Unternehmen im Ausland besitzen und in Kanada leben

Besteuert Kanada den Gewinn meiner Auslandsgesellschaft, bevor ich ihn entnehme?

Kanada besteuert eine in Kanada steuerlich ansässige Person in der Regel auf Dividenden, die sie von einer nicht in Kanada ansässigen Gesellschaft erhält, nicht auf jeden Dollar des nicht ausgeschütteten aktiven Geschäftsgewinns. Die wichtigste Ausnahme sind die Foreign Accrual Property Income (FAPI, passive Einkünfte eines ausländischen verbundenen Unternehmens) eines kontrollierten ausländischen verbundenen Unternehmens. Sie können beim kanadischen Gesellschafter als Einkommen erfasst werden, bevor Geld gezahlt wird (Income Tax Act, Abschnitte 90 und 91).

Wenn Ihre Gesellschaft eine US-LLC ist, siehe Kanadischer Eigentümer einer US-LLC. Wenn sie eine US-Kapitalgesellschaft ist, siehe Grenzübertritt mit einem Unternehmen.

Dies setzt voraus, dass die Auslandsgesellschaft für die kanadische Steuer eine Kapitalgesellschaft ist und der Eigentümer in Kanada ansässig ist. Nach einem Umzug lautet die erste Frage, wo die Gesellschaft tatsächlich geleitet wird, nicht, wann Geld entnommen wird.

Wann ist die Gesellschaft mein ausländisches verbundenes Unternehmen oder mein kontrolliertes ausländisches verbundenes Unternehmen?

Eine nicht in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft ist in der Regel Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen, wenn Ihr Kapitalanteil mindestens 1 % beträgt und Ihr Anteil zusammen mit denen nahestehender Personen mindestens 10 % erreicht. Ein kontrolliertes ausländisches verbundenes Unternehmen ist eines, das Sie direkt kontrollieren oder nach dem Test des Gesetzes zur Zusammenrechnung von Anteilen kontrollieren würden (Income Tax Act, Abschnitt 95(1)).

Der Kontrolltest zählt mehr als nur Anteile, die auf Ihren eigenen Namen eingetragen sind. Er kann Beteiligungen von Personen zusammenrechnen, die nicht zu fremdüblichen Bedingungen mit Ihnen handeln, und nach einer eigenen Regel auch Beteiligungen einer kleinen Gruppe anderer in Kanada ansässiger Gesellschafter und Personen, die nicht zu fremdüblichen Bedingungen mit ihnen handeln. Stimmrechte, Anteilsklassen, mittelbarer Besitz und Änderungen im Jahr spielen eine Rolle (Abschnitt 95(1)).

Form T1134 kann für ein ausländisches verbundenes Unternehmen erforderlich sein, ob kontrolliert oder nicht (Abschnitt 233.4). Eine Privatperson, die im Laufe des Jahres erstmals in Kanada ansässig wurde, hat für T1134 eine Ausnahme im ersten Jahr. Diese Ausnahme befreit das Einkommen aber nicht von der kanadischen Steuer. Sie gilt nicht für eine frühere in Kanada ansässige Person, die zurückkehrt (Abschnitt 233.7). Zu Einreichungstest, Frist und Verfahren siehe Meldung ausländischer Vermögenswerte und verbundener Unternehmen.

Was ist FAPI, und wann ist Gewinn aktives Geschäftseinkommen?

FAPI ist eine gesetzliche Berechnung, die in der Regel Einkünfte eines ausländischen verbundenen Unternehmens aus Vermögen, aus bestimmten nicht aktiven Geschäften und aus bestimmten Gewinnen erfasst. Gewöhnlicher Gewinn aus einem im Ausland betriebenen aktiven Geschäft liegt in der Regel außerhalb dieser Berechnung (Income Tax Act, Abschnitt 95(1)).

Die Regel zu Leistungen in Abschnitt 95(2)(b) kann auch gelten, wenn die Kunden im Ausland sind: Arbeit, die der kanadische Gesellschafter, gleich wo, oder bestimmte nahestehende Personen erbringen, kann das betreffende Einkommen zu FAPI machen. Eine ganze Gesellschaft nach Name oder Kontostand als aktiv oder passiv einzustufen, ist riskant. Bestimmen Sie jede Einkommensquelle und wer die Arbeit geleistet hat. Der Beteiligungsanteil nach Abschnitt 91 ist null, wenn die FAPI des verbundenen Unternehmens für sein Jahr $5.000 oder weniger betragen (Abschnitt 95(1)).

Wurde FAPI erfasst und zahlt das verbundene Unternehmen später eine Dividende aus diesem bereits besteuerten Betrag, sieht Abschnitt 91 einen Abzugsmechanismus vor, um eine zweite Erfassung zu vermeiden. Dafür müssen die frühere Erfassung und die Basis der Anteile nachverfolgt werden. Eine spätere Zahlung sollte nicht einfach ignoriert werden (Income Tax Act, Abschnitt 91(5)).

Wie erkläre ich eine Dividende meiner Auslandsgesellschaft?

Eine in Kanada ansässige Privatperson rechnet eine Dividende einer nicht in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaft in der Regel bei Erhalt zum Einkommen, erklärt den Bruttobetrag vor ausländischer Quellensteuer in kanadischen Dollar in Zeile 12100 und kann dafür keine kanadische Dividendensteuergutschrift beanspruchen (Abschnitt 90; CRA: Zeile 12100).

Bewahren Sie Dividendenabrechnung, Zahlungsdatum, Wechselkursberechnung und den Nachweis der einbehaltenen Steuer auf. Eine Entnahme kann eine Dividende, ein Gehalt, eine Darlehensrückzahlung, ein Gesellschafterdarlehen oder ein Vorteil sein. Eine anteilige Zahlung eines ausländischen verbundenen Unternehmens gilt als Dividende, auch wenn sie als Kapitalrückzahlung bezeichnet wird, außer bei Liquidation oder bei Rücknahme oder Einziehung von Anteilen. Auch eine Herabsetzung des eingezahlten Kapitals kann als Kapitalrückzahlung gelten, wenn der Gesellschafter dies schriftlich bis zur Abgabefrist für das Jahr wählt, in dem das Ausschüttungsjahr des verbundenen Unternehmens endet. Verbundene Gesellschafter müssen die Wahl möglicherweise gemeinsam treffen, bis zu ihrer frühesten geltenden Abgabefrist (Abschnitt 90(2) und (3); Regulation 5911(6)). Auch ein neues Darlehen oder ein Vorteil kann steuerpflichtig sein (Abschnitt 15). Für Gehalt aus Arbeit in Kanada gelten eigene Regeln. Siehe Remote-Arbeit für Arbeitgeber und Kunden im Ausland.

Was ändert sich, wenn meine kanadische Kapitalgesellschaft die Auslandsgesellschaft besitzt?

Besitzt Ihre kanadische Kapitalgesellschaft das ausländische verbundene Unternehmen, erfasst die Kapitalgesellschaft normalerweise die FAPI, erklärt ihre ausländische Dividende und reicht T1134 ein, wenn dies verlangt wird. Abschnitt 113 erlaubt ihr möglicherweise, die Dividende ganz oder teilweise abzuziehen, auf Grundlage nachverfolgter Bestände an Gewinnen und Steuern, den sogenannten Überschusskonten (Surplus Accounts) (Income Tax Act, Abschnitte 91 und 113). Eine spätere Zahlung Ihrer kanadischen Kapitalgesellschaft an Sie ist ein eigener Vorgang.

Für T1134 zählt der Besitz einer Privatperson über eine kanadische Kapitalgesellschaft nicht als mittelbare Beteiligung an einem ausländischen verbundenen Unternehmen (Abschnitt 233.4(2)(a); CRA: Informationsmeldungen zu ausländischen verbundenen Unternehmen). Stellen Sie vor einer Dividende die Jahresabschlüsse des verbundenen Unternehmens, ausländische Steuerbescheide, die Dividendenhistorie und die Überschussberechnungen zusammen. Die Höhe der ausländischen Körperschaftsteuer allein sagt nichts über den kanadischen Abzug.

Kann die Leitung meiner Auslandsgesellschaft von Kanada aus eine kanadische T2 auslösen?

Ja. Die Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft richtet sich nach Common Law danach, wo die zentrale Leitung und Kontrolle tatsächlich ausgeübt wird. Das kann Kanada sein, auch wenn die Gesellschaft im Ausland gegründet wurde. Der Ort der Vorstandssitzungen ist ein Indiz, aber die tatsächliche Entscheidungsfindung bestimmt die Tatsachenfrage. Ein anwendbares Steuerabkommen kann eine doppelt ansässige Gesellschaft stattdessen als nicht in Kanada ansässig behandeln (Abschnitt 250(5); CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft).

Prüfen Sie, wer Budgets, Verträge, Finanzierung, Ausschüttungen und Strategie genehmigt, wo diese Entscheidungen fallen und ob Direktoren im Ausland tatsächlich entscheiden oder nur Dokumente unterschreiben. Ist die Gesellschaft in Kanada ansässig, reicht sie in der Regel eine T2 ein, auch wenn keine Steuer anfällt (CRA: Wer eine T2 einreicht). Eine Gesellschaft, die erst mit Ihrem Umzug in Kanada ansässig wird und weiterhin im Ausland gegründet ist, kann in der Regel keine Canadian-controlled private corporation (CCPC, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) sein und den Abzug für kleine Unternehmen nicht beanspruchen (Abschnitte 89(1) und 125). Auch eine nicht in Kanada ansässige Gesellschaft kann eine T2-Pflicht haben, wenn sie in Kanada Geschäfte betreibt. Ansässigkeit und Abkommensstatus müssen geprüft werden, bevor Sie die Gesellschaft als ausländisches verbundenes Unternehmen behandeln.

Ändert Kontrolle durch die Familie das steuerliche Ergebnis?

Ja. Eine kleine persönliche Beteiligung kann den Test für ein ausländisches verbundenes Unternehmen erfüllen, sobald die Beteiligungen nahestehender Personen mitgezählt werden. Beteiligungen der Familie oder anderer nicht fremdüblich verbundener Personen können die Gesellschaft nach dem gesetzlichen Test zu einem kontrollierten ausländischen verbundenen Unternehmen machen (Income Tax Act, Abschnitt 95(1)).

Erfassen Sie für jede Person Wohnsitz, Beziehung, mittelbaren und unmittelbaren Kapitalanteil, Stimmrechte und Beteiligungsdaten. Nahestehende und nicht fremdüblich verbundene Inhaber zählen auch, wenn sie im Ausland leben. Nur der gesonderte Kontrolltest für kleine Gruppen verlangt in Kanada ansässige Inhaber. Prüfen Sie dies für jeden kanadischen Gesellschafter einzeln: Der Anteil eines Familienmitglieds ist für den Status maßgeblich, während der tatsächliche Beteiligungsanteil jeder Person ihre eigene FAPI-Erfassung bestimmt (Abschnitte 91(1) und 95(1)). Kontrolle durch die Familie bringt nicht automatisch den Gewinn der gesamten Gesellschaft in die Erklärung einer einzelnen Person.

Ich habe T1134-Einreichungen versäumt. Was prüfe ich zuerst?

Klären Sie zuerst, in welchen Jahren T1134 tatsächlich erforderlich war, und stimmen Sie dann für diese Jahre Einkommen, Dividenden und Ansässigkeit der Gesellschaft ab. Eine fehlende Informationsmeldung kann mit versäumten FAPI oder nicht erklärten Dividenden zusammenfallen. Die Korrektur besteht aus mehr als dem Senden eines leeren Formulars (Income Tax Act, Abschnitte 91 und 233.4). Beträge zu ausländischen verbundenen Unternehmen können drei Jahre über den üblichen Zeitraum hinaus neu festgesetzt werden. Bei fahrlässiger oder betrügerischer Falschangabe ist eine Neufestsetzung jederzeit möglich (Abschnitt 152(4)).

T1134 ist 10 Monate nach dem Steuerjahr der meldenden Einheit fällig (Abschnitt 233.4(4)). Der gewöhnliche Verspätungszuschlag beträgt $25 pro Tag, mit einem Mindestbetrag von $100 und einem Höchstbetrag von $2.500. Vorsätzliche oder grob fahrlässige Nichteinreichung kann $500 pro Monat kosten, bis zu $12.000, abzüglich des gewöhnlichen Zuschlags. Nach einer Aufforderung der CRA können es $1.000 pro Monat sein, bis zu $24.000 (Abschnitt 162(10)). Dauert die Nichteinreichung bis in den 25. Kalendermonat, wobei der Monat der Fälligkeit von T1134 mitzählt, kann ein zusätzlicher Strafzuschlag auf 5 % der höchsten Anschaffungskosten Ihrer Anteile und Forderungen an diesem verbundenen Unternehmen im Jahr beruhen, gemindert um frühere Strafzuschläge (Abschnitt 162(10.1)). Eine vorsätzliche oder grob fahrlässige falsche Angabe oder Auslassung in einer eingereichten T1134 kann mindestens $24.000 kosten (Abschnitt 163(2.4)). Prüfen Sie die genaue Vorschrift und die Fakten, bevor Sie eine Schuld schätzen. Zur Korrektur von Erklärungen oder zur Erwägung einer Offenlegung siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.

T1134 meldet ausländische verbundene Unternehmen, T1135 betrifft bestimmtes ausländisches Vermögen. Anteile oder Forderungen an einer nicht in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaft, die Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen ist, sind vom bestimmten ausländischen Vermögen ausgenommen. Ist die Gesellschaft nicht Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen, können ihre Anteile und Forderungen stattdessen zur Gesamtkostenschwelle von T1135 in Höhe von $100.000 zählen, vorbehaltlich der Ausnahme für das erste Jahr der Ansässigkeit (Abschnitte 233.3 und 233.7; Meldung ausländischer Vermögenswerte und verbundener Unternehmen).

Kann ich ausländische Körperschaftsteuer oder Quellensteuer auf Dividenden anrechnen?

Ausländische Steuer, die auf Ihre eigene Dividende einbehalten wurde, kann Grundlage einer persönlichen Anrechnung ausländischer Steuern sein, vorbehaltlich der Höchstgrenzen Kanadas je Land. Steuer, die die Auslandsgesellschaft rechtmäßig auf ihren Gewinn gezahlt hat, ist in der Regel Steuer der Gesellschaft, keine persönliche Steuergutschrift für ihren Gesellschafter (CRA: Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern).

Bewahren Sie getrennte Nachweise über die Steuer der Gesellschaft und die auf Ihre Dividende einbehaltene Steuer auf. Eine im Ausland mögliche Steuererstattung, eine Abkommensgrenze oder in einem anderen Jahr besteuerte Einkünfte können die Anrechnung ändern. Zur persönlichen Berechnung siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Erklärung.

Beispiel

Die Beträge dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar angegeben. Eine in Kanada ansässige Person besitzt alle Anteile an einer nicht in Kanada ansässigen Gesellschaft, die tatsächlich im Ausland geleitet wird. Die Gesellschaft erzielt in ihrem Jahr $100.000 aus einem operativen Geschäft im Ausland und $10.000 Nettoeinkünfte aus Kapitalanlagen. Sie zahlt dem Eigentümer aus dem operativen Gewinn eine Dividende von $30.000, wovon im Ausland $3.000 einbehalten werden.

Angenommen, die Nettoeinkünfte aus Kapitalanlagen von $10.000 sind FAPI ohne Anpassung. Der operative Gewinn von $100.000 wird nicht allein deshalb in die Erklärung des Eigentümers aufgenommen, weil die Gesellschaft ihn erzielt hat. Der Eigentümer erfasst $10.000 FAPI für das Jahr des verbundenen Unternehmens und erklärt die ausländische Bruttodividende von $30.000 in Zeile 12100: $40.000 Einkommen vor Abzügen oder Anrechnung ausländischer Steuern. Die einbehaltenen $3.000 werden getrennt auf eine persönliche Anrechnung ausländischer Steuern geprüft. Von der Gesellschaft gezahlte Steuer ist nicht automatisch die Gutschrift des Eigentümers. Werden die tatsächlichen Entscheidungen des Eigentümers von Kanada aus getroffen, klären Sie zuerst die Ansässigkeit der Gesellschaft.

Bei Ihnen anders?

• Sie sind in diesem Jahr nach Kanada gezogen: Die Ausnahme von T1134 im ersten Jahr und der Beginn der Erklärung kanadischer Einkünfte müssen getrennt geprüft werden. Siehe Das erste Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Sie brauchen die Einreichungsregeln für T1134 oder T1135: siehe Meldung ausländischer Vermögenswerte und verbundener Unternehmen.
• Sie haben mehrere Jahre versäumt oder erwägen eine Offenlegung: siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Sie erledigen die Kundenarbeit der Gesellschaft selbst, gleich wo Sie sind, oder ihre Vorstandsentscheidungen fallen in Kanada: Einkommen aus Leistungen, Ansässigkeit der Gesellschaft und T2-Pflicht können sich ändern. Siehe Unternehmenssteuer.
• Eine kanadische Kapitalgesellschaft besitzt das verbundene Unternehmen und plant eine Dividende: Überschuss- und Auslandssteuerunterlagen müssen vor der Zahlung geprüft werden. Siehe Unternehmenssteuer.
• Ihre Gesellschaft ist eine US-LLC oder US-Kapitalgesellschaft: siehe Kanadischer Eigentümer einer US-LLC oder Grenzübertritt mit einem Unternehmen.