انکارپوریٹڈ ٹھیکیدار کب پرسنل سروسز بزنس بنتا ہے؟

پرسنل سروسز بزنس کیا ہے؟

پرسنل سروسز بزنس (PSB) کسی کارپوریشن کا وہ خدمات کا کاروبار ہے جو قانونی ٹیسٹ کی تمام شرائط پوری کرے۔ بنیادی سوال یہ ہے کہ اگر کارپوریشن نہ ہوتی تو کام کرنے والا فرد معقول طور پر کلائنٹ کا ملازم یا افسر ہوتا یا نہیں (Income Tax Act، سیکشن 125(7); CRA: PSB کی شرائط)۔

یہ لیبل کارپوریشن کی خدمات کے کاروبار پر لگتا ہے، کارپوریشن کی ہر سرگرمی پر خودبخود نہیں۔ کسی الگ کاروبار کی آمدنی کے ساتھ الگ حساب ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 125(7); Revenu Québec: دیگر کاروباری اخراجات)۔

CRA کیسے طے کرتی ہے کہ میں اپنے کلائنٹ کا ملازم ہوتا یا نہیں؟

CRA کام کے حقیقی انتظام کو دیکھتی ہے، جس میں یہ شامل ہے کہ کلائنٹ کو کام کی ہدایت دینے کا حق ہے یا نہیں، اوزار کون فراہم کرتا ہے، کیا کارکن مدد کے لیے لوگ رکھ سکتا ہے، اور مالی خطرہ کون اٹھاتا ہے۔ معاہدے کو آزاد ٹھیکیدار کا معاہدہ کہہ دینے سے سوال طے نہیں ہوتا (CRA: کیوبیک سے باہر ملازمت کی حیثیت)۔

اگر آپ کلائنٹ کے ملازمین کی فہرست سے نکلے تھے یا آپ کو انکارپوریشن کرنے کو کہا گیا تھا، تو پہلے اور بعد کے کنٹرول، اوزار اور مالی خطرے کا موازنہ کریں۔ صرف انکارپوریشن سے انتظام آزاد نہیں بن جاتا (CRA: PSB پائلٹ)۔

کوئی ایک اشارہ معاملہ طے نہیں کرتا۔ بہت ماہر کارکن کو روزمرہ ہدایات کم مل سکتی ہیں، پھر بھی وہ کلائنٹ کے کنٹرول میں ہو سکتا ہے۔ جہاں معاہدہ کیوبیک میں ہوا ہو، وہاں CRA کیوبیک کے دیوانی قانون کے عوامل لاگو کرتی ہے، خاص طور پر ماتحتی کے تعلق کو (CRA: کیوبیک میں ملازمت کی حیثیت)۔

معاہدے، انوائس، کام کے شیڈول، کام سونپنے اور منظوری کی ای میلز، سامان کا ریکارڈ، لوگ رکھنے کا ریکارڈ، اور قیمت یا نقصان کے ثبوت محفوظ رکھیں۔ یہ دکھاتے ہیں کہ عملاً کیا ہوا، صرف یہ نہیں کہ معاہدے میں کیا لکھا ہے۔

کیا صرف ایک کلائنٹ ہونے سے میری کارپوریشن PSB بن جاتی ہے؟

صرف ایک کلائنٹ ہونے سے کارپوریشن PSB نہیں بنتی؛ کلائنٹس کی تعداد قانونی ٹیسٹ میں شامل ہی نہیں۔ ایک کلائنٹ والی کارپوریشن آزاد ہو سکتی ہے اگر کام کے حقائق کاروباری تعلق کی تائید کریں۔

کئی کلائنٹس ہونے سے کسی ایک کے ساتھ ملازمت جیسا انتظام خودبخود ختم نہیں ہو جاتا۔ ہر بڑے کلائنٹ کے تعلق کو CRA کے کنٹرول، اوزار، ذیلی ٹھیکے اور مالی خطرے کے عوامل پر پرکھیں۔ دوسرا کام تلاش کرنے کی صلاحیت مفید ثبوت ہے؛ کام قبول یا رد کرنے کا اصل حق بھی اہم ہے۔

اگر میری کارپوریشن کے پانچ سے زیادہ ملازمین ہوں یا وہ کسی منسلک کمپنی کو بل دے تو کیا ہوگا؟

اگر کارپوریشن کسی کاروبار میں پورے سال کے دوران پانچ سے زیادہ کل وقتی ملازمین رکھے تو وہ کاروبار PSB کی تعریف سے نکل جاتا ہے۔ سال کے آخر کے قریب چھٹا ملازم رکھنے سے پورے سال والی شرط پوری نہیں ہوتی (Income Tax Act، سیکشن 125(7))۔

منسلک کارپوریشن کی طرف سے خدمات کے لیے ادا کی گئی یا واجب الادا رقوم بھی PSB کی تعریف سے باہر ہیں۔ منسلک ہونے کا ٹیسٹ کارپوریٹ کنٹرول کا مخصوص ٹیسٹ ہے، صرف مشترکہ کلائنٹ، مینیجر یا خاندانی تعلق نہیں۔ اگر ٹھیکیدار دوسرے کلائنٹس کو بھی بل دیتا ہے تو ان رقوم کو الگ سے جانچیں (Income Tax Act، سیکشن 125(7); CRA: PSB کی شرائط)۔

یہ استثنا اہل آمدنی سے PSB کی درجہ بندی ہٹاتے ہیں؛ اس سے ہر دوسرے ٹیکس فائدے کی اہلیت ثابت نہیں ہوتی۔ دیکھیں کینیڈا کی کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

PSB کی آمدنی پر ٹیکس کی شرح کیا ہے؟

قابل ٹیکس PSB آمدنی پر، جو صوبائی ٹیکس کی وفاقی رعایت (abatement) کی اہل ہو، وفاقی شرح 33% ہے، جس میں PSB کا اضافی ٹیکس 5% شامل ہے، اور اس کے ساتھ صوبے یا علاقے کی لاگو عمومی کارپوریٹ شرح۔ PSB کی آمدنی وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی یا عمومی شرح میں کمی استعمال نہیں کر سکتی (CRA: PSB کی ذمہ داریاں; Income Tax Act، سیکشن 124; سیکشن 123.5)۔

PSB کی حیثیت سے GST/HST کی عام ذمہ داریاں ختم نہیں ہوتیں؛ دیکھیں GST/HST میں رجسٹریشن کب کرائیں (CRA: PSB کی ذمہ داریاں)۔

ٹیکس قابل ٹیکس PSB آمدنی پر لگتا ہے، کل انوائس شدہ رقم پر نہیں۔ نیچے دی گئی محدود کٹوتیوں کی وجہ سے قابل ٹیکس آمدنی کارپوریشن کے اکاؤنٹنگ منافع سے زیادہ رہ سکتی ہے۔ عام کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کی شرحیں اور کاروباری حد (business limit) کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں بیان ہیں۔

PSB کون سے اخراجات کی کٹوتی کر سکتا ہے؟

PSB صرف Income Tax Act، پیراگراف 18(1)(p) کی محدود اقسام کی کٹوتی کر سکتا ہے، بشرطیکہ وہ دوسری صورت میں بھی قابل کٹوتی ہوں۔ عام کاروباری خرچ صرف اس لیے خودبخود قابل کٹوتی نہیں کہ کارپوریشن نے ادا کیا۔

CRA کے مطابق حسابات میں درج ناقابل کٹوتی اخراجات T2 کے Schedule 1 پر واپس شامل کرنا ضروری ہیں (CRA: T2 گائیڈ)۔ کسی دوسرے حقیقی کاروبار کے اخراجات کو PSB کے اخراجات سے الگ رکھیں؛ PSB کی پابندی اس دوسرے کاروبار پر خودبخود نہیں لگتی (Revenu Québec: دیگر کاروباری اخراجات)۔

کیا خود کو تنخواہ دینے سے PSB ٹیکس کم ہوتا ہے؟

انکارپوریٹڈ ملازم کو سال میں ادا کی گئی تنخواہ کارپوریشن کی PSB آمدنی کم کر سکتی ہے۔ وہ کارکن کی ملازمت کی آمدنی بھی بن جاتی ہے، اور کارپوریشن پر تنخواہوں کے نظام، ٹیکس کی کٹوتی اور T4 کی عام ذمہ داریاں لاگو ہوتی ہیں (Income Tax Act، پیراگراف 18(1)(p); CRA: PSB کی ذمہ داریاں)۔

منافع کی تقسیم حصص پر ملنے والا منافع ہے، کارکن کی خدمات کی اجرت نہیں، اس لیے وہ قابل کٹوتی تنخواہ کی جگہ نہیں لے سکتی (CRA: حصص دار کے فوائد اور منافع کی تقسیم)۔ کارپوریٹ، ذاتی اور پے رول کا کل اثر تنخواہ یا منافع کی تقسیم میں موازنہ کریں؛ تنخواہ کم کل ٹیکس کی ضمانت نہیں ہے۔

کیا پیشہ ورانہ کارپوریشن PSB ہو سکتی ہے؟

جی ہاں۔ وفاقی PSB کی تعریف صرف اس لیے کسی کارپوریشن کو مستثنیٰ نہیں کرتی کہ اس کے مالک کے پاس پیشہ ورانہ لائسنس ہے۔ تکنیکی فیصلوں میں پیشہ ور کی آزادی سے بھی یہ طے نہیں ہوتا کہ کلینک، فرم یا ادائیگی کرنے والا فریق وسیع تر کام کے تعلق پر کنٹرول رکھتا ہے یا نہیں (CRA: پیشہ ور افراد پر کنٹرول)۔

انکارپوریشن کی اجازت اور پیشے سے متعلق ملکیت کے قواعد الگ سوالات ہیں۔ دیکھیں پیشہ ورانہ کارپوریشنز۔

CRA PSB کی نشاندہی کیسے کرتی ہے، اور ماضی کے سالوں پر نظرثانی ہو تو کیا ہوگا؟

CRA کارپوریشن کے T2 میں ظاہر کرنے کا طریقہ کا موازنہ ان کاروباروں کی معلومات سے کر سکتی ہے جو اسے ادائیگی کرتے ہیں، پھر کام کے اصل حقائق کا جائزہ لیتی ہے۔ اس کے PSB پائلٹ نے ادائیگی کرنے والوں کے ریکارڈ اور ٹھیکیداروں کے گوشواروں کی جانچ کی؛ تصدیق شدہ PSB میں سے بہت سوں نے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی لی تھی اور PSB کا اضافی ٹیکس شامل نہیں کیا تھا۔ پائلٹ کے یہ نتائج کوئی اصول نہیں ہیں کہ کوئی بھی صنعت یا معاہدہ خودبخود PSB ہے۔

ٹرکنگ میں رپورٹنگ کا الگ مسئلہ ہے: CRA نے ان ٹرکنگ ادائیگی کنندگان پر جرمانے دوبارہ شروع کر دیے ہیں جو ٹرکنگ کارپوریشنز کو دی گئی اہل فیس T4A سلپس پر رپورٹ نہیں کرتے (CRA: ٹرکنگ کی تعمیل)۔ T4A سے CRA کو آمدنی کی تصدیق میں مدد ملتی ہے، لیکن یہ سلپ ملنے سے خود PSB کی حیثیت طے نہیں ہوتی۔

اگر CRA آمدنی کی درجہ بندی بدل دے تو وہ چھوٹے کاروبار کی کٹوتی اور اخراجات رد کر سکتی ہے، PSB کا اضافی ٹیکس لگا سکتی ہے، اور سود لے سکتی ہے؛ جرمانے حقائق پر منحصر ہیں (CRA: PSB کی ذمہ داریاں)۔ اگر کارپوریشن سال کے آخر میں CCPC تھی تو عموماً اصل نوٹس سے تین سال کے اندر، ورنہ چار سال کے اندر نظرثانی کر سکتی ہے۔ توسیع، دستبرداری اور غلط بیانی اس حد کو بدل سکتی ہیں (CRA: نظرثانی کی مدتیں)۔ CRA کے خط کے جواب کے لیے دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔

میں نے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی لی مگر شاید میں PSB ہوں: پچھلے گوشوارے کیسے درست کروں؟

T2 بدلنے سے پہلے ہر متاثرہ سال کا جائزہ لیں۔ CRA T2 پر نظرثانی کی درخواست کی اجازت دیتی ہے اور جن ٹیکس دہندگان نے ممکنہ طور پر غلط گوشوارہ جمع کرایا ہو انہیں اپنے رضاکارانہ انکشاف پروگرام کی طرف بھیجتی ہے، اہلیت سے مشروط (CRA: PSB فائلنگ کی غلطیاں درست کرنا)۔

1. معاہدے، انوائس، T4A سلپس، حصص کے رجسٹر، عملے کا ریکارڈ، تنخواہوں کا ریکارڈ، اخراجات کے کھاتے، اور اصل T2 گوشوارے اور نوٹس جمع کریں۔
2. ہر کلائنٹ اور ہر سال کے لیے قانونی شرائط اور کام کے اصل تعلق کو جانچیں۔ PSB سے باہر کی کسی بھی آمدنی اور اس کے اخراجات کو الگ کریں۔
3. متاثرہ T2 دوبارہ تیار کریں۔ CCPC کے لیے، متعلقہ قابل کٹوتی اخراجات کے بعد PSB آمدنی Schedule 7، حصہ 6، لائن 520 پر درج کریں۔ T2 پر، پورے سال کے CCPC یا حقیقی طور پر CCPC (substantive CCPC) کے لیے لائن 432 استعمال کریں؛ اگر عمومی ٹیکس کمی کا دوسرا سیکشن لاگو ہو تو لائن 434 استعمال کریں۔ قابل ٹیکس PSB آمدنی لائن 555 پر درج کریں۔ ناقابل کٹوتی اخراجات Schedule 1 پر واپس شامل کریں (CRA: T2 گائیڈ)۔
4. گوشوارے بھیجنے سے پہلے اصلاح کا راستہ چن لیں، خاص طور پر اگر CRA پہلے ہی کارپوریشن سے رابطہ کر چکی ہو۔ دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔

یہ نہ سمجھیں کہ پہلے پائلٹ میں فوری نظرثانی کے بغیر اصلاح کا موقع اب بھی ملتا ہے؛ CRA اسے پائلٹ کی خصوصیت بتاتی ہے، مستقل وعدہ نہیں (CRA: PSB پائلٹ)۔

کیا میں CRA سے پہلے ہی اپنے PSB ہونے پر رولنگ مانگ سکتا ہوں؟

آپ اس فرضی سوال پر CPP/EI رولنگ نہیں لے سکتے کہ کلائنٹ آپ کو آپ کی کارپوریشن کے بغیر ملازم رکھتا یا نہیں۔ CRA کے مطابق CPP/EI رولنگ اس کا فیصلہ کر سکتی ہے کہ آیا آپ اپنی ہی کارپوریشن کے ملازم ہیں (CRA: PSB کی شرائط)۔

کسی طے شدہ مجوزہ انتظام کے لیے فیس کے عوض پیشگی آمدنی ٹیکس رولنگ ممکن ہے، لیکن یہ حیثیت کا معمول کا سرٹیفکیٹ نہیں ہے۔ CRA عموماً ایسی رولنگ سے انکار کرتی ہے جو بنیادی طور پر حقائق کے تعین پر مبنی ہو، اور عموماً مکمل ہو چکے لین دین پر رولنگ نہیں دیتی۔ رولنگ CRA کو صرف اسی ٹیکس دہندہ اور انہی بیان کردہ حقائق کے لیے پابند کرتی ہے، اپنی شرائط کے تحت (CRA: پیشگی آمدنی ٹیکس رولنگ)۔ اصل تعلق کا تحریری تجزیہ عموماً پہلا قدم ہوتا ہے۔

کیوبیک PSB کے ساتھ کیا برتاؤ کرتا ہے؟

جو کارپوریشن کیوبیک کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کے تابع ہو، اس کی PSB آمدنی پر کیوبیک کی عمومی کارپوریٹ شرح بھی لگتی ہے: کیوبیک چھوٹے کاروبار کی کٹوتی رد کرتا ہے اور اخراجات محدود کرتا ہے۔ Revenu Québec کے مطابق PSB کارپوریشن کیوبیک کا کارپوریشن گوشوارہ جمع کراتی ہے اور بعض کریڈٹس سے محروم ہو سکتی ہے (Revenu Québec: PSB کے خصوصی قواعد)۔

کیوبیک میں فرضی فائدے کا الگ قاعدہ بھی ہے۔ جو کارپوریشن اب یا پہلے کسی سال PSB چلا رہی ہو، اسے آمدنی میں ایک رقم شامل کرنی پڑ سکتی ہے جب کوئی فرد کارپوریشن کی خدمات یا فرد کی ملازمت کی وجہ سے قرض لے۔ اس قاعدے کے لیے حقائق کی بنیاد پر جائزہ ضروری ہے؛ یہ وفاقی اضافی PSB ٹیکس نہیں ہے (Revenu Québec: فرضی فائدہ)۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ اونٹاریو کی ایک کارپوریشن اپنے مالک کے کام کے لیے C$100,000 کا بل بھیجتی ہے۔ کلائنٹ مالک کے کام اور اوقات طے کرتا ہے؛ کارپوریشن کا کوئی اور کل وقتی ملازم نہیں۔ فرض کریں کہ PSB کی باقی شرائط پوری ہیں، کارپوریشن سال میں مالک کو C$60,000 تنخواہ دیتی ہے، اور دفتری اخراجات پر C$5,000 خرچ کرتی ہے جو PSB کے قاعدے کے تحت ناقابل کٹوتی ہیں۔

کارپوریشن کی قابل ٹیکس PSB آمدنی C$40,000 ہے: C$100,000 کی فیس منہا C$60,000 کی قابل کٹوتی تنخواہ۔ دفتری اخراجات کے C$5,000 اس قابل ٹیکس آمدنی کو کم نہیں کرتے۔ مثال کے طور پر وفاقی PSB شرح 33% اور اونٹاریو کی عمومی کارپوریٹ شرح 11.5% لیں تو دیگر ٹیکس مدات سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس C$17,800 بنتا ہے۔ مالک تنخواہ اپنے ذاتی گوشوارے میں بھی ظاہر کرتا ہے، اور کارپوریشن پے رول سنبھالتی ہے۔ اس کے بجائے منافع کی تقسیم کرنے سے کارپوریشن کو تنخواہ جیسی کٹوتی نہیں ملتی (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں; CRA: PSB ٹیکس کی وضاحت)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے انکارپوریشن نہیں کی: ڈھانچے اور PSB کے خطرے کا موازنہ انفرادی کاروبار یا کارپوریشن میں کریں۔
• آپ کی کارپوریشن کے آزاد معاہدے ہیں یا کوئی اور کاروبار ہے: کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں دیکھیں کہ کون سی آمدنی PSB آمدنی ہے اور باقی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
• آپ کو مالک کو ادائیگی کا طریقہ چننا ہے: پورے کارپوریٹ اور ذاتی نتیجے کا موازنہ تنخواہ یا منافع کی تقسیم میں کریں۔
• آپ لائسنس یافتہ پیشہ ورانہ کارپوریشن کے ذریعے کام کرتے ہیں: پیشہ ورانہ کارپوریشنز میں اپنے پیشے کے کارپوریشن قواعد دیکھیں۔
• آپ کا کلائنٹ امریکہ میں ہے: ممکنہ امریکی فائلنگ اور ودہولڈنگ کینیڈین کارپوریشن کے امریکی ٹیکس گوشوارے میں دیکھیں۔
• CRA نے آپ سے رابطہ کیا ہے یا ماضی کے T2 گوشواروں میں چھوٹے کاروبار کی شرح استعمال ہوئی: جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں اور ہر سال کے معاہدے، انوائس، T2، تنخواہوں کا ریکارڈ، اخراجات کی تفصیل اور نوٹس جمع کریں۔
• آپ کی حیثیت متنازع حقائق یا کئی سالوں پر منحصر ہے: کلائنٹ کے معاہدوں، حصص کے رجسٹر، عملے کی تعداد اور اس ثبوت کے ساتھ کہ کام کی ہدایت کس نے دی، کارپوریٹ ٹیکس تیاری کی مدد لیں۔