حصص دار کا قرض: کب قابل ٹیکس ہے اور کیسے ادا کریں

حصص دار کے قرض کا اکاؤنٹ کیا دکھاتا ہے؟

حصص دار کے قرض کا اکاؤنٹ کارپوریشن اور اس کے مالک کے درمیان رقم کی آمد و رفت کا ریکارڈ ہے۔ اگر کارپوریشن نے آپ کو رقم پیشگی دی اور وہ آپ پر ابھی واجب ہے تو آپ کے پاس حصص دار کا قرض ہو سکتا ہے۔ اگر آپ نے کارپوریشن کو رقم دی تو اس کے برعکس کارپوریشن آپ کی مقروض ہو سکتی ہے۔ صرف ڈیبٹ یا منفی نشان سے یہ طے نہیں ہوتا کہ قرض کس سمت میں ہے، کیونکہ اکاؤنٹ کے نام اور سافٹ ویئر کے طریقے مختلف ہوتے ہیں۔ ہر اندراج کو بینک اسٹیٹمنٹ اور کارپوریشن کے ریکارڈ سے ملائیں۔ CRA کے مطابق قرض ہے یا نہیں، اس کا فیصلہ لین دین کی اصل حقیقت سے ہوتا ہے، حساب کتاب کے نام سے نہیں (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.11–1.14)۔

ہر نکاسی کے لیے اس کی تاریخ، رقم، مقصد اور کوئی بھی واپسی لکھیں۔ اگر قرض کا معاہدہ یا کارپوریٹ قرارداد موجود ہو تو اسے رکھیں۔ تحریری معاہدہ واپسی کی حقیقی ذمہ داری ثابت کرنے میں مدد دیتا ہے۔ دوسرے قابل اعتماد ثبوت بھی یہی کام کر سکتے ہیں۔ بیلنس کھاتوں میں کیسے ظاہر ہوتا ہے، اس کے لیے کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے دیکھیں۔

کارپوریشن سے نکالی گئی رقم کب قابل ٹیکس ہوتی ہے؟

اگر آپ اپنے حصص کی وجہ سے رقم واپس کرنے کے واقعی پابند ہیں تو قرض عموماً اس ٹیکس سال کی آپ کی آمدنی میں شمار ہوتا ہے جس میں آپ کو ملا، الا یہ کہ قانونی استثنا لاگو ہو۔ یہ قاعدہ آپ کی کارپوریشن یا متعلقہ کارپوریشن کی طرف سے آپ کے شریک حیات یا کسی اور متعلقہ شخص کو دیے گئے قرض پر بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ اگر اس شخص نے رقم لی ہو تو یہ فرض نہ کریں کہ قرض آپ کے گوشوارے پر آئے گا۔ اس کا گوشوارہ دیکھیں۔ رقم کو پیشگی، نکاسی یا قرض کہہ دینے سے خود بخود کوئی استثنا نہیں بنتا (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 15(2) اور 15(2.1)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.2 اور 1.11–1.16)۔

اگر واپسی کی کوئی حقیقی ذمہ داری نہیں تھی تو رقم یا جائیداد ملنے کے وقت قابل ٹیکس حصص دار فائدہ ہو سکتی ہے۔ کسی فائدے کو بعد میں حصص دار قرض کے اکاؤنٹ میں درج کر دینے سے اسے قرض کی واپسی کا استثنا نہیں ملتا (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 15(1)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.13–1.14)۔

ایک سال کی واپسی کا قاعدہ کیا ہے؟

حقیقی حصص دار قرض پر آمدنی میں شمولیت کا عام قاعدہ اس صورت میں لاگو نہیں ہوتا جب آپ اسے قرض دینے والی کارپوریشن کے اس ٹیکس سال کے اختتام کے بعد ایک سال کے اندر واپس کر دیں جس میں قرض پیدا ہوا، اور واپسی قرضوں یا دوسرے لین دین اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو۔ متعلقہ کارپوریشن کے قرض کی صورت میں قرض دینے والی کارپوریشن کے سال کا اختتام لیں، اس کمپنی کا نہیں جس کے حصص آپ کے پاس ہیں، اور نکاسی کی تاریخ بھی نہیں (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 15(2.6)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.71)۔

آخری تاریخ اس کے بعد آ سکتی ہے کہ آپ قرض لینے کے سال کا ذاتی گوشوارہ جمع کرا چکے ہوں۔ اگر آپ نے واپسی کی توقع کی تھی مگر آخری تاریخ نکل گئی تو آپ کو وہ پچھلا گوشوارہ ترمیم کرنا اور ٹیکس کے ساتھ بقایا پر سود ادا کرنا پڑ سکتا ہے۔ اگر آپ نے قرض ظاہر کیا تھا اور بعد میں استثنا کی شرط پوری ہو گئی تو پچھلے گوشوارے میں ترمیم کر کے اسے ہٹانا پڑ سکتا ہے (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.71–1.75)۔

ہر پیشگی رقم کا الگ حساب رکھیں۔ جب تک حقائق واضح طور پر مختلف تقسیم نہ دکھائیں، CRA واپسیوں کو پہلے سب سے پرانے بقایا قرض پر لگاتی ہے۔ سال کے اختتام پر صاف بیلنس اس بات کا ثبوت نہیں کہ ہر پچھلی پیشگی رقم وقت پر واپس ہوئی (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.81)۔

کیا تنخواہ، بونس یا ڈیویڈنڈ سے بیلنس صاف ہو سکتا ہے؟

جی ہاں۔ جو تنخواہ، بونس یا ڈیویڈنڈ کارپوریشن پر قرض لینے والے کے لیے واقعی واجب الادا ہو، اسے اس کے حقیقی قرض کے مقابل لگایا جا سکتا ہے، اور اتنا قرض قانونی طور پر ختم ہو جاتا ہے۔ CRA اس قسم کی واپسی کو صرف اس لیے ممنوعہ قرضوں کا چکر نہیں مانتی کہ قرض لینے والا بعد میں دوسرا قرض لے لے (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.82 اور 1.86)۔

صرف جرنل اندراج سے ماضی کی نکاسی کو ماضی کی تنخواہ یا ڈیویڈنڈ نہیں بنایا جا سکتا۔ دیکھیں کہ تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کب قابل ادائیگی بنا، قرض کب ختم ہوا، اور کون سی سلپس اور رقوم کی ادائیگیاں لازم ہوتی ہیں۔ مسلسل ادائیگی کے انتخاب کے لیے تنخواہ یا ڈیویڈنڈ اور بونس کی کارروائی کے لیے تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔

کیا سال کے اختتام سے پہلے قرض واپس کر کے دوبارہ لینا شمار ہوتا ہے؟

عموماً شمار نہیں ہوتا، اگر کارپوریشن کا نیا قرض عملاً واپسی کی رقم فراہم کرے۔ جب واپسی قرضوں یا دوسرے لین دین اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ ہو تو ایکٹ واپسی کا استثنا نہیں دیتا۔ CRA کے مطابق سال کے اختتام کے قریب قرض ادا کر کے دوبارہ قرض لینا ایسا سلسلہ ہو سکتا ہے، چاہے دونوں مراحل کے درمیان کوئی قلیل مدتی بینک قرض ہو۔ نیا قرض واپسی کا ذریعہ بنا یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 15(2.6)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.83–1.85)۔

CRA قرض کے مقابل لگائی گئی حقیقی تنخواہ، بونس یا ڈیویڈنڈ کو مختلف طور پر دیکھتی ہے۔ اعلان یا تنخواہ کے ریکارڈ اور تاریخ وار قرض کا کھاتا رکھیں۔ صرف عارضی صفر بیلنس کمزور ثبوت ہے (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.86)۔

کیا مجھے حصص دار کے قرض پر سود ادا کرنا ہوگا؟

ٹیکس قانون ہر حصص دار قرض پر سود لازمی نہیں کرتا۔ لیکن حصص کی وجہ سے ملنے والا قرض جب تک بقایا رہے، قابل ٹیکس سود کا فائدہ پیدا کر سکتا ہے، چاہے آپ اسے ایک سال کی مدت کے اندر واپس کر دیں۔ یہ فائدہ عموماً بقایا مدت کے لیے سہ ماہی مقررہ شرح پر سود کے برابر ہوتا ہے، منہا اس سال کا وہ سود جو آپ اپنے ٹیکس سال کے ختم ہونے کے 30 دن کے اندر ادا کر دیں۔ اس آخری تاریخ تک کافی سود ادا کرنے سے فرضی فائدہ ختم ہو سکتا ہے (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 80.4(2)؛ CRA کا سود کے فائدے کا فولیو، پیراگراف 2.25–2.27)۔

فرضی فائدے کا قاعدہ اس وقت بھی لاگو نہیں ہو سکتا جب قرض پر کم از کم وہ شرح ہو جو آزاد تجارتی قرض دہندہ قرض دیتے وقت یکساں شرائط پر مان لیتا، اور قرض لینے والے کے سوا کوئی اور سود ادا نہ کرے (آمدنی ٹیکس ایکٹ، پیراگراف 80.4(3)(a)؛ CRA کا سود کے فائدے کا فولیو، پیراگراف 2.14)۔ لاگو مقررہ شرح ہر سہ ماہی بدل سکتی ہے۔ جس مدت میں قرض بقایا رہا اس کے لیے CRA کی مقررہ سود کی شرحیں دیکھیں۔ حصص دار کے سود کا فائدہ عموماً T4A پر رپورٹ ہوتا ہے۔ اگر قرض خود ذیلی سیکشن 15(2) کے تحت آمدنی میں شامل ہو تو اس قرض پر حصص دار کے سود کے فائدے کا الگ قاعدہ لاگو نہیں ہوتا (CRA کا سود کے فائدے کا فولیو، پیراگراف 2.15 اور 2.40)۔

اگر قرض پر ٹیکس لگ چکا ہو اور میں بعد میں واپس کروں تو؟

اگر حقیقی قرض ذیلی سیکشن 15(2) کے تحت آپ کی آمدنی میں شامل ہوا ہو تو بعد کی حقیقی واپسی عموماً اس سال میں کٹوتی کے قابل ہوتی ہے جس میں آپ واپس کریں۔ کٹوتی صرف اس حصے تک محدود ہے جو پہلے آمدنی میں شامل ہوا تھا، اور اس واپسی پر نہیں ملتی جو قرضوں یا دوسرے لین دین اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ ہو (آمدنی ٹیکس ایکٹ، پیراگراف 20(1)(j)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.76–1.77)۔

اگر بعد کی تنخواہ، بونس یا ڈیویڈنڈ آمدنی میں پہلے سے شامل قرض کو قانونی طور پر ادا کر دے تو اس ادائیگی کا اپنا ٹیکس ٹریٹمنٹ پھر بھی رہتا ہے۔ واپسی کے سال کی کٹوتی الگ سے دیکھیں۔ یہ ایک سال کے استثنا کے اندر واپس کیے گئے قرض سے مختلف ہے۔ ایسے قرض کو عموماً قرض لینے کے سال کی آمدنی سے ہٹانا چاہیے۔ ترمیم شدہ گوشوارے میں اس سال کے لیے فرضی سود کا فائدہ بھی شامل کرنا پڑ سکتا ہے۔ پچھلا ذاتی گوشوارہ، آمدنی میں شمولیت کا ثبوت اور واپسی کا ثبوت رکھیں تاکہ کٹوتی یا ترمیم کو اسی قرض سے جوڑا جا سکے (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.73–1.77 اور 1.82؛ CRA کا سود کے فائدے کا فولیو، پیراگراف 2.35)۔

کیا ملازم کے گھر یا گاڑی کے قرض پر استثنا ملتا ہے؟

کچھ حقیقی ملازم قرض ایک سال کی واپسی کا قاعدہ استعمال کیے بغیر بھی اصل رقم کی آمدنی میں شمولیت سے بچ سکتے ہیں، مگر شرائط تنگ ہیں۔ گھر کا قرض ملازم یا اس کے شریک حیات یا کامن لا پارٹنر کو رہنے کے لیے مکان خریدنے میں مدد دے۔ گاڑی کا قرض ملازم کو ایسی گاڑی خریدنے میں مدد دے جو ملازمت کے فرائض میں استعمال ہو۔ دو اور استثنا ان ملازمین کے قرضوں کے لیے ہیں جو قرض دینے والے کے مخصوص ملازم نہیں ہیں، اور ان قرضوں کے لیے جو نئے جاری شدہ اہل حصص خریدنے میں استعمال ہوں۔ ہر صورت میں قرض ملازمت کی وجہ سے پیدا ہو، حصص کی ملکیت کی وجہ سے نہیں، اور قرض دیتے وقت واپسی کی حقیقی شرائط طے ہوں (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 15(2.4)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.37–1.39 اور 1.41–1.68)۔

ذاتی گاڑی جو ملازمت کے فرائض کے لیے نہ خریدی گئی ہو، گاڑی کے استثنا میں نہیں آتی۔ گھر کی مرمت یا موجودہ گھر کے قرض کی ری فنانسنگ عموماً مکان خریدنے کے استثنا میں نہیں آتی۔ جو شرائط صرف مالکان کو دی جائیں، یا غیر معمولی طور پر نرم ہوں، وہ ظاہر کر سکتی ہیں کہ قرض ملازمت کے بجائے حصص کی ملکیت کی وجہ سے ملا۔ کم سود والا اہل ملازم قرض پھر بھی ملازمت کے سود کا فائدہ پیدا کر سکتا ہے (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.51–1.60)۔

اگر کارپوریشن نے میرے ذاتی اخراجات ادا کیے ہوں تو؟

کارپوریشن کے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات عموماً حصص دار کا فائدہ ہوتے ہیں، اگر یہ طے نہیں تھا کہ آپ کارپوریشن کو واپس ادا کریں گے۔ اگر واپسی کا حقیقی قرض تھا تو اس کے بجائے حصص دار قرض کے قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ ہر خرچ کی درجہ بندی اسی وقت کریں جب وہ ہوا تھا۔ اسے بعد میں قرض کے اکاؤنٹ میں منتقل کرنے سے ماضی کا قرض ثابت نہیں ہوتا (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.13–1.14؛ CRA: حصص دار کے فوائد)۔

حصص دار کا فائدہ عموماً وصول کنندہ کے لیے قابل ٹیکس ہوتا ہے اور کارپوریشن کا کاروباری خرچ نہیں ہوتا۔ CRA حصص دار کے فوائد کی T4A میں رپورٹنگ بیان کرتی ہے۔ پرانا اندراج بدلنے سے پہلے رسید، کاروباری مقصد، کارڈ اسٹیٹمنٹ، واپسی کی شرائط اور کسی بھی واپسی کا جائزہ لیں (CRA: حصص دار کے فوائد)۔

کیا میں اپنی کارپوریشن کو قرض دے کر واپس لے سکتا ہوں؟

جی ہاں۔ اگر آپ نے اپنی رقم کارپوریشن کو دی اور وہ اصل رقم واقعی آپ کو واجب الادا ہے تو اس قرض کی واپسی عموماً آپ کی اپنی رقم کی واپسی ہے، کام کی نئی ادائیگی یا ڈیویڈنڈ نہیں۔ حصص دار کے اکاؤنٹ میں دکھانا ضروری ہے کہ ادائیگی سے پہلے کارپوریشن آپ کی مقروض تھی۔ اصل جمع رقم اور ہر واپسی کا حساب ملائیں۔ واجب الادا رقم سے زیادہ نکالی گئی رقم کو اپنی پیشگی رقم کی واپسی نہ سمجھیں۔ اگر آپ اور کارپوریشن واقعی ایک دوسرے کے مقروض ہوں تو دستاویزی سیٹ آف دونوں قرضوں کی برابر رقم ختم کر سکتا ہے۔ صرف کھاتے کا خالص بیلنس انہیں ختم نہیں کرتا۔ جب تک قرض واقعی ختم نہ ہو، سود کا فائدہ جاری رہ سکتا ہے (CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.82 اور مثال 7؛ CRA کا سود کے فائدے کا فولیو، پیراگراف 2.37)۔

کارپوریشن کا آپ کو دیا گیا سود اصل رقم سے الگ ہے اور اس کا اپنا ٹیکس ٹریٹمنٹ ہے۔ کارپوریٹ گوشوارہ کارپوریشن کی T2 جمع کرانے کی گائیڈ میں ہے، اور واجب الادا رقم کو ظاہر کرنے کا طریقہ مالی گوشواروں کی گائیڈ میں۔

اگر کارپوریشن میرا قرض معاف کر دے یا رائٹ آف کر دے تو؟

معافی سے الگ قابل ٹیکس حصص دار فائدہ پیدا ہو سکتا ہے۔ اگر کارپوریشن آپ کا قرض بقایا رقم سے کم پر نمٹا دے یا ختم کر دے تو ذیلی سیکشن 15(1.2) معاف شدہ رقم کو ذیلی سیکشن 15(1) کے لیے فائدہ قرار دیتا ہے۔ کھاتوں میں قابل وصول رقم رائٹ آف کر دینے سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ قانونی قرض نمٹ گیا ہے۔ معاہدہ اور قرض کے اصل خاتمے کو دیکھیں (آمدنی ٹیکس ایکٹ، ذیلی سیکشن 15(1)، 15(1.2) اور 15(1.21)؛ CRA کا حصص دار قرض فولیو، پیراگراف 1.99)۔

اگر وہی قرض پہلے ہی آمدنی میں شامل ہو چکا ہو تو بعد میں اس کی معافی پر کوئی اضافی فائدہ رپورٹ کرنے سے پہلے جائزہ لینا ضروری ہے۔ قرض کا مکمل ریکارڈ اور پچھلے گوشوارے جمع کریں۔ معاف شدہ رقم کا حساب حقائق پر منحصر ہے۔ CRA کے مطابق جمع کرائی جا چکی T4A صرف اس لیے نہیں بدلی جا سکتی کہ حقیقی فائدے کو کسی اور قسم کی ادائیگی کے طور پر دوبارہ پیش کیا جائے (CRA: حصص دار کے فوائد)۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے۔ تمام رقوم کینیڈین ڈالر ہیں۔ 30 جون کو سال کے اختتام والی کارپوریشن سال 1 کے مارچ میں اپنے مالک کو $30,000 قرض دیتی ہے۔ مالک پر واپسی کی حقیقی ذمہ داری ہے۔ ایک سال کی واپسی کی آخری تاریخ سال 2 کی 30 جون ہے، یعنی اس کارپوریشن کے سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں یہ پیشگی رقم آئی۔

سال 2 کے مئی میں کارپوریشن مالک کے لیے $20,000 کے قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ کا اعلان کرتی ہے اور اسے قرض کے مقابل لگا دیتی ہے۔ مالک باقی $10,000 سال 2 کے جون میں ذاتی رقم سے ادا کرتا ہے۔ اگر ریکارڈ دونوں واپسیاں دکھائیں اور کوئی جڑا ہوا دوبارہ قرض نہ ہو تو پورے $30,000 واپسی کے استثنا پر پورے اتر سکتے ہیں۔ ڈیویڈنڈ پھر بھی قابل ٹیکس ہے اور T5 پر رپورٹ ہوتا ہے۔ قرض بقایا رہنے کے دوران کم سود کا کوئی فائدہ سال 1 اور سال 2 دونوں کے لیے دیکھنا ہوگا۔ اگر $10,000 کی نقد واپسی کارپوریشن کے نئے قرض سے کی جاتی تو وہ حصہ استثنا میں ناکام ہو سکتا تھا اور مالک کی سال 1 کی آمدنی میں شامل ہوتا، اور اگر چھوٹ گیا ہو تو ترمیم کرنی پڑتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• اکاؤنٹ کئی سالوں پر پھیلا ہے یا کھاتے پیچھے ہیں: ٹیکس ٹریٹمنٹ چننے سے پہلے ہر پیشگی رقم اور واپسی دوبارہ بنائیں۔ حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کو آئندہ مالک کی ادائیگی کا طریقہ چننا ہے: تنخواہ اور ڈیویڈنڈ کا موازنہ کریں۔
• بونس سے قرض صاف ہوگا: ادائیگی اور رقوم جمع کرانے کی کارروائی تنخواہوں کا نظام چلانا کے ذریعے کریں۔
• رقم خاندان کے کسی حصص دار کو ملی: خاندان کے افراد کو تنخواہ میں خاندانی آمدنی کے الگ قواعد ہیں۔
• بیلنس بڑھتا رہا اور کارپوریشن نے T2 گوشوارے جمع نہیں کرائے: جمع نہ کرائے گئے کارپوریٹ گوشوارے نمٹانا دیکھیں۔
• CRA کسی قرض یا ذاتی اخراجات کا جائزہ لے رہی ہے: کھاتا، بینک اسٹیٹمنٹس، کارپوریٹ سال کے اختتام، قراردادیں اور پچھلے ذاتی اور T2 گوشوارے جمع کریں۔ جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
• آپ کیوبیک میں رہتے ہیں: Revenu Québec بھی حصص دار کے قرضوں اور سود کے فوائد کو دیکھتا ہے، جس میں RL-1 رپورٹنگ شامل ہے۔ وفاقی قواعد کے ساتھ اس کی حصص دار قرض کی رہنمائی بھی دیکھیں۔
• قرض دینے والی ایک امریکی کمپنی ہے: امریکی کمپنی سے خود کو ادائیگی دیکھیں۔