کیا IRAP فنڈنگ قابل ٹیکس ہے؟ اسٹارٹ اپ کے ⁦T2⁩ پر سرکاری فنڈنگ

کیا کینیڈا میں IRAP فنڈنگ قابل ٹیکس ہے؟

IRAP فنڈنگ عام طور پر ٹیکس سے پاک نہیں ہوتی، لیکن یہ ہمیشہ گرانٹ کی آمدنی بھی نہیں ہوتی۔ کینیڈا میں سرکاری امداد عام طور پر ایک جگہ جاتی ہے: یہ سائنسی تحقیق اور تجرباتی ترقی (SR&ED) کے اس خرچ کو کم کرتی ہے جس کے لیے دی گئی، ان آلات کی سرمایہ جاتی لاگت کو کم کرتی ہے جن کے لیے دی گئی، یا کاروباری آمدنی ہوتی ہے۔ دوسرے اخراجات کے لیے ایک انتخاب کے ذریعے آمدنی بڑھانے کے بجائے خرچ کم کیا جا سکتا ہے۔ زمین یا کسی دوسری ناقابل فرسودگی جائیداد کے لیے امداد اس کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے، اس لیے جائیداد بیچنے پر اس پر ٹیکس لگتا ہے؛ حکومت کا حصص خریدنا سرکاری امداد نہیں۔ Paragraph 53(2)(k)؛ subparagraph 12(1)(x)(viii)۔

IRAP (صنعتی تحقیق میں معاونت کا پروگرام) کینیڈا کی National Research Council (NRC) کا Industrial Research Assistance Program ہے۔ NRC زیادہ تر IRAP فنڈنگ امدادی رقوم (contributions) کی شکل میں دیتی ہے؛ کسی سرکاری ادارے سے کسی بھی شکل میں ملنے والی رقم، سوائے مستثنیٰ قرض (excluded loan) کے، سیکشن 127 کے تحت سرکاری امداد ہے۔ وفاقی ⁦T2⁩ گوشوارے پر حکومت کی کسی بھی سطح سے ملنے والی امداد انہی قواعد پر چلتی ہے؛ کیوبیک کی کارپوریشن کے کیوبیک گوشوارے پر کیوبیک کے اپنے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔

یہ راستے سیکشن 37، سیکشن 13 اور پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩ سے آتے ہیں۔ معاملہ مشکل ہو جاتا ہے جب ایک ہی ایوارڈ کئی قسم کی لاگت کے لیے ہو، سال کے اختتام سے آگے جائے، یا حسابات میں پہلے ہی تنخواہوں سے منہا کیا جا چکا ہو۔ امدادی معاہدہ، جمع کرائے گئے دعوے اور ادائیگی کی تاریخیں جمع کریں۔

IRAP ان کارپوریشنز کے لیے ہے جو منافع کے لیے کام کرتی ہیں، کینیڈا میں کاروبار کرتی ہیں اور جن کے 500 تک کل وقتی ملازمین کے برابر عملہ ہو، دوسری شرائط کے ساتھ۔ NRC eligibility۔

یہ گرانٹ ہے، قرض ہے یا قابل معافی قرض؟

کینیڈا میں گرانٹس اور قابل معافی قرض سرکاری امداد ہیں، اور CRA کی رائے میں وہ امدادی رقم بھی جو صرف آمدنی کے اہداف جیسی شرائط پوری ہونے پر واپس کرنی ہو۔ صرف حقیقی قرض جس کی واپسی کی شرائط حقیقی ہوں، یعنی مستثنیٰ قرض، ان قواعد سے باہر ہے۔ یہ فیصلہ نام نہیں بلکہ واپسی کی شق کرتی ہے۔

مستثنیٰ قرض کے لیے ضروری ہے کہ یہ کسی کینیڈین سرکاری ادارے یا حکومت کی فنڈنگ سے چلنے والے اہل قرض دہندہ کا تحریری، ناقابل معافی قرض ہو، معقول وقت میں واپسی کا حقیقی انتظام ہو، اور یہ کاروبار یا جائیداد سے آمدنی کمانے کے لیے استعمال ہو۔ یہ امداد کے ان قواعد سے مستثنیٰ ہے۔ Subsection 12(11)۔

CRA کی امداد سے متعلق پالیسی 2014 کی ہے اور CRA کہتا ہے کہ اسے اپ ڈیٹ کیا جا رہا ہے؛ اس کے مؤقف CRA کی انتظامی رائے ہیں، قانون (Act) نہیں۔ CRA آمدنی سے مشروط واپسی کو امداد کی نشانی سمجھتا ہے۔ اس لیے مشروط طور پر قابل واپسی امدادی رقم معافی کا انتظار کیے بغیر وصولی کے وقت ہی سرکاری امداد شمار ہو سکتی ہے؛ فیصلہ معاہدے کی اصل نوعیت کرتی ہے۔ CRA assistance policy۔

تنخواہوں، ٹھیکیداروں یا کلاؤڈ کے بلوں کے لیے گرانٹس اخراجات پر کیسے اثر ڈالتی ہیں؟

SR&ED سے باہر آپریٹنگ اخراجات کے لیے سرکاری امداد عام طور پر پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩ کے تحت وصولی کے سال میں کاروباری آمدنی میں شامل ہوتی ہے۔ کارپوریشن اہل اخراجات کی کٹوتی الگ سے ان کے معمول کے قواعد کے تحت کرتی ہے۔ Section 12۔

اس کے بجائے ذیلی سیکشن ⁦12(2.2)⁩ کا انتخاب اس خرچ کو کم کر سکتا ہے جس کے لیے امداد ملی۔ خرچ اگلے ٹیکس سال کے ختم ہونے سے پہلے ہونا چاہیے؛ انتخاب وصولی کے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک کرنا ہوتا ہے، یا اگر خرچ اگلے سال ہو تو اگلے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک۔ ایک سال کے اندر دونوں راستوں کا خالص آمدنی پر اثر یکساں ہے؛ انتخاب سالوں کے درمیان وقت بدل سکتا ہے۔ Subsection 12(2.2)۔

کلاؤڈ کمپیوٹ کے بلوں کی ادائیگی کرنے والی وفاقی فنڈنگ اس راستے پر چل سکتی ہے، یا اگر اخراجات دعوے میں شامل ہوں تو SR&ED والے راستے پر۔ ISED کا پروگرام رہنما ناقابل واپسی، مشروط طور پر قابل واپسی اور قابل واپسی امدادی رقوم بیان کرتا ہے اور فی الحال کہتا ہے کہ درخواستیں بند ہیں۔ موجودہ امدادی رقم کی درجہ بندی اس کی اصل شرائط کے مطابق کریں۔

آلات کے لیے فنڈنگ سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کو کیسے بدلتی ہے؟

کینیڈا میں SR&ED ذخیرے سے باہر فرسودگی کے قابل آلات کے لیے سرکاری امداد خود بخود سرمایہ جاتی لاگت کم کر دیتی ہے۔ کسی انتخاب کی ضرورت نہیں، اور جو رقم لاگت کم کرتی ہے وہ پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩ کی آمدنی سے خارج ہے۔ Subsection 13(7.1)؛ پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩۔

Schedule 8 کا column 3 متعلقہ امداد منہا کرنے کے بعد خریداری درج کرتا ہے۔ پہلے کیے گئے CCA دعووں کے بعد تسلیم ہونے والی فنڈنگ CCA قسم کا بیلنس کم کرتی ہے؛ منفی بیلنس فرسودگی کی کٹوتی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا (recapture) پیدا کر سکتا ہے، جو قابل ٹیکس ہے۔ CRA Schedule 8 instructions۔

16 دسمبر 2024 یا اس کے بعد خریدے گئے اہل SR&ED آلات اس کے بجائے SR&ED ذخیرے میں جا سکتے ہیں، استعمال اور "استعمال کے لیے دستیاب" ہونے کی شرائط کے ساتھ۔ پیراگراف ⁦37(1)(d)⁩ کے تحت لاگو کی گئی امداد ذیلی سیکشن ⁦13(7.1)⁩ کے تحت سرمایہ جاتی لاگت کے بجائے اس ذخیرے کو کم کرتی ہے۔ Current capital policy؛ sections 37 اور 13۔

آلات کی اقسام اور پہلے سال کی کٹوتیاں سرورز اور کولنگ آلات کی کٹوتی میں ہیں؛ نصف سال کے قواعد، recapture اور آخری نقصان (terminal loss) سرمائے کی لاگت کا الاؤنس میں ہیں۔

کیا IRAP ہمارے SR&ED دعوے کو کم کرتا ہے؟

دعوے میں شامل SR&ED کے لیے IRAP امداد دونوں چیزیں کم کرتی ہے: SR&ED کٹوتی کا ذخیرہ (یعنی وہ SR&ED خرچ جو کارپوریشن ابھی کاٹ سکتی ہے یا آگے منتقل کر سکتی ہے) اور وفاقی کریڈٹ کے حساب میں استعمال ہونے والے اہل اخراجات۔ کٹوتی کے ذخیرے پر لاگو حصہ پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩ کی آمدنی سے خارج ہے۔ Sections 37، 127 اور 12۔

امداد منصوبے کے حساب سے لاگو کریں۔ ذخیرے میں ضرورت سے زیادہ کمی آمدنی بن سکتی ہے؛ غیر استعمال شدہ امداد منصوبے کے بعد کے کریڈٹ والے اخراجات کم کر سکتی ہے۔ Paragraph 12(1)(v)؛ subsection 127(18)۔

صوبائی اور علاقائی R&D (تحقیق و ترقی) کریڈٹس وفاقی دعوے کے لیے سرکاری امداد ہیں۔ proxy رقم (اوور ہیڈ کے بدلے حساب کی گئی رقم) سے منسلک حصہ کٹوتی کے ذخیرے میں کمی کے بجائے آمدنی ہے، لیکن پھر بھی کریڈٹ والے اخراجات کم کرتا ہے۔ جہاں دستبرداری ممکن ہو، گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک چھوڑا گیا کریڈٹ دعوے کو کم نہیں کرتا۔ CRA policy, section 4.5۔

نجی ادائیگیاں، جیسے کسی پائلٹ منصوبے کے لیے بجلی کمپنی کی مدد، بھی پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩ کے تحت امداد ہو سکتی ہیں اور SR&ED کم کر سکتی ہیں؛ آلات کے لیے ترغیبی رقوم ذیلی سیکشن ⁦13(7.4)⁩ کے تحت سرمایہ جاتی لاگت کے انتخاب کی اہل ہو سکتی ہیں، جو رقم وصول ہونے والے سال کے ⁦T2⁩ گوشوارے کی آخری تاریخ تک کیا جاتا ہے، یا اگر آلات اگلے سال خریدے جائیں تو اگلے سال کی آخری تاریخ تک۔ Sections 12، 13 اور 127۔

حکومت کی طرف سے R&D کی خریداری معاہداتی ادائیگی (contract payment) ہو سکتی ہے: یہ آمدنی ہے جو کریڈٹ والے اخراجات کم کرتی ہے، کٹوتی کے ذخیرے کو کم کیے بغیر۔ Contract payment definition and subsection 127(18)؛ CRA policy, section 5۔

فنڈنگ کب شمار ہوتی ہے: منظوری پر، دعوے پر یا ادائیگی پر؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ رقم کس چیز کے لیے ملی، منظوری کی تاریخ پر نہیں۔ کینیڈا میں SR&ED کے لیے فنڈنگ شمار ہوتی ہے اگر گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک وصول ہو، کارپوریشن کو واجب الادا ہو یا معقول طور پر متوقع ہو (کارپوریشن کے لیے سال کے اختتام سے چھ ماہ بعد، subsection 150(1) کے تحت)؛ آلات کے لیے فنڈنگ وصول ہونے یا واجب الادا ہونے پر شمار ہوتی ہے؛ دوسرے اخراجات کے لیے فنڈنگ وصول ہونے پر شمار ہوتی ہے۔ Paragraph 37(1)(d)؛ subsection 127(18)۔

CRA کے مطابق حق تب پیدا ہوتا ہے جب کوئی لازمی شرط پوری ہو جائے یا قابل نفاذ حق موجود ہو۔ اس لیے دسمبر میں ختم ہونے والے سال کے لیے، دسمبر کی تحقیقی تنخواہوں کی فروری میں ملنے والی ادائیگی، اگر گوشوارے کی آخری تاریخ سے پہلے وصول ہو، پچھلے سال کا دعویٰ کم کرتی ہے۔ CRA timing policy۔

نقد رقم نہ بھی آئی ہو تو وصول طلب رقوم کا گوشوارہ رکھیں۔ Sections 13 اور 12۔

اگر ہم فنڈنگ واپس کریں یا وہ کبھی نہ آئے تو کیا ہوگا؟

اخراجات کے لیے امداد جو قانونی ذمہ داری کے تحت واپس کی جائے، واپسی کے سال میں paragraph 20(1)(hh) کے تحت کاٹی جا سکتی ہے۔ آلات کے لیے امداد جو کارپوریشن کے پاس آلات ہوتے ہوئے واپس کی جائے، ان کی سرمایہ جاتی لاگت میں دوبارہ شامل ہوتی ہے؛ آلات بیچنے کے بعد کی واپسی اس کے بجائے Schedule 8 پر ایڈجسٹ ہوتی ہے۔ Section 13؛ CRA Schedule 8 instructions۔

واپس کی گئی SR&ED امداد کٹوتی کے ذخیرے کو اتنا بحال کرتی ہے جتنا پہلے کم کیا گیا تھا، اور اصل سال کی شرح پر غیر قابل واپسی کریڈٹ پیدا کر سکتی ہے۔ Sections 37 اور 127؛ CRA repayment policy۔ متوقع امداد جس نے پہلے اہل اخراجات کم کیے لیکن کبھی وصول نہ ہوئی، معقول توقع ختم ہونے پر واپس شدہ مانی جاتی ہے۔ Subsection 127(10.8)۔

کیا SR&ED کا ریفنڈ خود قابل ٹیکس آمدنی ہے؟

وفاقی SR&ED کریڈٹ صرف ریفنڈ آنے سے آمدنی نہیں بن جاتا۔ کسی ٹیکس سال کے لیے دعویٰ کیا گیا کریڈٹ عام طور پر جاری اخراجات کے لیے اگلے سال کا SR&ED کٹوتی کا ذخیرہ کم کرتا ہے، یا سرمایہ جاتی اخراجات کے لیے جائیداد کی سرمایہ جاتی لاگت؛ پیراگراف ⁦12(1)(t)⁩ ہر وہ باقی رقم آمدنی میں شامل کرتا ہے جو کہیں اور لاگو نہ ہوئی ہو۔ Sections 37، 13 اور 12۔

ہم سرکاری فنڈنگ حسابات میں کیسے درج کریں اور ⁦T2⁩ پر کیسے رپورٹ کریں؟

مالی گوشواروں میں پیشکش اور ٹیکس کا طریقہ الگ الگ فیصلے ہیں۔ GIFI مالی گوشوارے رپورٹ کرتا ہے؛ Schedule 1 حسابات کی آمدنی کو ٹیکس کی آمدنی سے ملاتا ہے۔ CRA کی ⁦T2⁩ گائیڈ۔

آمدنی کے طور پر درج گرانٹ کے لیے سادہ اندراج نقد یا تسلیم شدہ وصول طلب رقم کو ڈیبٹ اور گرانٹ کی آمدنی کو کریڈٹ کرتا ہے؛ بعد میں وصولی سے وصول طلب رقم صاف ہو جاتی ہے۔ GIFI 8242 سبسڈیز اور گرانٹس کی نشاندہی کرتا ہے، اور 1060 میں وصول طلب سبسڈیز شامل ہیں۔ مستثنیٰ قرض قرض کے طور پر رپورٹ ہوتا ہے، جیسے صوبائی یا علاقائی حکومت کے قرض کے لیے item 3145، گرانٹ کی آمدنی کے طور پر نہیں۔ CRA کی GIFI گائیڈ۔

حسابات میں IRAP کو تنخواہوں سے منہا کرنے سے دہرے حساب کا خطرہ پیدا ہوتا ہے: خالص تنخواہوں سے شروع کرنے والا دعویٰ تیار کرنے والا IRAP دوبارہ نہ گھٹائے۔ اس کے برعکس، دعویٰ کم کیے بغیر IRAP کو دوسری آمدنی کے طور پر درج کرنا اہل خرچ کو زیادہ دکھاتا ہے۔ ٹیکس کے ملانے میں ہر رقم sections 12، 37 اور 127 کے تحت صرف ایک بار لاگو ہونی چاہیے۔

دونوں تیار کرنے والوں کو امداد کا ایک ہی گوشوارہ دیں جس میں ہو:

• منصوبے اور ملازم کے حساب سے مجموعی تنخواہیں، ٹھیکیداروں کی انوائسز اور کمپیوٹ کے بل۔
• منصوبے اور لاگت کی قسم کے حساب سے تقسیم کی گئی امدادی رقوم، معاہدوں اور ترامیم کے ساتھ۔
• وصول شدہ، وصول طلب اور متوقع رقوم، پوری ہونے والی شرائط اور ادائیگی کی تاریخیں۔
• واپسیاں، صوبائی کریڈٹس اور پچھلے وفاقی کریڈٹ کے حسابات۔
• آلات کی انوائسز، ارادہ شدہ استعمال اور "استعمال کے لیے دستیاب" ہونے کی تاریخیں۔

جو معاہدہ اہل تحقیقی اخراجات کو دوسرے اخراجات سے الگ نہ کرے، وہ بھی اہل اخراجات کم کر سکتا ہے۔ CRA assistance policy۔

مثال

دسمبر میں سال ختم ہونے والی یہ تین صورتیں محض وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں؛ فرض کریں کہ اخراجات عام طور پر اہل ہیں اور فنڈنگ کی درجہ بندی وہی ہے جو بیان کی گئی ہے۔

واٹرلو: ⁦C$600,000⁩ کی تحقیقی تنخواہیں

ایک لیکوئڈ کولنگ CCPC (کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن) ایک cold-plate منصوبے پر کل وقتی کام کرنے والے انجینئرز کو ⁦C$600,000⁩ ادا کرتی ہے، جسے اس کا تیار کنندہ SR&ED مانتا ہے۔ IRAP C$240,000 دیتا ہے: ⁦C$180,000⁩ 31 دسمبر تک وصول ہوتے ہیں اور دسمبر کے ⁦C$60,000⁩ فروری میں ادا ہوتے ہیں، 30 جون کی آخری تاریخ سے پہلے۔

پورے ⁦C$240,000⁩ SR&ED رقوم کم کرتے ہیں؛ کوئی رقم پیراگراف ⁦12(1)(x)⁩ کی آمدنی نہیں۔ فرض کریں روایتی طریقہ (اصل اوور ہیڈ کا دعویٰ، proxy رقم نہیں) استعمال ہوا اور پوری کمی کمپنی کی ⁦35%⁩ بڑھی ہوئی شرح والے کریڈٹ کی حد کے اندر ہے: کریڈٹ ⁦C$84,000⁩ کم ہو جاتا ہے۔ Section 127؛ CRA enacted enhancements۔

حسابات کی ⁦C$360,000⁩ خالص تنخواہوں سے IRAP دوبارہ گھٹانے سے صرف ⁦C$120,000⁩ بچتے ہیں۔ یہ غلطی انہی مفروضوں کے تحت مزید ⁦C$84,000⁩ کا کریڈٹ ضائع کرتی ہے، اور proxy طریقے میں اس سے زیادہ۔ صوبائی R&D کریڈٹس کے لیے امداد کا الگ حساب ضروری ہے۔

اوٹاوا: ⁦C$400,000⁩ کا پیداواری ٹیسٹ سسٹم

ایک چپ اسٹارٹ اپ پیداوار کے لیے ⁦C$400,000⁩ کا ٹیسٹ سسٹم خریدتا اور استعمال میں لاتا ہے، SR&ED سے باہر۔ اسی سال ایک صوبائی امدادی رقم ⁦C$100,000⁩ ادا کرتی ہے۔ Schedule 8 پر ⁦C$300,000⁩ سرمایہ جاتی لاگت درج ہوتی ہے، بغیر کسی گرانٹ کی آمدنی یا انتخاب کے۔ Section 13۔

دو سال بعد، سسٹم ابھی اپنی ملکیت میں ہوتے ہوئے، اسٹارٹ اپ بھرتی کا ہدف پورا نہیں کر پاتا اور اسے ⁦C$40,000⁩ واپس کرنے ہوتے ہیں۔ اس وقت سے سرمایہ جاتی لاگت بڑھ کر ⁦C$340,000⁩ ہو جاتی ہے؛ پہلے کا CCA اس قسم کے حساب کا حصہ رہتا ہے۔

وینکوور: ⁦C$300,000⁩ کے کلاؤڈ کمپیوٹ کے بل

بجلی کے آلات کا ایک اسٹارٹ اپ گاہکوں کے لیے سافٹ ویئر کمپیوٹ پر ⁦C$300,000⁩ خرچ کرتا ہے، SR&ED سے باہر۔ فرض کریں ایک وفاقی امدادی رقم اسی سال ⁦C$200,000⁩ ادا کرتی ہے اور اس کی مشروط واپسی کی شرائط اسے سرکاری امداد بناتی ہیں۔

کارپوریشن یا تو ⁦C$300,000⁩ کے خرچ کے ساتھ ⁦C$200,000⁩ آمدنی میں شامل کرتی ہے، یا انتخاب کر کے خرچ کم کر کے ⁦C$100,000⁩ کر دیتی ہے۔ خالص آمدنی پر اثر یکساں ہے۔ تین سال بعد قانونی طور پر لازمی ⁦C$50,000⁩ کی واپسی تب قابل کٹوتی ہے۔ Sections 12 اور 20۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

جو فنڈنگ کئی منصوبوں، ٹیکس سالوں یا آلات پر پھیلی ہو، اس کے لیے حسابات، ⁦T2⁩ گوشوارے اور دعویٰ تیار کرنے والے کے درمیان ہم آہنگی ضروری ہے۔ امداد کا گوشوارہ اور معاون ریکارڈ ڈیٹا سینٹر کاروباروں کے لیے ہمارے CPAs کے پاس لائیں، تاکہ حساب کتاب اور ⁦T2⁩ کا کام وہی رقوم استعمال کرے جو الگ سے تیار کیے گئے دعوے میں ہیں۔

• غیر ملکی سرمایہ کار CCPC حیثیت بدل سکتے ہیں: بڑھی ہوئی شرح والے کریڈٹ کے مفروضوں پر بھروسہ کرنے سے پہلے دیکھیں CCPC حیثیت کا خاتمہ۔
• کسی امریکی اسٹارٹ اپ یا مادر کمپنی کو ایوارڈ ملتا ہے: دیکھیں امریکی تحقیقی گرانٹس اور SBIR ایوارڈز۔
• فنڈنگ کارپوریشن کے نقصان کو بدلتی ہے: دیکھیں کاروباری نقصانات اور Schedule 4۔
• آپ کو گوشوارے کی آخری تاریخیں یا GIFI جمع کرانے کے مراحل چاہییں: دیکھیں کارپوریشن کا گوشوارہ جمع کرانا۔
• حسابات کے اعداد ٹیکس کے اعداد سے مختلف ہیں: دیکھیں سال کے اختتام کے مالی گوشوارے۔

ہمارے CPAs SR&ED دعوے، IRAP درخواستیں یا گرانٹ کی تجاویز تیار نہیں کرتے۔

امدادی معاہدوں کا قانونی جائزہ، مالی گوشواروں کا آڈٹ یا جائزہ، R&D مطالعے، 409A قدر کا تعین اور برآمدی کنٹرول اس خدمت میں شامل نہیں۔