Sở hữu LLC khi có visa Hoa Kỳ: tình trạng thuế và hồ sơ phải nộp

Người có visa F-1, H-1B hoặc H-4 có thể sở hữu LLC không?

Quy tắc thuế liên bang công nhận các LLC Hoa Kỳ do cả người cư trú lẫn người không cư trú sở hữu. Loại visa F-1, H-1B hoặc H-4 tự nó không quyết định cách phân loại thuế liên bang của LLC, cũng không xác lập quyền làm việc cho doanh nghiệp (IRS: phân loại LLC; IRS: khai báo LLC do người nước ngoài sở hữu).

Nắm giữ quyền sở hữu và thực hiện công việc là hai việc khác nhau. Trước khi bán dịch vụ, vận hành cửa hàng trực tuyến, quản lý hoạt động hoặc trực tiếp cung cấp dịch vụ cho thuê nhà, hãy hỏi luật sư di trú xem tình trạng của bạn cho phép những gì. Việc đăng ký LLC, mã số thuế hay đã nộp tờ khai thuế không trả lời được câu hỏi di trú đó. Luật tiểu bang cũng quyết định cách thức và nơi thành lập LLC; nghĩa vụ đăng ký và thuế của tiểu bang khác nhau tùy nơi.

Visa hay tình trạng cư trú về thuế quyết định tờ khai liên bang?

Số chủ sở hữu của LLC và các bầu chọn thuế quyết định cách phân loại pháp nhân của LLC ở cấp liên bang. Tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ của bạn quyết định quy tắc thuế thu nhập cá nhân nào áp dụng cho thu nhập từ LLC bị bỏ qua về thuế (disregarded); chỉ riêng loại visa không quyết định tờ khai nào (IRS: tình trạng visa và tình trạng thuế; IRS: phân loại LLC).

Cá nhân đáp ứng kiểm tra thẻ xanh hoặc kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) nói chung là người cư trú về thuế Hoa Kỳ; cá nhân không đáp ứng cả hai nói chung là người không cư trú. Ngày bắt đầu cư trú có thể tạo ra năm hai tình trạng. Ngược lại, quy tắc phân định cư trú theo hiệp định thuế (treaty tie-breaker) có thể khiến người cư trú theo luật trong nước tính thuế thu nhập Hoa Kỳ như người không cư trú: nộp Form 1040-NR kèm Form 8833 trước hạn nộp tờ khai, kể cả thời gian gia hạn. Người đó vẫn có thể là người cư trú theo các quy tắc khai báo khác. Không khai báo việc hưởng ưu đãi hiệp định theo yêu cầu có thể bị phạt $1.000 theo section 6712. Xem năm đầu tiên của bạn với tư cách người cư trú về thuế Hoa Kỳ (IRS: hiệp định thuế; 26 USC 6712).

Chủ sở hữu đủ điều kiện đáp ứng kiểm tra hiện diện đáng kể của năm sau có thể dùng lựa chọn năm đầu (first-year choice) để bắt đầu cư trú từ giữa một năm trước đó. Chủ sở hữu đính kèm một bản tuyên bố vào Form 1040 sau khi đáp ứng kiểm tra đó và, nếu cần, xin gia hạn bằng Form 4868 trước hạn nộp tờ khai thông thường (IRS: Publication 519).

Vì sao sinh viên F-1 vẫn có thể là người không cư trú sau khi sống ở Hoa Kỳ?

Các ngày đủ điều kiện của sinh viên F-1 nói chung không được tính vào kiểm tra hiện diện đáng kể trong năm năm dương lịch đầu tiên được hưởng quy chế cá nhân được miễn (exempt individual). "Được miễn" ở đây nghĩa là các ngày bị loại khỏi kiểm tra cư trú đó, không phải được miễn thuế thu nhập (IRS: Publication 519).

Sinh viên phải tuân thủ cơ bản các yêu cầu của visa, và những năm trước đó với tư cách giáo viên, thực tập sinh hoặc sinh viên được miễn cũng được tính vào giới hạn năm năm dương lịch. Chỉ được miễn thêm sau đó nếu đáp ứng các điều kiện bổ sung. Sinh viên khai các ngày được loại trừ phải nộp Form 8843, ngay cả khi không bắt buộc nộp tờ khai thuế thu nhập. Nếu không bắt buộc nộp tờ khai, Form 8843 của năm dương lịch nói chung đến hạn vào ngày 15 tháng 6 của năm sau, hoặc ngày làm việc kế tiếp (IRS: Form 8843; IRS: Hướng dẫn điền Form 1040-NR). Chỉ riêng loại visa H-1B hoặc H-4 không có quy tắc loại trừ ngày dành cho sinh viên tương ứng; hãy kiểm tra số ngày thực tế và các quy tắc áp dụng khác (IRS: Publication 519; IRS: tình trạng cư trú của sinh viên nước ngoài).

LLC một chủ sở hữu nộp hồ sơ gì nếu chủ sở hữu là người cư trú hoặc không cư trú?

LLC một chủ sở hữu không bầu chọn đánh thuế như công ty nói chung bị bỏ qua về thuế thu nhập liên bang: thu nhập và các khoản khấu trừ của LLC được khai trên tờ khai của chủ sở hữu, và LLC thông thường không nộp tờ khai thuế thu nhập riêng. Hồ sơ thuế lương (employment tax) hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt riêng vẫn có thể áp dụng (IRS: Publication 3402).

Chủ sở hữu nộp thuế trên thu nhập khai dưới tên cá nhân. Về thuế lương (employment tax), LLC là người sử dụng lao động riêng biệt, ngay cả khi bị bỏ qua về thuế thu nhập. Nếu LLC có nhân viên, người kiểm soát các khoản thuế lương đã khấu trừ mà cố ý không nộp cũng có thể phải tự chịu trách nhiệm theo section 6672 đối với khoản thuế ủy thác chưa nộp. IRS nói chung có mười năm sau khi ấn định để thu khoản này (IRS: LLC một thành viên; IRS: tiền phạt thu hồi thuế ủy thác; 26 USC 6502).

Lợi nhuận tư vấn của chủ sở hữu cư trú cũng có thể phải chịu thuế tự kinh doanh; người không cư trú nói chung không phải nộp, trừ khi hiệp định an sinh xã hội (totalization agreement) quy định áp dụng chế độ an sinh của Hoa Kỳ. Thu nhập cho thuê thông thường nói chung không chịu thuế tự kinh doanh, dù việc cung cấp dịch vụ đáng kể có thể thay đổi kết quả này (IRS: thuế tự kinh doanh; IRS: Publication 527).

Form 5472 là hồ sơ thông tin của LLC do người nước ngoài sở hữu; Form 1040-NR là tờ khai thuế thu nhập có thể phải nộp của chủ sở hữu không cư trú. Cái này không thay thế cái kia. Xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ và hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu để biết các quy tắc riêng biệt đó (IRS: Hướng dẫn điền Form 5472).

Theo quy tắc khai báo này, IRS định nghĩa người nước ngoài (foreign person) gồm cả cá nhân không phải công dân Hoa Kỳ và không phải người cư trú Hoa Kỳ. Bầu chọn theo section 6013(g) hoặc (h) loại vợ/chồng khỏi định nghĩa đó: cả hai vợ chồng ký một bản tuyên bố kèm Form 1040 chung đầu tiên, nói chung trước hạn nộp, hoặc điều chỉnh bằng Form 1040-X trong vòng ba năm sau khi nộp hoặc hai năm sau khi nộp thuế, tùy mốc nào muộn hơn. Sau đó cả hai khai thu nhập toàn cầu. Hãy nộp Form 5472 bắt buộc kèm Form 1120 pro forma trước ngày 15 của tháng thứ tư sau khi năm thuế của LLC kết thúc, hoặc xin gia hạn bằng Form 7004 trước ngày đó; bỏ lỡ có thể bị phạt $25.000. Các khoản vốn góp khi thành lập có thể phải khai báo ngay cả khi không có doanh thu; xem hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu (IRS: Hướng dẫn điền Form 5472; IRS: lịch thuế 2026; IRS: Publication 519).

Điều gì thay đổi khi có chủ sở hữu thứ hai hoặc bầu chọn đánh thuế như công ty?

Thêm chủ sở hữu thứ hai nói chung biến LLC bị bỏ qua về thuế thành hợp danh, trong khi bầu chọn đánh thuế như công ty hợp lệ thay đổi tờ khai của pháp nhân phải nộp. Đây là những thay đổi trong cách phân loại thuế của LLC, bất kể loại visa của các chủ sở hữu (IRS: Publication 3402).

Nếu chỉ có hai vợ chồng sở hữu LLC theo chế độ tài sản chung (community property) theo luật tiểu bang, nước ngoài hoặc lãnh thổ thuộc Hoa Kỳ, và LLC không bị đánh thuế như công ty, họ có thể chọn cách xử lý như hợp danh hoặc như pháp nhân bị bỏ qua về thuế (IRS: Publication 3402).

Nếu hợp danh có thu nhập chịu thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (effectively connected income) phân bổ cho thành viên nước ngoài, thì chính hợp danh phải khấu trừ tại nguồn theo section 1446(a) ngay cả khi không có khoản phân phối. Thành viên nước ngoài có thể gửi cho hợp danh Form 8804-C trước khi hợp danh nộp Form 8804 để xác nhận các khoản khấu trừ hoặc lỗ đủ điều kiện làm giảm số tiền khấu trừ. Hợp danh khai trên Form 8804 và 8805 và nộp các đợt bằng Form 8813; Form 8804 nói chung đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ ba sau khi kết thúc năm, hoặc tháng thứ sáu nếu mọi thành viên đều là người nước ngoài không cư trú. Xem khấu trừ tại nguồn đối với thành viên hợp danh nước ngoài (26 USC 1446; IRS: ai phải khấu trừ; IRS: khai và nộp).

LLC nói chung bầu chọn đánh thuế như C corporation bằng Form 8832, hoặc như S corporation đủ điều kiện bằng Form 2553. Form 8832 nói chung có thể có hiệu lực sớm hơn ngày nộp tối đa 75 ngày hoặc muộn hơn ngày nộp tối đa 12 tháng; các chủ sở hữu hiện tại hoặc một cán bộ điều hành, người quản lý hay thành viên có thẩm quyền ký, và những người từng là chủ sở hữu phải ký cho giai đoạn hồi tố mà họ sở hữu (IRS: Form 8832). Form 2553 nói chung đến hạn 2 tháng và 15 ngày sau khi năm thuế bắt đầu; một cán bộ điều hành có thẩm quyền ký, và mỗi chủ sở hữu kể từ ngày có hiệu lực đều đồng ý (hoặc mỗi chủ sở hữu hiện tại nếu nộp sớm hơn), kể cả vợ/chồng có lợi ích theo tài sản chung (IRS: Hướng dẫn điền Form 2553). Đổi cách phân loại sau này có thể kéo theo hệ quả về thuế, vì vậy hãy rà soát bầu chọn trước khi nộp (IRS: Publication 3402). Nếu một đồng sở hữu sống ngoài Hoa Kỳ, xem công ty có đồng sở hữu ở nước ngoài.

Nếu một trong hai bầu chọn bị trễ, LLC có thể xin miễn trừ trên Form 8832 hoặc 2553, nói chung trong vòng ba năm 75 ngày kể từ ngày có hiệu lực dự kiến, nếu có lý do chính đáng và đáp ứng các quy tắc về tờ khai nhất quán. Xem Có nên bầu chọn quy chế S corporation? về bầu chọn S (IRS: Form 8832; IRS: Hướng dẫn điền Form 2553).

Người nước ngoài cư trú hoặc người có thẻ xanh có thể sở hữu cổ phần S corporation không?

Có, người nước ngoài cư trú hoặc người có thẻ xanh nói chung có thể là cổ đông S corporation nếu công ty đáp ứng các quy tắc đủ điều kiện khác. Người nước ngoài không cư trú nói chung thì không, ngay cả khi người đó sống tại Hoa Kỳ hoặc sở hữu LLC. Một ngoại lệ: bầu chọn khai chung theo section 6013(g) hợp lệ coi vợ/chồng không cư trú là người cư trú để xét điều kiện làm cổ đông S (IRS: S corporation; Quy định của Bộ Tài chính 1.1361-1(g), Ví dụ 2; IRS: Publication 519).

Quốc tịch không phải là tiêu chí của S corporation; tình trạng thuế mới là tiêu chí. Chỉ riêng việc chuyển ra nước ngoài không chấm dứt tình trạng cư trú về thuế theo kiểm tra thẻ xanh. Nếu bạn giữ cổ phần S corporation sau khi chuyển đi, hãy xem lại quy chế thường trú nhân đã chấm dứt chưa và việc hưởng hiệp định có thay đổi tờ khai thuế thu nhập của bạn không. Trước khi bầu chọn hoặc thay đổi quyền sở hữu, hãy xác nhận tình trạng của từng cổ đông trong giai đoạn liên quan. Xem Có nên bầu chọn quy chế S corporation?; nếu một cổ đông sau này trở thành người nước ngoài không cư trú, xem S corporation bị đánh thuế thế nào (IRS: S corporation; IRS: Publication 519).

Tôi nên rà soát gì khi trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ?

Hãy kiểm tra lại cả tờ khai của chủ sở hữu và mọi hồ sơ thông tin của LLC trong năm bắt đầu cư trú về thuế. Việc thay đổi tình trạng cư trú tự nó không thêm chủ sở hữu hay bầu chọn đánh thuế như công ty, nhưng có thể làm thay đổi tờ khai thuế thu nhập của chủ sở hữu. Nếu LLC do người nước ngoài sở hữu vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, hãy rà soát Form 5472 của năm đó ngay cả khi chủ sở hữu sau đó trở thành người cư trú (IRS: tình trạng cư trú về thuế; IRS: Hướng dẫn điền Form 5472). Cũng hãy rà soát thu nhập từ ngoài Hoa Kỳ: trong năm hai tình trạng, thu nhập nhận được trong giai đoạn cư trú nói chung chịu thuế bất kể nguồn (IRS: Publication 519).

Hãy tập hợp lịch sử visa và đi lại, ngày cấp thẻ xanh, các Form 8843 đã nộp, các tờ khai cá nhân trước đó, hồ sơ sở hữu LLC, mẫu bầu chọn và ngày có hiệu lực, cùng hồ sơ về tiền hoặc tài sản chuyển giữa bạn và LLC. Năm hai tình trạng cần rà soát riêng về ngày cư trú; đừng cho rằng tờ khai cư trú đầu tiên xóa nghĩa vụ Form 5472 trước đó. Xem năm đầu tiên của bạn với tư cách người cư trú về thuế Hoa Kỳ và hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu (IRS: tình trạng cư trú về thuế; IRS: Hướng dẫn điền Form 5472).

Đưa nhà cho thuê vào LLC có làm thay đổi các quy tắc này không?

Không. Việc giữ nhà cho thuê trong LLC một chủ sở hữu tự nó không thay đổi cách phân loại thuế thu nhập liên bang mặc định của LLC: hoạt động cho thuê vẫn do chủ sở hữu khai, trừ khi LLC bầu chọn đánh thuế như công ty (IRS: Publication 3402).

Cách đánh thuế riêng của căn nhà cho thuê là một câu hỏi khác. Cá nhân cư trú có thể dùng Schedule E. Chủ sở hữu không cư trú có thể bầu chọn theo section 871(d) để đánh thuế khoản tiền thuê nhà tại Hoa Kỳ vốn không phải thu nhập kinh doanh theo thu nhập ròng: đính kèm một bản tuyên bố vào Form 1040-NR, hoặc vào Form 1040-X cho năm bầu chọn. Nộp muộn hơn mười sáu tháng sau hạn nộp tờ khai ban đầu có thể làm mất quyền khấu trừ, trừ khi IRS chấp thuận miễn trừ. Tiểu bang nơi có bất động sản có thể có thuế hoặc nghĩa vụ nộp hồ sơ riêng. Nếu bạn sẽ tự quản lý nhà cho thuê hoặc cung cấp dịch vụ, hãy hỏi luật sư di trú xem tình trạng của bạn cho phép những gì. Xem bất động sản cho thuê trong LLC (IRS: bầu chọn cho thuê của người không cư trú).

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Hoa Kỳ; không tính thuế. Một người có visa H-1B là người cư trú về thuế Hoa Kỳ theo kiểm tra hiện diện đáng kể và là chủ sở hữu duy nhất của một LLC tư vấn không bầu chọn đánh thuế như công ty. LLC nhận US$60.000 từ khách hàng, trả US$20.000 chi phí kinh doanh và chuyển US$10.000 cho chủ sở hữu.

LLC bị bỏ qua về thuế thu nhập liên bang. Chủ sở hữu khai US$40.000 lợi nhuận kinh doanh, theo các quy tắc thuế thông thường, trên schedule phù hợp của Form 1040; khoản chuyển US$10.000 không biến LLC thành công ty và không thay thế việc khai lợi nhuận (IRS: Publication 3402). Ví dụ về thuế này không cho biết tình trạng H-1B của chủ sở hữu có cho phép công việc tư vấn hay không; luật sư di trú phải trả lời câu hỏi đó trước khi bắt đầu làm việc.

Trường hợp của bạn khác?

• Năm đầu tiên của bạn có thể vừa là người cư trú vừa là người không cư trú: hãy tính các mốc ngày trong năm đầu tiên của bạn với tư cách người cư trú về thuế Hoa Kỳ.
• Bạn vẫn là người không cư trú và có thu nhập kinh doanh hoặc cho thuê tại Hoa Kỳ: hãy xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ.
• Bạn sở hữu LLC Hoa Kỳ bị bỏ qua về thuế khi vẫn là người nước ngoài: hãy xem hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu.
• Bạn muốn bầu chọn quy chế S hoặc có thể mất tư cách đủ điều kiện S: xem Có nên bầu chọn quy chế S corporation? và S corporation bị đánh thuế thế nào.
• Bạn có đồng sở hữu nước ngoài hoặc một công ty: hãy so sánh hồ sơ của pháp nhân và chủ sở hữu trong công ty có đồng sở hữu ở nước ngoài hoặc nhờ hỗ trợ thành lập doanh nghiệp.
• LLC sở hữu bất động sản cho thuê: hãy xem bất động sản cho thuê trong LLC.
• Trường hợp của bạn liên quan nhiều tình trạng, các năm trước hoặc bầu chọn pháp nhân: hãy mang theo ngày đi lại, hồ sơ chủ sở hữu, các bầu chọn và tờ khai trước đây đến hỗ trợ thành lập doanh nghiệp; hỏi riêng luật sư di trú về quyền làm việc.