US-LLC mit Visum besitzen: Steuerstatus und Meldepflichten

Darf ein Inhaber eines F-1-, H-1B- oder H-4-Visums eine LLC besitzen?

Das Bundessteuerrecht erkennt US-LLCs an, die steuerlich ansässigen und nicht ansässigen Personen gehören. Die Bezeichnung F-1, H-1B oder H-4 bestimmt für sich allein weder die steuerliche Einstufung der LLC auf Bundesebene noch begründet sie eine Erlaubnis, für das Unternehmen zu arbeiten (IRS: Einstufung der LLC; IRS: Meldung bei LLCs in ausländischem Eigentum).

Eine Beteiligung zu halten und Arbeit zu verrichten sind zwei verschiedene Dinge. Bevor Sie Dienstleistungen verkaufen, einen Onlineshop betreiben, den Betrieb führen oder bei Vermietung aktive Leistungen erbringen, fragen Sie einen Anwalt für Einwanderungsrecht, was Ihr konkreter Status erlaubt. Eine Registrierung der LLC, eine Steuernummer oder eine eingereichte Steuererklärung beantwortet diese einwanderungsrechtliche Frage nicht. Das Recht des Bundesstaates bestimmt außerdem, wie und wo die LLC gegründet wird; Registrierung und Steuerpflichten im Bundesstaat unterscheiden sich.

Bestimmt mein Visum oder meine steuerliche Ansässigkeit die Bundessteuererklärung?

Die Zahl der Eigentümer der LLC und eine etwaige Wahl der Besteuerung bestimmen ihre Einstufung als Rechtsträger auf Bundesebene. Ihre steuerliche Ansässigkeit in den USA bestimmt, welche Regeln der Einkommensteuer für Privatpersonen für die Einkünfte aus einer transparenten LLC gelten; die Visabezeichnung allein entscheidet über keine der beiden Steuererklärungen (IRS: Visastatus und Steuerstatus; IRS: Einstufung der LLC).

Wer den Green-Card-Test oder den Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) erfüllt, ist in der Regel in den USA steuerlich ansässig; wer keinen von beiden erfüllt, ist in der Regel nicht ansässig. Ein Beginn der Ansässigkeit mitten im Jahr kann ein Jahr mit Doppelstatus erzeugen. Eine Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens kann dagegen bewirken, dass eine nach innerstaatlichem Recht ansässige Person die US-Einkommensteuer wie eine nicht ansässige Person berechnet: Sie reicht Form 1040-NR mit Form 8833 bis zur Frist der Steuererklärung ein, einschließlich Verlängerungen. Für andere Meldevorschriften kann diese Person ansässig bleiben. Wer einen vorgeschriebenen Abkommensanspruch nicht offenlegt, riskiert einen Strafzuschlag von $1.000 nach Abschnitt 6712. Siehe Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger (IRS: Steuerabkommen; 26 USC 6712).

Ein berechtigter Eigentümer, der im folgenden Jahr den Substantial-Presence-Test erfüllt, kann mit der Wahl für das erste Jahr (First-Year Choice) die Ansässigkeit mitten in einem früheren Jahr beginnen lassen. Der Eigentümer fügt Form 1040 nach Erfüllung dieses Tests eine Erklärung bei und beantragt bei Bedarf bis zur regulären Frist der Steuererklärung mit Form 4868 eine Fristverlängerung (IRS: Publication 519).

Warum kann ein Student mit F-1-Visum nach Jahren in den USA trotzdem nicht ansässig sein?

Die qualifizierenden Tage eines Studenten mit F-1-Visum zählen in den ersten fünf Kalenderjahren der Behandlung als befreite Person in der Regel nicht für den Substantial-Presence-Test. „Befreit“ bedeutet hier: Die Tage werden bei diesem Aufenthaltstest nicht mitgezählt; es ist keine Befreiung von der Einkommensteuer (IRS: Publication 519).

Der Student muss die Anforderungen des Visums im Wesentlichen einhalten, und frühere Jahre als befreiter Lehrer, Praktikant oder Student zählen auf die Grenze von fünf Kalenderjahren. Eine spätere Befreiung ist nur möglich, wenn zusätzliche Bedingungen erfüllt sind. Ein Student, der ausgenommene Tage geltend macht, muss Form 8843 einreichen, auch wenn keine Einkommensteuererklärung nötig ist. Ist keine Steuererklärung nötig, ist Form 8843 für ein Kalenderjahr in der Regel bis zum 15. Juni des Folgejahres fällig oder am nächsten Werktag (IRS: Form 8843; IRS: Anleitung zu Form 1040-NR). Für H-1B oder H-4 gibt es allein aufgrund der Bezeichnung keinen entsprechenden Ausschluss von Studententagen; prüfen Sie die tatsächlichen Tage und die sonst geltenden Regeln (IRS: Publication 519; IRS: Ansässigkeit ausländischer Studierender).

Was reicht eine LLC mit einem Eigentümer ein, wenn der Eigentümer ansässig oder nicht ansässig ist?

Eine LLC mit einem Eigentümer und ohne Wahl der Körperschaftsbesteuerung ist für die Bundeseinkommensteuer in der Regel transparent: Ihre Einkünfte und Abzüge gehören in die Steuererklärung des Eigentümers, und die LLC reicht normalerweise keine eigene Einkommensteuererklärung ein. Gesonderte Meldungen zur Lohnsteuer oder zu Verbrauchsteuern können trotzdem anfallen (IRS: Publication 3402).

Der Eigentümer zahlt die Steuer auf die persönlich gemeldeten Einkünfte. Für die Lohnsteuer ist die LLC ein eigener Arbeitgeber, auch wenn sie für die Einkommensteuer transparent ist. Hat sie Arbeitnehmer, kann eine Person, die einbehaltene Lohnsteuer kontrolliert und sie vorsätzlich nicht abführt, nach Abschnitt 6672 auch persönlich für den nicht abgeführten Trust-Fund-Betrag haften. Der IRS hat in der Regel zehn Jahre nach der Festsetzung Zeit, ihn einzuziehen (IRS: LLCs mit einem Mitglied; IRS: Trust Fund Recovery Penalty; 26 USC 6502).

Der Beratungsgewinn eines ansässigen Eigentümers kann zusätzlich der Selbstständigensteuer unterliegen; ein nicht ansässiger Eigentümer schuldet sie in der Regel nicht, es sei denn, ein Sozialversicherungsabkommen weist die US-Versicherung zu. Gewöhnliche Mieteinkünfte unterliegen in der Regel nicht der Selbstständigensteuer, doch erhebliche Leistungen können das Ergebnis ändern (IRS: Selbstständigensteuer; IRS: Publication 527).

Form 5472 ist die Informationsmeldung der LLC in ausländischem Eigentum; Form 1040-NR ist die mögliche Einkommensteuererklärung des nicht ansässigen Eigentümers. Keine ersetzt die andere. Zu diesen getrennten Regeln siehe Die Steuererklärung eines Nichtansässigen für US-Geschäftseinkünfte und Einreichung einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum (IRS: Anleitung zu Form 5472).

Der IRS definiert für diese Meldepflicht als ausländische Person auch eine Person, die weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist. Eine Wahl nach Abschnitt 6013(g) oder (h) nimmt einen Ehegatten aus dieser Definition aus: Beide Ehegatten unterschreiben mit ihrem ersten gemeinsamen Form 1040 eine Erklärung, in der Regel bis zu dessen Frist, oder ändern mit Form 1040-X innerhalb von drei Jahren nach der Einreichung oder zwei Jahren nach der Zahlung, je nachdem, was später liegt. Danach melden beide ihre weltweiten Einkünfte. Reichen Sie ein vorgeschriebenes Form 5472 mit einem Pro-forma-Form 1120 bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Ende des Steuerjahres der LLC ein oder beantragen Sie bis zu diesem Tag mit Form 7004 eine Fristverlängerung; wird die Frist versäumt, droht ein Strafzuschlag von $25.000. Einlagen bei der Gründung können auch ohne Umsätze meldepflichtig sein; siehe Einreichung einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum (IRS: Anleitung zu Form 5472; IRS: Steuerkalender 2026; IRS: Publication 519).

Was ändert sich mit einem zweiten Eigentümer oder einer Wahl der Körperschaftsbesteuerung?

Mit einem zweiten Eigentümer wird aus einer transparenten LLC in der Regel eine Personengesellschaft, während eine gültige Wahl der Körperschaftsbesteuerung ändert, welche Steuererklärung des Rechtsträgers eingereicht wird. Das sind Änderungen der steuerlichen Einstufung der LLC, unabhängig von den Visabezeichnungen der Eigentümer (IRS: Publication 3402).

Gehört die LLC allein Ehegatten als Gütergemeinschaft nach dem Recht eines Bundesstaates, eines ausländischen Staates oder eines US-Territoriums und wird sie nicht als Kapitalgesellschaft besteuert, können sie die Behandlung als Personengesellschaft oder als transparente Einheit wählen (IRS: Publication 3402).

Hat eine Personengesellschaft effektiv mit einem US-Geschäft verbundene steuerpflichtige Einkünfte (Effectively Connected Income), die einem ausländischen Gesellschafter zuzurechnen sind, schuldet die Personengesellschaft selbst die Quellensteuer nach Abschnitt 1446(a), auch ohne Ausschüttung. Ein ausländischer Gesellschafter kann der Personengesellschaft Form 8804-C geben, bevor sie Form 8804 einreicht, um berechtigte Abzüge oder Verluste zu bescheinigen, die die Quellensteuer mindern. Die Personengesellschaft meldet auf Form 8804 und Form 8805 und zahlt Raten mit Form 8813; Form 8804 ist in der Regel am 15. Tag des dritten Monats nach Jahresende fällig, oder des sechsten Monats, wenn alle Gesellschafter nicht in den USA steuerlich ansässige Ausländer sind. Siehe Quellensteuer bei ausländischen Gesellschaftern (26 USC 1446; IRS: Wer einbehalten muss; IRS: Melden und Zahlen).

Eine LLC wählt die Besteuerung als C Corporation in der Regel mit Form 8832 oder die berechtigte Besteuerung als S Corporation mit Form 2553. Form 8832 kann in der Regel bis zu 75 Tage vor der Einreichung oder 12 Monate danach wirksam werden; die aktuellen Eigentümer oder ein bevollmächtigter Officer, Manager oder ein bevollmächtigtes Mitglied unterschreiben, und frühere Eigentümer müssen für einen rückwirkenden Zeitraum unterschreiben, in dem sie die LLC besaßen (IRS: Form 8832). Form 2553 ist in der Regel 2 Monate und 15 Tage nach Beginn des Steuerjahres fällig; ein bevollmächtigter Officer unterschreibt, und jeder Eigentümer seit dem Wirksamkeitsdatum stimmt zu (oder jeder aktuelle Eigentümer, wenn früher eingereicht), einschließlich eines Ehegatten mit einem Anteil nach dem Recht der Gütergemeinschaft (IRS: Anleitung zu Form 2553). Eine spätere Änderung der Einstufung kann steuerliche Folgen haben; prüfen Sie daher eine Wahl, bevor Sie sie einreichen (IRS: Publication 3402). Wenn ein Miteigentümer außerhalb der USA lebt, siehe Ein Unternehmen mit einem ausländischen Miteigentümer.

War eine der beiden Wahlen verspätet, kann die LLC mit Form 8832 oder 2553 eine Entlastung beantragen, in der Regel innerhalb von drei Jahren und 75 Tagen nach dem beabsichtigten Wirksamkeitsdatum, wenn sie einen triftigen Grund hatte und die Regeln zu durchgängig passenden Steuererklärungen erfüllt. Für die Wahl als S Corporation siehe Sollten Sie sich für die Besteuerung als S Corporation entscheiden? (IRS: Form 8832; IRS: Anleitung zu Form 2553).

Darf ein in den USA ansässiger Ausländer oder Inhaber einer Green Card Anteile an einer S Corporation besitzen?

Ja, ein in den USA steuerlich ansässiger Ausländer oder Inhaber einer Green Card kann in der Regel Gesellschafter einer S Corporation sein, wenn die Kapitalgesellschaft die übrigen Voraussetzungen erfüllt. Ein nicht in den USA steuerlich ansässiger Ausländer kann es in der Regel nicht, auch wenn er in den USA lebt oder eine LLC besitzt. Eine Ausnahme: Eine gültige Wahl der gemeinsamen Veranlagung nach Abschnitt 6013(g) behandelt einen nicht ansässigen Ehegatten für die Berechtigung als Gesellschafter einer S Corporation als ansässig (IRS: S Corporations; Treasury Regulation 1.1361-1(g), Example 2; IRS: Publication 519).

Maßgeblich für die S Corporation ist nicht die Staatsbürgerschaft, sondern der Steuerstatus. Ein Wegzug ins Ausland beendet die steuerliche Ansässigkeit nach dem Green-Card-Test nicht von selbst. Behalten Sie nach einem Umzug Anteile an einer S Corporation, prüfen Sie, ob der Status als Daueraufenthaltsberechtigter endete und ob ein Anspruch aus einem Steuerabkommen Ihre Einkommensteuererklärung ändert. Bestätigen Sie vor einer Wahl oder Änderung der Beteiligung den Status jedes Gesellschafters für den maßgeblichen Zeitraum. Siehe Sollten Sie sich für die Besteuerung als S Corporation entscheiden?; wird ein Gesellschafter später nicht in den USA steuerlich ansässiger Ausländer, siehe Wie S Corporations besteuert werden (IRS: S Corporations; IRS: Publication 519).

Was sollte ich prüfen, wenn ich in den USA steuerlich ansässig werde?

Prüfen Sie erneut sowohl die Steuererklärung des Eigentümers als auch jede Informationsmeldung der LLC für das Jahr, in dem die steuerliche Ansässigkeit beginnt. Ein Wechsel der Ansässigkeit fügt weder einen Eigentümer hinzu noch wählt er die Körperschaftsbesteuerung, kann aber die Einkommensteuererklärung des Eigentümers ändern. War die LLC zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres in ausländischem Eigentum, prüfen Sie Form 5472 für dieses Jahr, auch wenn der Eigentümer später ansässig wurde (IRS: Steuerliche Ansässigkeit; IRS: Anleitung zu Form 5472). Prüfen Sie auch Einkünfte von außerhalb der USA: In einem Jahr mit Doppelstatus sind Einkünfte, die während des Zeitraums der Ansässigkeit zufließen, in der Regel unabhängig von der Quelle steuerpflichtig (IRS: Publication 519).

Stellen Sie zusammen: Ihre Visa- und Reisehistorie, die Daten der Green Card, Einreichungen von Form 8843, frühere Einkommensteuererklärungen, Unterlagen zum Eigentum an der LLC, Formulare der Wahlen mit Wirksamkeitsdaten sowie Unterlagen zu Geld oder Vermögen, das zwischen Ihnen und der LLC bewegt wurde. Ein Jahr mit Doppelstatus braucht eine gesonderte Prüfung der Daten der Ansässigkeit; gehen Sie nicht davon aus, dass die erste Steuererklärung als Ansässiger eine frühere Pflicht zu Form 5472 aufhebt. Siehe Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger und Einreichung einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum (IRS: Steuerliche Ansässigkeit; IRS: Anleitung zu Form 5472).

Ändert sich etwas, wenn ich eine Mietimmobilie in meine LLC einbringe?

Nein. Eine Mietimmobilie in einer LLC mit einem Eigentümer zu halten, ändert für sich allein nicht die Standardeinstufung der LLC für die Bundeseinkommensteuer: Der Eigentümer meldet die Vermietung weiterhin selbst, sofern die LLC nicht die Körperschaftsbesteuerung wählt (IRS: Publication 3402).

Die steuerliche Behandlung der Vermietung selbst ist eine andere Frage. Eine ansässige Privatperson kann Schedule E nutzen. Ein nicht ansässiger Eigentümer kann nach Abschnitt 871(d) wählen, sonst nicht betriebliche US-Mieteinkünfte nach dem Nettoeinkommen zu versteuern: Er fügt Form 1040-NR eine Erklärung bei, oder für das Jahr der Wahl Form 1040-X. Eine Einreichung mehr als sechzehn Monate nach der ursprünglichen Frist der Steuererklärung kann Abzüge ausschließen, sofern der IRS keinen Verzicht gewährt. Der Bundesstaat, in dem die Immobilie liegt, kann eigene Steuer- oder Meldepflichten haben. Wenn Sie die Vermietung selbst führen oder Leistungen erbringen, fragen Sie einen Anwalt für Einwanderungsrecht, was Ihr Status erlaubt. Siehe Mietimmobilie in einer LLC (IRS: Wahl für nicht ansässige Vermieter).

Beispiel

Beträge in US-Dollar, nur zur Veranschaulichung; es wird keine Steuer berechnet. Eine Person mit H-1B-Visum ist nach dem Substantial-Presence-Test in den USA steuerlich ansässig und alleinige Eigentümerin einer Beratungs-LLC ohne Wahl der Körperschaftsbesteuerung. Die LLC erhält $60.000 von Kunden, zahlt $20.000 Betriebsausgaben und überweist $10.000 an die Eigentümerin.

Die LLC ist für die Bundeseinkommensteuer transparent. Die Eigentümerin meldet den Geschäftsgewinn von $40.000 vorbehaltlich der üblichen Steuerregeln im passenden Schedule von Form 1040; die Überweisung von $10.000 macht die LLC nicht zur Kapitalgesellschaft und ersetzt nicht die Meldung ihres Gewinns (IRS: Publication 3402). Das Steuerbeispiel klärt nicht, ob der H-1B-Status der Eigentümerin die Beratungsarbeit erlaubt; das muss ein Anwalt für Einwanderungsrecht beantworten, bevor die Arbeit beginnt.

Anders bei Ihnen?

• Ihr erstes Jahr kann teils ansässig, teils nicht ansässig sein: Berechnen Sie die Daten in Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.
• Sie bleiben nicht ansässig und haben US-Geschäfts- oder Mieteinkünfte: Lesen Sie Die Steuererklärung eines Nichtansässigen für US-Geschäftseinkünfte.
• Sie besitzen eine transparente US-LLC und sind weiterhin eine ausländische Person: Lesen Sie Einreichung einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum.
• Sie möchten die Wahl als S Corporation oder könnten die Berechtigung dafür verlieren: Siehe Sollten Sie sich für die Besteuerung als S Corporation entscheiden? und Wie S Corporations besteuert werden.
• Sie haben einen ausländischen Miteigentümer oder eine Kapitalgesellschaft: Vergleichen Sie die Einreichungen von Rechtsträger und Eigentümern in Ein Unternehmen mit einem ausländischen Miteigentümer oder holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensgründung.
• Die LLC besitzt eine Mietimmobilie: Lesen Sie Mietimmobilie in einer LLC.
• Ihr Fall betrifft mehrere Status, frühere Jahre oder Wahlen des Rechtsträgers: Bringen Sie Ihre Reisedaten, Eigentümerunterlagen, Wahlen und früheren Steuererklärungen zur Hilfe bei der Unternehmensgründung; fragen Sie zur Arbeitserlaubnis gesondert einen Anwalt für Einwanderungsrecht.