ABD vizesiyle LLC sahibi olmak: vergi statüsü ve beyanlar

F-1, H-1B veya H-4 vize sahibi bir LLC'ye sahip olabilir mi?

Federal vergi kuralları, hem mukim hem de mukim olmayan kişilerin sahip olduğu ABD LLC'lerini tanır. F-1, H-1B veya H-4 vize türü tek başına LLC'nin federal vergi sınıflandırmasını belirlemez ve işletme için çalışma izni oluşturmaz (IRS: LLC sınıflandırması; IRS: yabancı sahipli LLC bildirimi).

Sahiplik payı taşımak ile çalışmak farklı şeylerdir. Hizmet satmadan, çevrimiçi mağaza işletmeden, operasyonları yönetmeden veya aktif kira hizmetleri vermeden önce, kendi statünüzün neye izin verdiğini bir göçmenlik avukatına sorun. LLC kaydı, vergi kimlik numarası veya verilmiş bir vergi beyannamesi bu göçmenlik sorusunu cevaplamaz. LLC'nin nasıl ve nerede kurulacağını da eyalet hukuku belirler; eyalet kayıt ve vergi yükümlülükleri değişir.

Federal beyannameyi vizem mi, vergi mukimliğim mi belirler?

LLC'nin sahip sayısı ve varsa vergi seçimi, federal tüzel kişi sınıflandırmasını belirler. ABD vergi mukimliğiniz ise yok sayılan bir LLC'den gelen gelir için hangi bireysel gelir vergisi kurallarının geçerli olacağını belirler; vize türü tek başına iki beyannameyi de belirlemez (IRS: vize statüsü ve vergi statüsü; IRS: LLC sınıflandırması).

Green card testini veya önemli ölçüde bulunma testini karşılayan kişi genellikle ABD vergi mukimidir; ikisini de karşılamayan kişi genellikle mukim olmayandır. Mukimlik başlangıç tarihi çift statülü bir yıl yaratabilir. Vergi anlaşmasındaki bir mukimlik çatışması çözüm kuralı ise, iç hukuka göre mukim sayılan bir kişinin ABD gelir vergisini mukim olmayan olarak hesaplamasını sağlayabilir: bu durumda uzatmalar dahil beyan süresine kadar Form 1040-NR'yi Form 8833 ile verin. Bu kişi diğer bildirim kuralları bakımından mukim kalabilir. Gerekli bir anlaşma talebini bildirmemek, section 6712 uyarınca $1.000 cezayı tetikleyebilir. Bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız (IRS: vergi anlaşmaları; 26 USC 6712).

Ertesi yılın önemli ölçüde bulunma testini karşılayan uygun bir sahip, mukimliği daha önceki bir yılın ortasında başlatmak için ilk yıl seçimini yapabilir. Sahip, bu testi karşıladıktan sonra Form 1040'a bir beyan ekler ve gerekirse olağan beyan süresine kadar Form 4868 ile süre uzatımı ister (IRS: Publication 519).

F-1 öğrencisi ABD'de yaşadıktan sonra neden hâlâ mukim olmayan olabilir?

F-1 öğrencisinin nitelikli günleri, muaf kişi statüsünün ilk beş takvim yılında genellikle önemli ölçüde bulunma testine sayılmaz. Burada “muaf”, bu mukimlik testinden hariç tutulan günler anlamına gelir; gelir vergisinden muafiyet demek değildir (IRS: Publication 519).

Öğrenci vizenin şartlarına büyük ölçüde uymalıdır ve muaf öğretmen, stajyer veya öğrenci olarak geçen önceki yıllar beş takvim yılı sınırına dahil edilir. Sonraki muafiyet yalnızca ek şartlar karşılanırsa mümkündür. Hariç tutulan gün talep eden öğrenci, gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmese bile Form 8843 vermelidir. Beyanname gerekmiyorsa, takvim yılı için Form 8843 genellikle ertesi yılın 15 Haziran tarihine, ya da bir sonraki iş gününe kadar verilir (IRS: Form 8843; IRS: Form 1040-NR talimatları). H-1B veya H-4 statüsü tek başına öğrenci günü hariç tutma hakkı vermez; gerçek günlere ve geçerli diğer kurallara bakın (IRS: Publication 519; IRS: yabancı öğrenci mukimliği).

Tek sahipli bir LLC, sahibi mukim veya mukim olmayan ise hangi beyannameyi verir?

Şirket seçimi yapmamış tek sahipli bir LLC, federal gelir vergisi bakımından genellikle yok sayılır: geliri ve indirimleri sahibin beyannamesinde yer alır ve LLC normalde kendi gelir vergisi beyannamesini vermez. İstihdam veya özel tüketim vergisi beyanları ayrıca geçerli olabilir (IRS: Publication 3402).

Sahip, kişisel olarak bildirilen gelir üzerinden vergiyi öder. İstihdam vergisi bakımından LLC, gelir vergisi için yok sayılsa bile ayrı bir işverendir. Çalışanı varsa, kesilen bordro vergilerini kontrol eden ve bunları kasıtlı olarak ödemeyen kişi, section 6672 uyarınca ödenmeyen kesinti (trust fund) tutarından kişisel olarak da sorumlu olabilir. IRS'nin tahsil etmek için genellikle tarhiyattan sonra on yıl süresi vardır (IRS: tek üyeli LLC'ler; IRS: trust fund recovery penalty; 26 USC 6502).

Mukim bir sahibin danışmanlık kârı serbest çalışma vergisine de tabi olabilir; mukim olmayan kişi, bir sosyal güvenlik anlaşması (totalization agreement) ABD sosyal güvenlik kapsamını öngörmedikçe genellikle bunu ödemez. Olağan kira geliri genellikle serbest çalışma vergisine tabi değildir; ancak kayda değer hizmetler bu sonucu değiştirebilir (IRS: serbest çalışma vergisi; IRS: Publication 527).

Form 5472, yabancı sahipli LLC'nin bilgi bildirimidir; Form 1040-NR ise mukim olmayan sahibin olası gelir vergisi beyannamesidir. Hiçbiri diğerinin yerini tutmaz. Bu ayrı kurallar için bkz. Mukim olmayan kişinin ABD işletme geliri beyannamesi ve Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı (IRS: Form 5472 talimatları).

IRS, bu bildirim kuralı için yabancı kişi tanımına ABD vatandaşı veya ABD mukimi olmayan bireyi dahil eder. Section 6013(g) veya (h) uyarınca yapılan bir seçim, eşi bu tanımın dışında bırakır: iki eş de ilk müşterek Form 1040'larıyla birlikte, genellikle son tarihine kadar, bir beyan imzalar veya Form 1040-X ile beyan tarihinden itibaren üç yıl ya da ödemeden itibaren iki yıl içinde, hangisi daha sonraysa, düzeltme yapar. Ardından ikisi de dünya çapındaki gelirini bildirir. Gerekli Form 5472'yi, LLC'nin vergi yılı bittikten sonraki dördüncü ayın 15. gününe kadar pro forma Form 1120 ile verin veya o tarihe kadar Form 7004 ile süre uzatımı isteyin; kaçırılırsa $25.000 ceza doğabilir. Satış olmasa bile kuruluş katkıları bildirilmesi gereken işlem olabilir; bkz. Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı (IRS: Form 5472 talimatları; IRS: 2026 vergi takvimi; IRS: Publication 519).

İkinci bir sahip veya şirket seçimi neyi değiştirir?

İkinci bir sahip eklemek, yok sayılan bir LLC'yi genellikle ortaklığa dönüştürür; geçerli bir şirket seçimi ise verilecek tüzel kişi beyannamesini değiştirir. Bunlar, sahiplerin vize türlerinden bağımsız olarak LLC'nin vergi sınıflandırmasındaki değişikliklerdir (IRS: Publication 3402).

LLC'ye yalnızca eşler, eyalet, yabancı ülke veya ABD'ye bağlı bölge hukuku uyarınca topluluk malı (community property) olarak sahipse ve LLC şirket olarak vergilendirilmiyorsa, eşler ortaklık veya yok sayılan işletme uygulamasını seçebilir (IRS: Publication 3402).

Bir ortaklığın yabancı bir ortağa tahsis edilebilecek ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı vergilendirilebilir geliri varsa, dağıtım olmasa bile section 1446(a) stopajını ortaklığın kendisi öder. Yabancı bir ortak, stopajı azaltan uygun indirimleri veya zararları onaylamak için ortaklık Form 8804'ü vermeden önce ortaklığa Form 8804-C verebilir. Ortaklık Form 8804 ve Form 8805 ile bildirim yapar, taksitleri Form 8813 ile öder; Form 8804 genellikle yıl sonundan sonraki üçüncü ayın 15. günü verilir; tüm ortaklar mukim olmayan yabancıysa bu süre altıncı aydır. Bkz. Yabancı ortakların stopajı (26 USC 1446; IRS: kim stopaj yapmalı; IRS: bildirim ve ödeme).

Bir LLC genellikle C şirketi uygulamasını Form 8832 ile, uygun S şirketi uygulamasını ise Form 2553 ile seçer. Form 8832 genellikle başvurudan 75 gün öncesine kadar veya sonrasında 12 ay içinde yürürlüğe girebilir; mevcut sahipler veya yetkili bir görevli, yönetici ya da üye imzalar; geriye dönük dönemde LLC'ye sahip olan eski sahipler de imzalamalıdır (IRS: Form 8832). Form 2553 genellikle vergi yılı başladıktan sonra 2 ay 15 gün içinde verilir; yetkili bir görevli imzalar ve yürürlük tarihinden bu yana her sahip onay verir (daha erken verilmişse her mevcut sahip), topluluk malı payı olan bir eş dahil (IRS: Form 2553 talimatları). Sınıflandırmayı sonradan değiştirmenin vergi sonuçları olabilir; bu yüzden bir seçimi vermeden önce inceleyin (IRS: Publication 3402). Ortaklardan biri ABD dışında yaşıyorsa bkz. Yabancı ortağı olan şirket.

Seçimlerden biri geç kaldıysa, LLC makul bir gerekçesi varsa ve tutarlı beyanname kurallarını karşılıyorsa, amaçlanan yürürlük tarihinden itibaren genellikle üç yıl 75 gün içinde Form 8832 veya Form 2553 ile düzeltme talep edebilir. S şirketi seçimi için bkz. S şirketi statüsünü seçmeli misiniz? (IRS: Form 8832; IRS: Form 2553 talimatları).

Mukim yabancı veya green card sahibi S şirketi hissesine sahip olabilir mi?

Evet, şirket diğer uygunluk kurallarını karşılıyorsa mukim yabancı veya green card sahibi genellikle S şirketi hissedarı olabilir. Mukim olmayan yabancı, ABD'de yaşasa veya bir LLC'ye sahip olsa bile genellikle olamaz. Bir istisna: geçerli bir section 6013(g) müşterek beyanname seçimi, mukim olmayan eşi S hissedarı uygunluğu bakımından mukim sayar (IRS: S şirketleri; Treasury regulation 1.1361-1(g), Example 2; IRS: Publication 519).

S şirketi ölçütü vatandaşlık değil, vergi statüsüdür. Yurt dışına taşınmak tek başına green card testi bakımından vergi mukimliğini sona erdirmez. Taşındıktan sonra S şirketi hisselerini elinizde tutuyorsanız, daimi oturum statüsünün sona erip ermediğini ve bir anlaşma talebinin gelir vergisi beyannamenizi değiştirip değiştirmediğini inceleyin. Bir seçimden veya sahiplik değişikliğinden önce ilgili dönem için her hissedarın statüsünü doğrulayın. Bkz. S şirketi statüsünü seçmeli misiniz?; bir hissedar sonradan mukim olmayan yabancı olursa bkz. S şirketleri nasıl vergilendirilir (IRS: S şirketleri; IRS: Publication 519).

ABD vergi mukimi olduğumda neleri gözden geçirmeliyim?

Vergi mukimliğinin başladığı yıl için hem sahibin beyannamesini hem de LLC'nin bilgi bildirimlerini yeniden kontrol edin. Mukimlik değişikliği tek başına yeni bir sahip eklemez veya şirket uygulamasını seçmez; ancak sahibin gelir vergisi beyannamesini değiştirebilir. LLC yıl içinde herhangi bir zamanda yabancı sahipliyse, sahip sonradan mukim olsa bile o yıl için Form 5472'yi gözden geçirin (IRS: vergi mukimliği; IRS: Form 5472 talimatları). ABD dışından gelen geliri de gözden geçirin: çift statülü bir yılda, mukimlik döneminde alınan gelir kaynağından bağımsız olarak genellikle vergilendirilir (IRS: Publication 519).

Vize ve seyahat geçmişinizi, green card tarihlerinizi, Form 8843 beyanlarınızı, önceki bireysel beyannamelerinizi, LLC sahiplik kayıtlarınızı, seçim formlarını ve yürürlük tarihlerini ve sizinle LLC arasında aktarılan para veya malvarlığı kayıtlarını toplayın. Çift statülü bir yıl ayrı bir mukimlik tarihi incelemesi gerektirir; ilk mukim beyannamenin önceki bir Form 5472 yükümlülüğünü sildiğini varsaymayın. Bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız ve Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı (IRS: vergi mukimliği; IRS: Form 5472 talimatları).

Kira mülkünü LLC'ye koymak bu kuralları değiştirir mi?

Hayır. Kira mülkünü tek sahipli bir LLC'de tutmak, tek başına LLC'nin varsayılan federal gelir vergisi sınıflandırmasını değiştirmez: LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe kira faaliyetini yine sahip bildirir (IRS: Publication 3402).

Kiranın kendi vergi uygulaması ayrı bir sorudur. Mukim bir birey Schedule E kullanabilir. Mukim olmayan bir sahip, işletme sayılmayan ABD kira gelirini net gelir üzerinden vergilendirmek için section 871(d) uyarınca seçim yapabilir: Form 1040-NR'ye veya seçim yılı için Form 1040-X'e bir beyan ekleyin. Asıl beyannamenin son tarihinden on altı aydan sonra başvurmak, IRS istisna tanımadıkça indirimleri engelleyebilir. Mülkün bulunduğu eyalet kendi vergi veya beyan yükümlülüklerini getirebilir. Kirayı yönetecekseniz veya hizmet verecekseniz, statünüzün neye izin verdiğini bir göçmenlik avukatına sorun. Bkz. LLC içinde kira mülkü (IRS: mukim olmayan kira seçimi).

Örnek

Tutarlar yalnızca örnek ABD dolarıdır; vergi hesaplanmamıştır. H-1B statüsündeki bir kişi, önemli ölçüde bulunma testi uyarınca ABD vergi mukimidir ve şirket seçimi yapmamış bir danışmanlık LLC'sinin tek sahibidir. LLC müşterilerinden $60.000 alır, $20.000 işletme gideri öder ve sahibe $10.000 aktarır.

LLC federal gelir vergisi bakımından yok sayılır. Sahip, $40.000 işletme kârını olağan vergi kurallarına tabi olarak ilgili Form 1040 ekinde bildirir; $10.000'lık aktarım LLC'yi şirkete dönüştürmez ve kârın bildirilmesinin yerini tutmaz (IRS: Publication 3402). Bu vergi örneği, sahibin H-1B statüsünün danışmanlık işine izin verip vermediğini belirlemez; bunu iş başlamadan önce bir göçmenlik avukatı cevaplamalıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İlk yılınız hem mukim hem mukim olmayan olabilir: tarihleri ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberinde hesaplayın.
• Mukim olmayan olarak kalıyorsunuz ve ABD işletme veya kira geliriniz var: Mukim olmayan kişinin ABD işletme geliri beyannamesi rehberini inceleyin.
• Hâlâ yabancı kişiyken ABD'de yok sayılan bir LLC'ye sahipsiniz: Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı rehberini inceleyin.
• S şirketi seçimi istiyorsunuz veya S uygunluğunu kaybedebilirsiniz: bkz. S şirketi statüsünü seçmeli misiniz? ve S şirketleri nasıl vergilendirilir.
• Yabancı bir ortağınız veya bir şirketiniz var: tüzel kişi ve sahip beyanlarını Yabancı ortağı olan şirket rehberinde karşılaştırın veya işletme kuruluşu desteği alın.
• LLC'nin bir kira mülkü var: LLC içinde kira mülkü rehberini inceleyin.
• Durumunuz farklı statülere, önceki yıllara veya tüzel kişi seçimlerine yayılıyor: seyahat tarihlerinizi, sahiplik kayıtlarınızı, seçimlerinizi ve önceki beyannamelerinizi işletme kuruluşu desteğine getirin; çalışma izni konusunu ayrıca bir göçmenlik avukatına sorun.