امتلاك LLC بتأشيرة أمريكية: الوضع الضريبي والإقرارات

هل يمكن لحامل تأشيرة F-1 أو H-1B أو H-4 أن يملك LLC؟

تعترف القواعد الضريبية الفيدرالية بشركات LLC الأمريكية التي يملكها مقيمون وغير مقيمين. وتسمية F-1 أو H-1B أو H-4 لا تحدد بذاتها التصنيف الضريبي الفيدرالي لـ LLC، ولا تثبت وجود إذن بالعمل في النشاط التجاري (IRS: تصنيف LLC؛ IRS: التصريح عن LLC المملوكة لأجنبي).

امتلاك حصة والقيام بالعمل أمران مختلفان. قبل بيع خدمات أو تشغيل متجر إلكتروني أو إدارة العمليات أو تقديم خدمات فعلية في عقار مؤجَّر، اسأل محامي هجرة عما يسمح به وضعك تحديدًا. وتسجيل LLC أو الرقم الضريبي أو إقرار ضريبي مقدم لا يجيب عن سؤال الهجرة هذا. ويحكم قانون الولاية أيضًا كيفية تأسيس LLC ومكانه، وتختلف التزامات التسجيل والضرائب في كل ولاية.

هل تحدد تأشيرتي أو إقامتي الضريبية الإقرار الفيدرالي؟

عدد ملاك LLC وأي اختيار ضريبي يحددان تصنيفها الفيدرالي ككيان. أما إقامتك الضريبية في الولايات المتحدة فتحدد قواعد ضريبة دخل الأفراد التي تنطبق على دخل LLC المُهمَلة ضريبيًا (disregarded). ولا تحدد تسمية التأشيرة وحدها أيًّا من الإقرارين (IRS: وضع التأشيرة والوضع الضريبي؛ IRS: تصنيف LLC).

الفرد الذي يستوفي اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الإقامة الفعلية يُعد عادةً مقيمًا لأغراض الضريبة الأمريكية، ومن لا يستوفي أيًّا منهما يُعد عادةً غير مقيم. وقد ينتج عن تاريخ بدء الإقامة سنة بوضع مزدوج. ويمكن لقاعدة حسم الإقامة (tie-breaker) في اتفاقية ضريبية أن تجعل المقيم بحسب القانون المحلي يحتسب ضريبة الدخل الأمريكية كغير مقيم. وفي هذه الحالة يقدّم النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 بحلول موعد الإقرار، بما في ذلك التمديدات. وقد يظل هذا الشخص مقيمًا لقواعد تصريح أخرى. وقد يؤدي عدم الإفصاح عن موقف ضريبي قائم على اتفاقية إلى غرامة قدرها 1,000 دولار بموجب المادة 6712. راجع أول سنة لك كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة (IRS: الاتفاقيات الضريبية؛ 26 USC 6712).

يمكن للمالك المؤهل الذي يستوفي اختبار الإقامة الفعلية في السنة التالية أن يتخذ اختيار السنة الأولى، فتبدأ إقامته في منتصف سنة سابقة. ويرفق المالك بيانًا بالنموذج 1040 بعد استيفاء هذا الاختبار، ويطلب تمديدًا بالنموذج 4868 بحلول موعد الإقرار المعتاد إذا لزم (IRS: المنشور 519).

لماذا قد يبقى طالب F-1 غير مقيم رغم إقامته في الولايات المتحدة؟

لا تُحتسب أيام طالب F-1 المؤهلة عادةً ضمن اختبار الإقامة الفعلية خلال أول خمس سنوات تقويمية من معاملته كفرد معفى (exempt individual). والإعفاء هنا يعني أيامًا مستبعدة من اختبار الإقامة، لا إعفاءً من ضريبة الدخل (IRS: المنشور 519).

يجب أن يلتزم الطالب التزامًا جوهريًا بمتطلبات التأشيرة، وتُحتسب السنوات السابقة كمدرّس أو متدرب أو طالب معفى ضمن حد السنوات التقويمية الخمس. ولا يكون الإعفاء اللاحق ممكنًا إلا إذا توافرت شروط إضافية. وعلى الطالب الذي يطالب بأيام مستبعدة أن يقدّم النموذج 8843، حتى لو لم يكن مطلوبًا منه إقرار ضريبة دخل. وإذا لم يكن الإقرار مطلوبًا، فإن موعد النموذج 8843 للسنة التقويمية هو عادةً 15 يونيو من السنة التالية، أو يوم العمل التالي (IRS: النموذج 8843؛ IRS: تعليمات النموذج 1040-NR). وليس لتسمية H-1B أو H-4 استبعاد مماثل لأيام الطلاب بذاتها، فتحقق من الأيام الفعلية والقواعد الأخرى المنطبقة (IRS: المنشور 519؛ IRS: إقامة الطلاب الأجانب).

ماذا تقدم LLC بمالك واحد إذا كان المالك مقيمًا أو غير مقيم؟

LLC بمالك واحد وبلا اختيار للمعاملة كشركة تُعامل عادةً كمُهمَلة ضريبيًا لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية: فدخلها وخصوماتها تُدرج في إقرار المالك، ولا تقدم LLC عادةً إقرار ضريبة دخل خاصًا بها. ومع ذلك قد تنطبق إقرارات منفصلة لضريبة التوظيف أو ضريبة الإنتاج (IRS: المنشور 3402).

يدفع المالك الضريبة على الدخل المصرَّح به شخصيًا. وفي ضريبة التوظيف، تُعد LLC صاحب عمل منفصلًا حتى لو كانت مُهمَلة ضريبيًا لأغراض ضريبة الدخل. وإذا كان لديها موظفون، فقد يتحمل الشخص الذي يتولى التصرف في ضرائب الرواتب المستقطعة، إذا امتنع عمدًا عن دفعها، مسؤولية شخصية أيضًا عن مبلغ الضريبة المحتجزة أمانة غير المدفوع بموجب المادة 6672. ولدى IRS عادةً عشر سنوات بعد التقدير لتحصيله (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ IRS: غرامة استرداد الضرائب المحتجزة أمانة؛ 26 USC 6502).

قد يخضع ربح الاستشارات لمالك مقيم أيضًا لضريبة العمل الحر. ولا يخضع لها غير المقيم عادةً ما لم تُسند اتفاقية ضمان اجتماعي (totalization) التغطية الأمريكية. ولا يخضع دخل الإيجار العادي عادةً لضريبة العمل الحر، وإن كانت الخدمات الجوهرية قد تغيّر هذه النتيجة (IRS: ضريبة العمل الحر؛ IRS: المنشور 527).

النموذج 5472 هو الإقرار المعلوماتي لـ LLC المملوكة لأجنبي، والنموذج 1040-NR هو إقرار ضريبة الدخل المحتمل للمالك غير المقيم. ولا يغني أحدهما عن الآخر. راجع إقرار غير المقيم عن دخل النشاط التجاري الأمريكي وإقرار LLC بعضو واحد المملوكة لأجنبي لمعرفة هاتين القاعدتين المنفصلتين (IRS: تعليمات النموذج 5472).

تعرّف IRS الشخص الأجنبي لأغراض قاعدة التصريح هذه بأنه يشمل الفرد الذي ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا أمريكيًا. ويستثني الاختيار بموجب المادة 6013(g) أو (h) الزوج أو الزوجة من هذا التعريف: يوقّع الزوجان بيانًا مع أول نموذج 1040 مشترك لهما، عادةً بحلول موعده، أو يعدّلان بالنموذج 1040-X خلال ثلاث سنوات من التقديم أو سنتين من الدفع، أيهما أبعد. ثم يصرّح كلاهما بدخله العالمي. قدّم النموذج 5472 المطلوب مع النموذج 1120 الشكلي بحلول اليوم 15 من الشهر الرابع بعد انتهاء السنة الضريبية لـ LLC، أو اطلب تمديدًا بالنموذج 7004 بحلول ذلك التاريخ. وقد يؤدي تفويت ذلك إلى غرامة قدرها 25,000 دولار. وقد تكون مساهمات التأسيس واجبة التصريح حتى بلا مبيعات. راجع إقرار LLC بعضو واحد المملوكة لأجنبي (IRS: تعليمات النموذج 5472؛ IRS: تقويم ضرائب 2026؛ IRS: المنشور 519).

ماذا يتغير مع مالك ثانٍ أو مع اختيار المعاملة كشركة؟

إضافة مالك ثانٍ تحوّل عادةً LLC المُهمَلة ضريبيًا إلى شراكة، بينما يغيّر الاختيار الصحيح للمعاملة كشركة إقرار الكيان الذي يُقدَّم. وهذه تغييرات في التصنيف الضريبي لـ LLC بصرف النظر عن تسميات تأشيرات الملاك (IRS: المنشور 3402).

إذا كان الزوجان وحدهما يملكان LLC كملكية مشتركة بين الزوجين بموجب قانون ولاية أو دولة أجنبية أو إقليم أمريكي، ولم تكن تُعامل ضريبيًا كشركة، فيجوز لهما اختيار معاملة الشراكة أو معاملة الكيان المُهمَل (IRS: المنشور 3402).

إذا كان لدى شراكة دخل خاضع للضريبة مرتبط فعليًا بنشاط تجاري أمريكي (effectively connected) ومخصَّص لشريك أجنبي، فإن الشراكة نفسها تدين باستقطاع المادة 1446(a) حتى دون توزيع. ويجوز للشريك الأجنبي أن يعطي الشراكة النموذج 8804-C قبل تقديمها النموذج 8804 ليشهد بخصومات أو خسائر مؤهلة تقلل الاستقطاع. وتصرّح الشراكة بالنموذجين 8804 و8805 وتدفع الأقساط بالنموذج 8813. وموعد النموذج 8804 هو عادةً اليوم 15 من الشهر الثالث بعد نهاية السنة، أو الشهر السادس إذا كان كل الشركاء أجانب غير مقيمين. راجع استقطاع الضريبة على الشركاء الأجانب (26 USC 1446؛ IRS: من يجب عليه الاستقطاع؛ IRS: التصريح والدفع).

تختار LLC عادةً معاملة شركة C بالنموذج 8832 أو معاملة شركة S المؤهلة بالنموذج 2553. ويمكن أن يسري النموذج 8832 عادةً قبل التقديم بمدة تصل إلى 75 يومًا أو بعده بمدة تصل إلى 12 شهرًا. ويوقّع الملاك الحاليون أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوّض، ويجب أن يوقّع الملاك السابقون عن الفترة التي ملكوها فيها بأثر رجعي (IRS: النموذج 8832). وموعد النموذج 2553 هو عادةً شهران (2) و15 يومًا بعد بداية السنة الضريبية. ويوقّعه مسؤول مفوّض، ويوافق عليه كل مالك منذ تاريخ السريان (أو كل مالك حالي إذا قُدِّم قبل ذلك)، بمن فيهم الزوج الذي له حصة بموجب الملكية المشتركة بين الزوجين (IRS: تعليمات النموذج 2553). وقد يترتب على تغيير التصنيف لاحقًا آثار ضريبية، فراجع أي اختيار قبل تقديمه (IRS: المنشور 3402). وإذا كان أحد الملاك المشاركين يقيم خارج الولايات المتحدة، فراجع شركة لها مالك مشارك أجنبي.

إذا تأخر أي من الاختيارين، يجوز لـ LLC أن تطلب الإعفاء بالنموذج 8832 أو 2553، عادةً خلال ثلاث سنوات و75 يومًا من تاريخ السريان المقصود، إذا كان لديها سبب معقول واستوفت قواعد الاتساق في الإقرارات. وبالنسبة إلى اختيار شركة S، راجع هل تختار معاملة شركة S؟ (IRS: النموذج 8832؛ IRS: تعليمات النموذج 2553).

هل يمكن لأجنبي مقيم أو حامل بطاقة خضراء أن يملك أسهم شركة S؟

نعم، يمكن عادةً للأجنبي المقيم أو حامل البطاقة الخضراء أن يكون مساهمًا في شركة S إذا استوفت الشركة شروط الأهلية الأخرى. أما الأجنبي غير المقيم فلا يمكنه ذلك عادةً، حتى لو كان يقيم في الولايات المتحدة أو يملك LLC. وهناك استثناء واحد: الاختيار الصحيح للإقرار المشترك بموجب المادة 6013(g) يعامل الزوج أو الزوجة غير المقيم كمقيم لأغراض أهلية المساهم في شركة S (IRS: شركات S؛ لائحة وزارة الخزانة 1.1361-1(g)، المثال 2؛ IRS: المنشور 519).

الجنسية ليست اختبار شركة S، بل الوضع الضريبي. والانتقال إلى الخارج وحده لا ينهي الإقامة الضريبية بموجب اختبار البطاقة الخضراء. وإذا احتفظت بأسهم شركة S بعد الانتقال، فراجع هل انتهى وضع الإقامة الدائمة، وهل يغيّر موقف ضريبي قائم على اتفاقية إقرار ضريبة الدخل الخاص بك. وقبل تقديم الاختيار أو تغيير الملكية، تأكد من وضع كل مساهم في الفترة المعنية. راجع هل تختار معاملة شركة S؟. وإذا أصبح مساهم لاحقًا أجنبيًا غير مقيم، فراجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S (IRS: شركات S؛ IRS: المنشور 519).

ماذا أراجع عندما أصبح مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؟

أعد فحص إقرار المالك وأي إقرار معلوماتي لـ LLC عن السنة التي تبدأ فيها الإقامة الضريبية. فتغيّر الإقامة لا يضيف بذاته مالكًا ولا يختار المعاملة كشركة، لكنه قد يغيّر إقرار ضريبة الدخل للمالك. وإذا كانت LLC مملوكة لأجنبي في أي وقت خلال السنة، فراجع النموذج 5472 لتلك السنة حتى لو أصبح المالك مقيمًا لاحقًا (IRS: الإقامة الضريبية؛ IRS: تعليمات النموذج 5472). وراجع الدخل من خارج الولايات المتحدة أيضًا: ففي سنة بوضع مزدوج، يخضع الدخل المستلم خلال فترة الإقامة عادةً للضريبة بصرف النظر عن مصدره (IRS: المنشور 519).

اجمع سجل تأشيراتك وسفرك، وتواريخ البطاقة الخضراء، وإيداعات النموذج 8843، وإقراراتك الفردية السابقة، وسجلات ملكية LLC، ونماذج الاختيارات وتواريخ سريانها، وسجلات الأموال أو الممتلكات المنقولة بينك وبين LLC. وتحتاج السنة بوضع مزدوج إلى مراجعة منفصلة لتواريخ الإقامة. ولا تفترض أن أول إقرار كمقيم يلغي التزامًا سابقًا بالنموذج 5472. راجع أول سنة لك كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة وإقرار LLC بعضو واحد المملوكة لأجنبي (IRS: الإقامة الضريبية؛ IRS: تعليمات النموذج 5472).

هل يغيّر وضع عقار مؤجَّر داخل LLC هذه القواعد؟

لا. فوضع عقار مؤجَّر في LLC بمالك واحد لا يغيّر بذاته التصنيف الافتراضي لـ LLC في ضريبة الدخل الفيدرالية: يظل المالك هو من يصرّح بنشاط الإيجار ما لم تختر LLC المعاملة كشركة (IRS: المنشور 3402).

المعاملة الضريبية للإيجار نفسه سؤال مختلف. يجوز للفرد المقيم أن يستخدم Schedule E. ويجوز للمالك غير المقيم أن يختار بموجب المادة 871(d) أن تُفرض الضريبة على الإيجار الأمريكي غير التجاري على صافي الدخل: يرفق بيانًا بالنموذج 1040-NR، أو بالنموذج 1040-X لسنة الاختيار. وقد يؤدي التقديم بعد أكثر من ستة عشر شهرًا من الموعد الأصلي للإقرار إلى منع الخصومات ما لم تمنح IRS إعفاءً. وقد تفرض ولاية العقار ضريبتها أو التزامات تقديم خاصة بها. وإذا كنت ستدير العقار المؤجَّر أو تقدم خدمات، فاسأل محامي هجرة عما يسمح به وضعك. راجع عقار مؤجَّر داخل LLC (IRS: اختيار الإيجار لغير المقيم).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي، ولا تُحتسب أي ضريبة. شخص بتأشيرة H-1B هو مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة بموجب اختبار الإقامة الفعلية، وهو المالك الوحيد لـ LLC للاستشارات بلا اختيار للمعاملة كشركة. تتلقى LLC مبلغ 60,000 دولار أمريكي من العملاء، وتدفع 20,000 دولار أمريكي مصروفات تجارية، وتحوّل 10,000 دولار أمريكي إلى المالك.

LLC مُهمَلة ضريبيًا لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية. يصرّح المالك بالربح التجاري البالغ 40,000 دولار أمريكي، مع مراعاة القواعد الضريبية المعتادة، في الملحق المناسب من النموذج 1040. ولا يجعل التحويل البالغ 10,000 دولار أمريكي LLC شركة، ولا يحل محل التصريح بربحها (IRS: المنشور 3402). ولا يحدد مثال الضريبة هذا ما إذا كان وضع H-1B للمالك يسمح بعمل الاستشارات. ويجب أن يجيب عن ذلك محامي هجرة قبل بدء العمل.

هل وضعك مختلف؟

• قد تكون سنتك الأولى بوضعين، مقيم وغير مقيم: احسب التواريخ في أول سنة لك كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة.
• تبقى غير مقيم ولديك دخل تجاري أو إيجاري أمريكي: راجع إقرار غير المقيم عن دخل النشاط التجاري الأمريكي.
• تملك LLC أمريكية مُهمَلة ضريبيًا وما زلت شخصًا أجنبيًا: راجع إقرار LLC بعضو واحد المملوكة لأجنبي.
• تريد اختيار معاملة شركة S أو قد تفقد أهلية شركة S: راجع هل تختار معاملة شركة S؟ وكيف تُفرض الضريبة على شركات S.
• لديك مالك مشارك أجنبي أو شركة مساهمة: قارن بين إقرارات الكيان والمالك في شركة لها مالك مشارك أجنبي أو احصل على مساعدة في تأسيس الشركة.
• تملك LLC عقارًا مؤجَّرًا: راجع عقار مؤجَّر داخل LLC.
• تمتد وقائعك عبر أوضاع مختلفة أو سنوات سابقة أو اختيارات للكيان: أحضر تواريخ سفرك وسجلات الملاك والاختيارات والإقرارات السابقة إلى مساعدة في تأسيس الشركة. واسأل محامي هجرة بشكل منفصل عن إذن العمل.