미국 비자 소지자의 LLC 소유: 세금과 신고

F-1, H-1B, H-4 비자 소지자도 LLC를 소유할 수 있나요?

미국 연방 세법은 거주자와 비거주자가 소유한 미국 LLC를 모두 인정합니다. F-1, H-1B, H-4라는 비자 종류만으로 LLC의 연방 세금 분류가 정해지지 않으며, 그 사업에서 일할 수 있는 허가가 생기는 것도 아닙니다(IRS: LLC 분류, IRS: 외국인 소유 LLC 신고).

지분을 보유하는 것과 일을 하는 것은 서로 다른 행위입니다. 서비스를 판매하거나, 온라인 상점을 운영하거나, 사업을 관리하거나, 적극적인 임대 서비스를 제공하기 전에, 본인의 비자 신분으로 무엇이 허용되는지 이민법 변호사에게 문의하세요. LLC 등록, 납세자 번호, 세금 신고서 제출은 이민법상의 이 질문에 대한 답이 되지 않습니다. LLC를 어떻게, 어디에 설립할지도 주 법이 정하며, 주별 등록과 세금 의무는 다릅니다.

연방 신고서는 비자가 정하나요, 세법상 거주 지위가 정하나요?

LLC의 소유자 수와 과세 선택이 연방 세법상 LLC의 사업체 분류를 정합니다. 소유자의 미국 세법상 거주 지위는 disregarded LLC(소유자와 별도로 과세되지 않는 LLC)에서 생기는 소득에 어떤 개인 소득세 규정이 적용되는지를 정합니다. 비자 종류만으로는 어느 신고서도 정해지지 않습니다(IRS: 비자 신분과 세금 신분, IRS: LLC 분류).

영주권 테스트 또는 실질 체류 테스트를 충족하는 개인은 일반적으로 미국 세법상 거주자이고, 둘 다 충족하지 않으면 일반적으로 비거주자입니다. 거주 시작일이 있으면 이중 신분 연도가 생길 수 있습니다. 조세조약의 동률 판정 규정(tie-breaker)에 따라 국내법상 거주자가 미국 소득세를 비거주자로 계산하는 경우도 있습니다. 이때는 연장 기한을 포함한 신고 기한까지 Form 1040-NR과 Form 8833을 제출해야 합니다. 이 사람은 다른 신고 규정상으로는 계속 거주자일 수 있습니다. 필요한 조세조약 적용을 신고하지 않으면 세법 제6712조에 따라 $1,000의 가산세가 부과될 수 있습니다. 미국 세법상 거주자가 되는 첫해를 참고하세요(IRS: 조세조약, 26 USC 6712).

다음 해에 실질 체류 테스트를 충족하는 소유자는 요건을 갖추면 앞선 연도 중간부터 거주를 시작하는 첫해 선택(first-year choice)을 할 수 있습니다. 이 테스트를 충족한 뒤 Form 1040에 설명서를 첨부하고, 필요하면 정규 신고 기한까지 Form 4868로 신고 기한 연장을 신청합니다(IRS: Publication 519).

F-1 학생은 미국에 살았는데도 왜 비거주자일 수 있나요?

F-1 학생의 해당 체류 일수는 일반적으로 면제 개인(exempt individual)으로 인정받는 처음 다섯 달력상 연도 동안 실질 체류 테스트에 산입되지 않습니다. 여기서 "면제"는 이 거주 테스트에서 일수를 제외한다는 뜻이며, 소득세가 면제된다는 뜻이 아닙니다(IRS: Publication 519).

학생은 비자 요건을 상당히 충족해야 하며, 면제 교사, 연수생, 학생으로 보낸 이전 연도도 다섯 달력상 연도 한도에 포함됩니다. 그 이후의 면제는 추가 요건을 충족할 때만 가능합니다. 제외 일수를 주장하는 학생은 소득세 신고서를 제출할 필요가 없어도 Form 8843을 제출해야 합니다. 신고서 제출 의무가 없다면, 달력 연도 기준 Form 8843의 제출 기한은 일반적으로 다음 해 6월 15일이며, 그날이 휴일이면 다음 영업일입니다(IRS: Form 8843, IRS: Form 1040-NR 작성 안내). H-1B나 H-4라는 비자 종류에는 그에 해당하는 학생 일수 제외 규정이 없습니다. 실제 체류 일수와 다른 적용 규정을 확인하세요(IRS: Publication 519, IRS: 외국인 학생의 거주 지위).

소유자가 한 명인 LLC는 소유자가 거주자일 때와 비거주자일 때 무엇을 신고하나요?

법인 과세 선택을 하지 않은 소유자가 한 명인 LLC는 연방 소득세상 일반적으로 disregarded entity입니다. 소득과 공제는 소유자의 신고서에 들어가며, LLC가 따로 소득세 신고서를 제출하지는 않는 것이 보통입니다. 다만 고용세나 소비세(excise tax) 신고는 별도로 적용될 수 있습니다(IRS: Publication 3402).

소유자는 본인 신고서에 올린 소득에 대해 세금을 냅니다. 고용세에서는 소득세상 disregarded LLC도 별개의 고용주입니다. 직원이 있는 경우 원천징수한 급여세를 관리하면서 고의로 납부하지 않은 사람은 세법 제6672조에 따라 미납한 신탁기금 금액에 대해 개인적으로도 책임질 수 있습니다. IRS는 일반적으로 부과 후 10년 동안 이를 징수할 수 있습니다(IRS: 단일 구성원 LLC, IRS: 신탁기금 회수 가산세, 26 USC 6502).

거주자인 소유자의 컨설팅 이익에는 자영업세도 부과될 수 있습니다. 비거주자는 일반적으로 자영업세를 내지 않지만, 사회보장 협정(totalization agreement)이 미국 사회보장제도 적용 대상으로 정하는 경우는 예외입니다. 통상적인 임대 소득에는 일반적으로 자영업세가 부과되지 않지만, 상당한 서비스를 제공하면 결과가 달라질 수 있습니다(IRS: 자영업세, IRS: Publication 527).

Form 5472는 외국인 소유 LLC가 제출하는 정보 신고서이고, Form 1040-NR은 비거주 소유자가 제출할 수 있는 소득세 신고서입니다. 둘 중 하나가 다른 하나를 대신하지 못합니다. 각각의 규정은 미국 사업 소득에 대한 비거주자 신고서와 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요(IRS: Form 5472 작성 안내).

IRS는 이 신고 규정에서 외국인(foreign person)에 미국 시민도 미국 거주자도 아닌 개인을 포함시킵니다. 세법 제6013(g) 또는 (h)조에 따른 선택을 하면 배우자는 이 정의에서 제외됩니다. 이 선택은 두 배우자가 첫 부부 합산 Form 1040과 함께 설명서에 서명해 일반적으로 신고 기한까지 제출하거나, 신고 후 3년 이내 또는 납부 후 2년 이내 중 더 늦은 날까지 Form 1040-X로 수정 신고해서 합니다. 그러면 두 사람 모두 전 세계 소득을 신고합니다. 필요한 Form 5472는 간이 Form 1120과 함께 LLC의 과세연도가 끝난 달의 넷째 달 15일까지 제출하거나, 그 날짜까지 Form 7004로 신고 기한 연장을 신청해야 합니다. 이를 놓치면 $25,000의 가산세가 부과될 수 있습니다. 매출이 없어도 설립 시 출자금이 신고 대상일 수 있습니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요(IRS: Form 5472 작성 안내, IRS: 2026 세금 달력, IRS: Publication 519).

소유자가 한 명 더 생기거나 법인 과세 선택을 하면 무엇이 달라지나요?

소유자가 한 명 더 생기면 일반적으로 disregarded LLC가 파트너십으로 바뀌고, 유효한 법인 과세 선택을 하면 제출하는 사업체 신고서가 바뀝니다. 이는 소유자의 비자 종류와 관계없이 LLC의 세금 분류가 바뀌는 것입니다(IRS: Publication 3402).

주 법, 외국 법, 미국 영토법에 따라 부부만 LLC를 부부 공동재산(community property)으로 소유하고 법인으로 과세되지 않는다면, 파트너십 또는 disregarded entity 중 하나를 선택할 수 있습니다(IRS: Publication 3402).

파트너십에 외국인 파트너에게 배분되는 미국 내 사업 관련 과세소득(effectively connected taxable income)이 있으면, 분배가 없어도 파트너십 자체가 세법 제1446(a)조에 따른 원천징수를 해야 합니다. 외국인 파트너는 파트너십이 Form 8804를 제출하기 전에 Form 8804-C를 제공해 원천징수를 줄이는 공제나 손실을 증명할 수 있습니다. 파트너십은 Form 8804와 Form 8805로 신고하고 Form 8813으로 분납합니다. Form 8804의 제출 기한은 일반적으로 과세연도 말 이후 셋째 달 15일이며, 모든 파트너가 비거주 외국인이면 여섯째 달입니다. 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요(26 USC 1446, IRS: 원천징수 의무자, IRS: 신고와 납부).

LLC는 일반적으로 Form 8832로 C corporation 과세를, Form 2553으로 요건을 갖춘 S corporation 과세를 선택합니다. Form 8832는 일반적으로 제출일 75일 전부터 또는 제출일 12개월 후까지의 날짜를 효력 발생일로 할 수 있습니다. 현재 소유자 또는 권한 있는 임원·관리자·구성원이 서명하며, 소급 기간에는 그 기간에 소유했던 이전 소유자도 서명해야 합니다(IRS: Form 8832). Form 2553은 일반적으로 과세연도가 시작된 날부터 2개월 15일 이내에 제출해야 합니다. 권한 있는 임원이 서명하고, 효력 발생일 이후의 모든 소유자(더 일찍 제출하면 현재 소유자 모두)가 동의하며, 공동재산 지분이 있는 배우자도 포함됩니다(IRS: Form 2553 작성 안내). 나중에 분류를 바꾸면 세금상 영향이 있을 수 있으므로, 제출하기 전에 선택 내용을 검토하세요(IRS: Publication 3402). 공동 소유주가 미국 밖에 산다면 외국인 공동 소유주가 있는 회사를 참고하세요.

두 선택 중 하나라도 늦었다면, 정당한 사유가 있고 일관된 신고 요건을 충족하는 경우 LLC는 Form 8832 또는 Form 2553으로 구제를 요청할 수 있습니다. 일반적으로 의도한 효력 발생일부터 3년과 75일 이내여야 합니다. S corporation 선택에 관해서는 S corporation 선택을 해야 할까요?를 참고하세요(IRS: Form 8832, IRS: Form 2553 작성 안내).

거주 외국인이나 영주권자도 S corporation 주식을 소유할 수 있나요?

네. 법인이 다른 자격 요건을 충족한다면 거주 외국인이나 영주권자는 일반적으로 S corporation 주주가 될 수 있습니다. 비거주 외국인은 미국에 살거나 LLC를 소유하더라도 일반적으로 주주가 될 수 없습니다. 예외가 하나 있습니다. 유효한 세법 제6013(g)조 부부 합산 신고 선택을 하면 비거주 배우자를 S corporation 주주 자격에서는 거주자로 봅니다(IRS: S corporation, 재무부 규정 1.1361-1(g), Example 2, IRS: Publication 519).

S corporation의 기준은 시민권이 아니라 세금 신분입니다. 영주권 테스트에서는 해외로 이사했다는 사실만으로 세법상 거주 지위가 끝나지 않습니다. 해외로 이사한 뒤에도 S corporation 주식을 보유한다면, 영주권자 신분이 끝났는지와 조세조약 적용 때문에 소득세 신고서가 달라지는지를 검토하세요. 선택을 하거나 소유권이 바뀌기 전에 해당 기간의 모든 주주의 신분을 확인하세요. S corporation 선택을 해야 할까요?를 참고하고, 주주가 나중에 비거주 외국인이 되면 S corporation 과세 방식을 참고하세요(IRS: S corporation, IRS: Publication 519).

미국 세법상 거주자가 되면 무엇을 검토해야 하나요?

세법상 거주가 시작되는 연도에는 소유자의 신고서와 LLC의 정보 신고서를 모두 다시 확인하세요. 거주 신분이 바뀌었다고 해서 소유자가 늘어나거나 법인 과세 선택이 되지는 않지만, 소유자의 소득세 신고서는 달라질 수 있습니다. 그해 중 LLC가 한 번이라도 외국인 소유였다면, 소유자가 나중에 거주자가 되었더라도 그해의 Form 5472를 검토하세요(IRS: 세법상 거주 지위, IRS: Form 5472 작성 안내). 미국 밖에서 생긴 소득도 검토하세요. 이중 신분 연도에는 거주 기간 중 받은 소득이 원천에 관계없이 일반적으로 과세됩니다(IRS: Publication 519).

비자와 출입국 기록, 영주권 관련 날짜, Form 8843 제출 내역, 이전 개인 신고서, LLC 소유 기록, 과세 선택 서류와 효력 발생일, 본인과 LLC 사이에 오간 돈이나 자산의 기록을 준비하세요. 이중 신분 연도에는 거주 시작일을 따로 검토해야 하며, 첫 거주자 신고서가 이전의 Form 5472 제출 의무를 없앤다고 가정하지 마세요. 미국 세법상 거주자가 되는 첫해와 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 참고하세요(IRS: 세법상 거주 지위, IRS: Form 5472 작성 안내).

임대 부동산을 LLC에 넣으면 이 규정이 달라지나요?

아니요. 소유자가 한 명인 LLC가 임대 부동산을 보유한다고 해서 LLC의 기본 연방 소득세 분류가 바뀌지는 않습니다. LLC가 법인 과세를 선택하지 않는 한 임대 활동은 계속 소유자가 신고합니다(IRS: Publication 3402).

임대 부동산 자체의 세금 처리는 별개의 문제입니다. 거주자인 개인은 Schedule E를 사용할 수 있습니다. 비거주 소유자는 세법 제871(d)조에 따라 사업이 아닌 미국 임대료를 순소득 기준으로 과세하도록 선택할 수 있습니다. Form 1040-NR에, 선택 연도에 대해서는 Form 1040-X에 설명서를 첨부합니다. 원래 신고 기한보다 열여섯 달을 넘겨 제출하면 IRS가 면제해 주지 않는 한 공제를 받지 못할 수 있습니다. 부동산이 있는 주도 자체 세금이나 신고 의무를 부과할 수 있습니다. 임대를 직접 관리하거나 서비스를 제공할 계획이라면, 본인의 신분으로 무엇이 허용되는지 이민법 변호사에게 문의하세요. LLC 안의 임대 부동산을 참고하세요(IRS: 비거주자 임대 소득 선택).

예시

설명용 미국 달러 금액이며 세금은 계산하지 않았습니다. H-1B 비자 소지자가 실질 체류 테스트에 따라 미국 세법상 거주자이고, 법인 과세 선택을 하지 않은 컨설팅 LLC의 단독 소유자입니다. LLC는 고객에게서 $60,000을 받고, 사업 경비로 $20,000을 쓰고, 소유자에게 $10,000을 이체합니다.

LLC는 연방 소득세상 disregarded entity입니다. 소유자는 사업 이익 $40,000을 일반 세금 규정에 따라 해당 Form 1040 Schedule에 신고합니다. $10,000 이체로 LLC가 법인이 되거나 이익 신고가 대체되지는 않습니다(IRS: Publication 3402). 이 세금 예시는 소유자의 H-1B 신분으로 컨설팅 업무를 할 수 있는지를 알려 주지 않습니다. 일을 시작하기 전에 이민법 변호사에게 확인해야 합니다.

상황이 다르신가요?

• 첫해에 거주자와 비거주자 기간이 모두 있을 수 있습니다. 미국 세법상 거주자가 되는 첫해에서 날짜를 계산해 보세요.
• 비거주자로 남아 있고 미국 사업 소득이나 임대 소득이 있습니다. 미국 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 검토하세요.
• 외국인 신분으로 미국의 disregarded LLC를 소유하고 있습니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC 신고를 검토하세요.
• S corporation 선택을 원하거나 S corporation 자격을 잃을 수 있습니다. S corporation 선택을 해야 할까요?와 S corporation 과세 방식을 참고하세요.
• 외국인 공동 소유주가 있거나 법인입니다. 외국인 공동 소유주가 있는 회사에서 사업체와 소유자의 신고를 비교하거나 회사 설립 지원을 받으세요.
• LLC가 임대 부동산을 소유하고 있습니다. LLC 안의 임대 부동산을 검토하세요.
• 상황이 여러 신분, 이전 연도, 사업체 과세 선택에 걸쳐 있습니다. 출입국 날짜, 소유자 기록, 과세 선택 서류, 이전 신고서를 회사 설립 지원에 가져오세요. 취업 허가 여부는 이민법 변호사에게 따로 문의하세요.