क्या IRAP फ़ंडिंग कर योग्य है? स्टार्टअप के T2 पर सरकारी फ़ंडिंग

क्या कनाडा में IRAP फ़ंडिंग कर योग्य है?

कनाडा में IRAP फ़ंडिंग आम तौर पर कर-मुक्त नहीं होती, पर हमेशा अनुदान आय भी नहीं होती। सरकारी सहायता आम तौर पर एक जगह जाती है: वह उस SR&ED खर्च को घटाती है जिसके लिए मिली, उस उपकरण की पूँजीगत लागत घटाती है जिसके लिए मिली, या व्यावसायिक आय होती है। दूसरे खर्चों के लिए एक चुनाव से आय जोड़ने के बजाय खर्च घटाया जा सकता है। ज़मीन या दूसरी गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए मिली सहायता उसके बजाय उसकी लागत का आधार घटाती है, इसलिए संपत्ति बेचने पर उस पर कर लगता है; सरकार का शेयर खरीदना सहायता नहीं है। Paragraph 53(2)(k); subparagraph 12(1)(x)(viii)।

IRAP, National Research Council (NRC) का Industrial Research Assistance Program (औद्योगिक अनुसंधान सहायता कार्यक्रम) है। NRC IRAP फ़ंडिंग मुख्य रूप से अंशदान (contributions) के रूप में देता है; किसी सार्वजनिक संस्था से मिला पैसा, बाहर रखे गए ऋण (excluded loan) के अलावा किसी भी रूप में, धारा 127 के तहत सरकारी सहायता है। संघीय T2 पर किसी भी स्तर की सरकार से मिली सहायता इन्हीं नियमों का पालन करती है; क्यूबेक कंपनी के क्यूबेक रिटर्न पर क्यूबेक के अपने नियम लागू होते हैं।

ये रास्ते धारा 37, धारा 13 और paragraph 12(1)(x) से आते हैं। मामला तब कठिन होता है जब एक ही अवॉर्ड कई तरह की लागतों के लिए हो, वर्षांत के आर-पार फैला हो, या बहीखाते में पहले ही वेतन से घटा दिया गया हो। अंशदान समझौता, जमा किए गए दावे और भुगतान की तारीखें इकट्ठा करें।

IRAP कनाडा में काम करने वाले निगमित, लाभ के लिए चलने वाले उन व्यवसायों के लिए खुला है जिनमें 500 तक पूर्णकालिक-समतुल्य कर्मचारी हों, दूसरी शर्तों के साथ। NRC पात्रता।

यह अनुदान है, ऋण है या माफ़ होने वाला ऋण?

कनाडा में अनुदान और माफ़ होने वाले ऋण सरकारी सहायता हैं, और CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) की राय में वह अंशदान भी, जो सिर्फ़ राजस्व लक्ष्य जैसी शर्तें पूरी होने पर चुकाना हो। सिर्फ़ असली वापसी शर्तों वाला सच्चा ऋण, यानी बाहर रखा गया ऋण (excluded loan), इन नियमों से बाहर है। नाम नहीं, बल्कि वापसी वाली शर्त तय करती है कि आपके पास क्या है।

बाहर रखे गए ऋण के लिए ज़रूरी है: किसी कनाडाई सार्वजनिक प्राधिकरण या पात्र सरकारी फ़ंडिंग वाले ऋणदाता से लिखित, माफ़ न होने वाला ऋण, उचित समय में वापसी की सच्ची व्यवस्था, और व्यावसायिक या संपत्ति आय कमाने के लिए इस्तेमाल। यह इन सहायता नियमों से बाहर है। Subsection 12(11)।

CRA की सहायता नीति 2014 की है और CRA कहती है कि इसे अपडेट किया जा रहा है; इसकी राय CRA का प्रशासनिक नज़रिया है, कानून (Act) नहीं। CRA राजस्व पर निर्भर वापसी को सहायता का संकेत मानती है। इसलिए शर्तों पर चुकाया जाने वाला अंशदान माफ़ होने तक इंतज़ार करने के बजाय मिलते ही सहायता गिना जा सकता है; समझौते का असली सार तय करता है। CRA सहायता नीति।

वेतन, ठेकेदारों या क्लाउड बिलों के लिए अनुदान खर्चों पर कैसे असर डालते हैं?

कनाडा में SR&ED के बाहर परिचालन लागतों के लिए सरकारी सहायता आम तौर पर paragraph 12(1)(x) के तहत जिस साल मिलती है, उसी साल व्यावसायिक आय में जाती है। कंपनी पात्र खर्चों की कटौती अलग से उनके सामान्य नियमों के तहत करती है। धारा 12।

इसके बजाय subsection 12(2.2) का चुनाव सहायता वाले खर्च को घटा सकता है। खर्च अगले कर वर्ष के खत्म होने से पहले होना चाहिए; चुनाव की नियत तारीख सहायता मिलने वाले साल की फ़ाइलिंग की नियत तारीख है, या अगर खर्च अगले साल होता है तो अगले साल की फ़ाइलिंग की नियत तारीख। एक साल के भीतर दोनों रास्तों का शुद्ध आय पर असर एक जैसा है; चुनाव सालों के बीच समय बदल सकता है। Subsection 12(2.2)।

क्लाउड कंप्यूट बिलों की भरपाई करने वाली संघीय फ़ंडिंग इस रास्ते पर चल सकती है, या अगर लागतें दावे में जाती हैं तो SR&ED वाले रास्ते पर। ISED की कार्यक्रम गाइड न चुकाए जाने वाले, शर्तों पर चुकाए जाने वाले और चुकाए जाने वाले अंशदानों का वर्णन करती है और फ़िलहाल कहती है कि आवेदन बंद हैं। मौजूदा अंशदान को उसकी असली शर्तों के हिसाब से वर्गीकृत करें।

उपकरण के लिए फ़ंडिंग पूँजीगत लागत भत्ते को कैसे बदलती है?

कनाडा में SR&ED पूल के बाहर मूल्यह्रास योग्य उपकरण के लिए सरकारी सहायता अपने आप पूँजीगत लागत घटा देती है। कोई चुनाव ज़रूरी नहीं, और लागत घटाने वाली राशि paragraph 12(1)(x) आय से बाहर रहती है। Subsection 13(7.1); paragraph 12(1)(x)।

Schedule 8 का column 3 लागू सहायता घटाकर खरीद दर्ज करता है। पहले के CCA दावों के बाद दर्ज हुई फ़ंडिंग Class का शेष घटाती है; नकारात्मक शेष से कर योग्य मूल्यह्रास की वसूली (recapture) हो सकती है। CRA Schedule 8 के निर्देश।

16 दिसंबर 2024 को या उसके बाद खरीदा गया पात्र SR&ED उपकरण इसके बजाय SR&ED पूल में जा सकता है, इस्तेमाल और इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होने की शर्तों के अधीन। paragraph 37(1)(d) के तहत लगाई गई सहायता subsection 13(7.1) के तहत पूँजीगत लागत के बजाय उस पूल को घटाती है। मौजूदा पूँजी नीति; धारा 37 और 13।

उपकरणों की Class और पहले साल की कटौतियाँ सर्वर और कूलिंग उपकरण का खर्च घटाना में हैं; आधे साल का नियम, मूल्यह्रास की वसूली और अंतिम हानि पूँजीगत लागत भत्ता में हैं।

क्या IRAP हमारा SR&ED दावा घटाता है?

दावा किए गए SR&ED के लिए IRAP सहायता SR&ED कटौती पूल (वह SR&ED खर्च जो कंपनी अभी घटा सकती है या आगे ले जा सकती है) और संघीय क्रेडिट की गणना में इस्तेमाल होने वाले पात्र खर्च, दोनों को घटाती है। कटौती पूल पर लगाया गया हिस्सा paragraph 12(1)(x) आय से बाहर रहता है। धारा 37, 127 और 12।

सहायता परियोजना के हिसाब से लगाएँ। पूल में ज़रूरत से ज़्यादा कमी आय बन सकती है; बची हुई सहायता परियोजना के बाद के क्रेडिट खर्च घटा सकती है। Paragraph 12(1)(v); subsection 127(18)।

प्रांतीय और क्षेत्रीय R&D क्रेडिट संघीय दावे के लिए सहायता हैं। प्रॉक्सी राशि (ओवरहेड के बदले गणना की गई राशि) से जुड़ा हिस्सा कटौती पूल में कमी के बजाय आय है, पर फिर भी क्रेडिट खर्च घटाता है। जहाँ त्याग (renunciation) संभव है, वहाँ रिटर्न की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक त्यागा गया क्रेडिट दावा नहीं घटाता। CRA नीति, धारा 4.5।

निजी भरपाई, जैसे किसी पायलट के लिए बिजली कंपनी की मदद, भी paragraph 12(1)(x) के तहत सहायता हो सकती है और SR&ED घटा सकती है; उपकरण के लिए प्रोत्साहन subsection 13(7.4) के तहत पूँजीगत लागत वाले चुनाव के लिए पात्र हो सकते हैं, जो पैसा मिलने वाले साल की T2 फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक किया जाता है, या अगर उपकरण अगले साल खरीदा जाए तो अगले साल की। धारा 12, 13 और 127।

सरकार की R&D खरीद एक अनुबंध भुगतान (contract payment) हो सकती है: यह राजस्व है जो क्रेडिट खर्च घटाता है, पर कटौती पूल नहीं घटाता। अनुबंध भुगतान की परिभाषा और subsection 127(18); CRA नीति, धारा 5।

फ़ंडिंग कब गिनी जाती है: मंज़ूरी पर, दावे पर या भुगतान पर?

कनाडा में यह इस पर निर्भर करता है कि पैसा किसके लिए था, मंज़ूरी की तारीख पर नहीं। SR&ED के लिए फ़ंडिंग तब गिनी जाती है जब वह रिटर्न की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक मिल जाए, कंपनी को देय हो या उसकी उचित उम्मीद हो (कंपनी के लिए वर्षांत के छह महीने बाद, subsection 150(1) के तहत); उपकरण के लिए फ़ंडिंग मिलने या देय होने पर गिनी जाती है; दूसरे खर्चों के लिए फ़ंडिंग मिलने पर गिनी जाती है। Paragraph 37(1)(d); subsection 127(18)।

CRA मानती है कि हक तब बनता है जब कोई ज़रूरी शर्त पूरी हो गई हो या लागू करवाया जा सकने वाला अधिकार मौजूद हो। इसलिए दिसंबर वर्षांत वाली कंपनी में दिसंबर के रिसर्च वेतन की फ़रवरी में मिली भरपाई, अगर फ़ाइलिंग की नियत तारीख से पहले मिल जाए, तो पिछले साल का दावा घटाती है। CRA समय नीति।

नकद न आया हो, तब भी प्राप्य राशि (receivable) की सूची रखें। धारा 13 और 12।

अगर हम फ़ंडिंग लौटाएँ या वह कभी न आए तो क्या?

कानूनी बाध्यता के तहत लौटाई गई खर्च वाली सहायता की कटौती paragraph 20(1)(hh) के तहत लौटाने वाले साल में की जा सकती है। जब तक कंपनी के पास उपकरण है, तब लौटाई गई उपकरण वाली सहायता उसकी पूँजीगत लागत में वापस जोड़ी जाती है; उपकरण बेचने के बाद लौटाई गई राशि का समायोजन इसके बजाय Schedule 8 पर होता है। धारा 13; CRA Schedule 8 के निर्देश।

लौटाई गई SR&ED सहायता कटौती पूल को उतना बहाल करती है जितना पहले घटाया गया था, और मूल साल की दर पर गैर-वापसी योग्य क्रेडिट दे सकती है। धारा 37 और 127; CRA वापसी नीति। जिस अपेक्षित सहायता ने पहले पात्र खर्च घटाए थे पर जो कभी नहीं मिली, उसे उचित उम्मीद खत्म होने पर लौटाई गई माना जाता है। Subsection 127(10.8)।

क्या SR&ED रिफ़ंड खुद कर योग्य आय है?

कनाडा में संघीय SR&ED क्रेडिट सिर्फ़ रिफ़ंड आने से आय नहीं बन जाता। किसी कर वर्ष के लिए दावा किया गया क्रेडिट आम तौर पर अगले साल चालू खर्चों के SR&ED कटौती पूल को, या पूँजीगत खर्चों के लिए संपत्ति की पूँजीगत लागत को घटाता है; paragraph 12(1)(t) उस बची हुई राशि को आय में जोड़ता है जो कहीं और नहीं लगी। धारा 37, 13 और 12।

सरकारी फ़ंडिंग बहीखाते में कैसे दर्ज करें और T2 पर कैसे रिपोर्ट करें?

वित्तीय विवरणों में प्रस्तुति और कर व्यवहार अलग-अलग फ़ैसले हैं। वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI) वित्तीय विवरण रिपोर्ट करता है; Schedule 1 बहीखाते की आय का कर योग्य आय से मिलान करता है। CRA T2 गाइड।

आय के रूप में दर्ज अनुदान के लिए एक सरल एंट्री नकद या दर्ज प्राप्य राशि को डेबिट और अनुदान आय को क्रेडिट करती है; बाद में वसूली प्राप्य राशि खत्म कर देती है। GIFI 8242 सब्सिडी और अनुदान दिखाता है, और 1060 में प्राप्य सब्सिडी शामिल हैं। बाहर रखा गया ऋण अनुदान आय के रूप में नहीं, बल्कि कर्ज़ के रूप में रिपोर्ट होता है, जैसे प्रांतीय या क्षेत्रीय सरकार के ऋण के लिए item 3145। CRA GIFI गाइड।

बहीखाते में IRAP को वेतन से घटाने पर दोहरी गिनती का जोखिम बनता है: शुद्ध वेतन से शुरू करने वाला दावा तैयारकर्ता IRAP को दोबारा न घटाए। उल्टे, IRAP को दूसरी आय के रूप में दर्ज करना और दावा न घटाना पात्र खर्च को बढ़ा-चढ़ाकर दिखाता है। कर मिलान में हर राशि धारा 12, 37 और 127 के तहत एक ही बार लगनी चाहिए।

दोनों तैयारकर्ताओं को सहायता की एक ही सूची दें, जिसमें हो:

• परियोजना और कर्मचारी के हिसाब से सकल वेतन, ठेकेदारों के चालान और कंप्यूट बिल।
• परियोजना और लागत के प्रकार के हिसाब से बाँटे गए अंशदान, समझौतों और संशोधनों के साथ।
• मिली, प्राप्य और अपेक्षित राशियाँ, पूरी हुई शर्तें और भुगतान की तारीखें।
• वापसियाँ, प्रांतीय क्रेडिट और पिछली संघीय क्रेडिट गणनाएँ।
• उपकरण के चालान, इच्छित इस्तेमाल और इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होने की तारीखें।

जो समझौता पात्र रिसर्च लागतों को दूसरी लागतों से अलग नहीं करता, वह भी पात्र खर्च घटा सकता है। CRA सहायता नीति।

उदाहरण

दिसंबर वर्षांत वाली ये तीन स्थितियाँ सिर्फ़ समझाने के लिए हैं। सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं; मान लें कि खर्च सामान्य रूप से पात्र हैं और फ़ंडिंग का वर्गीकरण वही है जो बताया गया है।

Waterloo: C$600,000 का रिसर्च वेतन

एक लिक्विड कूलिंग CCPC (कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी) एक कोल्ड-प्लेट परियोजना पर पूर्णकालिक काम करने वाले इंजीनियरों को C$600,000 देती है, जिसे उसका तैयारकर्ता SR&ED मानता है। IRAP C$240,000 का अंशदान देता है: C$180,000, 31 दिसंबर तक मिला और दिसंबर के लिए C$60,000 फ़रवरी में मिला, 30 जून की फ़ाइलिंग की नियत तारीख से पहले।

पूरे C$240,000 SR&ED राशियों को घटाते हैं; कुछ भी paragraph 12(1)(x) आय नहीं है। मान लें कि पारंपरिक तरीका (असल ओवरहेड का दावा, प्रॉक्सी राशि नहीं) अपनाया गया है और पूरी कमी कंपनी की 35% वाली बढ़ी हुई क्रेडिट सीमा के भीतर आती है: क्रेडिट C$84,000 घटता है। धारा 127; CRA के लागू सुधार।

बहीखाते के C$360,000 के शुद्ध वेतन से IRAP को दोबारा घटाने पर सिर्फ़ C$120,000 बचते हैं। इन मान्यताओं पर यह गलती C$84,000 का और क्रेडिट गँवा देती है, और प्रॉक्सी तरीके में इससे ज़्यादा। प्रांतीय R&D क्रेडिट के लिए सहायता की अलग गणना ज़रूरी है।

Ottawa: C$400,000 का उत्पादन टेस्ट सिस्टम

एक चिप स्टार्टअप SR&ED के बाहर, उत्पादन के लिए C$400,000 का टेस्ट सिस्टम खरीदकर इस्तेमाल में लाता है। उसी साल एक प्रांतीय अंशदान C$100,000 देता है। Schedule 8 पर C$300,000 की पूँजीगत लागत दर्ज होती है, बिना किसी अनुदान आय या चुनाव के। धारा 13।

दो साल बाद, सिस्टम अब भी अपने पास रहते हुए, स्टार्टअप भर्ती का लक्ष्य पूरा नहीं कर पाता और उसे C$40,000 लौटाने पड़ते हैं। उस समय से पूँजीगत लागत बढ़कर C$340,000 हो जाती है; पहले लिया गया CCA Class की गणना का हिस्सा बना रहता है।

Vancouver: C$300,000 के क्लाउड कंप्यूट बिल

एक पावर-उपकरण स्टार्टअप SR&ED के बाहर, ग्राहकों के लिए चलने वाले सॉफ़्टवेयर के कंप्यूट पर C$300,000 खर्च करता है। मान लें कि उसी साल एक संघीय अंशदान C$200,000 की भरपाई करता है और उसकी शर्तों पर वापसी वाली शर्तें इसे सहायता बनाती हैं।

कंपनी या तो C$300,000 के खर्च के साथ C$200,000 आय में जोड़ती है, या खर्च को घटाकर C$100,000 करने का चुनाव करती है। शुद्ध आय पर असर एक जैसा है। तीन साल बाद कानूनन ज़रूरी C$50,000 की वापसी तब कटौती योग्य है। धारा 12 और 20।

आपकी स्थिति अलग है?

कई परियोजनाओं, कर वर्षों या उपकरणों में फैली फ़ंडिंग के लिए बहीखाते, T2 और दावा तैयारकर्ता के बीच तालमेल ज़रूरी है। सहायता की सूची और सहायक रिकॉर्ड डेटा सेंटर व्यवसायों के लिए हमारे CPA के पास लाएँ, ताकि बहीखाता और T2 का काम वही राशियाँ इस्तेमाल करे जो अलग से तैयार दावे में हैं।

• विदेशी निवेशक CCPC स्थिति बदल सकते हैं: बढ़े हुए क्रेडिट की मान्यताओं पर भरोसा करने से पहले CCPC स्थिति खोना देखें।
• अमेरिकी स्टार्टअप या मूल कंपनी को अवॉर्ड मिलता है: देखें अमेरिकी रिसर्च अनुदान और SBIR अवॉर्ड।
• फ़ंडिंग से कंपनी की हानि बदलती है: देखें व्यावसायिक हानि और Schedule 4।
• आपको फ़ाइलिंग की समय-सीमाएँ या GIFI फ़ाइलिंग के कदम चाहिए: देखें कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना।
• बहीखाते के आँकड़े कर के आँकड़ों से अलग हैं: देखें कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण।

हमारे CPA SR&ED दावे, IRAP आवेदन या अनुदान प्रस्ताव तैयार नहीं करते।

अंशदान समझौतों की कानूनी समीक्षा, वित्तीय विवरणों का ऑडिट या समीक्षा, R&D अध्ययन, 409A वैल्यूएशन और निर्यात नियंत्रण इस सेवा के दायरे से बाहर हैं।