अग्रिम भुगतान, गिफ़्ट कार्ड और स्टोर क्रेडिट पर रिज़र्व

ग्राहक का अग्रिम भुगतान आय कब बनता है: मिलने पर या सामान/सेवा देने पर?

कनाडा का व्यवसाय आम तौर पर ग्राहक के अग्रिम भुगतान को उस साल की आय में दिखाता है जिसमें पैसा मिला, उस साल में नहीं जिसमें सामान या सेवा दी गई। Income Tax Act का पैराग्राफ़ 12(1)(a) व्यवसाय के दौरान मिली हर उस रकम को आय में शामिल करता है जो साल-अंत से पहले न दी गई सेवा या न पहुँचाए सामान के लिए थी। इसके बाद पैराग्राफ़ 20(1)(m) के तहत रिज़र्व उस हिस्से को घटा सकता है जो अभी देना बाकी है, और अगले साल का रिटर्न उसे वापस जोड़ता है।

व्यवसाय के बहीखाते में अग्रिम भुगतान, डिलीवरी तक, अर्जित न हुए राजस्व (unearned revenue, जिसे आस्थगित राजस्व या ग्राहक की अग्रिम जमा राशि भी कहते हैं) नाम की देनदारी में रह सकता है। बहीखाते में यह कैसे दिखे, यह लेखा मानक तय करते हैं, और यह पृष्ठ उसे शामिल नहीं करता। कर का नियम अलग है: वह पैसा मिलते ही शुरू होता है, और आय टालने की सुविधा सिर्फ़ उस रिज़र्व से मिलती है जिसे रिटर्न में क्लेम किया जाता है और हर साल दर्ज रखा जाता है।

मामला आसान नहीं है, जब:

• पैसा वापस करने योग्य हो सकता है, उसका कुछ हिस्सा सुरक्षा जमा हो सकता है, या आप सामान/सेवा दें या न दें, पैसा आपके पास ही रहता हो।
• एक ही भुगतान कई सालों की सेवा के लिए हो।
• गिफ़्ट कार्ड या स्टोर क्रेडिट की योजना साल-अंत पर कई छोटी शेष राशियाँ छोड़ती हो।
• व्यवसाय खाना, पेय या परिवहन बेचता हो, जिनकी अपनी सीमा है।
• किसी पिछले रिटर्न में रिज़र्व क्लेम हुआ पर वापस नहीं जोड़ा गया, या कभी क्लेम ही नहीं हुआ।
• व्यवसाय एक कंपनी हो, जो रिज़र्व का हिसाब हर साल फ़ाइल होने वाले शेड्यूल में रखती है।

क्या इकट्ठा करें: ग्राहक और तारीख के हिसाब से मिली रकमें, डिलीवरी या इस्तेमाल की तारीखें और साल-अंत पर क्या बाकी है, जारी होने की तारीखों के साथ गिफ़्ट कार्ड और स्टोर क्रेडिट की रिपोर्ट, अनुबंध की रिफ़ंड शर्तें, और पिछले साल का रिज़र्व तथा उसका सहायक शेड्यूल।

अर्जित न हुए राजस्व का रिज़र्व क्या है, और क्या मेरा कनाडाई व्यवसाय उसे क्लेम कर सकता है?

अर्जित न हुए राजस्व का रिज़र्व उस उचित रकम की कटौती है जो साल-अंत के बाद भी देने के लिए बाकी सामान, देने के लिए बाकी सेवाओं, या अभी कमाए जाने वाले अग्रिम किराये की है। पैराग्राफ़ 20(1)(m) इसकी इजाज़त सिर्फ़ पैराग्राफ़ 12(1)(a) में बताई उन रकमों के लिए देता है जो उस साल या पिछले साल व्यवसाय की आय में शामिल हुईं। व्यवसाय चलाने वाला एकल स्वामी, साझेदारी या कंपनी इसे क्लेम कर सकती है, जब तक नीचे की कोई छूट लागू न हो।

पैराग्राफ़ 12(1)(e) पिछले साल घटाई गई रकम को वापस आय में जोड़ता है। इसलिए रिज़र्व आय को टालता है, हटाता नहीं। इसे क्लेम करना आपकी पसंद है, और वापसी-जोड़ उसी रकम के बराबर होता है जो असल में घटाई गई थी।

कौन-से अग्रिम भुगतान पात्र हैं: न पहुँचाया सामान, न दी गई सेवा, अग्रिम किराया?

अग्रिम भुगतान तब पात्र है, जब साल-अंत के बाद भी व्यवसाय को कुछ देना, करना या किराये पर रखना बाकी हो। पैराग्राफ़ 20(1)(m) चार स्थितियाँ गिनाता है।

दो स्थितियाँ पात्र नहीं हैं, और एक तीसरी पात्र नहीं भी हो सकती:

• ऐसा भुगतान जो हर हाल में आपके पास रहे, या ऐसा काम जो पैसा मिलते समय या उसके तुरंत बाद हो जाए। CRA की संग्रहीत तकनीकी खबर कहती है कि जब काम पैसा मिलते समय या उसके जल्द बाद काफ़ी हद तक पूरा हो जाए, या अनुबंध व्यवसाय को पैसा रखने देता हो चाहे वह कभी डिलीवरी करे या न करे, तब आम तौर पर पैराग्राफ़ 12(1)(a) की जगह धारा 9 (मुनाफ़े का सामान्य नियम) लागू होती है। तब पूरी रकम मिलने पर आय है, और रिज़र्व नहीं मिलता। CRA इस चुनाव को हर मामले के हिसाब से देखती है, और उसकी बाद की Technical News No. 32 मानती है कि धारा 9 के तहत कर वाली रकम पैराग्राफ़ 12(1)(a) में भी आ सकती है। अनुबंध और बाकी बचा काम ही तय करते हैं, इसलिए किसी भी जवाब पर भरोसा करने से पहले वापस न होने वाले भुगतान का वर्गीकरण करा लें।
• वारंटी, गारंटी, क्षतिपूर्ति, बीमा और पुनर्स्थापन की ज़िम्मेदारियाँ। उपधारा 20(7) इनके लिए यह रिज़र्व रोकती है।
• किराये की संपत्ति का अग्रिम किराया। पैराग्राफ़ 20(1)(m) सिर्फ़ व्यवसाय की आय पर लागू होता है, और किराये की संपत्ति से आया किराया व्यावसायिक आय है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है। शुरुआत किराये की आय पर कर कैसे लगता है से करें।

क्या साल-अंत पर बचे स्टोर क्रेडिट और गिफ़्ट कार्ड का रिज़र्व क्लेम कर सकता हूँ?

व्यवसाय गिफ़्ट कार्ड की बिक्री को बिक्री के दिन की व्यावसायिक आय में दिखाता है, और जिन कार्ड के साल-अंत के बाद भुनाए जाने का अनुमान है, उनके लिए रिज़र्व घटा सकता है। CRA की Guide T4002 और आय के स्रोत का पृष्ठ कहते हैं कि रिज़र्व निकालना एक विकल्प है और अगले साल उसे व्यावसायिक आय में वापस जोड़ा जाता है। CRA उन कार्ड, वाउचर, रसीदों और टिकटों को गिफ़्ट कार्ड या सर्टिफ़िकेट मानती है जिनका पैसे में मूल्य है। गिफ़्ट कार्ड पर GST/HST की समय-रेखा अलग चलती है: देखें जमा राशि, गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट और बिना चुकाए चालानों पर GST/HST।

तीन बातें रकम तय करती हैं:

• रिज़र्व वह रकम है जिसके भुनाए जाने का अनुमान है, पूरी शेष राशि नहीं। जिन कार्ड के भुनाए जाने की उम्मीद व्यवसाय को नहीं है, वे रिज़र्व में कुछ नहीं जोड़ते।
• ग्राहक का पैसे देकर लिया स्टोर क्रेडिट गिफ़्ट कार्ड के सबसे करीब है। CRA के पृष्ठ गिफ़्ट कार्ड और सर्टिफ़िकेट का नाम लेते हैं, स्टोर क्रेडिट का नहीं, इसलिए इसका मेल पक्का कर लें।
• लौटाई गई बिक्री पर रिफ़ंड की जगह दिया गया क्रेडिट अलग सवाल है। वह कार्ड बेचना नहीं, बल्कि बिक्री का एक हिस्सा पलटना है, और CRA के गिफ़्ट कार्ड पृष्ठ यह नहीं बताते कि उस पर रिज़र्व कैसे बनता है। उस पर रिज़र्व क्लेम करने से पहले जाँच करा लें।

हर कार्ड और क्रेडिट की साल-अंत की रिपोर्ट जारी होने की तारीख और पिछले भुनाने के इतिहास के साथ रखें। यह आपके अनुमान को सहारा देती है।

कितना रिज़र्व उचित है, और अगले साल उसका क्या होता है?

Act कोई प्रतिशत तय नहीं करता: पैराग्राफ़ 20(1)(m) "उचित रकम" की इजाज़त देता है। CRA के दो संग्रहीत दस्तावेज़, जो अब अपडेट नहीं होते, दिखाते हैं कि CRA ने इस शब्द को कैसे पढ़ा है।

• जहाँ कोई विशेष सीमा लागू नहीं होती, वहाँ Interpretation Bulletin IT-154R (1988) कहता है कि उचित रिज़र्व आम तौर पर वह कुल रकम है जो साल-अंत के बाद भी देने के लिए बाकी सामान या सेवाओं के लिए मिली थी। इसमें मुनाफ़े का अनुमान ज़रूरी नहीं, और वह डिलीवरी की लागत तक सीमित नहीं है।
• Technical News No. 32 कहती है कि रकम व्यवसाय के पिछले अनुभव और साल-अंत के बाद उचित रूप से दी जाने वाली सेवाओं पर निर्भर है, और जहाँ ज़िम्मेदारियाँ शर्तों पर टिकी हों, वहाँ उसे घटाना चाहिए।

गिफ़्ट कार्ड के लिए CRA का पैमाना वह रकम है जिसके साल-अंत के बाद भुनाए जाने का अनुमान है।

हर साल-अंत पर यही कदम दोहराए जाते हैं: पिछले साल का रिज़र्व वापस जोड़ें, फिर जो अब भी देना बाकी है उसका नया रिज़र्व घटाएँ। पैराग्राफ़ 20(1)(m) के शब्दों के अनुसार वह उस साल या पिछले साल की आय में शामिल रकमों को देखता है, इसलिए कई सालों को कवर करने वाले अग्रिम भुगतान पर हर साल रिज़र्व हो सकता है। यहाँ दिए CRA पृष्ठ कई साल के अग्रिम भुगतानों की बात नहीं करते, इसलिए इस पर भरोसा करने से पहले पक्का कर लें। खाना, पेय और परिवहन नीचे का अपवाद हैं। उदाहरण वाला हिस्सा एक पैक का साल-दर-साल हिसाब दिखाता है।

क्या खाने, पेय और परिवहन के विशेष नियम मुझ पर लागू होते हैं?

उपधारा 20(6) की विशेष सीमा तभी लागू होती है जब अग्रिम भुगतान खाने, पेय या परिवहन के लिए हो। वह सामान्य रिज़र्व की जगह ऐसी रकम रखती है जो उस साल की आय में शामिल कुल रकम से ज़्यादा न हो, यानी साल में मिली या मिलने योग्य रकम, उस खाने या पेय के लिए जो साल-अंत से पहले नहीं पहुँचा, या उस परिवहन के लिए जो नहीं दिया गया।

यह सीमा सिर्फ़ उसी साल की प्राप्तियाँ देखती है। इसलिए पिछले साल मिला अग्रिम भुगतान बाद के साल में रिज़र्व को सहारा नहीं देता, और आय टालना लगभग एक साल का रहता है। मील प्लान या अग्रिम चुकाया किराया इसमें आता है। कैटरिंग की जमा राशि खाने-पेय वाले हिस्से के लिए आ सकती है; सेवा वाला कोई भी हिस्सा सामान्य नियम पर चलता है। सिर्फ़ एक भोजन या यात्रा के लिए मान्य गिफ़्ट कार्ड भी इसमें आ सकता है; CRA का गिफ़्ट कार्ड पृष्ठ यह नहीं बताता। योग स्टूडियो या ठेकेदार पर इसका असर नहीं पड़ता।

क्या नकद या उपार्जन आधार से जवाब बदलता है, और रिज़र्व कौन क्लेम नहीं कर सकता?

रिज़र्व उन व्यवसायों के लिए बना है जो उपार्जन आधार पर चलते हैं (आय तब गिनी जाती है जब कमाई हो, तब नहीं जब पैसा आए)। CRA का लेखा पद्धतियों का पृष्ठ कहता है कि किसान, मछुआरे और स्वरोज़गार वाले कमीशन एजेंट नकद या उपार्जन पद्धति इस्तेमाल कर सकते हैं, और स्वरोज़गार की बाकी सारी आय के लिए उपार्जन पद्धति ज़रूरी है। कंपनियों और साझेदारियों के लिए देखें कनाडा में नकद या उपार्जन लेखा।

क्या ग्राहक की जमा राशि या रिटेनर मिलने पर कर योग्य आय है?

आने वाले सामान या सेवाओं की कीमत के लिए दी गई जमा राशि पर वही नियम लागू होता है: मिलने पर आय, और जो हिस्सा अभी देना बाकी है उसका रिज़र्व। अलग उद्देश्य वाली जमा राशि को अलग से देखना होगा।

• कीमत के लिए जमा राशि (अनुबंध की जमा राशि): पैराग्राफ़ 12(1)(a) के तहत आय, और जब तक काम बाकी है, रिज़र्व।
• ग्राहक के लिए ट्रस्ट खाते में रखा रिटेनर: वह अभी व्यवसाय का पैसा है या नहीं, और इसलिए पैराग्राफ़ 12(1)(a) के तहत "मिला" माना जाएगा या नहीं, यह शर्तों और पेशेवर नियमों पर निर्भर है। Act और यहाँ दिए CRA पृष्ठ इसे तय नहीं करते। इसे किसी भी तरह मानने से पहले जाँच करा लें।
• ऐसी जमा राशि जो उस वस्तु के लौटने पर वापस की जाती है जिसमें सामान पहुँचाया गया (जैसे कंटेनर): पैराग्राफ़ 12(1)(a)(ii) इसे आय में शामिल करता है, और उपपैराग्राफ़ 20(1)(m)(iv) अपेक्षित वापसी के लिए रिज़र्व की इजाज़त देता है। बोतलें शामिल नहीं हैं।
• ग्राहक के रद्द करने पर आप जो जमा राशि लौटाते हैं: वह मिलने पर आय थी। पैराग्राफ़ 20(1)(m.2) लौटाने वाले साल में उस वापसी की कटौती की इजाज़त देता है, इसलिए साल-अंत के बाद की वापसी अगले साल में आती है।
• नुकसान या खोने के विरुद्ध रखी वापस योग्य सुरक्षा जमा: पैराग्राफ़ 12(1)(a) और 20(1)(m) नहीं बताते कि इसे कैसे गिनें। अनुबंध और जमा राशि का आगे क्या होता है, यह मायने रखता है। किसी भी जवाब को मानकर न चलें।
• ऐसी जमा राशि या शुल्क जो आप सामान/सेवा दें या न दें, रखते हैं: आम तौर पर मिलने पर पूरा कर योग्य है, जैसा ऊपर धारा 9 वाले मामले में है। वापस न होने वाली जमा राशि हर हाल में रखी जाती है या नहीं, और वह पैराग्राफ़ 12(1)(a) में भी आती है या नहीं, यह अनुबंध और तथ्यों पर निर्भर है।

किसी पेशेवर के बिना बिल वाले काम के लिए देखें दिसंबर की बिक्री, जनवरी में भुगतान। बिना चुकाए चालानों और संदिग्ध कर्ज़ के लिए देखें ग्राहकों के बिना चुकाए चालान बट्टे खाते में डालना।

कंपनी के रिटर्न में रिज़र्व का हिसाब साल-दर-साल कैसे रखा जाता है?

कंपनी हर रिज़र्व की शेष राशि Schedule 13 पर दिखाती है, जो T2 के साथ फ़ाइल होता है, और बदलाव Schedule 1 पर ले जाती है। अर्जित न हुए राजस्व की बहीखाते की देनदारी और कर का रिज़र्व दो अलग संख्याएँ हैं जिन्हें मिलाना होता है। अगर बहीखाता राजस्व पहले ही टाल चुका है, तो ध्यान रखें कि बहीखाते में टाला गया राजस्व और कर का रिज़र्व एक ही डॉलर पर दोनों लागू न हों: Schedule 1 में वित्तीय विवरण के रिज़र्व के लिए अलग लाइनें हैं (126 और 414), और कौन-सी शेष राशि कहाँ जाएगी, यह साल-अंत की प्रविष्टियों के साथ तय होता है। पूरा मिलान बहीखाते का मुनाफ़ा T2 की कर योग्य आय से क्यों अलग होता है में है।

हर साल की शुरुआती शेष राशि पिछले साल की अंतिम शेष राशि के बराबर होनी चाहिए। अंतर का मतलब आम तौर पर यह है कि कोई रिज़र्व छूट गया या हट गया। एकल स्वामी पिछले साल का रिज़र्व Form T2125 के भाग 3C की लाइन 8290 पर वापस जोड़ता है, और अन्य खर्चों के तहत CRA की मान्य रिज़र्व पर Guide T4002 के अनुसार इस साल का रिज़र्व भाग 4 की लाइन 9270 पर घटाता है, जिसे रिज़र्व के रूप में बताना होता है। इसके आसपास की साल-अंत प्रविष्टियों के लिए देखें कंपनी के लिए साल-अंत समापन चेकलिस्ट और साल-अंत के वित्तीय विवरण और GIFI।

अगर पिछले सालों में रिज़र्व या वापसी-जोड़ छूट गया हो तो?

पैराग्राफ़ 12(1)(e) पिछले साल घटाए रिज़र्व को इस साल की आय में वापस जोड़ता है, इसलिए जिस रिटर्न ने वापसी-जोड़ छोड़ दिया, उसने उस साल की आय कम दिखाई। जिस साल ने क्लेम हो सकने वाला रिज़र्व कभी क्लेम नहीं किया, उसने ज़रूरत से ज़्यादा आय दिखाई हो सकती है, पर देर से लिया रिज़र्व सिर्फ़ आय को टालता है, क्योंकि अगला साल उसे वापस जोड़ता है। सालों के बीच कड़ी है, इसलिए पहले बड़े अग्रिम भुगतान से शुरू करके उन्हें साथ देखें। फ़ाइल हो चुके साल में कितना पीछे तक बदलाव हो सकता है, इसके लिए देखें CRA कितने साल पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकती है।

क्या मेरा प्रांत जवाब बदलता है?

इस पृष्ठ का रिज़र्व नियम संघीय है। क्यूबेक और Alberta को छोड़कर हर प्रांत और क्षेत्र के लिए T2 पर CRA प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर चलाती है।

• Alberta: वहाँ स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाली कंपनी, छूट न हो तो, Alberta का रिटर्न फ़ाइल करती है। Alberta कहता है कि उसकी कर योग्य आय की गणना संघीय गणना जैसी है, जबकि वैकल्पिक कटौतियाँ दोनों रिटर्न में अलग हो सकती हैं।
• क्यूबेक: क्यूबेक अपना कंपनी कर खुद चलाता है। इस पृष्ठ पर भरोसा करने से पहले जाँच लें कि Revenu Québec रिज़र्व को कैसे लेती है।

उदाहरण

सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं और समझाने के लिए हैं।

क्लास पैक बेचने वाला योग स्टूडियो

उपार्जन आधार पर चलने वाला Toronto का एक योग स्टूडियो दिसंबर में C$40,000 के क्लास पैक बेचता है। साल-अंत तक C$15,000 की क्लास हो चुकी हैं और C$25,000 की बाकी हैं।

• पहला साल: स्टूडियो मिली C$40,000 की रकम आय में जोड़ता है और अभी देनी बाकी क्लास के लिए C$25,000 का रिज़र्व घटाता है, इसलिए पैक से आय C$15,000 है। अगर उसके इतिहास में कुछ पैक बिना इस्तेमाल के खत्म हो जाते हैं, तो उचित रिज़र्व कम होता है।
• दूसरा साल: वह C$25,000 वापस जोड़ता है। अगर C$20,000 की क्लास दी गईं और C$5,000 की बाकी हैं, तो वह C$5,000 का नया रिज़र्व घटाता है। पैक से आय C$20,000 है: वापस जोड़े गए C$25,000 में से C$5,000 का नया रिज़र्व घटाने पर।

गिफ़्ट कार्ड और स्टोर क्रेडिट रखने वाली गिफ़्ट शॉप

Vancouver की एक गिफ़्ट शॉप ने गिफ़्ट कार्ड और ग्राहकों के पैसे देकर लिए प्रीपेड स्टोर क्रेडिट बेचे। साल-अंत पर C$12,000 इस्तेमाल नहीं हुए हैं। बिक्री बेचते समय की आय थी। भुनाने के इतिहास से दुकान को उम्मीद है कि C$9,000 साल-अंत के बाद भुनाए जाएँगे और C$3,000 नहीं। पैसे देकर लिए स्टोर क्रेडिट को गिफ़्ट कार्ड जैसा मानते हुए, वह C$9,000 का रिज़र्व घटा सकती है और अगले साल वह रकम आय में वापस जोड़ती है। लौटाई गई बिक्री पर रिफ़ंड की जगह ग्राहक को दिया C$500 का क्रेडिट अलग सवाल है और इस रिज़र्व का हिस्सा नहीं है।

जमा राशि लेने वाला रेनोवेशन ठेकेदार

Hamilton का एक रेनोवेशन ठेकेदार नवंबर में ऐसे काम के लिए C$30,000 की जमा राशि लेता है जो मार्च में शुरू होगा। साल-अंत तक कोई काम नहीं हुआ। अगर जमा राशि अनुबंध की कीमत की ओर भुगतान है, तो वह आय में शामिल होती है और ठेकेदार अभी देनी बाकी सेवाओं के लिए रिज़र्व घटा सकता है; अगले साल, जब काम शुरू होता है, रिज़र्व वापस जोड़ा जाता है। अगर अनुबंध उसके एक हिस्से को, मान लें C$5,000 को, वापस होने वाली सुरक्षा जमा मानता है, तो वह हिस्सा अलग सवाल है जिसे Act और यहाँ दिए CRA पृष्ठ तय नहीं करते। ठेकेदार उसे अलग दर्ज करता है और किसी भी तरह मानने से पहले उसकी जाँच कराता है।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपके साल-अंत में बड़े अग्रिम भुगतान, गिफ़्ट कार्ड की योजना या स्टोर क्रेडिट की शेष राशियाँ हैं: कौन-सी शेष राशियाँ पात्र हैं, कितना रिज़र्व उचित है, और बहीखाता तथा रिटर्न उसे हर साल कैसे आगे ले जाएँ, इसके लिए पेशेवर फ़ैसला चाहिए। देखें बहीखाता सहायता या कंपनी कर सहायता।
• पिछले रिटर्न में रिज़र्व कभी क्लेम नहीं हुआ, या कभी वापस नहीं जोड़ा गया: एक से ज़्यादा साल की आय पर असर पड़ता है। देखें कंपनी कर सहायता, बकाया बहीखाते को पूरा करने की मार्गदर्शिका और साल-अंत समापन चेकलिस्ट।
• आप खाना, पेय या परिवहन बेचते हैं: उपधारा 20(6) की सीमा रिज़र्व को सीमित करती है। इसे कंपनी कर सहायता के साथ उठाएँ।
• आप खेती या मछली पकड़ने का काम करते हैं और नकद पद्धति इस्तेमाल करते हैं: रिज़र्व उपलब्ध नहीं है। देखें कनाडा में नकद या उपार्जन लेखा।
• जमा राशि का कुछ हिस्सा वापस होने योग्य हो सकता है, या रिटेनर ट्रस्ट खाते में रखा है: अनुबंध और तथ्य तय करते हैं। इसे कंपनी कर सहायता के साथ उठाएँ।
• ग्राहकों ने भुगतान नहीं किया, या आपने कोई चालान बट्टे खाते में डाला: देखें ग्राहकों के बिना चुकाए चालान बट्टे खाते में डालना।
• आपको जानना है कि जमा राशि या गिफ़्ट कार्ड पर GST/HST कब देय है: देखें जमा राशि पर बिक्री कर मार्गदर्शिका।
• आपने काम दिसंबर में किया और ग्राहक ने जनवरी में भुगतान किया: देखें दिसंबर की बिक्री, जनवरी में भुगतान।
• आप किसी और को ग्राहकों के अग्रिम भुगतान की ज़िम्मेदारियाँ सँभालने के लिए पैसे देते हैं: उपधारा 20(24) और 20(25) के तहत संयुक्त लिखित चुनाव उचित भुगतान की कटौती की इजाज़त दे सकता है, और तब आप उन ज़िम्मेदारियों के लिए रिज़र्व क्लेम करना बंद कर देते हैं। पाने वाला पक्ष, अगर वह रकम व्यवसाय के दौरान पाता है, उसे पैराग्राफ़ 12(1)(a) की रकम के रूप में आय में शामिल करता है। भुगतान वाले साल के लिए दोनों पक्षों के रिटर्न की समय-सीमाओं में से जो पहले आए, उससे पहले Minister को लिखित सूचना दें। इसे कंपनी कर सहायता के साथ उठाएँ।
• आप अपनी संपत्ति पर अग्रिम किराया लेते हैं: देखें किराये की आय पर कर कैसे लगता है।
• आपकी कंपनी क्यूबेक या Alberta में है: अलग प्रांतीय रिटर्न लागू होता है; शुरुआत कंपनी कर सहायता से करें।
• उसी जमा राशि को अमेरिका का कोई व्यवसाय लेता है: देखें ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और जमा राशियों पर अमेरिका का व्यवहार।