持美国签证拥有LLC：税务身份与申报

F-1、H-1B或H-4签证持有人可以拥有LLC吗？

联邦税务规则承认由居民和非居民拥有的美国LLC。F-1、H-1B或H-4这一签证类别本身，并不决定LLC的联邦税务分类，也不代表持有人获准为企业工作（IRS：LLC分类；IRS：外国所有者LLC的申报）。

持有所有权权益与提供劳动是不同的行为。在销售服务、经营网店、管理运营或提供积极的出租服务前，请移民律师核实您的具体身份允许哪些活动。LLC注册、税号或已经提交的报税表，都不能回答这一移民问题。LLC如何及在哪里成立也由州法规定；各州的注册和纳税义务不同。

联邦报税表由签证还是税务居民身份决定？

LLC的所有者人数及任何税务选择决定其联邦实体分类。您的美国税务居民身份决定被忽略LLC的收入适用哪些个人所得税规则；仅凭签证类别无法决定任何一类报税表（IRS：签证身份与税务身份；IRS：LLC分类）。

符合绿卡测试或实质居留测试的个人，通常是美国税务居民；两项测试均不符合的个人，通常是非居民。居民身份开始日期可能造成双重身份年度。税收协定的居民身份判定规则，则可能使国内法认定的居民按非居民计算美国所得税：需在报税截止日期（包括延期）前提交Form1040-NR并附Form8833。此人就其他申报规则而言可能仍是居民。未披露必须披露的协定主张，可能触发第6712条的$1,000罚款。参阅成为美国税务居民的第一年（IRS：税收协定；26USC6712）。

符合资格且在下一年满足实质居留测试的所有者，可以作出首年选择，使居民身份从较早年度的年中开始。所有者在满足该测试后于Form1040附上声明，如有需要，在正常报税截止日期前通过Form4868申请延期（IRS：Publication519）。

为什么F-1学生在美国生活后仍可能是非居民？

F-1学生在享受豁免个人待遇的前五个日历年内，符合条件的天数通常不计入实质居留测试。这里的“豁免”是指不计入居民身份测试的天数，并非免缴所得税（IRS：Publication519）。

学生必须实质遵守签证要求；此前作为豁免教师、培训人员或学生的年份，计入五个日历年的限制。此后只有满足额外条件才可能继续豁免。主张排除天数的学生必须提交Form8843，即使不需要提交所得税申报表。如果无需报税，采用日历年的独立Form8843通常须在次年6 月 15 日前提交，或顺延至下一个工作日（IRS：Form8843；IRS：Form1040-NR说明）。H-1B或H-4类别本身没有相同的学生天数排除待遇；应核实实际天数及其他适用规则（IRS：Publication519；IRS：外国学生居民身份）。

所有者为居民或非居民时，单一所有者LLC提交什么？

未选择公司待遇的单一所有者LLC，通常在联邦所得税上被忽略：收入和扣除归入所有者的报税表，LLC通常不自行提交所得税申报表。仍可能适用单独的雇佣税或消费税申报（IRS：Publication3402）。

所有者对个人申报的收入纳税。在雇佣税方面，即使LLC在所得税上被忽略，它仍是独立雇主。如果有员工，控制预扣工资税且故意未缴纳的人，也可能根据第6672条对未缴信托资金承担个人责任。IRS通常可在核定后十年内追收（IRS：单一成员LLC；IRS：信托资金追缴罚款；26USC6502）。

居民所有者的咨询利润还可能缴自雇税；非居民通常无需缴纳，除非社会保障总计协定将其归入美国覆盖范围。普通出租收入通常无需缴自雇税，但提供实质性服务可能改变结果（IRS：自雇税；IRS：Publication527）。

Form5472是外国所有者LLC的信息申报；Form1040-NR是非居民所有者可能须提交的所得税申报表。两者不能互相替代。有关各自规则，参阅非居民美国经营收入的报税表及外国所有者单一成员LLC申报（IRS：Form5472说明）。

IRS就此申报规则定义的外国人，包括既不是美国公民、也不是美国居民的个人。第6013(g)或(h)条选择使配偶不属于该定义：双方配偶在首次联合Form1040中签署声明，通常在到期日前提交；也可在原表提交后三年或付款后两年（以较晚者为准）内通过Form1040-X更正。之后双方申报全球收入。必须提交的Form5472应随形式上的Form1120，在LLC税务年度结束后第四个月的第15天前提交；或在该日前通过Form7004申请延期；遗漏可能触发$25,000罚款。成立时的出资即使没有销售额也可能须申报；参阅外国所有者单一成员LLC申报（IRS：Form5472说明；IRS：2026税务日历；IRS：Publication519）。

增加第二名所有者或选择公司待遇会改变什么？

增加第二名所有者通常使被忽略LLC变为合伙企业，而有效的公司待遇选择会改变所提交的实体报税表。这些改变涉及LLC的税务分类，与所有者的签证类别无关（IRS：Publication3402）。

如果仅由配偶双方依据州、外国或美国属地法律，以夫妻共同财产拥有LLC，且LLC未按公司纳税，他们可以选择合伙企业或被忽略实体待遇（IRS：Publication3402）。

如果合伙企业有分配给外国合伙人的有效关联应税收入，即使没有分配现金，合伙企业本身也须履行第1446(a)条预扣义务。外国合伙人可在合伙企业提交Form8804前交给其Form8804-C，证明能减少预扣税的合资格扣除或亏损。合伙企业通过Form8804及8805申报，并用Form8813分期缴付；Form8804通常于年末后第三个月的第15天到期；若所有合伙人均为非居民外国人，则在第六个月到期。参阅外国合伙人预扣税（26USC1446；IRS：谁必须预扣；IRS：申报与缴纳）。

LLC通常使用Form8832选择C公司待遇，或用Form2553选择合资格的S公司待遇。Form8832通常可追溯至提交前75 天生效，或在提交后12 个月内生效；由现有所有者或获授权的高管、经理或成员签署；若追溯期间涉及前所有者，他们也须签署（IRS：Form8832）。Form2553通常于税务年度开始后2 个月零 15 天到期；由获授权高管签署，生效日起每名所有者均须同意（若提前提交，则为每名现有所有者），包括拥有夫妻共同财产权益的配偶（IRS：Form2553说明）。之后改变分类可能产生税务后果，因此应在提交前审核选择（IRS：Publication3402）。若共同所有者住在美国境外，参阅有外国共同所有者的公司。

如果任一选择逾期，LLC在具备合理原因并符合报税一致性规则时，通常可在拟定生效日期后三年零75天内，通过Form8832或2553申请救济。有关S公司选择，参阅应否选择S公司身份？（IRS：Form8832；IRS：Form2553说明）。

居民外国人或绿卡持有人可以持有S公司股份吗？

可以。如果公司符合其他资格规则，居民外国人或绿卡持有人通常可以成为S公司股东。非居民外国人通常不可以，即使其住在美国或拥有LLC。一个例外是：有效的第6013(g)条联合报税选择，会就S公司股东资格将非居民配偶视为居民（IRS：S公司；财政部条例1.1361-1(g)，示例2；IRS：Publication519）。

S公司资格取决于税务身份，而非国籍。仅移居境外不会终止绿卡测试下的税务居民身份。搬迁后继续持有S公司股份时，应审核永久居民身份是否终止，以及协定主张是否改变您的所得税申报表。在作出选择或改变所有权前，确认每名股东在相关期间的身份。参阅应否选择S公司身份？；如果股东后来成为非居民外国人，参阅S公司如何纳税（IRS：S公司；IRS：Publication519）。

成为美国税务居民时应审核什么？

在税务居民身份开始的年度，重新检查所有者报税表及LLC信息申报。居民身份改变本身不会增加所有者或选择公司待遇，但可能改变所有者的所得税申报表。如果LLC在当年任何时候由外国人拥有，即使所有者后来成为居民，仍应审核当年的Form5472要求（IRS：税务居民身份；IRS：Form5472说明）。也应审核美国境外收入：双重身份年度内，居民期间收到的收入通常无论来源都须纳税（IRS：Publication519）。

收集签证与旅行记录、绿卡日期、Form8843申报、以往个人报税表、LLC所有权记录、税务选择表与生效日期，以及您与LLC之间转移资金或财产的记录。双重身份年度须单独审核居民身份日期；不要假定首次居民报税就消除了此前的Form5472义务。参阅成为美国税务居民的第一年及外国所有者单一成员LLC申报（IRS：税务居民身份；IRS：Form5472说明）。

把出租房放入LLC会改变这些规则吗？

不会。通过单一所有者LLC持有出租房，本身不会改变LLC默认的联邦所得税分类：除非LLC选择公司待遇，出租活动仍由所有者申报（IRS：Publication3402）。

出租业务自身的税务处理是另一个问题。居民个人可能使用ScheduleE。非居民所有者可依据第871(d)条选择，对原本不属于经营收入的美国租金按净收入纳税：在Form1040-NR或选择年度的Form1040-X附上声明。若在原报税截止日期后超过十六个月才申报，可能不能扣除费用，除非IRS批准豁免。物业所在州可能另有税务或申报义务。如果您将管理出租房或提供服务，请移民律师核实身份允许哪些活动。参阅LLC持有出租房（IRS：非居民出租选择）。

示例

示例金额以美元计，未计算税额。某H-1B持有人通过实质居留测试成为美国税务居民，并且是一家未选择公司待遇的咨询LLC的唯一所有者。LLC向客户收取$60,000，支付$20,000经营费用，并向所有者转账$10,000。

LLC在联邦所得税上被忽略。所有者在适用的Form1040附表上，按照一般税务规则申报$40,000经营利润；$10,000转账并不会使LLC变为公司，也不能代替利润申报（IRS：Publication3402）。此税务示例不能证明所有者的H-1B身份允许从事咨询工作；必须在开始工作前由移民律师解答。

您的情况不同？

• 第一年可能同时具有居民和非居民身份：按照成为美国税务居民的第一年计算日期。
• 您仍是非居民，并有美国经营或出租收入：审核非居民美国经营收入的报税表。
• 您仍属于外国人，并拥有美国被忽略LLC：审核外国所有者单一成员LLC申报。
• 您想选择S公司待遇，或可能失去S公司资格：参阅应否选择S公司身份？及S公司如何纳税。
• 您有外国共同所有者或公司：在有外国共同所有者的公司比较实体和所有者申报，或获取企业成立帮助。
• LLC持有出租房：审核LLC持有出租房。
• 您的情况涉及多种身份、往年或实体选择：携旅行日期、所有者记录、税务选择及以往报税表寻求企业成立帮助；另请移民律师核实工作许可。