یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا کے نجی اسٹارٹ اپس جو امریکی یا دوسرے غیر مقیم سرمایہ کاروں کی قیادت میں فنڈنگ راؤنڈ حاصل کر رہے ہیں
- کینیڈا میں مقیم بانی جو فیصلہ کر رہے ہیں کہ راؤنڈ مکمل ہونے سے پہلے سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ پکی کریں یا نہیں
یہاں شامل نہیں
- SR&ED دعوے یا R&D مطالعے تیار کرنا
- حصص کی قدر کا تعین
- حصص کی شرائط، حصص داروں کے معاہدے یا تبادلے کی دستاویزات کا مسودہ
- Investment Canada Act کے نوٹس، قومی سلامتی کے جائزے اور برآمدی کنٹرول
- سرمایہ کاری یا فنڈ ریزنگ کا مشورہ
امریکی سرمایہ کار ہماری CCPC حیثیت کب ختم کرتے ہیں؟
کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) اسی لمحے یہ حیثیت کھو دیتی ہے جب غیر مقیم افراد اسے کنٹرول کریں، یا کنٹرول کرتے اگر غیر مقیم افراد اور پبلک کارپوریشنز کے تمام حصص ایک ہی شخص کے ہوتے (سیکشن 125(7))۔ کسی ایک امریکی فنڈ کا کنٹرول ضروری نہیں، اور فنڈز کے درمیان کسی معاہدے کی بھی ضرورت نہیں۔
وینچر راؤنڈ میں دو ٹیسٹ اہم ہیں:
- مجموعی ملکیت (paragraph (b))۔ ہر غیر مقیم کے تمام حصص جمع کریں (سرمایہ کار، اور بیرون ملک رہنے والے بانی، رشتہ دار، ملازمین اور مشیر بھی)، ان کے آپشنز اور دوسرے حقوق سمیت۔ اگر یہ ایک فرضی مالک ووٹوں کی اکثریت یا بورڈ منتخب کرنے کا اختیار رکھتا تو کمپنی CCPC نہیں۔
- کسی بھی طریقے سے کنٹرول (paragraph (a))۔ جو کمپنی غیر مقیم افراد کے "براہ راست یا بالواسطہ، کسی بھی طریقے سے" کنٹرول میں ہو، وہ CCPC نہیں۔ اس میں صرف ووٹ نہیں بلکہ حقیقی کنٹرول بھی شامل ہے۔
فیصلہ رہائش کرتی ہے، شہریت نہیں: کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری کینیڈین شمار ہوتا ہے، اور کینیڈا میں مقیم فنڈ بھی۔ کسی ایسی کینیڈین کمپنی کے ذریعے رکھے گئے حصص جسے کوئی امریکی فنڈ کنٹرول کرتا ہو، پھر بھی بالواسطہ غیر ملکی کنٹرول بن سکتے ہیں، اس لیے ملکیت کی پوری زنجیر اہم ہے، بشمول یہ کہ ہر فنڈ کی شراکت داری کیسے بنی ہے۔
کیا قابل تبدیلی ترجیحی حصص، وارنٹس یا SAFEs تبدیلی سے پہلے شمار ہوتے ہیں؟
ہاں۔ CCPC ٹیسٹ کے لیے حصص یا ووٹوں کا حق، "فوری طور پر یا مستقبل میں، اور مطلق یا مشروط طور پر"، ان کی ملکیت شمار ہوتا ہے (سیکشن 251(5)(b))۔ صرف وہ حقوق خارج ہیں جو کسی کی موت، دیوالیہ پن یا مستقل معذوری پر منحصر ہوں۔
اس لیے تبدیلی کے بعد کی بنیاد پر گنیں: ووٹنگ حصص میں قابل تبدیلی غیر ووٹنگ ترجیحی حصص، وارنٹس، اور SAFE (مستقبل کے حصص کا معاہدہ) یا نوٹس جو حصص میں تبدیل ہوں، سب شمار ہوتے ہیں۔ امریکی سرمایہ کاروں کے پہلے کے SAFEs قیمت طے شدہ راؤنڈ سے پہلے ہی گنتی کو پلٹ سکتے ہیں۔ دستخط شدہ، لازمی سبسکرپشن معاہدہ خود ایسا حق ہو سکتا ہے، اس لیے حیثیت راؤنڈ مکمل ہونے کے بجائے دستخط پر ختم ہو سکتی ہے؛ فیصلہ راؤنڈ مکمل کرنے کا طریقہ کار کرتا ہے۔
کیا بورڈ کی نشستوں یا ویٹو والے اقلیتی سرمایہ کار پھر بھی کنٹرول لے سکتے ہیں؟
لے سکتے ہیں۔ حقیقی کنٹرول کا مطلب ہے کوئی بھی براہ راست یا بالواسطہ اثر جو استعمال کیا جائے تو کنٹرول بن جائے (سیکشن 256(5.1))، جسے تمام متعلقہ عوامل پر پرکھا جاتا ہے، صرف بورڈ بدلنے کے اختیار پر نہیں (section 256(5.11))۔ بورڈ کی نشستیں اور بجٹ، فنڈنگ، بھرتی یا CEO پر ویٹو مل کر کنٹرول بن سکتے ہیں۔ حفاظتی شقوں کی کوئی فہرست بذات خود محفوظ نہیں؛ حصص داروں کا معاہدہ مجموعی طور پر اس قاعدے پر پرکھا جاتا ہے۔
CCPC حیثیت کھونے کی ہمیں کیا قیمت ادا کرنی پڑتی ہے؟
کمپنی تبدیلی سے ذرا پہلے ختم ہونے والے مختصر سال کے لیے CCPC کے فوائد رکھتی ہے اور اس کے بعد کھو دیتی ہے۔
| مد | راؤنڈ مکمل ہونے سے پہلے کا مختصر سال (CCPC) | راؤنڈ مکمل ہونے کے بعد (CCPC نہیں) |
|---|---|---|
| فعال کاروباری آمدنی پر وفاقی شرح | $500,000 تک کی آمدنی پر 9%، 51 ہفتوں سے کم کے سال کے لیے دنوں کے تناسب سے (section 125(5)(b)) | 15%؛ صوبے اپنی شرحیں شامل کرتے ہیں |
| SR&ED (سائنسی تحقیق اور تجرباتی ترقی) سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ | $6 ملین کی اخراجات کی حد تک 35%، مختصر سال کے لیے تناسب سے؛ اگر پچھلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی اہل حد کے اندر تھی تو جاری اخراجات پر 100% قابل واپسی (سیکشن 127.1) | 15%، غیر قابل واپسی، 3 سال پیچھے یا 20 سال آگے منتقل |
| ٹیکس سال | تبدیلی سے فوراً پہلے ختم | تبدیلی پر نیا سال شروع |
| ملازمین کے اسٹاک آپشنز | CCPC ہوتے ہوئے طے شدہ آپشنز پر غیر متعلقہ (arm's-length) ملازمین کے لیے فروخت تک ٹیکس مؤخر رہتا ہے (section 7(1.1)) | نئے آپشنز پر آپشن استعمال کرنے کے وقت ٹیکس |
| بانی کے حصص | اہل چھوٹی کاروباری کارپوریشن کے حصص ہو سکتے ہیں | جب تک CCPC نہ ہو، نہیں ہو سکتے |
بڑھی ہوئی شرح والے SR&ED کریڈٹ کے لیے پورے سال "مسلسل" CCPC ہونا ضروری ہے (سیکشن 127(10.1))۔ اس کی حد کم ہونے لگتی ہے جب پچھلے سال کینیڈا میں لگا قابل ٹیکس سرمایہ $15 ملین سے بڑھ جائے اور $75 ملین پر صفر ہو جاتی ہے (CRA: SR&ED investment tax credit)۔ جو چپ اور کولنگ اسٹارٹ اپس قابل واپسی SR&ED نقد پر چلتے ہیں، ان کے لیے راؤنڈ مکمل ہونے کی تاریخ نقد رقم کا معاملہ ہے۔
CCPC حیثیت کھونے سے ہمارا ٹیکس سال جلد کیوں ختم ہوتا ہے، اور ہمیں کیا جمع کرانا ہوگا؟
جب کوئی کارپوریشن CCPC نہیں رہتی تو اس کا ٹیکس سال اس وقت سے فوراً پہلے ختم مانا جاتا ہے اور نیا سال شروع ہوتا ہے (section 249(3.1))۔ سال اصل لمحے پر ختم ہوتا ہے؛ کنٹرول کے حصول کے لیے دن کے آغاز کا قاعدہ CCPC ٹیسٹ پر لاگو نہیں ہوتا (section 256(9))۔
- ایک اضافی T2 گوشوارہ مختصر سال کے مالی گوشواروں کے ساتھ، جس میں لائن 066 پر ہاں لکھا ہو (CRA: T2 guide, chapter 1)، جو مختصر سال ختم ہونے کے چھ ماہ بعد واجب ہے۔ کیوبیک کی کارپوریشن مختصر سال کے لیے CO-17 بھی جمع کراتی ہے؛ اس گوشوارے پر Revenu Québec (کیوبیک کا ٹیکس محکمہ) کے اپنے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔
- SR&ED کی آخری تاریخ پہلے۔ دعوے کا فارم مختصر سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ کے 12 ماہ بعد تک واجب ہے (section 37(11))۔
- آگے منتقلی کے سال جلد ختم۔ نقصان اور کریڈٹ کی آگے منتقلی کی مدت میں مختصر سال پورا سال شمار ہوتا ہے۔
- سال کا نیا اختتام منتخب کیا جا سکتا ہے؛ دیکھیں سال کے اختتام کا انتخاب یا تبدیلی۔
اگر تبدیلی معمول کے سال کے اختتام کے بعد 7 دن کے اندر ہو تو کارپوریشن اس سال کے T2 کے ساتھ ایک خط کے ذریعے انتخاب کر سکتی ہے کہ وہ سال تبدیلی سے ذرا پہلے تک بڑھا دیا جائے (section 249(3.1)(c))۔ سال کے اختتام کے فوراً بعد راؤنڈ مکمل کرنے سے چھوٹا سا اضافی سال نہیں بنتا۔ تفصیل کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان میں ہے۔
جو کارپوریشن اس سال کے T2 کی آخری تاریخ تک Form T2002 جمع کرا کے CCPC نہ ہونے کا انتخاب کرے (section 89(11))، وہ مختصر سال سے بچ جاتی ہے لیکن پورے منتخب سال کے لیے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کھو دیتی ہے۔ چونکہ وہ پھر پورے سال CCPC نہیں رہتی، بڑھی ہوئی شرح والا SR&ED کریڈٹ بھی ختم ہو جاتا ہے۔ کون سا نتیجہ کم مہنگا ہے، یہ اس سال کی آمدنی اور SR&ED خرچ پر منحصر ہے۔
کیا یہ راؤنڈ کنٹرول کا حصول بھی ہے؟
صرف اگر کوئی شخص یا افراد کا گروہ کنٹرول حاصل کرے (سیکشن 251.2(2))۔ ایک امریکی فنڈ کا ووٹنگ کنٹرول لینا کنٹرول کا حصول ہے؛ اسی طرح وہ فنڈز جو مل کر ووٹ دینے یا مل کر عمل کرنے پر متفق ہوں۔ غیر متعلقہ فنڈز جن میں سے ہر ایک کنٹرول سے کم ہو اور ان میں ایسا کوئی تعلق نہ ہو، عام طور پر گروہ نہیں؛ CRA کا محفوظ شدہ بلیٹن گروہی کنٹرول کو "ہمیشہ حقائق کا سوال" کہتا ہے (archived IT-302R3، paragraphs 3 اور 4)۔ اس کے برعکس CCPC ٹیسٹ کسی معاہدے کے بغیر ہر غیر مقیم کو جمع کرتا ہے، اس لیے بہت سے راؤنڈز کنٹرول کے حصول کے بغیر CCPC حیثیت ختم کر دیتے ہیں۔
جب دونوں ہوں تو کنٹرول کے حصول کا قاعدہ لاگو ہوتا ہے: section 249(4) کے تحت سال کا ایک اختتام، جو راؤنڈ مکمل ہونے کے دن کے آغاز پر مانا جاتا ہے، سوائے اس کے کہ کارپوریشن کچھ اور انتخاب کرے (section 256(9))۔ پھر:
- راؤنڈ سے پہلے کے غیر سرمایہ جاتی نقصانات صرف اسی کاروبار کی آمدنی، یا ملتی جلتی مصنوعات یا خدمات بیچنے والے کاروبار کی آمدنی، سے منہا ہوتے ہیں، جو منافع کے لیے یا منافع کی معقول توقع کے ساتھ چلایا جائے (section 111(5))۔ خالص سرمایہ جاتی نقصانات ختم ہو جاتے ہیں (section 111(4))۔
- غیر استعمال شدہ SR&ED ذخیرہ اور سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹس بھی اسی طرح محدود ہوتے ہیں (section 37(6.1)، section 127(9.1))۔
- جو حقوق بنیادی طور پر ان حدوں سے بچنے کے لیے حاصل کیے جائیں، وہ استعمال شدہ شمار ہوتے ہیں (section 256(8))۔
آمدنی سے پہلے کے اسٹارٹ اپ کے سب سے بڑے ٹیکس اثاثے اکثر اس کے نقصانات اور SR&ED ذخیرہ ہوتے ہیں؛ بعد میں کسی دوسرے کاروبار کی طرف رخ موڑنے سے یہ بیکار ہو سکتے ہیں۔ دیکھیں مالک کا اضافہ یا اخراج اور کاروباری نقصانات۔
کیا بانیوں کو راؤنڈ مکمل ہونے سے پہلے عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ پکی کر لینی چاہیے؟
ہو سکتا ہے، کیونکہ یہ موقع CCPC حیثیت کے ساتھ ہی ختم ہو جاتا ہے۔ اہل چھوٹی کاروباری کارپوریشن کا حصص فروخت کے وقت چھوٹی کاروباری کارپوریشن کا حصص ہونا چاہیے (section 110.6(1))، اور چھوٹی کاروباری کارپوریشن کا CCPC ہونا ضروری ہے (سیکشن 248(1))۔ پبلک ہونے پر فرضی فروخت کا انتخاب موجود ہے (section 48.1)؛ غیر ملکی قیادت والے نجی راؤنڈ میں کوئی نہیں۔ بانی کو کمپنی کے CCPC رہتے ہوئے حقیقت میں حصص فروخت کرنے ہوں گے۔ جو بانی راؤنڈ مکمل ہونے پر نئے فنڈ کو حصص بیچتا ہے، وہ بھی فروخت کر رہا ہے، اور یہی ٹیسٹ لاگو ہوتے ہیں۔
چھوٹ پکی کرنے (crystallize) کا مطلب ہے ابھی منافع حاصل کرنا، جسے چھوٹ بچا لیتی ہے، اس لیے حصص کی لاگت بڑھ جاتی ہے اور بعد کا منافع کم ہوتا ہے۔ عام طور پر بانی سیکشن 85 کے انتخاب (Form T2057) کے تحت کمپنی یا نئی ہولڈنگ کمپنی کے ساتھ حصص کا تبادلہ کرتا ہے، جو ان کے گوشواروں کی سب سے پہلی آخری تاریخ تک مشترکہ طور پر کیا جاتا ہے (section 85(6))، اور فروخت کی رقم ایسی رکھتا ہے کہ منافع باقی گنجائش میں آ جائے، پھر لائن 25400 پر Form T657 کے ساتھ چھوٹ کا دعویٰ کرتا ہے (CRA: line 25400)۔
- حد: $1.275 ملین منافع، ہر سال مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ (section 117.1(2)(c))، پچھلے دعووں کو منہا کر کے؛ مجموعی خالص سرمایہ کاری کے نقصانات اور کاروباری سرمایہ کاری کے نقصانات بھی اسے کم کرتے ہیں۔
- رہائش: پورے سال کینیڈا میں مقیم، یا سال کے کسی حصے میں اور اس سے پہلے یا بعد کے پورے سال میں مقیم (section 110.6(5))۔
- قیمت: مناسب مارکیٹ قیمت۔ راؤنڈ میں ترجیحی حصص کی قیمت بانی کے عام حصص کی قیمت نہیں؛ قیمت کے لیے ثبوت ضروری ہے۔
- ہولڈنگ کمپنی: متعلقہ کمپنی سے نقد یا قرض واپس لینے سے منافع کا کچھ حصہ ڈیویڈنڈ بن سکتا ہے (سیکشن 84.1)۔
- کیوبیک کے مقیم افراد: کیوبیک قابل ٹیکس منافع پر کٹوتی کی حد $637,500 رکھتا ہے اور فارم TP-726.7-V لازمی کرتا ہے (وفاقی دعوے کے 30 دن بعد کی تاریخ اور اسی سال گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ میں سے بعد والی تاریخ)۔
تبادلے کی دستاویزات وکلا تیار کرتے ہیں۔ ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت فلپ کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت منتقل کرنا میں بیان ہے۔
کیا ہمارے بانی کے حصص اہل ہیں، اور کیا معاہدے پر دستخط کے بعد بہت دیر ہو جاتی ہے؟
بانی کے حصص صرف تب اہل ہیں جب تین ٹیسٹ پورے ہوں (section 110.6(1))؛ تفصیل اپنا کاروبار بیچنا میں ہے۔
| ٹیسٹ | شرط | اسٹارٹ اپ کا جال |
|---|---|---|
| فروخت کے وقت | ایسی CCPC جس کے اثاثوں کی قیمت کا 90% یا زیادہ (CRA کے مطابق "all or substantially all" یعنی تمام یا تقریباً تمام) فعال کاروباری اثاثوں میں ہو جو زیادہ تر کینیڈا میں استعمال ہوں | ابتدائی راؤنڈ کی بڑی رقم جو خرچ نہ ہوئی ہو اور نقد پڑی ہو |
| 24 ماہ کی ملکیت | 24 ماہ تک صرف بانی یا متعلقہ افراد کی ملکیت | کمپنی کے خزانے سے جاری ہونے والے حصص اجرا سے پہلے کسی غیر متعلقہ شخص کی ملکیت شمار ہوتے ہیں (section 110.6(14)(f))، اس لیے 24 ماہ سے کم پرانی کمپنی عام طور پر چھوٹ پکی نہیں کر سکتی |
| ان 24 ماہ کے دوران | ایسی CCPC جس کے اثاثوں کی قیمت کا 50% سے زیادہ فعال کاروباری اثاثوں میں ہو | پہلے کے راؤنڈز کی بیکار پڑی نقد رقم |
دستخط کے بعد، خرید و فروخت کے معاہدے کے تحت حق کو حصص کے ٹیسٹوں میں نظر انداز کیا جاتا ہے (section 110.6(14)(b))۔ لیکن کمپنی کی اپنی CCPC حیثیت، اس کی شرح اور سال کے اختتام کے لیے، پھر بھی دستخط پر ختم ہو سکتی ہے۔ دستخط کے بعد کی گئی فروخت کے CCPC حیثیت ختم ہونے کے بعد آنے کا خطرہ ہے؛ دستخط کے بعد کوئی یقینی موقع نہیں۔
کیا چھوٹ پکی کرنے سے متبادل کم از کم ٹیکس لگ سکتا ہے؟
لگ سکتا ہے۔ کم از کم ٹیکس کے لیے چھوٹ سے بچائے گئے منافع کا 30% ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس آمدنی میں رہتا ہے (سیکشن 127.52)۔ وفاقی کم از کم ٹیکس $181,440 سے اوپر کی رقم کا 20.5% ہے، بنیادی کم از کم ٹیکس کریڈٹ منہا کر کے (section 127.51)، Form T691 پر۔ یہ اگلے 7 سالوں میں واپس مل سکتا ہے، صرف کم از کم سے زیادہ عام ٹیکس کے مقابلے میں (سیکشن 120.2)۔ صوبے، کیوبیک سمیت، اپنا ٹیکس شامل کرتے ہیں۔
راؤنڈ مکمل ہونے سے پہلے ہمیں کیا طے کر لینا چاہیے؟
- تبدیلی کے بعد کی بنیاد پر حصص کی ملکیت کی فہرست، جس میں ہر غیر مقیم کے حصص اور حقوق، ووٹ، بورڈ کی نشستیں اور ویٹو ہوں۔
- دستخط اور راؤنڈ مکمل ہونے کی تاریخیں، سال کے اختتام، سات دن کی مدت، Form T2002 اور منصوبہ بند SR&ED خرچ کے مقابلے میں۔
- ہر بانی کے لیے: 24 ماہ اور اثاثوں کے ٹیسٹ، باقی گنجائش، قیمت کا ثبوت اور کم از کم ٹیکس کا تخمینہ۔
مثال
تمام اعداد و شمار محض وضاحت کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر میں۔
دو امریکی فنڈز والا مونٹریال کا لیکوئڈ کولنگ اسٹارٹ اپ
کولڈ پلیٹس اور کولنگ مائع تقسیم کرنے والے یونٹس (CDUs) بنانے والا ایک اسٹارٹ اپ، جس کی ابھی کوئی آمدنی نہیں، 31 دسمبر کو سال ختم کرتا ہے اور 30 جون کو اپنا Series A مکمل کرتا ہے۔ دو غیر متعلقہ امریکی فنڈز ترجیحی حصص لیتے ہیں جو تبدیل شدہ مان کر ووٹ دیتے ہیں: مل کر 55% ووٹ۔ کوئی اکیلا کنٹرول نہیں رکھتا اور ان کا کوئی ووٹنگ معاہدہ نہیں، اس لیے مجموعی ٹیسٹ کے تحت راؤنڈ مکمل ہونے پر CCPC حیثیت ختم ہو جاتی ہے، کنٹرول کے حصول کے بغیر۔
سال راؤنڈ مکمل ہونے سے ذرا پہلے ختم ہوتا ہے: جنوری سے جون کا گوشوارہ، پھر باقی سال کا۔ راؤنڈ سے پہلے C$1,000,000 کا جاری SR&ED خرچ، کیوبیک کے کریڈٹس اور دوسری سرکاری امداد منہا کرنے کے بعد (section 127(18))، 35% کماتا ہے، یعنی C$350,000 کا ریفنڈ، تقریباً C$3,000,000 تک تناسب سے کم کی گئی حد کے اندر (فرض کریں پچھلے سال کا قابل ٹیکس سرمایہ C$15 ملین سے کم ہے)۔ راؤنڈ کے بعد C$1,000,000 پر 15% ملتا ہے، یعنی C$150,000، غیر قابل واپسی اور آگے منتقل۔
اگر ایک فنڈ اکیلے 55% لیتا، یا دونوں نے ووٹنگ معاہدہ کیا ہوتا، تو راؤنڈ کنٹرول کا حصول بھی ہوتا، اور پہلے کے C$3,000,000 کے نقصانات اور غیر استعمال شدہ SR&ED ذخیرہ صرف اسی کولنگ کاروبار کی آمدنی سے منہا ہو سکتے۔
ٹورنٹو کا منافع بخش GPU کلاؤڈ اسٹارٹ اپ
31 دسمبر کو سال ختم کرنے والا ایک GPU کلاؤڈ اسٹارٹ اپ سالانہ تقریباً C$400,000 فعال کاروباری آمدنی کماتا ہے۔ تین امریکی فنڈز کو 60% دینے والا راؤنڈ 1 اپریل کو مکمل ہوتا ہے۔ جنوری سے مارچ کے مختصر سال کی کاروباری حد تقریباً C$123,000 ہے (C$500,000 × 90/365؛ دن ٹھیک ٹھیک گنیں)۔ اس کی تقریباً C$100,000 آمدنی پر 9% وفاقی شرح لگتی ہے؛ راؤنڈ کے بعد کی تقریباً C$300,000 آمدنی 15% ادا کرتی ہے، یعنی تقریباً C$18,000 زیادہ وفاقی ٹیکس۔
واٹرلو کے ایک چپ اسٹارٹ اپ کے بانی
چار سال پہلے قائم ہونے والے ایک چپ اسٹارٹ اپ کے دو بانی ہیں جن کے حصص کی لاگت تقریباً کچھ نہیں۔ امریکی قیادت والے راؤنڈ سے پہلے ہر بانی سیکشن 85 کے انتخاب کے تحت حصص کا تبادلہ کر کے C$1,275,000 کا منافع حاصل کرتا ہے، یہ فرض کرتے ہوئے کہ کوئی پچھلا دعویٰ یا سرمایہ کاری کا نقصان نہیں اور اثاثوں کے ٹیسٹ پورے ہیں۔ اس پر کوئی عام ٹیکس واجب نہیں۔
جس بانی کی کوئی اور آمدنی نہ ہو، اس کے لیے کم از کم ٹیکس ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس آمدنی میں 30%، یعنی C$382,500، شامل کرتا ہے: C$181,440 سے اوپر 20.5% پر تقریباً C$41,000 وفاقی ٹیکس، کریڈٹس سے پہلے، جو سات سال میں واپس مل سکتا ہے۔ بعد میں C$4,000,000 پر فروخت سے C$4,000,000 کے بجائے C$2,725,000 کا منافع بنتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- سرمایہ کار ڈیلاویئر کی مادر کمپنی چاہتے ہیں، یا آپ ابھی ڈیلاویئر یا کینیڈین کمپنی میں سے انتخاب کر رہے ہیں: کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت منتقل کرنا اور اسٹارٹ اپ کے لیے ڈیلاویئر یا کینیڈین کارپوریشن۔
- کوئی امریکی خریدار پوری کمپنی خرید رہا ہے: امریکی کا کینیڈین کاروبار خریدنا۔
- بانیوں کے پاس اس کے بجائے امریکی کمپنی کے حصص ہیں: کینیڈین بانیوں کا امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا۔
- کوئی بانی امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہے: امریکہ اسی منافع پر اس پر ٹیکس لگاتا ہے، اور کینیڈین چھوٹ امریکی ٹیکس کم نہیں کرتی؛ دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔
- کوئی بانی بیرون ملک منتقل ہو رہا ہے، یا آپ کو سات دن والا انتخاب اور Form T2002 تفصیل سے چاہیے: کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان۔
- ملازمین کے پاس راؤنڈ سے پہلے یا بعد میں دیے گئے آپشنز ہیں: کینیڈا میں ملازمین کے لیے اسٹاک آپشنز۔
- IRAP یا دوسری گرانٹس آپ کی SR&ED رقوم کم کرتی ہیں: IRAP اور دوسری سرکاری فنڈنگ۔
- مختصر سال میں GPU سرورز یا کولنگ کا سامان: GPU سرورز کی کٹوتی۔
- CCPC کی عمومی شرحیں اور چھوٹے کاروبار کی کٹوتی: کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
- راؤنڈ زیر غور ہے اور مختصر سال، بانیوں کی چھوٹ اور کنٹرول کے سوالات کا ایک ساتھ تجزیہ کرنا ہے: ڈیٹا سینٹر خدمات۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| بڑھی ہوئی شرح والی SR&ED اخراجات کی زیادہ سے زیادہ حد 15 دسمبر 2024 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے؛ وابستہ گروپ میں تقسیم اور کمی کے تابع | $6 ملین ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| وفاقی SR&ED سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹ کی بڑھی ہوئی شرح اہل CCPC اور اہل کینیڈین پبلک کارپوریشنیں، اپنی اخراجات کی حد کے اندر | 35% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| موجودہ اخراجات پر بڑھے ہوئے SR&ED کریڈٹ کا قابل واپسی حصہ اخراجات کی حد کے اندر غیر استعمال شدہ بڑھی ہوئی شرح کا کریڈٹ، مستثنیٰ کارپوریشنوں کے سوا اہل CCPC کے لیے؛ یہ تحقیقی اخراجات کی واپس ہونے والی فیصد نہیں | 100% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| وفاقی SR&ED سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹ کی بنیادی شرح جو کارپوریشنیں نہ CCPC ہیں اور نہ اہل کینیڈین پبلک کارپوریشنیں، ان کے لیے عام طور پر غیر قابل واپسی | 15% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| SR&ED اخراجات کی حد: قابل ٹیکس سرمائے پر بتدریج خاتمے کا ابتدائی نقطہ قابل ٹیکس سرمائے کے طریقے کے تحت، پچھلے سال کینیڈا میں استعمال ہونے والا قابل ٹیکس سرمایہ، بشمول وابستہ کارپوریشنیں | $15 ملین ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| SR&ED اخراجات کی حد: قابل ٹیکس سرمائے پر بتدریج خاتمے کا آخری نقطہ قابل ٹیکس سرمائے کے طریقے کے تحت پچھلے سال کا کینیڈین قابل ٹیکس سرمایہ اس سطح پر پہنچے تو اخراجات کی حد صفر ہو جاتی ہے | $75 ملین ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| T2 گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ ہر کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام سے، بشمول فرضی مختصر سال | چھ ماہ | CRA: اپنا کارپوریشن آمدنی ٹیکس گوشوارہ کب جمع کرائیں جانچا گیا |
| کنٹرول حاصل کرنے کے سال کے اختتام کے انتخاب کی مدت نقصان کی پابندی کے واقعے سے اس مدت کے اندر قائم شدہ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کو، اس سال کے گوشوارے پر انتخاب کے ذریعے واقعے کے وقت تک بڑھایا جا سکتا ہے، subsection 249(4)(b) کے تابع | 7 دن | Income Tax Act: شق 249(4)(b) جانچا گیا |
| اہل جائیداد کے لیے سرمایہ جاتی منافع کے استثنا کی زندگی بھر کی حد 2026 کی اشاریہ شدہ حد؛ اضافہ اور اشاریہ بندی کی بحالی Budget 2025 Implementation Act میں منظور ہوئی | $1.275 ملین ٹیکس سال 2026 | Finance Canada: 2026 کی استثنا کی حد جانچا گیا |
| کیوبیک میں عمر بھر کے قابل ٹیکس سرمایہ کے منافع کی کٹوتی کی حد TP-726.7-V کی لائن 40؛ نصف آمدنی میں شامل کرنے پر کل اہل سرمایہ کے منافع کے $1,275,000 کے برابر؛ سابقہ دعوے اور دیگر حدود لاگو ہوتی ہیں | $637,500 ٹیکس سال 2026 | Revenu Québec: TP-726.7-V، اکتوبر 2026 جانچا گیا |
| کیوبیک میں سرمایہ کے منافع کی کٹوتی کی معاون دستاویزات کی آخری تاریخ کیوبیک کے گوشوارے کے ساتھ TP-726.7-V اور وفاقی کٹوتی کی دستاویزات کی نقول، خاص طور پر T657 اور وفاقی گوشوارہ، منسلک کریں | وفاقی دعوے کے 30 دن بعد کی تاریخ اور اسی سال گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ میں سے بعد والی تاریخ | Revenu Québec: TP-726.7-V، اکتوبر 2026 جانچا گیا |
| فروخت کے وقت اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے فعال اثاثوں کا حصہ مناسب مارکیٹ قیمت کے تمام یا تقریباً تمام ہونے کی CRA کی تشریح؛ اس میں اہل منسلک کمپنی کے حصص یا قرض شامل ہیں | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 جانچا گیا |
| پچھلے 24 مہینوں کے دوران اہل حصص کے فعال اثاثوں کی حد قانون کے مطابق جب حصص فرد یا متعلقہ شخص یا شراکت داری کے پاس ہوں تو مناسب بازاری قدر کا اس حصے سے زیادہ ہونا ضروری ہے | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, دفعہ 110.6 جانچا گیا |
| زندگی بھر سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی سے محفوظ منافع کی کم از کم ٹیکس میں خالص شمولیت AMT کے حساب میں پورا منافع شامل ہوتا ہے اور باقاعدہ سرمایہ منافع کٹوتی کا 7/5 اجازت دیتا ہے، جس سے محفوظ حصے پر یہ خالص شمولیت بنتی ہے | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, دفعہ 127.52 جانچا گیا |
| افراد کے لیے وفاقی متبادل کم از کم ٹیکس کا استثنا 2026 کے لیے وفاقی ٹیکس کے چوتھے سلیب کی پہلی ڈالر رقم، جو Income Tax Act section 127.51 کے تحت کم از کم ٹیکس کے استثنا کے طور پر استعمال ہوتی ہے | $181,440 ٹیکس سال 2026 | CRA: موجودہ سال کی ٹیکس شرحیں اور درجے جانچا گیا |
| وفاقی متبادل کم از کم ٹیکس کی شرح انفرادی چھوٹ سے زائد ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو، بنیادی کم از کم ٹیکس کریڈٹس سے پہلے | 20.5% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.51 جانچا گیا |
| وفاقی کم از کم ٹیکس آگے منتقل کرنے کی مدت بعد کے ٹیکس سال؛ واپسی کی حد کم از کم ٹیکس سے زائد معمول کے ٹیکس تک ہے | 7 | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 120.2 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 125 (CCPC کی تعریف، چھوٹے کاروبار کی کٹوتی)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 251 (حقوق جنہیں ملکیت مانا جاتا ہے)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 256 (حقیقی کنٹرول، دن کے آغاز کا قاعدہ)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 249 (فرضی سال کا اختتام)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 251.2 (نقصان پر پابندی کا واقعہ)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 89 (CCPC نہ ہونے کا انتخاب)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127 (سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹس)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.1 (قابل واپسی سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 37 (SR&ED کٹوتی اور جمع کرانے کی آخری تاریخ)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 111 (نقصان پر پابندی کے واقعے کے بعد نقصانات)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 7 (ملازمین کے اسٹاک آپشنز)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 110.6 (سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 117.1 (چھوٹ کی مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹمنٹ)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 248 (چھوٹی کاروباری کارپوریشن)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 48.1 (حصص کی لسٹنگ پر انتخاب)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 84.1 (متعلقہ کمپنی کو بیچے گئے حصص)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 85 (ٹیکس مؤخر منتقلی کا انتخاب)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.51 (کم از کم ٹیکس)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.52 (ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس آمدنی)
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 120.2 (کم از کم ٹیکس کی آگے منتقلی)
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس رہنما، Chapter 1
- CRA: کارپوریشن کی قسم
- CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ
- CRA: Form T2002، CCPC نہ ہونے کا انتخاب
- CRA: Form T2057، سیکشن 85 کا انتخاب
- CRA: لائن 25400، سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی
- CRA: Archived IT-302R3، کنٹرول کے حصول کے بعد کارپوریشن کے نقصانات
- Finance Canada: 15 ستمبر 2026 کا اعلان (چھوٹ کی حد)
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔