یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا کے مقیم افراد جو کینیڈا اور امریکہ سے باہر قائم کمپنی کے حصص رکھتے ہیں
- کینیڈین کارپوریشنیں جو کسی غیر مقیم کمپنی کی مالک ہیں
- وہ خاندان جن کے مشترکہ حصص غیر ملکی ملحقہ ادارے کے کنٹرول پر اثر ڈال سکتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- T1134 اور T1135 جمع کرانے کی تفصیلی ہدایات
- غیر ملکی ٹیکس اور سرپلس کے حسابات
- غیر ملکی کارپوریٹ ٹیکس یا رپورٹنگ کے قواعد
- امریکی کارپوریشنیں اور امریکی LLCs
کیا کینیڈا میری بیرون ملک کمپنی کے منافع پر نکالنے سے پہلے ٹیکس لگاتا ہے؟
کینیڈا عموماً کینیڈا کے ٹیکس کے مقیم شخص پر غیر مقیم کمپنی سے ملنے والے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس لگاتا ہے، نہ کہ اس کے غیر تقسیم شدہ فعال کاروباری منافع کے ہر ڈالر پر۔ بڑا استثنیٰ کنٹرول والے غیر ملکی ملحقہ ادارے (controlled foreign affiliate) کی غیر ملکی جمع شدہ جائیداد کی آمدنی (FAPI) ہے، جو کوئی رقم ادا ہونے سے پہلے ہی کینیڈین حصص دار کی آمدنی میں شامل ہو سکتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 90 اور 91)۔
اگر آپ کی کمپنی امریکی LLC ہے تو امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں؛ اگر وہ امریکی کارپوریشن ہے تو کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔
| کمپنی کی کینیڈین حیثیت اور آمدنی | مالک کے لیے عام کینیڈین نتیجہ |
|---|---|
| غیر مقیم کمپنی؛ فعال کاروباری منافع | عموماً ڈیویڈنڈ ملنے تک حصص دار کی آمدنی میں کوئی اضافہ نہیں (سیکشن 90) |
| کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ؛ اس کے کینیڈین حصص دار کی انجام دی گئی خدمات | خدمات کی آمدنی FAPI ہو سکتی ہے، چاہے حصص دار بیرون ملک کام کرے (سیکشن 95(2)(b)) |
| کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ؛ FAPI | حصص دار اس سال کے لیے اپنا شراکتی حصہ شامل کرتا ہے جس میں ملحقہ ادارے کا سال ختم ہو، چاہے ڈیویڈنڈ نہ ملا ہو (سیکشن 91) |
| کینیڈا میں مقیم کمپنی | کمپنی پر کینیڈین کارپوریٹ ٹیکس واجب ہو سکتا ہے اور اسے T2 جمع کرانا پڑ سکتا ہے؛ غیر ملکی ملحقہ ادارے والے مفروضے پر دوبارہ غور کرنا ہوگا (CRA: کارپوریٹ رہائش) |
یہ فرض کرتا ہے کہ بیرون ملک ادارہ کینیڈین ٹیکس کے مقصد کے لیے کارپوریشن ہے اور مالک کینیڈا کا مقیم ہے۔ منتقلی کے بعد پہلا سوال یہ ہے کہ کمپنی کا اصل انتظام کہاں سے ہوتا ہے، نہ کہ رقم کب نکالی جاتی ہے۔
کمپنی کب میرا غیر ملکی ملحقہ ادارہ یا کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ بنتی ہے؟
غیر مقیم کارپوریشن عموماً آپ کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہوتی ہے جب آپ کا ایکویٹی فیصد کم از کم 1% ہو اور آپ کا فیصد اور متعلقہ افراد کے فیصد مل کر کم از کم 10% ہوں۔ کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ وہ ہے جس پر آپ کا براہ راست کنٹرول ہو، یا جس پر ایکٹ کے حصص جمع کرنے والے ٹیسٹ کے تحت آپ کا کنٹرول مانا جائے (Income Tax Act، سیکشن 95(1))۔
| حیثیت | یہ کیوں اہم ہے |
|---|---|
| غیر ملکی ملحقہ ادارہ، لیکن کنٹرول والا نہیں | T1134 لاگو ہو سکتا ہے؛ سیکشن 91 اس کی FAPI شامل نہیں کرتا۔ اس کے بجائے سیکشن 94.1 سالانہ آمدنی شامل کر سکتا ہے اگر حصص کی قدر بنیادی طور پر پورٹ فولیو سرمایہ کاری سے آتی ہو اور انہیں رکھنے کی ایک بڑی وجہ نمایاں طور پر کم ٹیکس ہو |
| کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ (controlled foreign affiliate) | T1134 لاگو ہو سکتا ہے، اور FAPI میں آپ کا شراکتی حصہ تقسیم سے پہلے قابل ٹیکس ہو سکتا ہے |
کنٹرول کا ٹیسٹ صرف آپ کے اپنے نام پر رجسٹر حصص سے زیادہ کو گنتا ہے۔ یہ ان لوگوں کے حصص کو جمع کر سکتا ہے جو آپ کے ساتھ آزادانہ بنیاد (arm's length) پر لین دین نہیں کرتے، اور ایک الگ اصول کے تحت کینیڈا میں مقیم دوسرے حصص داروں کے چھوٹے گروپ اور ان کے ساتھ آزادانہ بنیاد پر لین دین نہ کرنے والے افراد کے حصص کو بھی۔ ووٹنگ کے حقوق، حصص کی اقسام، بالواسطہ ملکیت اور سال کے دوران تبدیلیاں اہم ہیں (سیکشن 95(1))۔
Form T1134 غیر ملکی ملحقہ ادارے کے لیے درکار ہو سکتا ہے، چاہے وہ کنٹرول والا ہو یا نہ ہو (سیکشن 233.4)۔ جو فرد سال کے دوران پہلی بار کینیڈا میں مقیم ہوا، اسے T1134 سے پہلے سال کا استثنیٰ ملتا ہے، لیکن یہ استثنیٰ بذات خود آمدنی کو کینیڈین ٹیکس سے مستثنیٰ نہیں کرتا؛ یہ کینیڈا واپس آنے والے سابق مقیم پر لاگو نہیں ہوتا (سیکشن 233.7)۔ جمع کرانے کے ٹیسٹ، آخری تاریخ اور طریقے کے لیے غیر ملکی اثاثوں اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
FAPI کیا ہے، اور منافع فعال کاروباری آمدنی کب ہوتا ہے؟
FAPI ایک قانونی حساب ہے جو عموماً غیر ملکی ملحقہ ادارے کی جائیداد سے آمدنی، کچھ غیر فعال کاروباروں سے آمدنی اور کچھ منافع کو شامل کرتا ہے۔ بیرون ملک چلائے جانے والے فعال کاروبار کا عام منافع عموماً اس حساب سے باہر ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 95(1))۔
| منافع کا ذریعہ | ابتدائی نقطہ | اسے کیا بدل سکتا ہے |
|---|---|---|
| بیرون ملک تجارتی یا آپریٹنگ کاروبار | عموماً فعال کاروباری منافع | مخصوص فرضی اصول کچھ آمدنی کو غیر فعال شمار کر سکتے ہیں |
| سود، کرایہ، رائلٹی یا پورٹ فولیو سرمایہ کاری | اکثر جائیداد کی آمدنی اور FAPI | فعال کاروبار سے منسلک آمدنی، اور سرمایہ کاری کے کاروبار کے قانونی استثنا، کا جائزہ لینا ضروری ہے |
| کینیڈین مالک یا متعلقہ کینیڈا کے مقیم کی انجام دی گئی خدمات | الگ غیر فعال کاروبار شمار ہو سکتا ہے | خدمات کے اصول کی تفصیلی شرائط اور استثنا ہیں |
سیکشن 95(2)(b) کا خدمات کا اصول اس وقت بھی لاگو ہو سکتا ہے جب گاہک بیرون ملک ہوں: کینیڈین حصص دار یا کچھ متعلقہ افراد کا انجام دیا گیا کام، جہاں بھی ہو، متعلقہ آمدنی کو FAPI بنا سکتا ہے۔ پوری کمپنی کو اس کے نام یا بینک بیلنس سے فعال یا غیر فعال قرار دینا غیر محفوظ ہے؛ ہر آمدنی کے ذریعے اور کام کرنے والے کی شناخت کریں۔ سیکشن 91 کا شراکتی فیصد صفر ہوتا ہے اگر ملحقہ ادارے کے سال کی FAPI $5,000 یا اس سے کم ہو (سیکشن 95(1))۔
اگر FAPI شامل کی گئی ہو اور ملحقہ ادارہ بعد میں اسی ٹیکس شدہ رقم سے ڈیویڈنڈ ادا کرے تو دوسری بار شمولیت سے نمٹنے کے لیے سیکشن 91 کٹوتی کا طریقہ دیتا ہے۔ اس رقم کے لیے پہلے شامل کی گئی رقم اور حصص کی بنیاد کا حساب رکھنا ضروری ہے؛ بعد کی ادائیگی کو محض نظر انداز نہیں کرنا چاہیے (Income Tax Act، سیکشن 91(5))۔
میں اپنی بیرون ملک کمپنی کے ڈیویڈنڈ کو کیسے رپورٹ کروں؟
کینیڈا کا مقیم فرد عموماً غیر مقیم کارپوریشن کا ڈیویڈنڈ ملنے پر اسے آمدنی میں شامل کرتا ہے، بیرون ملک کٹوتی سے پہلے کی کل رقم کینیڈین ڈالر میں لائن 12100 پر رپورٹ کرتا ہے، اور اس پر کینیڈین ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ نہیں کر سکتا (سیکشن 90؛ CRA: لائن 12100)۔
ڈیویڈنڈ اسٹیٹمنٹ، ادائیگی کی تاریخ، شرح تبادلہ کا حساب اور کٹے ہوئے ٹیکس کا ثبوت رکھیں۔ رقم نکالنا ڈیویڈنڈ، تنخواہ، قرض کی واپسی، حصص دار کا قرض یا فائدہ ہو سکتا ہے۔ غیر ملکی ملحقہ ادارے کی طرف سے متناسب (pro rata) ادائیگی کو ڈیویڈنڈ فرض کیا جاتا ہے، چاہے اس پر سرمائے کی واپسی لکھی ہو، سوائے تحلیل یا حصص کی واپسی یا منسوخی کے۔ ادا شدہ سرمائے (paid-up capital) میں کمی بھی سرمائے کی واپسی بن سکتی ہے اگر حصص دار اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، جس میں ملحقہ ادارے کی تقسیم کا سال ختم ہو، تحریری طور پر انتخاب کرے؛ جڑے ہوئے حصص داروں کو مل کر، اپنی سب سے پہلی لاگو آخری تاریخ تک، انتخاب کرنا پڑ سکتا ہے (سیکشن 90(2) اور (3)؛ Regulation 5911(6))۔ نیا قرض یا فائدہ بھی قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (سیکشن 15)۔ کینیڈا میں کیے گئے کام کی تنخواہ کے الگ قواعد ہیں؛ بیرون ملک آجروں اور گاہکوں کے لیے دور سے کام دیکھیں۔
اگر بیرون ملک کمپنی کی مالک میری کینیڈین کارپوریشن ہو تو کیا بدلتا ہے؟
اگر آپ کی کینیڈین کارپوریشن غیر ملکی ملحقہ ادارے کی مالک ہو تو کارپوریشن عموماً کوئی بھی FAPI شامل کرتی ہے، اپنا غیر ملکی ڈیویڈنڈ رپورٹ کرتی ہے، اور ضرورت ہو تو T1134 جمع کراتی ہے۔ سیکشن 113 اسے آمدنی اور ٹیکس کے ریکارڈ شدہ ذخائر، جنہیں سرپلس اکاؤنٹس (surplus accounts) کہا جاتا ہے، کی بنیاد پر ڈیویڈنڈ کا کچھ یا سارا حصہ کٹوتی میں لینے دے سکتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 91 اور 113)۔ آپ کی کینیڈین کارپوریشن سے آپ کو بعد میں ہونے والی ادائیگی ایک الگ لین دین ہے۔
T1134 کے لیے، کینیڈین کارپوریشن کے ذریعے فرد کی ملکیت کو غیر ملکی ملحقہ ادارے میں بالواسطہ حصہ شمار نہیں کیا جاتا (سیکشن 233.4(2)(a)؛ CRA: غیر ملکی ملحقہ اداروں کے معلوماتی گوشوارے)۔ ڈیویڈنڈ لینے سے پہلے ملحقہ ادارے کے سالانہ حسابات، غیر ملکی ٹیکس کی تشخیص، ڈیویڈنڈ کی تاریخ اور سرپلس کے حسابات جمع کریں۔ غیر ملکی کارپوریٹ ٹیکس کی مقدار بذات خود کینیڈین کٹوتی کی مقدار نہیں بتاتی۔
کیا کینیڈا سے میری بیرون ملک کمپنی چلانے سے اس پر کینیڈین T2 واجب ہو سکتا ہے؟
جی ہاں۔ کامن لا (common law) کے تحت کارپوریٹ رہائش اس پر منحصر ہے کہ مرکزی انتظام اور کنٹرول اصل میں کہاں استعمال ہوتا ہے، جو کینیڈا ہو سکتا ہے چاہے کمپنی بیرون ملک بنائی گئی ہو۔ بورڈ میٹنگ کی جگہ ایک ثبوت ہے، لیکن اصل فیصلہ سازی حقائق پر مبنی سوال طے کرتی ہے۔ لاگو ٹیکس معاہدہ اس کے بجائے دہری رہائش والی کمپنی کو کینیڈا میں غیر مقیم قرار دے سکتا ہے (سیکشن 250(5)؛ CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔
دیکھیں کہ بجٹ، معاہدوں، فنانسنگ، تقسیم اور حکمت عملی کی منظوری کون دیتا ہے؛ وہ یہ فیصلے کہاں کرتے ہیں؛ اور بیرون ملک کے ڈائریکٹرز واقعی فیصلہ کرتے ہیں یا محض دستاویزات پر دستخط کرتے ہیں۔ اگر کمپنی کینیڈا میں مقیم ہو تو وہ عموماً T2 جمع کراتی ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (CRA: T2 کون جمع کراتا ہے)۔ جو کمپنی آپ کی منتقلی کے وقت پہلی بار مقیم بنے اور بیرون ملک ہی قائم رہے، وہ عموماً کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) نہیں ہو سکتی اور چھوٹے کاروبار کی کٹوتی (small business deduction) کا دعویٰ نہیں کر سکتی (سیکشن 89(1) اور 125)۔ غیر مقیم کمپنی پر بھی T2 جمع کرانے کی ذمہ داری ہو سکتی ہے اگر وہ کینیڈا میں کاروبار کرے۔ کمپنی کو غیر ملکی ملحقہ ادارہ سمجھنے سے پہلے رہائش اور معاہدے کی حیثیت کا جائزہ لینا ضروری ہے۔
کیا خاندان کے پاس کنٹرول ہونے سے ٹیکس کا نتیجہ بدلتا ہے؟
جی ہاں۔ متعلقہ افراد کے حصص گننے کے بعد چھوٹا ذاتی حصہ بھی غیر ملکی ملحقہ ادارے کا ٹیسٹ پورا کر سکتا ہے، اور خاندان یا دوسرے غیر آزادانہ (non-arm's-length) حصص کمپنی کو قانونی ٹیسٹ کے تحت کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ بنا سکتے ہیں (Income Tax Act، سیکشن 95(1))۔
ہر شخص کی رہائش، رشتہ، براہ راست اور بالواسطہ ایکویٹی، ووٹنگ کے حقوق اور ملکیت کی تاریخیں ترتیب دیں۔ متعلقہ اور غیر آزادانہ (non-arm's-length) حصص دار بیرون ملک رہتے ہوں تب بھی شمار ہوتے ہیں؛ صرف چھوٹے گروپ کے کنٹرول کا الگ ٹیسٹ کینیڈا کے مقیم حصص داروں کا تقاضا کرتا ہے۔ ہر کینیڈین حصص دار کے لیے انہیں الگ جانچیں: خاندان کے فرد کا فیصد حیثیت کے لیے اہم ہے، جبکہ ہر شخص کا اصل شراکتی فیصد اس کی اپنی FAPI شمولیت طے کرتا ہے (سیکشن 91(1) اور 95(1))۔ خاندانی کنٹرول پوری کمپنی کا منافع خود بخود ایک شخص کے گوشوارے میں نہیں ڈالتا۔
میں نے T1134 جمع نہیں کرائے۔ مجھے سب سے پہلے کیا دیکھنا چاہیے؟
پہلے طے کریں کہ کن سالوں میں T1134 واقعی درکار تھا، پھر ان سالوں کے لیے کمپنی کی آمدنی، ڈیویڈنڈ اور رہائش کا ملاپ کریں۔ جمع نہ کیا گیا معلوماتی گوشوارہ رہ جانے والی FAPI یا ڈیویڈنڈ آمدنی کے ساتھ ہو سکتا ہے؛ اصلاح خالی فارم بھیجنے سے زیادہ ہے (Income Tax Act، سیکشن 91 اور 233.4)۔ غیر ملکی ملحقہ ادارے کی رقوم کا عام مدت سے تین سال آگے تک دوبارہ تشخیص ہو سکتی ہے؛ غفلت یا دھوکے سے غلط بیانی کی صورت میں کسی بھی وقت دوبارہ تشخیص ہو سکتی ہے (سیکشن 152(4))۔
| جمع کرنے کا ریکارڈ | یہ کس سوال کا جواب دیتا ہے |
|---|---|
| منتقلی کی تاریخ اور کینیڈین ٹیکس رہائش کی تاریخ | کیا فرد کے لیے پہلے سال کا جمع کرانے کا استثنیٰ تھا؟ |
| ہر سال کا حصص رجسٹر، خاندانی ملکیت اور کارپوریٹ چارٹ | کیا کوئی غیر ملکی ملحقہ ادارہ یا کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ تھا؟ |
| مالی گوشوارے، بینک اور سرمایہ کاری کے ریکارڈ، غیر ملکی گوشوارے | کیا FAPI، فعال منافع یا غیر رپورٹ شدہ آمدنی تھی؟ |
| بورڈ کی کارروائی، منظوریاں اور فیصلوں کا ریکارڈ | کیا کمپنی کا اصل انتظام کینیڈا سے ہوتا تھا؟ |
| ڈیویڈنڈ کے نوٹس اور غیر ملکی ٹیکس کی رسیدیں | کیا ادا کیا گیا، کیا کاٹا گیا، اور پہلے کیا رپورٹ ہوا؟ |
T1134 رپورٹ کرنے والے ادارے کے ٹیکس سال کے بعد 10 ماہ کے اندر واجب ہے (سیکشن 233.4(4))۔ دیر سے گوشوارہ جمع کرانے کا عام جرمانہ روزانہ $25 ہے، جس کی کم از کم حد $100 اور زیادہ سے زیادہ حد $2,500 ہے۔ جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے جمع نہ کرانے پر ماہانہ $500، زیادہ سے زیادہ $12,000 تک، عام جرمانہ منفی کرنے کے بعد لگ سکتا ہے؛ CRA کے مطالبے کے بعد یہ ماہانہ $1,000، زیادہ سے زیادہ $24,000 تک ہو سکتا ہے (سیکشن 162(10))۔ اگر جمع نہ کرانا 25ویں کیلنڈر مہینے تک پہنچ جائے، اس مہینے کو شامل کر کے جب T1134 واجب تھا، تو اضافی جرمانہ اس ملحقہ ادارے میں آپ کے حصص اور قرض کی سال کے دوران سب سے زیادہ لاگت کی رقم کے 5% پر مبنی ہو سکتا ہے، جو پہلے کے جرمانوں سے کم کیا جاتا ہے (سیکشن 162(10.1))۔ جمع کرائے گئے T1134 میں جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے غلط بیانی یا کوئی بات چھوڑنے پر کم از کم $24,000 کا جرمانہ ہو سکتا ہے (سیکشن 163(2.4))۔ ذمہ داری کا اندازہ لگانے سے پہلے درست شق اور حقائق جانچیں۔ گوشوارے درست کرنے یا انکشاف پر غور کرنے کے لیے جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
T1134 غیر ملکی ملحقہ اداروں کی رپورٹ کرتا ہے؛ T1135 مخصوص غیر ملکی اثاثوں (specified foreign property) سے متعلق ہے۔ جو غیر مقیم کارپوریشن آپ کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہو، اس کے حصص یا قرض مخصوص غیر ملکی اثاثے میں شامل نہیں ہوتے۔ اگر کمپنی آپ کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ نہ ہو تو اس کے حصص اور قرض اس کے بجائے T1135 کی $100,000 کی کل لاگت کی حد میں شمار ہو سکتے ہیں، پہلے سال کے مقیم کے استثنیٰ کے تابع (سیکشن 233.3 اور 233.7؛ غیر ملکی اثاثوں اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ)۔
کیا میں غیر ملکی کارپوریٹ ٹیکس یا ڈیویڈنڈ پر کٹوتی کا کریڈٹ لے سکتا ہوں؟
آپ کے اپنے ڈیویڈنڈ سے کاٹا گیا غیر ملکی ٹیکس ذاتی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی بنیاد بن سکتا ہے، کینیڈا کی ملک بہ ملک حدوں کے تابع۔ بیرون ملک کمپنی کا اپنے منافع پر قانونی طور پر ادا کیا ہوا ٹیکس عموماً کمپنی کا ٹیکس ہے، نہ کہ اس کے حصص دار کے لیے ذاتی ٹیکس کریڈٹ (CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ folio)۔
| غیر ملکی ٹیکس | جائزے کے لیے کینیڈین راستہ |
|---|---|
| فرد کے غیر ملکی ڈیویڈنڈ پر کٹوتی | ذاتی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی بنیاد بن سکتی ہے، جائیداد کی آمدنی اور کینیڈین ٹیکس کی حدوں کے تابع؛ حساب کے لیے کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی دیکھیں (CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ folio) |
| کنٹرول والے ملحقہ ادارے کا FAPI پر ادا کیا ہوا ٹیکس | غیر ملکی جمع شدہ (accrual) ٹیکس کے لیے سیکشن 91(4) کی ممکنہ کٹوتی، اس کی شرائط کے تابع (Income Tax Act، سیکشن 91(4)) |
| کینیڈین کارپوریشن کو ڈیویڈنڈ سے متعلق ٹیکس | سیکشن 113 کے سرپلس اور ٹیکس کے اصول، نہ کہ سادہ ذاتی قسم کا کریڈٹ (Income Tax Act، سیکشن 113) |
کمپنی کے ٹیکس اور اپنے ڈیویڈنڈ سے کاٹے گئے ٹیکس کا الگ الگ ثبوت رکھیں۔ بیرون ملک دستیاب ٹیکس کی واپسی، معاہدے کی حد، یا کسی اور سال میں ٹیکس شدہ آمدنی کریڈٹ بدل سکتی ہے؛ ذاتی حساب کے لیے کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔
مثال
یہ فرضی رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ کینیڈا کا ایک مقیم ایسی غیر مقیم کمپنی کے تمام حصص کا مالک ہے جس کا انتظام واقعی بیرون ملک سے ہوتا ہے۔ کمپنی اپنے سال میں بیرون ملک آپریٹنگ کاروبار سے $100,000 اور خالص سرمایہ کاری آمدنی سے $10,000 کماتی ہے۔ وہ مالک کو آپریٹنگ منافع سے $30,000 کا ڈیویڈنڈ دیتی ہے، جس میں سے بیرون ملک $3,000 کاٹے جاتے ہیں۔
فرض کریں $10,000 کی خالص سرمایہ کاری آمدنی بغیر کسی ایڈجسٹمنٹ کے FAPI ہے۔ $100,000 کا آپریٹنگ منافع محض اس لیے مالک کے گوشوارے میں شامل نہیں ہوتا کہ کمپنی نے کمایا۔ مالک ملحقہ ادارے کے سال کے لیے $10,000 FAPI شامل کرتا ہے اور $30,000 کا کل غیر ملکی ڈیویڈنڈ لائن 12100 پر رپورٹ کرتا ہے: کٹوتیوں یا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹس سے پہلے $40,000 کی آمدنی۔ کاٹے گئے $3,000 کو ذاتی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے لیے الگ جانچا جاتا ہے؛ کمپنی کا ادا کیا ہوا ٹیکس خود بخود مالک کا کریڈٹ نہیں ہوتا۔ اگر مالک کے اصل فیصلے کینیڈا سے ہوتے ہوں تو پہلے کمپنی کی رہائش طے کریں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ اسی سال کینیڈا منتقل ہوئے: T1134 کے پہلے سال کے استثنیٰ اور کینیڈین آمدنی کی رپورٹنگ کے آغاز کو الگ الگ جانچنا ہوگا۔ کینیڈین ٹیکس کے مقیم کے طور پر پہلا سال دیکھیں۔
- آپ کو T1134 یا T1135 جمع کرانے کے قواعد چاہییں: غیر ملکی اثاثوں اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
- آپ نے کئی سال چھوڑ دیے یا انکشاف پر غور کر رہے ہیں: جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
- آپ کمپنی کا گاہکوں کا کام خود کرتے ہیں، چاہے کہیں بھی ہوں، یا اس کے بورڈ کے فیصلے کینیڈا میں ہوتے ہیں: خدمات کی آمدنی، کارپوریٹ رہائش اور T2 جمع کرانا، سب بدل سکتے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس دیکھیں۔
- کینیڈین کارپوریشن ملحقہ ادارے کی مالک ہے اور ڈیویڈنڈ کا ارادہ رکھتی ہے: ادائیگی سے پہلے سرپلس اور غیر ملکی ٹیکس کے ریکارڈ کا جائزہ لینا ضروری ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس دیکھیں۔
- آپ کی کمپنی امریکی LLC یا امریکی کارپوریشن ہے: امریکی LLC کا کینیڈین مالک یا کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ کا اپنا ایکویٹی فیصد غیر مقیم کارپوریشن غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے اگر آپ کا ایکویٹی تناسب (براہ راست، اور T1134 رپورٹنگ کے لیے s. 233.4(2)(a) کے تحت غیر مقیم کارپوریشنوں کے ذریعے بالواسطہ) کم از کم اتنا ہو، اور گروپ ٹیسٹ بھی پورا ہو | 1% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ اور متعلقہ افراد آپ اور آپ سے متعلقہ ہر شخص کی کل ایکویٹی کا فیصد کم از کم اتنا ہونا چاہیے | 10% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| FAPI de minimis: اس رقم یا اس سے کم پر کوئی شمولیت نہیں اگر کنٹرول شدہ غیر ملکی وابستہ ادارے (affiliate) کی اس کے ٹیکس سال کی foreign accrual property income اس رقم یا اس سے کم ہو تو participating percentage صفر ہے، اس لیے ذیلی دفعہ 91(1) کے تحت کچھ شامل نہیں ہوتا؛ Income Tax Act 95(1)، "participating percentage" کی تعریف | $5,000 | Justice Laws: Income Tax Act, دفعہ 95 جانچا گیا |
| مخصوص غیر ملکی معاملات کے لیے آمدنی ٹیکس کی دوبارہ تشخیص کی توسیع مخصوص غیر مقیم لین دین، غیر ملکی ملحقہ ادارے کی رقم، یا T1135 کے ساتھ غیر ظاہر شدہ آمدنی کی شرط کی عام مدت کے بعد | تین سال | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 152(4)(b) اور (b.2) جانچا گیا |
| T1134 جمع کرانے کی آخری تاریخ رپورٹ کرنے والے ادارے کے ٹیکس سال یا مالی مدت ختم ہونے کے بعد | 10 ماہ | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 233.4(4) جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ کے گوشوارے کی دیر سے فائلنگ کا جرمانہ، فی دن ناکامی جاری رہنے کے ہر دن کے لیے، زیادہ سے زیادہ 100 دن تک | $25 | Income Tax Act, s. 162(7) جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ کے گوشوارے کی دیر سے فائلنگ کا جرمانہ، کم از کم جرمانہ اس رقم اور یومیہ رقم میں سے جو زیادہ ہو | $100 | Income Tax Act, s. 162(7) جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ کے گوشوارے کی دیر سے فائلنگ کا جرمانہ، زیادہ سے زیادہ 100 دن کی حد کے لیے یومیہ رقم | $2,500 | CRA: غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانے جانچا گیا |
| جان بوجھ کر یا شدید غفلت سے گوشوارہ نہ دینے کا جرمانہ، فی مہینہ T106، T1134، T1135 اور T1141 کے لیے؛ 24 ماہ تک، جو دیر سے فائلنگ کے جرمانے سے کم ہو جاتے ہیں | $500 | Income Tax Act, s. 162(10) جانچا گیا |
| جان بوجھ کر یا شدید غفلت سے گوشوارہ نہ دینے کا جرمانہ، زیادہ سے زیادہ 24 ماہ کے لیے ماہانہ رقم | $12,000 | CRA: غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانے جانچا گیا |
| CRA کے مطالبے کے بعد گوشوارہ نہ دینے کا جرمانہ، فی مہینہ جب ناکامی جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے ہو اور گوشوارہ جمع کرانے کا مطالبہ پہنچایا جا چکا ہو تو لاگو ہوتا ہے؛ 24 مہینے تک | $1,000 | Income Tax Act, s. 162(10) جانچا گیا |
| CRA کے مطالبے کے بعد گوشوارہ نہ دینے کا جرمانہ، زیادہ سے زیادہ 24 ماہ کے لیے ماہانہ رقم | $24,000 | CRA: غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانے جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ میں ناکامی پر اضافی جرمانے کی شرح مخصوص غیر ملکی جائیداد (T1135)، ملحقہ کمپنی کے حصص اور قرض (T1134) یا ٹرسٹ کی شراکتوں (T1141) کی لاگت کا؛ جان بوجھ کر گوشوارہ نہ دینے کے 24 ماہ بعد (s. 162(10.1)) اور جان بوجھ کر غلط بیان یا حذف پر (s. 163(2.4)) لاگو ہوتا ہے | 5% | Income Tax Act, s. 162(10.1) جانچا گیا |
| جان بوجھ کر غلط بیان یا حذف کا جرمانہ، کم از کم T1134، T1135 اور T1141 کے لیے اس رقم اور 5% رقم میں سے زیادہ؛ T106 کے لیے مقررہ رقم؛ T1142 کی کم از کم رقم کم ہے | $24,000 | Income Tax Act, s. 163(2.4) جانچا گیا |
| Form T1135 رپورٹنگ کی حد سال میں کسی بھی وقت تمام مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت کینیڈین ڈالر میں؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو گوشوارہ جمع کرانا ضروری ہے | $100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) اور (3) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Income Tax Act، سیکشن 15
- Income Tax Act، سیکشن 89
- Income Tax Act، سیکشن 90
- Income Tax Act، سیکشن 91
- Income Tax Act، سیکشن 94.1
- Income Tax Act، سیکشن 95
- Income Tax Act، سیکشن 113
- Income Tax Act، سیکشن 125
- Income Tax Act، سیکشن 152
- Income Tax Act، سیکشن 162
- Income Tax Act، سیکشن 163
- Income Tax Act، سیکشن 233.3
- Income Tax Act، سیکشن 233.4
- Income Tax Act، سیکشن 233.7
- Income Tax Act، سیکشن 250
- Income Tax Regulations، سیکشن 5911
- CRA: غیر ملکی ملحقہ اداروں کے معلوماتی گوشوارے
- CRA: کارپوریشن کی رہائش
- CRA: غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانوں کی جدول
- CRA: لائن 12100
- CRA: وفاقی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ
- CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ folio
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔