غیر کمائی آمدنی کا ریزرو: پیشگی ادائیگیاں، گفٹ کارڈ، اسٹور کریڈٹ

کیا گاہک کی پیشگی ادائیگی وصول ہوتے ہی آمدنی ہے یا ڈیلیوری پر؟

کینیڈین کاروبار عموماً گاہک کی پیشگی ادائیگی اس سال کی آمدنی میں ظاہر کرتا ہے جس میں اسے رقم ملے، اس سال نہیں جس میں وہ ڈیلیور کرے۔ Income Tax Act کا پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ کاروبار کے دوران وصول ہونے والی ہر وہ رقم آمدنی میں شامل کرتا ہے جو ان خدمات کے لیے ہو جو سال کے اختتام تک فراہم نہیں ہوئیں یا ان اشیا کے لیے جو ڈیلیور نہیں ہوئیں۔ پیراگراف ⁦20(1)(m)⁩ کے تحت ریزرو پھر وہ حصہ منہا کر سکتا ہے جو ابھی واجب الادا ہے، اور اگلے سال کا گوشوارہ اسے واپس شامل کرتا ہے۔

کاروبار کے کھاتے ڈیلیوری تک پیشگی ادائیگی کو واجبات میں رکھ سکتے ہیں، جسے غیر کمائی آمدنی (unearned revenue، یعنی مؤخر آمدنی یا گاہک کے ڈپازٹ) کہتے ہیں۔ کھاتوں میں یہ کیسے دکھائی جائے، یہ اکاؤنٹنگ معیارات طے کرتے ہیں، اور یہ صفحہ اسے شامل نہیں کرتا۔ ٹیکس کا قاعدہ مختلف ہے: وہ وصولی سے شروع ہوتا ہے، اور مؤخر کرنا صرف اس ریزرو سے ہوتا ہے جس کا گوشوارے میں دعویٰ کیا جائے اور جسے ہر سال ٹریک کیا جائے۔

یہ صورت آسان نہیں رہتی جب:

• رقم قابل واپسی ہو سکتی ہے، اس کا کچھ حصہ سیکیورٹی ڈپازٹ ہو سکتا ہے، یا آپ اسے ڈیلیور کریں یا نہ کریں، اپنے پاس رکھ سکتے ہوں۔
• ایک ادائیگی کئی سال کی خدمات کا احاطہ کرتی ہو۔
• گفٹ کارڈ یا اسٹور کریڈٹ پروگرام کے سبب سال کے اختتام پر بہت سے چھوٹے بیلنس باقی ہوں۔
• کاروبار کھانا، مشروبات یا ٹرانسپورٹیشن بیچتا ہو، جن کی اپنی حد ہے۔
• پچھلے گوشوارے میں ایسا ریزرو لیا گیا ہو جو کبھی واپس شامل نہیں کیا گیا، یا کبھی ریزرو لیا ہی نہ گیا ہو۔
• کاروبار کارپوریشن ہو، جو ریزروز کو ہر سال جمع کرائے جانے والے شیڈول پر ٹریک کرتی ہے۔

کیا جمع کریں: گاہک اور تاریخ کے لحاظ سے وصول شدہ رقوم، ڈیلیوری یا استعمال کی تاریخیں اور سال کے اختتام پر کیا باقی ہے، اجرا کی تاریخوں کے ساتھ گفٹ کارڈ اور اسٹور کریڈٹ کی رپورٹ، معاہدے کی واپسی کی شرائط، اور پچھلے سال کا ریزرو اس شیڈول کے ساتھ جو اسے ثابت کرتا ہے۔

غیر کمائی آمدنی کا ریزرو کیا ہے، اور کیا میرا کینیڈین کاروبار اس کا دعویٰ کر سکتا ہے؟

غیر کمائی آمدنی کا ریزرو اس معقول رقم کی کٹوتی ہے جو سال کے اختتام کے بعد ابھی ڈیلیور کی جانے والی اشیا، فراہم کی جانے والی خدمات، یا ابھی کمائے جانے والے پیشگی کرایے کی ہو۔ پیراگراف ⁦20(1)(m)⁩ اسے صرف ان رقوم کے لیے اجازت دیتا ہے جو پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ میں بیان ہیں اور جو اسی سال یا پچھلے سال میں کاروبار کی آمدنی میں شامل کی گئیں۔ کاروبار چلانے والے انفرادی کاروبار کے مالک، شراکت داری اور کارپوریشن اس کا دعویٰ کر سکتے ہیں، سوائے اس کے کہ نیچے کی کوئی استثنا لاگو ہو۔

پیراگراف ⁦12(1)(e)⁩ پچھلے سال منہا کی گئی رقم کو آمدنی میں واپس شامل کرتا ہے۔ اس لیے ریزرو آمدنی کو مؤخر کرتا ہے، ختم نہیں کرتا۔ اس کا دعویٰ کرنا انتخاب ہے، اور واپس شمولیت اتنی ہی ہوتی ہے جتنی رقم واقعی منہا کی گئی تھی۔

کون سی پیشگی ادائیگیاں اہل ہیں: نہ دی گئی اشیا، فراہم نہ کی گئی خدمات، پیشگی کرایہ؟

پیشگی ادائیگی تب اہل ہوتی ہے جب سال کے اختتام کے بعد بھی کاروبار کو کچھ ڈیلیور کرنا، فراہم کرنا یا کرائے پر دینا باقی ہو۔ پیراگراف ⁦20(1)(m)⁩ چار صورتیں بتاتا ہے۔

دو صورتیں اہل نہیں، اور تیسری شاید نہ ہو:

• وہ ادائیگی جو ہر صورت رکھی جائے، یا وہ کام جو وصولی پر یا اس کے فوراً بعد ہو جائے۔ CRA کی محفوظ شدہ تکنیکی خبر کہتی ہے کہ جب کام وصولی پر یا اس کے فوراً بعد بڑی حد تک مکمل ہو، یا جب معاہدہ کاروبار کو ادائیگی ڈیلیور کرنے یا نہ کرنے، دونوں صورتوں میں رکھنے دے، تو عموماً پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ کی جگہ سیکشن 9 (منافع کا عمومی قاعدہ) لاگو ہوتا ہے۔ تب پوری رقم وصولی پر آمدنی ہوتی ہے، بغیر ریزرو کے۔ CRA اس انتخاب کو ہر کیس کے حساب سے دیکھتی ہے، اور اس کی بعد کی Technical News No. 32 مانتی ہے کہ سیکشن 9 کے تحت ٹیکس ہونے والی رقم پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ میں بھی آ سکتی ہے۔ معاہدہ اور باقی کام ہی فیصلہ کرتے ہیں، اس لیے کسی بھی جواب پر انحصار سے پہلے ناقابل واپسی ادائیگی کی درجہ بندی کروا لیں۔
• وارنٹی، گارنٹی، ہرجانے کا معاوضہ (indemnity)، انشورنس اور زمین کی بحالی کی ذمہ داریاں۔ ذیلی سیکشن ⁦20(7)⁩ ان کے لیے یہ ریزرو منع کرتا ہے۔
• کرائے کی جائیداد پر پیشگی کرایہ۔ پیراگراف ⁦20(1)(m)⁩ صرف کاروبار کی آمدنی پر لاگو ہوتا ہے، اور کرائے کی جائیداد کا کرایہ کاروباری آمدنی ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ کرائے کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے سے شروع کریں۔

کیا میں سال کے اختتام پر بقایا اسٹور کریڈٹ اور گفٹ کارڈز کا دعویٰ کر سکتا ہوں؟

کاروبار گفٹ کارڈ کی فروخت کو فروخت کے دن کاروباری آمدنی کے طور پر ظاہر کرتا ہے، اور ان کارڈز کے لیے ریزرو منہا کر سکتا ہے جن کے بارے میں اندازہ ہو کہ سال کے اختتام کے بعد استعمال ہوں گے۔ CRA کی Guide T4002 اور آمدنی کے ذرائع کا صفحہ کہتے ہیں کہ ریزرو کا حساب لگانا انتخاب ہے اور اسے اگلے سال کاروباری آمدنی میں واپس شامل کیا جاتا ہے۔ CRA ان کارڈز، واؤچرز، رسیدوں اور ٹکٹوں کو گفٹ کارڈ یا سرٹیفکیٹ مانتی ہے جن کی کوئی مالی قدر ہو۔ گفٹ کارڈز پر ⁦GST/HST⁩ (کینیڈا کا اشیا و خدمات کا ٹیکس) کی ٹائم لائن مختلف ہے: ڈپازٹس، گفٹ سرٹیفکیٹس اور غیر ادا شدہ انوائسز پر ⁦GST/HST⁩ دیکھیں۔

تین باتیں رقم طے کرتی ہیں:

• ریزرو وہ رقم ہے جس کے استعمال کا اندازہ ہو، پورا بیلنس نہیں۔ جن کارڈز کے استعمال کی کاروبار کو توقع نہ ہو وہ ریزرو میں کچھ نہیں جوڑتے۔
• گاہک کا ادا کیا ہوا اسٹور کریڈٹ گفٹ کارڈ کے سب سے قریب ہے۔ CRA کے صفحات گفٹ کارڈز اور سرٹیفکیٹس کا نام لیتے ہیں، اسٹور کریڈٹ کا نہیں، اس لیے مطابقت کی تصدیق کر لیں۔
• واپس شدہ فروخت پر ریفنڈ کے بجائے دیا گیا کریڈٹ ایک الگ سوال ہے۔ وہ کارڈ بیچنے کے بجائے فروخت کا کچھ حصہ الٹ دیتا ہے، اور CRA کے گفٹ کارڈ کے صفحات یہ نہیں بتاتے کہ اس پر ریزرو کیسے بنتا ہے۔ اس پر ریزرو کا دعویٰ کرنے سے پہلے جانچ کروائیں۔

ہر کارڈ اور کریڈٹ کی سال کے اختتام کی رپورٹ اجرا کی تاریخ اور ماضی کے استعمال کی تاریخچہ کے ساتھ رکھیں۔ یہ اندازے کو سہارا دیتی ہے۔

کتنا ریزرو معقول ہے، اور اگلے سال اس کا کیا ہوتا ہے؟

ایکٹ کوئی فیصد مقرر نہیں کرتا: پیراگراف ⁦20(1)(m)⁩ "معقول رقم" کی اجازت دیتا ہے۔ CRA کی دو محفوظ شدہ دستاویزات، جو اب اپ ڈیٹ نہیں ہوتیں، دکھاتی ہیں کہ CRA نے اس جملے کو کیسے پڑھا ہے۔

• جہاں کوئی خاص حد لاگو نہ ہو، Interpretation Bulletin IT-154R ⁦(1988)⁩ کہتا ہے کہ معقول ریزرو عموماً وہ مجموعی وصولی ہے جو سال کے اختتام کے بعد بھی واجب الادا اشیا یا خدمات کے لیے ملی ہو۔ اسے منافع کا اندازہ لگانے کی ضرورت نہیں اور وہ ڈیلیوری کی لاگت تک محدود نہیں۔
• Technical News No. 32 کہتی ہے کہ رقم کاروبار کے ماضی کے تجربے اور ان خدمات پر منحصر ہے جو وہ سال کے اختتام کے بعد معقول طور پر فراہم کرنے کی توقع رکھتا ہو، اور جہاں اس کی ذمہ داریاں مشروط ہوں وہاں اسے کم کیا جانا چاہیے۔

گفٹ کارڈز کے لیے CRA کا پیمانہ وہ رقم ہے جس کے سال کے اختتام کے بعد استعمال ہونے کا اندازہ ہو۔

ہر سال کے اختتام پر وہی مراحل دہرائے جاتے ہیں: پچھلے سال کا ریزرو واپس شامل کریں، پھر جو ابھی واجب الادا ہے اس کا نیا ریزرو منہا کریں۔ پیراگراف ⁦20(1)(m)⁩ کے الفاظ کے مطابق وہ اس سال یا پچھلے سال کی آمدنی میں شامل رقوم کو دیکھتا ہے، اس لیے کئی سالوں کا احاطہ کرنے والی پیشگی ادائیگی پر ہر سال ریزرو بن سکتا ہے۔ یہاں دیے گئے CRA کے صفحات کئی سالہ پیشگی ادائیگیوں کو نہیں چھیڑتے، اس لیے اس پر انحصار سے پہلے تصدیق کر لیں۔ کھانا، مشروبات اور ٹرانسپورٹیشن نیچے دی گئی استثنا ہیں۔ مثال کے حصے میں ایک پیک کو سال بہ سال دکھایا گیا ہے۔

کیا کھانے، مشروبات اور ٹرانسپورٹیشن کے خصوصی قواعد مجھ پر لاگو ہوتے ہیں؟

ذیلی سیکشن ⁦20(6)⁩ کی خصوصی حد صرف تب لاگو ہوتی ہے جب پیشگی ادائیگی کھانے، مشروبات یا ٹرانسپورٹیشن کی ہو۔ یہ عام ریزرو کی جگہ ایسی رقم رکھتی ہے جو اس سال کی آمدنی میں شامل کل رقم سے زیادہ نہ ہو، یعنی اس سال میں وصول شدہ یا وصول طلب رقم، اس کھانے یا مشروبات کے لیے جو سال کے اختتام سے پہلے ڈیلیور نہ ہوئے ہوں یا اس ٹرانسپورٹیشن کے لیے جو فراہم نہ ہوئی ہو۔

یہ حد صرف اسی سال کی وصولیوں کو دیکھتی ہے۔ اس لیے پچھلے سال میں وصول ہونے والی پیشگی ادائیگی بعد کے سال میں ریزرو کو سہارا نہیں دیتی، چنانچہ مؤخر کرنا تقریباً ایک سال چلتا ہے۔ میل پلان یا پیشگی ادا کیا گیا سفر کا کرایہ اس میں آتا ہے۔ کیٹرنگ ڈپازٹ کھانے اور مشروبات کے حصے کے لیے آ سکتا ہے؛ خدمات کا حصہ عام قاعدے پر چلتا ہے۔ صرف ایک کھانے یا سفر کے لیے کارآمد گفٹ کارڈ بھی آ سکتا ہے؛ CRA کا گفٹ کارڈ کا صفحہ یہ نہیں بتاتا۔ یوگا اسٹوڈیو یا ٹھیکیدار پر اس کا اثر نہیں۔

کیا نقد یا استحقاقی طریقہ جواب بدلتا ہے، اور ریزرو کا دعویٰ کون نہیں کر سکتا؟

ریزرو استحقاقی (accrual) بنیاد پر چلنے والے کاروباروں کے لیے بنا ہے (آمدنی تب گنی جاتی ہے جب کمائی جائے، تب نہیں جب رقم ہاتھ بدلے)۔ CRA کا اکاؤنٹنگ طریقوں کا صفحہ کہتا ہے کہ کسان، ماہی گیر اور خود روزگار کمیشن ایجنٹ نقد یا استحقاقی طریقہ استعمال کر سکتے ہیں، اور باقی ہر خود روزگار آمدنی پر استحقاقی طریقہ لازم ہے۔ کارپوریشنوں اور شراکت داریوں کے لیے کینیڈا میں نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ دیکھیں۔

کیا گاہک کا ڈپازٹ یا ریٹینر وصول ہوتے ہی قابل ٹیکس آمدنی ہے؟

اشیا یا خدمات کی قیمت کی طرف دیا گیا ڈپازٹ، جو ابھی آنی ہیں، اسی قاعدے پر چلتا ہے: وصولی پر آمدنی، اور واجب الادا حصے کا ریزرو۔ مختلف مقصد والے ڈپازٹ کو الگ دیکھنا پڑتا ہے۔

• قیمت کی طرف ڈپازٹ (معاہدے کا ڈپازٹ): پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ کے تحت آمدنی، اور جب تک کام باقی ہو ریزرو۔
• گاہک کے لیے ٹرسٹ اکاؤنٹ میں رکھا گیا ریٹینر: آیا وہ ابھی کاروبار کی رقم ہے، اور اس لیے پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ کے تحت "وصول شدہ"، یہ شرائط اور پیشہ ورانہ قواعد پر منحصر ہے۔ ایکٹ اور یہاں دیے گئے CRA کے صفحات اسے طے نہیں کرتے۔ کسی ایک طرح برتنے سے پہلے جانچ کروائیں۔
• وہ ڈپازٹ جو اس شے کے واپس آنے پر لوٹایا جاتا ہے جس میں اشیا ڈیلیور ہوئیں (مثلاً کنٹینر): پیراگراف ⁦12(1)(a)(ii)⁩ اسے شامل کرتا ہے، اور ذیلی پیراگراف ⁦20(1)(m)(iv)⁩ متوقع واپسی کے لیے ریزرو کی اجازت دیتا ہے۔ بوتلیں شامل نہیں۔
• وہ ڈپازٹ جو گاہک کے منسوخ کرنے پر آپ لوٹاتے ہیں: وہ وصولی پر آمدنی تھا۔ پیراگراف ⁦20(1)⁩(⁦m.2⁩) اس سال میں واپسی کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے جس میں آپ وہ ادا کریں، اس لیے سال کے اختتام کے بعد کی واپسی بعد کے سال میں آتی ہے۔
• نقصان یا خرابی کے مقابل رکھا گیا قابل واپسی سیکیورٹی ڈپازٹ: پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ اور ⁦20(1)(m)⁩ یہ نہیں بتاتے کہ اس سے کیسے نمٹا جائے۔ معاہدہ اور ڈپازٹ کا انجام اہم ہیں۔ کوئی ایک جواب فرض نہ کریں۔
• وہ ڈپازٹ یا فیس جو آپ ڈیلیور کریں یا نہ کریں، رکھتے ہیں: عموماً وصولی پر پوری رقم پر ٹیکس لگتا ہے، جیسے اوپر سیکشن 9 والی صورت میں۔ ناقابل واپسی ڈپازٹ ہر صورت میں رکھا جاتا ہے یا نہیں، اور کیا وہ پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ میں بھی آتا ہے، یہ معاہدے اور حقائق پر منحصر ہے۔

کسی پیشہ ور کے ابھی بل نہ کیے گئے کام کے لیے جنوری میں ادا ہونے والی دسمبر کی فروخت دیکھیں۔ غیر ادا شدہ انوائسز اور مشکوک قرضوں کے لیے گاہک کی غیر ادا شدہ انوائسز کو رائٹ آف کرنا دیکھیں۔

کارپوریشن کے گوشوارے میں ریزرو سال بہ سال کیسے ٹریک ہوتا ہے؟

کارپوریشن ہر ریزرو کا بیلنس Schedule 13 پر دکھاتی ہے، جو ⁦T2⁩ کے ساتھ جمع ہوتا ہے، اور تبدیلی Schedule 1 پر لے جاتی ہے۔ غیر کمائی آمدنی کی کھاتوں کی ذمہ داری اور ٹیکس ریزرو دو الگ نمبر ہیں جنہیں ملانا ہوتا ہے۔ اگر کھاتے پہلے ہی آمدنی کو مؤخر کرتے ہوں تو یقینی بنائیں کہ کھاتوں کا مؤخر کرنا اور ٹیکس ریزرو ایک ہی ڈالر پر دونوں لاگو نہ ہوں: Schedule 1 میں مالی گوشواروں کے ریزروز کے لیے الگ لائنیں ہیں (126 اور 414)، اور کون سا بیلنس کہاں جائے یہ سال کے اختتام کے اندراجات کے ساتھ طے ہوتا ہے۔ مکمل ملاپ کھاتوں کا منافع ⁦T2⁩ کی ٹیکس کے قابل آمدنی سے کیوں مختلف ہوتا ہے میں ہے۔

ہر سال کا ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے اختتامی بیلنس کے برابر ہونا چاہیے۔ فرق کا مطلب عموماً یہ ہوتا ہے کہ کوئی ریزرو چھوٹ گیا یا چھوڑ دیا گیا۔ انفرادی کاروبار کا مالک پچھلے سال کا ریزرو Form T2125 کے Part 3C میں لائن 8290 پر واپس شامل کرتا ہے اور، دیگر اخراجات کے تحت قابل قبول ریزروز پر CRA کی Guide T4002 کے مطابق، اس سال کا ریزرو Part 4 میں لائن 9270 پر منہا کرتا ہے، جس کی وضاحت ریزرو کے طور پر کی جاتی ہے۔ اس کے گرد سال کے اختتام کے اندراجات کے لیے کارپوریشن کے سال کے اختتام کی چیک لسٹ اور سال کے اختتام کے مالی گوشوارے اور GIFI دیکھیں۔

اگر پچھلے سالوں میں ریزرو یا اس کی واپس شمولیت چھوٹ گئی ہو تو؟

پیراگراف ⁦12(1)(e)⁩ پچھلے سال منہا کیا گیا ریزرو اس سال کی آمدنی میں واپس شامل کرتا ہے، اس لیے جس گوشوارے میں واپس شمولیت چھوٹ گئی اس نے اس سال کی آمدنی کم ظاہر کی۔ جس سال میں اہل ریزرو کا دعویٰ نہیں ہوا اس میں آمدنی ضرورت سے زیادہ ظاہر ہوئی ہو سکتی ہے، لیکن دیر سے لیا گیا ریزرو آمدنی کو صرف مؤخر کرتا ہے، کیونکہ اگلا سال اسے واپس شامل کرتا ہے۔ سال آپس میں جڑے ہیں، اس لیے پہلی بڑی پیشگی ادائیگی سے انہیں ساتھ دیکھیں۔ جمع کرائے گئے سال میں کتنا پیچھے تک تبدیلی ہو سکتی ہے، اس کے لیے CRA کتنے سال پیچھے تک دوبارہ تشخیص کر سکتی ہے دیکھیں۔

کیا میرا صوبہ جواب بدلتا ہے؟

اس صفحے کا ریزرو قاعدہ وفاقی ہے۔ کیوبیک اور البرٹا کے سوا ہر صوبے اور علاقے کے لیے ⁦T2⁩ پر CRA صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس چلاتی ہے۔

• البرٹا: جس کارپوریشن کا وہاں مستقل ادارہ (permanent establishment) ہو وہ البرٹا کا گوشوارہ جمع کراتی ہے، سوائے اس کے کہ مستثنیٰ ہو۔ Alberta کہتا ہے کہ اس کی ٹیکس کے قابل آمدنی کا حساب وفاقی حساب کے متوازی ہے، جبکہ اختیاری کٹوتیاں دونوں گوشواروں میں مختلف ہو سکتی ہیں۔
• کیوبیک: کیوبیک اپنا کارپوریٹ ٹیکس خود چلاتا ہے۔ اس صفحے پر انحصار سے پہلے دیکھیں کہ Revenu Québec (کیوبیک کا ٹیکس محکمہ) ریزرو کے ساتھ کیسے نمٹتا ہے۔

مثال

تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں اور وضاحت کے لیے ہیں۔

ایک یوگا اسٹوڈیو کلاس پیکس بیچتا ہے

ٹورنٹو کا ایک یوگا اسٹوڈیو، جو استحقاقی بنیاد پر ہے، دسمبر میں ⁦C$40,000⁩ کے کلاس پیکس بیچتا ہے۔ سال کے اختتام تک ⁦C$15,000⁩ کی کلاسیں ہو چکی ہیں اور ⁦C$25,000⁩ باقی ہیں۔

• پہلا سال: اسٹوڈیو وصول شدہ ⁦C$40,000⁩ شامل کرتا ہے اور ابھی دینے والی کلاسوں کے لیے ⁦C$25,000⁩ کا ریزرو منہا کرتا ہے، اس لیے پیکس سے آمدنی ⁦C$15,000⁩ ہے۔ اگر اس کی تاریخچہ دکھائے کہ کچھ پیکس بغیر استعمال کے ختم ہو جاتے ہیں تو معقول ریزرو کم ہوگا۔
• دوسرا سال: وہ ⁦C$25,000⁩ واپس شامل کرتا ہے۔ اگر ⁦C$20,000⁩ کی کلاسیں دی جائیں اور ⁦C$5,000⁩ باقی رہیں تو وہ ⁦C$5,000⁩ کا نیا ریزرو منہا کرتا ہے۔ پیکس سے آمدنی ⁦C$20,000⁩ ہے: واپس شامل کیے گئے ⁦C$25,000⁩ منفی ⁦C$5,000⁩ کا نیا ریزرو۔

ایک گفٹ شاپ گفٹ کارڈز اور اسٹور کریڈٹ رکھتی ہے

وینکوور کی ایک گفٹ شاپ نے گفٹ کارڈز اور پیشگی اسٹور کریڈٹ بیچا جس کی ادائیگی گاہکوں نے کی۔ سال کے اختتام پر ⁦C$12,000⁩ استعمال نہیں ہوا۔ فروخت فروخت کے وقت آمدنی تھی۔ ماضی کے استعمال کی تاریخچہ سے دکان کو توقع ہے کہ ⁦C$9,000⁩ سال کے اختتام کے بعد استعمال ہوں گے اور ⁦C$3,000⁩ نہیں ہوں گے۔ ادا شدہ اسٹور کریڈٹ کو گفٹ کارڈ کی طرح لیتے ہوئے وہ ⁦C$9,000⁩ کا ریزرو منہا کر سکتی ہے اور اگلے سال وہی رقم آمدنی میں واپس شامل کرتی ہے۔ واپسی پر ریفنڈ کے بجائے گاہک کو دیا گیا ⁦C$500⁩ کا کریڈٹ ایک الگ سوال ہے اور اس ریزرو کا حصہ نہیں۔

ایک تزئین و آرائش کا ٹھیکیدار ڈپازٹ لیتا ہے

ہیملٹن کا ایک تزئین و آرائش کا ٹھیکیدار نومبر میں ایسے کام کے لیے ⁦C$30,000⁩ کا ڈپازٹ وصول کرتا ہے جو مارچ میں شروع ہوگا۔ سال کے اختتام تک کوئی کام نہیں ہوا۔ اگر ڈپازٹ معاہدے کی قیمت کی طرف ادائیگی ہے تو وہ آمدنی میں شامل ہوتا ہے اور ٹھیکیدار ابھی فراہم کی جانے والی خدمات کے لیے ریزرو منہا کر سکتا ہے؛ ریزرو اگلے سال، جب کام شروع ہو، واپس شامل ہوتا ہے۔ اگر معاہدہ اس کے ایک حصے، مثلاً ⁦C$5,000⁩، کو قابل واپسی سیکیورٹی ڈپازٹ مانتا ہو تو وہ حصہ ایک مختلف سوال ہے جسے ایکٹ اور یہاں دیے گئے CRA کے صفحات طے نہیں کرتے۔ ٹھیکیدار اسے الگ درج کرتا ہے اور کسی ایک طرح برتنے سے پہلے اس کی جانچ کرواتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے سال کے اختتام پر بڑی پیشگی ادائیگیاں، گفٹ کارڈ پروگرام یا اسٹور کریڈٹ کے بیلنس ہیں: کون سے بیلنس اہل ہیں، کتنا ریزرو معقول ہے، اور کھاتے اور گوشوارہ اسے ہر سال کیسے آگے لے جاتے ہیں، اس کے لیے پیشہ ورانہ فیصلہ چاہیے۔ حساب کتاب میں مدد یا کارپوریٹ ٹیکس مدد دیکھیں۔
• پچھلے گوشواروں میں ریزرو کا کبھی دعویٰ نہیں ہوا، یا کبھی واپس شامل نہیں ہوا: ایک سے زیادہ سال کی آمدنی متاثر ہوتی ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس مدد، پیچھے رہ جانے والے کھاتوں کی بحالی کی گائیڈ اور سال کے اختتام کی چیک لسٹ دیکھیں۔
• آپ کھانا، مشروبات یا ٹرانسپورٹیشن بیچتے ہیں: ذیلی سیکشن ⁦20(6)⁩ کی حد ریزرو کو محدود کرتی ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس مدد سے اس پر بات کریں۔
• آپ کھیتی یا ماہی گیری کرتے ہیں اور نقد طریقہ استعمال کرتے ہیں: ریزرو دستیاب نہیں۔ کینیڈا میں نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ دیکھیں۔
• ڈپازٹ کا کچھ حصہ قابل واپسی ہو سکتا ہے، یا ریٹینر ٹرسٹ اکاؤنٹ میں رکھا ہے: معاہدہ اور حقائق فیصلہ کرتے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس مدد سے اس پر بات کریں۔
• گاہکوں نے ادائیگی نہیں کی، یا آپ نے کوئی انوائس رائٹ آف کی: گاہک کی غیر ادا شدہ انوائسز کو رائٹ آف کرنا دیکھیں۔
• آپ کو جاننا ہے کہ ڈپازٹ یا گفٹ کارڈ پر ⁦GST/HST⁩ کب واجب الادا ہے: ڈپازٹس پر سیلز ٹیکس کی گائیڈ دیکھیں۔
• آپ نے کام دسمبر میں کیا اور کلائنٹ نے جنوری میں ادائیگی کی: جنوری میں ادا ہونے والی دسمبر کی فروخت دیکھیں۔
• آپ پیشگی ادا کی گئی گاہک ذمہ داریاں سنبھالنے کے لیے کسی اور کو ادائیگی کرتے ہیں: ذیلی سیکشن ⁦20(24)⁩ اور ⁦20(25)⁩ کے تحت مشترکہ تحریری انتخاب معقول ادائیگی کی کٹوتی کی اجازت دے سکتا ہے، اور پھر آپ ان ذمہ داریوں کے لیے ریزرو کا دعویٰ بند کر دیتے ہیں۔ وصول کنندہ، اگر اسے وہ کاروبار کے دوران ملے، ادائیگی کو پیراگراف ⁦12(1)(a)⁩ کی رقم کے طور پر شامل کرتا ہے۔ ادائیگی کے سال کے لیے دونوں فریقوں کے گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخوں میں سے جو پہلے ہو، اس تک وزیر کو تحریری اطلاع دیں۔ کارپوریٹ ٹیکس مدد سے اس پر بات کریں۔
• آپ اپنی ملکیتی جائیداد پر پیشگی کرایہ وصول کرتے ہیں: کرائے کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• آپ کی کارپوریشن کیوبیک یا البرٹا میں ہے: الگ صوبائی گوشوارہ لاگو ہوتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد سے شروع کریں۔
• یہی ڈپازٹ کوئی امریکی کاروبار لیتا ہے: امریکہ میں گاہک کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹس دیکھیں۔