以美國簽證持有 LLC：稅務身份與申報

F-1、H-1B 或 H-4 簽證持有人可以持有 LLC 嗎？

聯邦稅法承認居民和非居民所擁有的美國 LLC。F-1、H-1B 或 H-4 這些簽證類別，本身既不決定 LLC 的聯邦稅務分類，也不代表有為該企業工作的許可（IRS：LLC 分類；IRS：外資持有 LLC 的申報）。

持有所有權權益和從事工作是兩回事。在提供服務、經營網店、管理業務或提供積極的出租服務之前，請向移民律師查詢您的簽證身份允許做什麼。LLC 登記、稅務識別號碼或已提交的稅表，都不能回答這個移民問題。州法律也決定 LLC 如何、在哪裡成立；各州的登記和稅務義務各不相同。

決定聯邦稅表的是我的簽證，還是我的稅務居民身份？

LLC 的所有者人數和任何稅務選擇，決定其聯邦實體分類。您的美國稅務居民身份，決定被忽略實體 LLC 的收入適用哪些個人所得稅規則；單憑簽證類別，兩種稅表都決定不了（IRS：簽證身份與稅務身份；IRS：LLC 分類）。

符合綠卡測試或實質居住測試的個人，一般是美國稅務居民；兩項測試都不符合的個人，一般是非居民。居民身份的起始日期，可能造成雙重身份年度（dual-status year）。稅收協定的優先判定規則（tie-breaker），也可以讓依國內法屬於居民的人，以非居民身份計算美國所得稅：須在稅表截止日期（含延期）前，提交 1040-NR 表並附上 8833 表。該人在其他申報規則下仍可能屬於居民。如果沒有披露必須披露的協定主張，依第 6712 條可能被處以 $1,000 的罰款。請參閱您成為美國稅務居民的第一年（IRS：稅收協定；26 USC 6712）。

符合資格、並在次年達到實質居住測試的所有者，可以作首年選擇（first-year choice），讓居民身份從較早一年的年中開始。所有者在符合該測試後，須在 1040 表上附上聲明；如有需要，須在一般稅表截止日期前以 4868 表申請延期（IRS：Publication 519）。

為什麼 F-1 學生在美國住了一段時間，仍可能是非居民？

在被視為免計天數的個人（exempt individual）待遇的最初五個日曆年內，F-1 學生符合條件的天數，一般不計入實質居住測試。這裡的「免計」，指這些天數不計入居住測試，而不是免繳所得稅（IRS：Publication 519）。

學生必須實質符合簽證的要求；之前以免計天數的教師、受訓者或學生身份度過的年份，也計入五個日曆年的上限。只有符合額外條件，之後才可能繼續享有免計。主張免計天數的學生必須提交 8843 表，即使不需要提交所得稅表也一樣。如果不需要提交稅表，日曆年度的 8843 表一般須在次年的 6 月 15 日 前提交，若遇假日則順延至下一個工作日（IRS：8843 表；IRS：1040-NR 表填寫說明）。H-1B 或 H-4 這類簽證本身，沒有對應的學生天數免計；請核對實際天數和其他適用規則（IRS：Publication 519；IRS：外國學生居民身份）。

單一所有者 LLC 的所有者是居民或非居民時，該 LLC 要提交什麼？

沒有選擇按公司課稅的單一所有者 LLC，一般在聯邦所得稅上被忽略：其收入和扣除列入所有者的稅表，LLC 通常不單獨提交所得稅表。仍可能需要另行提交僱用稅或消費稅的申報（IRS：Publication 3402）。

所有者就個人申報的收入繳稅。在僱用稅方面，即使該 LLC 在所得稅上被忽略，仍是獨立的雇主。如果有員工，控制已預扣工資稅款、並故意不繳的人，也可能依第 6672 條，就未繳的信託基金稅款（trust-fund amount）承擔個人責任。IRS 一般在評定後有十年的時間追討（IRS：單一成員 LLC；IRS：信託基金追討罰款；26 USC 6502）。

居民所有者的顧問利潤，可能還要繳納自僱稅；非居民一般不須繳納，除非雙邊社會安全協定（totalization agreement）把美國的社會安全涵蓋範圍分配給該人。普通租金收入一般不須繳納自僱稅，但提供大量服務可能改變結果（IRS：自僱稅；IRS：Publication 527）。

5472 表是外資持有 LLC 的資訊申報表；1040-NR 表是非居民所有者可能須提交的所得稅表。兩者不能互相代替。這些各自獨立的規則，請參閱非居民的美國業務收入稅表和外資持有單一成員 LLC 的申報（IRS：5472 表填寫說明）。

就這項申報規則而言，IRS 把外國人定義為包括既非美國公民也非美國居民的個人。依第 6013(g) 或 (h) 條作出選擇，可使配偶不屬於這個定義：夫妻雙方在首份聯合 1040 表上簽署聲明，一般須在其截止日期前提交，或以 1040-X 表更正，期限為提交後三年內，或繳稅後兩年內，以較晚者為準。之後雙方都申報全球收入。須提交的 5472 表，要連同形式性 1120 表，在 LLC 稅務年度結束後第四個月的 15 日前提交，或在該日前以 7004 表申請延期；逾期可能被處以 $25,000 的罰款。即使沒有銷售，成立時的出資也可能須申報；請參閱外資持有單一成員 LLC 的申報（IRS：5472 表填寫說明；IRS：2026 年稅務日曆；IRS：Publication 519）。

加入第二位所有者或選擇按公司課稅，會有什麼改變？

加入第二位所有者，一般會把被忽略實體 LLC 變成合夥企業；而有效的公司課稅選擇，則改變要提交哪種實體稅表。這些都是 LLC 稅務分類的改變，與所有者的簽證類別無關（IRS：Publication 3402）。

如果 LLC 僅由夫妻依州法、外國法或美國屬地法律以共同財產方式擁有，而且沒有按公司課稅，他們可以選擇按合夥企業或被忽略實體處理（IRS：Publication 3402）。

如果合夥企業有可分配給外國合夥人的實際關聯應稅收入，即使沒有分配，合夥企業本身也須依第 1446(a) 條預扣稅款。外國合夥人可以在合夥企業提交 8804 表之前，把 8804-C 表交給合夥企業，證明符合資格的扣除或虧損，以減少預扣。合夥企業以 8804 表和 8805 表申報，並以 8813 表分期繳款；8804 表一般須在年度結束後第三個月的 15 日前提交，如果所有合夥人都是非居民外國人，則為第六個月。請參閱外國合夥人預扣稅（26 USC 1446；IRS：誰必須預扣；IRS：申報和繳納）。

LLC 一般以 8832 表選擇按 C 公司課稅，或以 2553 表選擇符合資格的 S 公司待遇。8832 表一般可以在提交前最多 75 天 起生效，或在提交後 12 個月 內生效；由現任所有者或有權簽署的高級職員、經理或成員簽署，追溯期間曾擁有該 LLC 的前所有者也必須簽署（IRS：8832 表）。2553 表一般須在稅務年度開始後 2 個月又 15 天 內提交；由有權簽署的高級職員簽署，自生效日期以來的每位所有者都要同意（如果提早提交，則是每位現任所有者），包括持有共同財產權益的配偶（IRS：2553 表填寫說明）。日後變更分類可能有稅務後果，所以在提交選擇之前請先審查（IRS：Publication 3402）。如果共同所有者住在美國境外，請參閱有外國共同所有者的公司。

如果其中任何一項選擇逾期，在 LLC 有合理原因，並符合各年度稅表一致性的規則時，可以在 8832 表或 2553 表上申請救濟，一般須在預定生效日期後三年 75 天內提出。S 公司選擇請參閱應該選擇 S 公司稅務身份嗎？（IRS：8832 表；IRS：2553 表填寫說明）。

居民外國人或綠卡持有人可以持有 S 公司的股份嗎？

可以。只要公司符合其他資格規則，居民外國人或綠卡持有人一般可以成為 S 公司股東。非居民外國人一般不可以，即使該人住在美國或持有 LLC 也一樣。有一項例外：有效的第 6013(g) 條聯合申報選擇，會在 S 公司股東資格上把非居民配偶視為居民（IRS：S 公司；財政部法規 1.1361-1(g)，範例 2；IRS：Publication 519）。

S 公司的標準不是公民身份，而是稅務身份。單是搬到海外，依綠卡測試並不會終止稅務居民身份。如果搬走後仍保留 S 公司股份，請查明永久居民身份是否已經終止，以及稅收協定的主張是否會改變您的所得稅表。作出選擇或所有權變更之前，請確認每位股東在有關期間內的身份。請參閱應該選擇 S 公司稅務身份嗎？；如果某位股東之後成為非居民外國人，請參閱 S 公司如何課稅（IRS：S 公司；IRS：Publication 519）。

成為美國稅務居民時，應該檢查什麼？

請重新檢查稅務居民身份開始當年的所有者稅表和任何 LLC 資訊申報。居民身份的改變，本身不會增加所有者或選擇按公司課稅，但可能改變所有者的所得稅表。如果 LLC 在該年度的任何時間屬於外資持有，即使所有者後來成為居民，也請檢查該年度的 5472 表（IRS：稅務居民身份；IRS：5472 表填寫說明）。也請檢查來自美國境外的收入：在雙重身份年度，居民期間收到的收入，一般不論來源都須課稅（IRS：Publication 519）。

請備齊您的簽證和出入境記錄、綠卡日期、8843 表的提交記錄、以前的個人稅表、LLC 所有權記錄、選擇表及其生效日期，以及您與 LLC 之間轉移的資金或財產記錄。雙重身份年度需要另行審查居民身份的日期；不要以為首份居民稅表就能消除之前的 5472 表義務。請參閱您成為美國稅務居民的第一年和外資持有單一成員 LLC 的申報（IRS：稅務居民身份；IRS：5472 表填寫說明）。

把出租物業放進我的 LLC，會改變這些規則嗎？

不會。在單一所有者 LLC 中持有出租物業，本身並不改變該 LLC 預設的聯邦所得稅分類：除非 LLC 選擇按公司課稅，出租活動仍由所有者申報（IRS：Publication 3402）。

出租物業本身的稅務待遇是另一個問題。居民個人可以使用 Schedule E。非居民所有者可以依第 871(d) 條作出選擇，把原本不屬於營業收入的美國租金，按淨收入課稅：在 1040-NR 表上附上聲明，或就選擇當年度在 1040-X 表上附上聲明。如果在原稅表截止日期之後超過十六個月才提交，除非 IRS 給予豁免，否則可能喪失扣除。物業所在的州可能有自己的稅務或申報義務。如果您要管理出租物業或提供服務，請向移民律師查詢您的簽證身份允許做什麼。請參閱 LLC 中的出租物業（IRS：非居民出租選擇）。

範例

以下為說明用的美元金額；不計算稅款。一位持 H-1B 簽證的人，依實質居住測試是美國稅務居民，是一家沒有選擇按公司課稅的顧問 LLC 的唯一所有者。該 LLC 從客戶收到 $60,000，支付 $20,000 的營業費用，並轉給所有者 $10,000。

該 LLC 在聯邦所得稅上被忽略。所有者依通常的稅務規則，在適用的 1040 表附表上申報 $40,000 的營業利潤；這 $10,000 的轉帳，既不會使 LLC 變成公司，也不能取代對其利潤的申報（IRS：Publication 3402）。這個稅務範例並不說明所有者的 H-1B 身份是否允許從事這項顧問工作；在開始工作之前，必須先由移民律師回答。

您的情況有不同嗎？

• 您的第一年可能既是居民又是非居民：請按您成為美國稅務居民的第一年計算日期。
• 您仍是非居民，並有美國業務或租金收入：請參閱非居民的美國業務收入稅表。
• 您持有美國被忽略實體 LLC，但仍屬外國人：請參閱外資持有單一成員 LLC 的申報。
• 您想作 S 公司選擇，或可能失去 S 公司資格：請參閱應該選擇 S 公司稅務身份嗎？和 S 公司如何課稅。
• 您有外國共同所有者，或持有公司：請在有外國共同所有者的公司中比較實體和所有者的申報，或尋求企業設立協助。
• LLC 擁有出租物業：請參閱 LLC 中的出租物業。
• 您的情況涉及多種身份、以前年度或實體選擇：請把您的出入境日期、所有者記錄、選擇表和以前的稅表帶來企業設立協助；工作許可問題請另行詢問移民律師。