Tener una LLC con visa en EE. UU.: impuestos y declaraciones

¿Una persona con visa F-1, H-1B o H-4 puede ser dueña de una LLC?

Las reglas fiscales federales reconocen las LLC de EE. UU. que pertenecen tanto a residentes como a no residentes. Tener una visa F-1, H-1B o H-4 no determina, por sí solo, la clasificación fiscal federal de la LLC ni establece el permiso para trabajar en el negocio (IRS: clasificación de las LLC; IRS: informes de LLC de propiedad extranjera).

Ser titular de una participación y trabajar son cosas distintas. Antes de vender servicios, operar una tienda en línea, administrar operaciones o prestar servicios activos de alquiler, pregunte a un abogado de inmigración qué permite su situación migratoria concreta. El registro de una LLC, un número de identificación fiscal o una declaración de impuestos presentada no responden esa pregunta migratoria. La ley estatal también controla cómo y dónde se constituye la LLC; los registros y las obligaciones fiscales estatales varían.

¿Mi visa o mi residencia fiscal determina la declaración federal?

El número de propietarios de la LLC y cualquier elección fiscal determinan su clasificación federal como entidad. Su residencia fiscal en EE. UU. determina qué reglas del impuesto sobre la renta de personas físicas se aplican a los ingresos de una LLC ignorada (disregarded entity); el tipo de visa por sí solo no decide ninguna de las dos declaraciones (IRS: situación migratoria y situación fiscal; IRS: clasificación de las LLC).

Una persona que cumple la prueba de la green card o la de presencia sustancial (substantial presence test) generalmente es residente fiscal de EE. UU.; una persona que no cumple ninguna de las dos generalmente es no residente. La fecha de inicio de la residencia puede crear un año de doble estatus. Un desempate según un tratado tributario puede hacer, en cambio, que quien es residente según las leyes internas de EE. UU. calcule el impuesto sobre la renta de EE. UU. como no residente: debe presentar el Form 1040-NR con el Form 8833 antes de la fecha límite de la declaración, incluidas las prórrogas. Esa persona puede seguir siendo residente para otras reglas de información. No revelar una posición requerida basada en un tratado puede generar una multa de $1,000 según la sección 6712. Consulte su primer año como residente fiscal de EE. UU. (IRS: tratados tributarios; 26 USC 6712).

Un propietario elegible que cumple la prueba de presencia sustancial del año siguiente puede hacer la elección del primer año para iniciar la residencia a mitad de un año anterior. El propietario adjunta una declaración al Form 1040 después de cumplir esa prueba y, si es necesario, pide una prórroga con el Form 4868 antes de la fecha límite habitual de la declaración (IRS: Publicación 519).

¿Por qué un estudiante F-1 puede seguir siendo no residente después de vivir en EE. UU.?

Por lo general, los días que cumplen los requisitos de un estudiante F-1 no cuentan para la prueba de presencia sustancial durante los primeros cinco años calendario como persona exenta. Aquí «exenta» significa que esos días se excluyen de esa prueba de residencia, no que haya una exención del impuesto sobre la renta (IRS: Publicación 519).

El estudiante debe cumplir sustancialmente los requisitos de la visa, y los años anteriores como profesor, aprendiz o estudiante exento cuentan para el límite de cinco años calendario. Una exención posterior solo es posible si se cumplen condiciones adicionales. El estudiante que reclame días excluidos debe presentar el Form 8843, aunque no se requiera una declaración del impuesto sobre la renta. Si no se requiere una declaración, el Form 8843 de un año calendario generalmente vence el 15 de junio del año siguiente, o el siguiente día hábil (IRS: Form 8843; IRS: instrucciones del Form 1040-NR). Una visa H-1B o H-4 no tiene por sí sola una exclusión equivalente de días de estudiante; revise los días reales y las demás reglas aplicables (IRS: Publicación 519; IRS: residencia de estudiantes extranjeros).

¿Qué declara una LLC de un solo propietario si este es residente o no residente?

Una LLC de un solo propietario sin elección de tributar como corporación generalmente es una entidad ignorada para el impuesto federal sobre la renta: sus ingresos y deducciones van en la declaración del propietario, y la LLC normalmente no presenta su propia declaración del impuesto sobre la renta. Aun así, pueden aplicarse trámites aparte por impuestos sobre el empleo o impuestos especiales al consumo (IRS: Publicación 3402).

El propietario paga el impuesto sobre los ingresos que declara personalmente. Para el impuesto sobre el empleo, la LLC es un empleador aparte aunque sea una entidad ignorada para el impuesto sobre la renta. Si tiene empleados, la persona que controla los impuestos retenidos de la nómina y deliberadamente no los paga también puede responder personalmente, según la sección 6672, por el monto no pagado de los fondos fiduciarios (trust fund). El IRS generalmente tiene diez años después de la determinación para cobrarlo (IRS: LLC de un solo miembro; IRS: multa por recuperación de fondos fiduciarios; 26 USC 6502).

Las ganancias de consultoría de un propietario residente también pueden estar sujetas al impuesto por trabajo independiente (self-employment tax); un no residente generalmente no lo debe, salvo que un acuerdo de totalización asigne la cobertura a EE. UU. Los ingresos de alquiler ordinarios generalmente no están sujetos al impuesto por trabajo independiente, aunque servicios sustanciales pueden cambiar ese resultado (IRS: impuesto por trabajo independiente; IRS: Publicación 527).

El Form 5472 es la declaración informativa de la LLC de propiedad extranjera; el Form 1040-NR es la posible declaración del impuesto sobre la renta del propietario no residente. Ninguno reemplaza al otro. Consulte la declaración de un no residente por ingresos comerciales de EE. UU. y la declaración de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera para esas reglas por separado (IRS: instrucciones del Form 5472).

Para esta regla de información, el IRS incluye en la definición de persona extranjera a toda persona física que no sea ciudadana ni residente de EE. UU. Una elección de la sección 6013(g) o (h) excluye al cónyuge de esa definición: ambos cónyuges firman una declaración con su primer Form 1040 conjunto, generalmente antes de su fecha de vencimiento, o enmiendan con el Form 1040-X dentro de tres años después de la presentación o dos años después del pago, lo que ocurra después. Luego ambos declaran sus ingresos mundiales. Presente el Form 5472 requerido con un Form 1120 pro forma a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal de la LLC, o pida una prórroga con el Form 7004 antes de esa fecha; incumplirlo puede generar una multa de $25,000. Los aportes al formar la empresa pueden ser declarables aunque no haya ventas; consulte la declaración de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera (IRS: instrucciones del Form 5472; IRS: calendario fiscal de 2026; IRS: Publicación 519).

¿Qué cambia con un segundo propietario o con una elección de tributar como corporación?

Agregar un segundo propietario generalmente convierte a una LLC ignorada en una sociedad de personas, mientras que una elección válida de tributar como corporación cambia qué declaración presenta la entidad. Son cambios en la clasificación fiscal de la LLC, sin importar el tipo de visa de los propietarios (IRS: Publicación 3402).

Si los únicos propietarios de la LLC son cónyuges que la tienen como bienes gananciales según la ley de un estado, de un país extranjero o de una posesión de EE. UU., y no tributa como corporación, pueden elegir el tratamiento de sociedad de personas o de entidad ignorada (IRS: Publicación 3402).

Si una sociedad de personas tiene ingresos gravables vinculados con una actividad en EE. UU. (effectively connected income) atribuibles a un socio extranjero, la propia sociedad debe la retención de la sección 1446(a) aunque no haya distribución. Un socio extranjero puede entregar a la sociedad el Form 8804-C antes de que esta presente el Form 8804 para certificar deducciones o pérdidas elegibles que reducen la retención. La sociedad declara con los Forms 8804 y 8805 y paga a plazos con el Form 8813; el Form 8804 generalmente vence el día 15 del tercer mes después del cierre del año, o del sexto mes si todos los socios son extranjeros no residentes. Consulte la retención a socios extranjeros (26 USC 1446; IRS: quién debe retener; IRS: cómo declarar y pagar).

Una LLC generalmente elige el tratamiento de corporación C con el Form 8832, o el de corporación S elegible con el Form 2553. El Form 8832 generalmente puede entrar en vigor hasta 75 días antes de su presentación o 12 meses después; lo firman los propietarios actuales o un ejecutivo, administrador o miembro autorizado, y los antiguos propietarios deben firmar por el período retroactivo en que lo fueron (IRS: Form 8832). El Form 2553 generalmente vence 2 meses y 15 días después del inicio del año fiscal; lo firma un ejecutivo autorizado y da su consentimiento cada propietario desde la fecha de entrada en vigor (o cada propietario actual, si se presenta antes), incluido el cónyuge con un interés en bienes gananciales (IRS: instrucciones del Form 2553). Cambiar la clasificación más adelante puede tener consecuencias fiscales, así que revise una elección antes de presentarla (IRS: Publicación 3402). Si un copropietario vive fuera de EE. UU., consulte una empresa con un copropietario extranjero.

Si alguna de las dos elecciones se presentó tarde, la LLC puede pedir alivio con el Form 8832 o el 2553, generalmente dentro de tres años y 75 días contados desde la fecha de entrada en vigor deseada, si tuvo causa razonable y cumple las reglas de declaraciones coherentes. Para la elección de corporación S, consulte ¿Conviene elegir el régimen de corporación S? (IRS: Form 8832; IRS: instrucciones del Form 2553).

¿Un extranjero residente o titular de una green card puede tener acciones de una corporación S?

Sí, un extranjero residente o titular de una green card generalmente puede ser accionista de una corporación S si la corporación cumple las demás reglas de elegibilidad. Un extranjero no residente generalmente no puede, aunque viva en EE. UU. o sea dueño de una LLC. Hay una excepción: una elección conjunta válida de la sección 6013(g) trata al cónyuge no residente como residente para la elegibilidad como accionista de una corporación S (IRS: corporaciones S; reglamento del Tesoro 1.1361-1(g), Ejemplo 2; IRS: Publicación 519).

La prueba de la corporación S no es la ciudadanía, sino la situación fiscal. Mudarse al extranjero no pone fin por sí solo a la residencia fiscal según la prueba de la green card. Si conserva acciones de una corporación S después de mudarse, revise si terminó su situación de residente permanente y si un tratado tributario cambia su declaración del impuesto sobre la renta. Antes de una elección o de un cambio de propiedad, confirme la situación de cada accionista en el período correspondiente. Consulte ¿Conviene elegir el régimen de corporación S?; si un accionista pasa a ser extranjero no residente, consulte cómo tributan las corporaciones S (IRS: corporaciones S; IRS: Publicación 519).

¿Qué debo revisar cuando me convierto en residente fiscal de EE. UU.?

Vuelva a revisar tanto la declaración del propietario como cualquier declaración informativa de la LLC del año en que empieza la residencia fiscal. Un cambio de residencia no agrega por sí solo un propietario ni elige el tratamiento de corporación, pero puede cambiar la declaración del impuesto sobre la renta del propietario. Si la LLC fue de propiedad extranjera en algún momento del año, revise el Form 5472 de ese año aunque después el propietario se haya convertido en residente (IRS: residencia fiscal; IRS: instrucciones del Form 5472). Revise también los ingresos de fuera de EE. UU.: en un año de doble estatus, los ingresos recibidos durante el período de residencia generalmente son gravables sin importar su fuente (IRS: Publicación 519).

Reúna su historial de visas y viajes, las fechas de la green card, los Forms 8843 presentados, las declaraciones personales anteriores, los registros de propiedad de la LLC, los formularios de elección y sus fechas de entrada en vigor, y los registros del dinero o los bienes que pasaron entre usted y la LLC. Un año de doble estatus requiere una revisión aparte de las fechas de residencia; no suponga que la primera declaración como residente borra una obligación anterior del Form 5472. Consulte su primer año como residente fiscal de EE. UU. y la declaración de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera (IRS: residencia fiscal; IRS: instrucciones del Form 5472).

¿Poner una propiedad en alquiler en mi LLC cambia estas reglas?

No. Tener una propiedad en alquiler en una LLC de un solo propietario no cambia, por sí solo, la clasificación federal predeterminada de la LLC para el impuesto sobre la renta: el propietario sigue declarando la actividad de alquiler, salvo que la LLC elija tributar como corporación (IRS: Publicación 3402).

El tratamiento fiscal del propio alquiler es otra cuestión. Una persona residente puede usar el Schedule E. Un propietario no residente puede elegir, según la sección 871(d), tributar sobre el ingreso neto los alquileres de EE. UU. que de otro modo no se considerarían ingresos de un negocio: adjunte una declaración al Form 1040-NR, o al Form 1040-X para el año de la elección. Presentar más de dieciséis meses después de la fecha de vencimiento de la declaración original puede impedir las deducciones, salvo que el IRS conceda una dispensa. El estado donde está la propiedad puede imponer sus propios impuestos o trámites. Si va a administrar el alquiler o prestar servicios, pregunte a un abogado de inmigración qué permite su situación migratoria. Consulte una propiedad en alquiler dentro de una LLC (IRS: elección de alquiler para no residentes).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares de EE. UU.; no se calcula ningún impuesto. Una persona con visa H-1B es residente fiscal de EE. UU. según la prueba de presencia sustancial y es la única propietaria de una LLC de consultoría sin elección de tributar como corporación. La LLC recibe $60,000 de clientes, paga $20,000 de gastos del negocio y transfiere $10,000 a la propietaria.

La LLC es una entidad ignorada para el impuesto federal sobre la renta. La propietaria declara la ganancia del negocio de $40,000, sujeta a las reglas habituales, en el anexo del Form 1040 que corresponda; la transferencia de $10,000 no convierte a la LLC en una corporación ni reemplaza la obligación de declarar su ganancia (IRS: Publicación 3402). Este ejemplo fiscal no establece si la visa H-1B de la propietaria permite el trabajo de consultoría; un abogado de inmigración debe responder eso antes de que empiece el trabajo.

¿Su situación es distinta?

• Su primer año puede ser parte residente y parte no residente: calcule las fechas en su primer año como residente fiscal de EE. UU..
• Sigue siendo no residente y tiene ingresos comerciales o de alquiler de EE. UU.: revise la declaración de un no residente por ingresos comerciales de EE. UU..
• Es dueño de una LLC ignorada de EE. UU. y sigue siendo persona extranjera: revise la declaración de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera.
• Quiere elegir el régimen de corporación S o puede perder la elegibilidad: consulte ¿Conviene elegir el régimen de corporación S? y cómo tributan las corporaciones S.
• Tiene un copropietario extranjero o una corporación: compare las declaraciones de la entidad y de los propietarios en una empresa con un copropietario extranjero o busque ayuda para la constitución de empresas.
• La LLC es dueña de una propiedad en alquiler: revise una propiedad en alquiler dentro de una LLC.
• Su situación abarca varios estatus, años anteriores o elecciones de entidad: lleve sus fechas de viaje, los registros de propietarios, las elecciones y las declaraciones anteriores a ayuda para la constitución de empresas; pregunte aparte a un abogado de inmigración sobre el permiso de trabajo.