlarla ilgili” her iş sizi yüklenici yapar (Code 58.1-610(A)).

Binanın tesisatına bağlanan borular ve manifoldlar malzeme gibi görünür; zemine cıvatalanan şalt ekipmanı dizisi California'da demirbaştır; cıvataları sökülüp yuvarlanarak çıkarılabilen kabin tipi UPS taşınabilir sayılabilir. Her kalemin nasıl bağlandığını kayda geçirin.

Götürü bedelli mi, ayrıştırılmış sözleşme mi: Texas'ta hangisi vergi tahsil etmemizi gerektirir?

Texas'ta ayrıştırılmış sözleşme yükleniciyi malzemenin satıcısı, götürü bedelli sözleşme ise nihai tüketicisi yapar (Tax Code 151.056).

• Götürü bedel. Tüm malzemelerde vergiyi siz ödersiniz, sahipten hiç vergi tahsil etmezsiniz. Malzeme ve işçiliği ayrı gösteren faturalar, sözleşme bunu şart koşmadıkça sözleşmeyi ayrıştırılmış hâle getirmez (Rule 3.291(a)(8)).
• Ayrıştırılmış. Sözleşmede malzeme bedeli ve işçilik bedeli ayrı yazılıdır. İşçiliği ayrı gösteren maliyet artı kâr sözleşmeleri de sayılır. Texas satış vergisi izni almanız gerekir; malzemeyi yeniden satış belgesiyle satın alabilirsiniz ve eyalet ile yerel vergiyi iş sahasına göre, anlaşılan malzeme bedeli ile maliyetinizden yüksek olanı üzerinden tahsil edersiniz ((b)(4), (b)(10)(A)).
• Belirleyici olan sözleşmedir. Sözleşme teklifin önüne geçer; değişiklik emirleri de sözleşmenin türünü izler ((b)(5)).

Texas'ta yeni inşaatta kurulum işçiliği vergiye tabi mi, yenileme neden farklı?

Texas'ta yeni ticari inşaattaki işçilik vergilendirilmez; tadilat ise vergilendirilir. Mevcut hava soğutmalı bir salonu sıvı soğutmaya dönüştürmek, konut dışı gayrimenkulün tadilatıdır. Bu yüzden götürü bedelli sözleşmede de ayrıştırılmış sözleşmede de işçilik dahil bedelin tamamı vergiye tabidir (Rule 3.357(b)(2)). Vergi bedelin tamamı üzerinden tahsil edildiği için binaya kattığınız malzemeleri yeniden satış belgesiyle alabilirsiniz; tükettiğiniz aletler ve sarf malzemeleri ise satın alırken vergiye tabi kalır ((e)(1), (b)(4)).

• Yeni kullanılabilir metrekare ve kimse kullanmadan önce yapılan ilk iç donanım, yeni inşaattır ((a)(8)).
• İlk iç donanımdan sonraki iş, salon hiç kullanılmamış olsa bile tadilattır ((a)(11)).
• İkisini birlikte içeren bir sözleşmede, tadilat götürü bedelin %5,0 veya daha azıysa vergilendirilmez; bunun üzerindeyse tadilat ve yeni inşaat bedellerini ayrı gösterin, aksi hâlde sözleşmenin tamamı vergiye tabi kabul edilir ((b)(3), (b)(7)).
• Parça takılan planlı, periyodik bakım ise bunun yerine yüklenici kuralına tabidir ((c)(1)).

Comptroller'ın veri merkezi sayfası konut dışı onarım ve tadilatı şartları sağlamayan işler arasında sayar; bu yüzden sahibin muafiyeti yenileme bedelini kapsamaz.

California yüklenicileri malzeme, demirbaş ve makine-teçhizatta nasıl vergilendirir?

California, sözleşme türünden büyük ölçüde bağımsız olarak, her liste için yükleniciyi farklı vergilendirir.

Sözleşme mülkiyeti kurulumdan önce devrediyor ve malzeme bedelini gösteriyorsa (Regulation 1521(b)(2)(A)) ya da zaman ve malzeme esaslı bir sözleşmede müşteriye malzeme için satış vergisi faturalanıyorsa (Publication 9) California'da malzemenin perakendecisi olursunuz. Demirbaşı kendiniz üretiyorsanız, maliyet bedeliniz benzer demirbaşlar için diğer yüklenicilere uyguladığınız fiyattır; bu yoksa fiyat listeleriniz veya teklif tablolarınız; o da yoksa malzeme, işçilik, fabrika maliyetleri ve genel giderlere %5 kâr eklenmiş tutardır ((b)(2)(B)). Satıcı izniniz (seller's permit) varsa demirbaş ve makine-teçhizatı yeniden satış belgesiyle alabilirsiniz, malzemeyi alamazsınız. Ana yükleniciden yeniden satış belgesi almanız, malzeme veya demirbaşlardaki verginizi ona aktarmaz ((b)(6)(A)).

Virginia, ürettiğini kendisi kuran yüklenicileri ve imalatçıları nasıl vergilendirir?

Virginia, gayrimenkule katılan mallarda her yükleniciyi nihai tüketici sayar; vergiyi müşteriye vergi olarak yansıtamazsınız (23VAC10-210-410(A)).

• Esas olarak kendi sözleşmeleriniz için üretiyorsanız: hammaddelerinizde vergiyi ödersiniz (410(D)).
• Esas olarak başkalarına satıyorsanız: satışlarda vergi tahsil edersiniz; kendi sözleşmeleriniz için stoktan çektiğiniz mallar, imal edilmiş maliyet bedeli, yani yarı mamuldeki malzeme, işçilik ve genel giderler üzerinden vergilendirilir (410(E)).
• Taşınabilir ekipmanı satıp kuruyorsanız: vergi tahsil edersiniz; kurulum ayrı gösterilirse vergilendirilmez (410(H)).

Sahibin Texas veri merkezi muafiyeti bizim alımlarımızı kapsar mı?

Yalnızca alıcı şartları sağlayan sahip, işletmeci veya kullanıcı olduğunda. Texas muafiyeti soğutma ve elektrik sistemlerini ve bunları çalıştıran mekanik, elektrik ve sıhhi tesisat sistemlerini kapsar; ancak yalnızca bunlar “şartları sağlayan bir sahip, şartları sağlayan bir işletmeci veya şartları sağlayan bir kullanıcı tarafından ... satın alınmışsa” (Tax Code 151.359(b); Rule 3.335(b)(2); letter 201408938L).

• Götürü bedel: alıcı ve nihai tüketici sizsiniz; bu yüzden sahibin Form 01-929'u malzemelerinizi kapsayamaz. Rule 3.300(i) imalat muafiyeti için aynısını söyler (Rule 3.300). Bunu veri merkezleri için tek cümleyle söyleyen bir Comptroller belgesi yoktur; sonuç kuralların birlikte okunmasından çıkar. Bu yüzden teklif fiyatlamadan önce Comptroller ile teyit edin.
• Ayrıştırılmış: malzemeyi sahip sizden satın alır ve size Comptroller'ın kabul ettiği tek kanıt olan Form 01-929'u verebilir. Şartları sağlayan bir veri merkezinde bu form yalnızca %6,25 eyalet vergisini kaldırır; %2 oranına kadar yerel vergiyi yine tahsil edersiniz. Büyük proje kutucuğu eyalet ve yerel vergiyi birlikte kapsar. Müşteriniz sahip değil de ana yükleniciyse, alıcı ana yüklenicidir; muafiyet ancak ana yüklenicinin sahiple yaptığı kendi ayrıştırılmış sözleşmesi üzerinden aktarılabilir.
• Muafiyet süreleri: şartları sağlayan veri merkezi için 10 veya 15 yıl; şartları sağlayan büyük proje için 20 yıl.
• Zamanlama: veri merkezi onay almadan önce yapılan alımlar iadeye uygun değildir (Decision 202604012H).

Veri merkezinin Virginia muafiyet belgesini (Form ST-11A) kullanabilir miyiz?

Veri merkezinin Virginia vergi idaresinden aldığı muafiyet yazısı varsa ve mal şartları sağlıyorsa genellikle evet. Gayrimenkul yüklenicisi muafiyeti, tedarikçilere Form ST-11A'yı ve vergi idaresinin veri merkezine verdiği muafiyet yazısının bir kopyasını vererek kullanır (P.D. 10-121).

• Neler kapsanır: bilgisayar ekipmanı ve “soğutucu gruplar (chiller) ve yedek jeneratörler dahil, çalışmayı sağlayan donanım”; ancak “genel bina iyileştirmeleri veya diğer demirbaşlar” kapsanmaz (Code 58.1-609.3(18)). P.D. 10-121 kararında bilgisayar odasına hizmet eden chiller'lar, bilgisayar odası klimaları (CRAC), soğutma kuleleri, güç dağıtımı ve bataryalar muafiyet şartlarını sağladı; yangın ve hırsız alarmları sağlamadı.
• Ortak yükler: aydınlatmayı, yangın söndürme veya alarm sistemlerini de besleyen şalt ekipmanı, kullanıma göre oranlanır (P.D. 13-183). İşletmeciden yük verilerini alın.
• Teslimat: malın doğrudan veri merkezine gönderilmesi gerekmez (P.D. 23-92).
• Zamanlama: satıştan sonra alınan belge “daha sıkı inceleme” görür; temel bilgileri eksik olan ve vergi idaresince verilmemiş, kendi düzenlenen bir ST-11A geçersiz sayıldı (P.D. 19-64). Hangi belgeyi sunacağınızı Virginia Tax ile teyit edin ve faturayı kesmeden önce belgeyi alın.
• Bitiş tarihi: 19. alt bentteki uzatma uygulanmadıkça 30 Haziran 2035.
• Washington'da ise: veri merkezi muafiyeti “uygun güç altyapısını” kurulum işçiliğiyle birlikte kapsar; trafo merkezlerini kapsamaz ve hiçbir soğutma ekipmanını adıyla saymaz (RCW 82.08.986).

Ekipmanı başka bir eyalette veya yurt dışında üretiyoruz: kurduğumuz eyalette ne kadar kullanım vergisi borçluyuz?

Nihai tüketici siz olduğunuzda, kurulumun yapıldığı ABD eyaletinin vergisi ödenmeden alınan her şey için o eyalette kullanım vergisi borçlanırsınız; mal başka bir eyaletten de gelse başka bir ülkeden de gelse sonuç aynıdır.

• Texas götürü bedel: Texas dışından gelen malzemelerde eyalet kullanım vergisini ve iş sahasındaki yerel kullanım vergisini tahakkuk ettirin (Rule 3.291(b)(3)(A), (b)(10)(B)).
• California: satıcı izni olmayan ve yılda $10.000 tutarından fazla kullanım vergisine tabi kalem satın alan yüklenici “nitelikli alıcı” (qualified purchaser) olarak kayıt yaptırır ve önceki takvim yılı için 15 Nisan tarihine kadar beyan edip öder (R&TC 6225; Publication 9).
• Virginia: tedarikçinizin tahsil etmediği vergi Form ST-7, Consumer's Use Tax Return ile beyan edilir (410(D)).

Başka bir eyalette ödenen vergi için kredi, satın aldığınız GPU sunucularında satış vergisi rehberinde anlatılır. İki konuda yayımlanmış bir cevap yoktur: CDU'ları veya şalt ekipmanını kendi tesisinizde üretip götürü bedelli sözleşmeyle kurduğunuzda Texas kullanım vergisinin matrahı ve Virginia muafiyetinin, imalatçı-yüklenicinin kendi stokundan çektiği mallara uygulanıp uygulanmadığı. Bunları eyalete sorun.

Alt yükleniciler ana yükleniciden satış vergisi tahsil eder mi?

Bu, ABD eyaletine ve her alt yüklenicilik sözleşmesine bağlıdır.

• Texas: her alt yüklenicilik sözleşmesi kendi başına belirleyicidir. Ayrıştırılmış sözleşmesi olan alt yüklenici, ana sözleşme götürü bedelli olsa bile ana yükleniciden vergi tahsil eder (Rule 3.291(b)(6)).
• California: demirbaş temin eden alt yüklenici bu demirbaşların perakendecisidir; malzemelerde ise nihai tüketici olarak vergi borçlanır.
• Virginia: hayır; her alt yüklenici nihai tüketicidir.
• Washington: perakende satış vergisini ana yüklenici tahsil eder; alt yükleniciler business and occupation (B&O) vergisini toptancı olarak beyan eder (WAC 458-20-170).

Denetimde cevabı hangi sözleşme şartları ve kayıtlar belirler?

Belirleyici olan imzalı sözleşmedir, faturalar değil. Şunları saklayın:

1. Götürü bedeli veya ayrıştırılmış bedelleri ve mülkiyetin ne zaman geçtiğini gösteren sözleşme.
2. Her biri sözleşmeyle aynı şekilde fiyatlanmış değişiklik emirleri.
3. Her kalemi malzeme, demirbaş veya taşınabilir ekipman olarak işaretleyen malzeme listesi.
4. Ödenen vergiyi gösteren tedarikçi faturaları ve iş sahasına göre kullanım vergisi tahakkukları.
5. Satıştan önceki tarihi taşıyan Form 01-929 veya muafiyet yazısıyla birlikte Form ST-11A.
6. Oranlanan şalt ekipmanı için yük verileri ve onay tarihleri.

Ödenmeyen satış vergisi kişisel borca dönüşebilir. Texas'ta vergiyi tahsil etmeyi veya tahsil edilen vergiyi ödemeyi kontrol eden ve kasten ödemeyen kişi, şirket kapansa bile bu vergiden sorumludur (Tax Code 111.016(b)). Virginia'da herhangi bir vergiyi ödeme görev ve yetkisi olan yönetici, üye, müdür veya çalışan kasten ödemezse, vergiye eşit bir cezayı öder (Code 58.1-1813). California'da işletme sona erdikten sonra, ödemekten sorumlu olup kasten ödemeyen kişi müşterilerden tahsil edilen veya tüketilen malzemeler için borçlanılan vergiden sorumludur (R&TC 6829).

Malzemede ödediğiniz satış veya kullanım vergisi, gelir vergisi açısından bir sözleşme maliyetidir; bkz. özel ekipmanda uzun vadeli sözleşmeler ve Texas franchise vergisinde indirimler. Sözleşme metni avukatınızın işidir; veri merkezi onayı ve Virginia ekonomik kalkınma mutabakat zaptları sahibe aittir.

Kanada aynı işi nasıl vergilendirir?

Diğer Kanada eyaletleri için eyalet satış vergisi rehberine bakın.

Örnek

Tutarlar ABD doları cinsindendir, yuvarlak ve açıklama amaçlıdır. Sayılan her şey binaya katılmaktadır.

Dallas yakınında yeni veri salonu

Bir sıvı soğutma girişimi, onaylı ve şartları sağlayan bir veri merkezindeki yeni salonda CDU'lar, manifoldlar ve ikincil devre boruları için $10.000.000'lık temin ve kurulum sözleşmesi imzalar (%8,25: %6,25 eyalet, %2 yerel). Malzemeler, Texas vergisi almayan eyalet dışı tedarikçilerden $6.000.000'a gelir.

• Götürü bedel: $495.000 kullanım vergisi ($375.000 eyalet, $120.000 yerel). Girişim sahipten hiçbir şey tahsil etmez; yukarıdaki alıcı testine göre sahibin Form 01-929'u girişimin malzemelerini kapsamaz.
• Ayrıştırılmış ($7.000.000 malzeme, $3.000.000 işçilik): girişim malzemeyi yeniden satış belgesiyle alır, sahipten Form 01-929'u alır ve yalnızca $140.000 yerel vergi tahsil eder. İşçilik vergilendirilmez.
• Büyük proje kutucuğu işaretliyse: $0.

Texas'ta hava soğutmalı bir salonun yenilenmesi

Aynı girişim, Texas'taki başka bir sahada mevcut bir salonu $2.000.000'a dönüştürür ($1.200.000 malzeme, $800.000 işçilik). Bu iş tadilattır: girişim $1.200.000'lık malzemeyi yeniden satış belgesiyle alır ve hangi sözleşme türü olursa olsun $2.000.000'ın tamamı üzerinden %8,25, yani $165.000 tahsil eder; Form 01-929 bunu kapsamaz.

Loudoun County'de şalt ekipmanı ve UPS

Bir üretici, şartları sağlayan bir veri merkezini inşa eden ana yükleniciye $2.000.000'lık şalt ekipmanı ve $1.000.000'lık UPS satar (%6). Satış anında geçerli bir ST-11A yoksa vergi $180.000'dır. Form ST-11A ve vergi idaresinin yazısıyla bilgisayar yüküne hizmet eden UPS muaftır; şalt ekipmanının yükünün %10'u aydınlatma ve yangın sistemlerini besliyorsa vergi $12.000'dır. Üretici ekipmanı kendisi kurar ve esas olarak başkalarına satış yapıyorsa nihai tüketici olur ve imal edilmiş maliyet bedeli üzerinden vergi borçlanır: $1.800.000 maliyet, herhangi bir muafiyetten önce $108.000 vergi demektir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sunucular, ağ ekipmanı, kabin entegrasyonu, doğrudan sevkiyat veya taşınabilir kurulumlar: sunucu, kurulum ve bakımda satış vergisi.
• Çok yıllı bir inşaatta gelirin zamanlaması: özel ekipmanda uzun vadeli sözleşmeler.
• Sözleşme hasılatında Washington business and occupation (B&O) vergisi, Ohio CAT veya Oregon CAT: diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.
• Hiç ödenmemiş kullanım vergisi veya ayrıştırılmış sözleşmelerde hiç tahsil edilmemiş vergi: tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etmek.
• Yeni bir eyalette izinler: satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir, yabancı üretici için yabancı satıcılar ve satış vergisi; beyanname takvimleri: satış vergisi beyannamesi vermek.
• İthal CDU, şalt ekipmanı veya UPS: ithal ekipmanda gümrük ve ek gümrük vergileri.
• Diğer eyaletlerdeki ekipler: diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi ve gezici ekipler için Ohio belediye gelir vergisi.
• Kanada'daki bir veri merkezinde kurulum: eyalet satış vergisi ve mukim olmayan satıcılar için GST/HST.
• Birden fazla eyalet, bir yenileme veya imal edilmiş bir ürün mü var? Veri merkezi vergi hizmetlerimize bakın. CPA'lerimiz sizi kayıt ettirir, her eyalette satış ve kullanım vergisi beyannamelerini verir ve malzeme, demirbaş ve işçiliği ayrı tutan iş maliyeti kayıtlarını kurar.