Sống ở Canada nhưng sở hữu công ty ở nước ngoài: thuế thế nào?

Canada có đánh thuế lợi nhuận của công ty ở nước ngoài trước khi tôi rút tiền không?

Canada thường đánh thuế người cư trú về thuế ở Canada trên cổ tức nhận từ công ty không cư trú, không đánh thuế trên từng đồng lợi nhuận kinh doanh hoạt động chưa chia của công ty đó. Ngoại lệ chính là thu nhập tài sản tích lũy của công ty nước ngoài (FAPI) của một công ty liên kết nước ngoài do bạn kiểm soát; khoản này có thể bị tính vào thu nhập của cổ đông Canada trước khi có bất kỳ khoản tiền nào được trả (Income Tax Act, section 90 và 91).

Nếu công ty của bạn là LLC của Hoa Kỳ, xem Chủ sở hữu người Canada của một LLC Hoa Kỳ; nếu là công ty Hoa Kỳ (corporation), xem Chuyển qua biên giới cùng một công ty.

Phần này giả định pháp nhân ở nước ngoài là một công ty (corporation) theo thuế Canada và chủ sở hữu cư trú tại Canada. Câu hỏi đầu tiên sau khi chuyển đến là công ty thực tế được điều hành từ đâu, không phải khi nào tiền được rút ra.

Khi nào công ty là công ty liên kết nước ngoài hoặc công ty liên kết nước ngoài do tôi kiểm soát?

Công ty không cư trú thường là công ty liên kết nước ngoài của bạn khi tỷ lệ vốn của bạn ít nhất là 1% và tổng tỷ lệ của bạn cùng những người có liên quan ít nhất là 10%. Công ty liên kết nước ngoài do bạn kiểm soát là công ty bạn kiểm soát trực tiếp hoặc sẽ kiểm soát theo phép thử cộng gộp cổ phần của luật (Income Tax Act, section 95(1)).

Phép thử quyền kiểm soát tính nhiều hơn các cổ phần đứng tên riêng bạn. Phép thử có thể cộng gộp phần sở hữu của những người không giao dịch độc lập (arm's length) với bạn, và, theo một quy tắc riêng, phần sở hữu của một nhóm nhỏ các cổ đông khác cư trú tại Canada cùng những người không giao dịch độc lập với họ. Quyền biểu quyết, các loại cổ phần, quyền sở hữu gián tiếp và những thay đổi trong năm đều quan trọng (section 95(1)).

Form T1134 có thể bắt buộc đối với công ty liên kết nước ngoài dù có do bạn kiểm soát hay không (section 233.4). Cá nhân lần đầu trở thành người cư trú Canada trong năm được hưởng ngoại lệ năm đầu đối với T1134, nhưng ngoại lệ đó tự nó không miễn thuế Canada cho thu nhập; ngoại lệ cũng không áp dụng cho người từng cư trú rồi quay lại Canada (section 233.7). Về điều kiện nộp, hạn nộp và cách nộp, xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

FAPI là gì, và khi nào lợi nhuận là thu nhập kinh doanh hoạt động?

FAPI là một phép tính theo luật, thường bao gồm thu nhập từ tài sản của công ty liên kết nước ngoài, thu nhập từ một số hoạt động kinh doanh không hoạt động (non-active), và một số khoản lãi. Lợi nhuận thông thường từ hoạt động kinh doanh hoạt động ở nước ngoài thường nằm ngoài phép tính này (Income Tax Act, section 95(1)).

Quy tắc về dịch vụ ở section 95(2)(b) có thể áp dụng ngay cả khi khách hàng ở nước ngoài: công việc do cổ đông Canada thực hiện, ở bất cứ đâu, hoặc do một số người có liên quan thực hiện, có thể biến thu nhập liên quan thành FAPI. Việc xếp cả công ty vào nhóm hoạt động hay thụ động chỉ dựa vào tên hoặc số dư ngân hàng là không an toàn; hãy xác định từng nguồn thu nhập và ai thực hiện công việc. Tỷ lệ tham gia theo section 91 bằng không nếu FAPI của công ty liên kết trong năm của nó là $5.000 hoặc thấp hơn (section 95(1)).

Nếu FAPI đã được tính vào thu nhập và sau đó công ty liên kết trả cổ tức từ khoản đã chịu thuế đó, section 91 có cơ chế khấu trừ để tránh bị tính lần thứ hai. Số tiền này đòi hỏi phải theo dõi khoản đã tính trước đó và giá gốc cổ phần; không nên bỏ qua khoản chi trả sau này (Income Tax Act, section 91(5)).

Tôi khai cổ tức từ công ty ở nước ngoài như thế nào?

Cá nhân cư trú tại Canada thường phải tính cổ tức từ công ty không cư trú vào thu nhập khi nhận, khai số tiền gộp trước khi bị khấu trừ thuế nước ngoài bằng đô la Canada ở dòng 12100, và không được hưởng tín thuế cổ tức của Canada trên khoản này (section 90; CRA: dòng 12100).

Hãy giữ thông báo cổ tức, ngày thanh toán, cách tính tỷ giá và chứng từ thuế đã bị khấu trừ. Một khoản rút tiền có thể là cổ tức, tiền lương, tiền hoàn trả khoản vay, khoản vay của cổ đông hoặc lợi ích. Khoản chi trả theo tỷ lệ từ công ty liên kết nước ngoài được coi là cổ tức dù được ghi là hoàn vốn, trừ khi do thanh lý hoặc mua lại hay hủy cổ phần. Việc giảm vốn đã góp (paid-up capital) cũng có thể được coi là hoàn vốn nếu cổ đông lập lựa chọn bằng văn bản trước hạn nộp tờ khai của năm mà năm phân phối của công ty liên kết kết thúc; các cổ đông có liên quan có thể phải cùng lập lựa chọn, trước hạn nộp áp dụng sớm nhất của họ (section 90(2) và (3); Regulation 5911(6)). Một khoản vay hoặc lợi ích mới cũng có thể chịu thuế (section 15). Tiền lương cho công việc làm tại Canada có quy tắc riêng; xem làm việc từ xa cho người sử dụng lao động và khách hàng ở nước ngoài.

Điều gì thay đổi nếu công ty Canada của tôi sở hữu công ty ở nước ngoài?

Nếu công ty Canada của bạn sở hữu công ty liên kết nước ngoài, công ty Canada thường phải tính FAPI vào thu nhập, khai cổ tức nước ngoài, và nộp T1134 khi bắt buộc. Section 113 có thể cho phép khấu trừ một phần hoặc toàn bộ cổ tức dựa trên các quỹ thu nhập và thuế được theo dõi, gọi là tài khoản thặng dư (surplus accounts) (Income Tax Act, section 91 và 113). Khoản công ty Canada của bạn trả lại cho bạn sau đó là một giao dịch riêng.

Với T1134, phần sở hữu của một cá nhân thông qua công ty Canada không được tính là lợi ích gián tiếp trong công ty liên kết nước ngoài (section 233.4(2)(a); CRA: tờ khai thông tin về công ty liên kết nước ngoài). Trước khi nhận cổ tức, hãy tập hợp báo cáo tài chính hằng năm của công ty liên kết, các thông báo ấn định thuế nước ngoài, lịch sử cổ tức và các phép tính thặng dư. Số thuế công ty nước ngoài đã nộp tự nó không cho biết mức khấu trừ ở Canada.

Điều hành công ty ở nước ngoài từ Canada có khiến công ty phải nộp T2 ở Canada không?

Có thể. Theo thông luật (common law), nơi cư trú của công ty được xác định theo nơi quyền quản lý và kiểm soát trung tâm thực sự được thực thi, có thể là Canada dù công ty được thành lập ở nước ngoài. Địa điểm họp hội đồng quản trị chỉ là bằng chứng; việc ra quyết định thực tế mới quyết định vấn đề trên thực tế. Một hiệp định thuế áp dụng được có thể thay vào đó coi công ty cư trú kép là không cư trú tại Canada (section 250(5); CRA: nơi cư trú của công ty).

Hãy xem xét ai phê duyệt ngân sách, hợp đồng, nguồn vốn, việc chia lợi nhuận và chiến lược; họ quyết định những việc đó ở đâu; và các giám đốc ở nước ngoài thật sự quyết định hay chỉ ký giấy tờ. Nếu công ty cư trú tại Canada, công ty thường phải nộp T2 dù không có thuế phải nộp (CRA: ai phải nộp T2). Công ty lần đầu trở thành công ty cư trú tại Canada khi bạn chuyển đến, trong khi vẫn được thành lập ở nước ngoài, thường không thể là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) hay hưởng khoản khấu trừ cho doanh nghiệp nhỏ (section 89(1) và 125). Công ty không cư trú cũng có thể phải nộp T2 nếu kinh doanh tại Canada. Cần xem xét nơi cư trú và hiệp định thuế trước khi coi công ty là công ty liên kết nước ngoài.

Quyền kiểm soát do gia đình nắm giữ có thay đổi kết quả thuế không?

Có. Một phần cổ phần cá nhân nhỏ có thể đáp ứng phép thử công ty liên kết nước ngoài khi cộng thêm phần của những người có liên quan, và phần sở hữu của gia đình hay những người không giao dịch độc lập có thể khiến công ty trở thành công ty liên kết nước ngoài do bạn kiểm soát theo phép thử của luật (Income Tax Act, section 95(1)).

Hãy lập sơ đồ nơi cư trú, mối quan hệ, vốn trực tiếp và gián tiếp, quyền biểu quyết và ngày sở hữu của từng người. Những người sở hữu có liên quan và không giao dịch độc lập vẫn được tính dù sống ở nước ngoài; chỉ phép thử kiểm soát theo nhóm nhỏ riêng mới đòi hỏi người sở hữu cư trú tại Canada. Hãy kiểm tra các yếu tố này riêng cho từng cổ đông Canada: tỷ lệ của một thành viên gia đình ảnh hưởng đến tình trạng của công ty, còn tỷ lệ tham gia thực tế của từng người quyết định phần FAPI họ phải tính vào thu nhập của mình (section 91(1) và 95(1)). Quyền kiểm soát của gia đình không tự động đưa toàn bộ lợi nhuận của công ty vào tờ khai của một người.

Tôi đã bỏ lỡ việc nộp T1134. Nên xem xét điều gì trước tiên?

Trước hết hãy xác định những năm nào thực sự cần nộp T1134, rồi đối chiếu thu nhập, cổ tức và nơi cư trú của công ty cho những năm đó. Việc thiếu tờ khai thông tin có thể đi kèm việc bỏ sót FAPI hoặc thu nhập cổ tức; việc sửa không chỉ là gửi một biểu mẫu trống (Income Tax Act, section 91 và 233.4). Các khoản liên quan đến công ty liên kết nước ngoài có thể bị ấn định lại thêm ba năm ngoài thời hạn thông thường; việc khai sai do cẩu thả hoặc gian lận có thể bị ấn định lại bất cứ lúc nào (section 152(4)).

T1134 đến hạn 10 tháng sau năm tính thuế của pháp nhân báo cáo (section 233.4(4)). Tiền phạt nộp trễ thông thường là $25 mỗi ngày, tối thiểu $100 và tối đa $2.500. Cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng không nộp có thể bị phạt $500 mỗi tháng, tối đa $12.000, trừ đi tiền phạt thông thường; sau khi CRA yêu cầu nộp, mức phạt có thể là $1.000 mỗi tháng, tối đa $24.000 (section 162(10)). Nếu việc không nộp kéo dài đến tháng dương lịch thứ 25, tính cả tháng T1134 đến hạn, có thể bị phạt thêm dựa trên 5% của giá vốn lớn nhất các cổ phần và khoản nợ của bạn trong công ty liên kết đó trong năm, sau khi trừ các khoản phạt trước (section 162(10.1)). Việc cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng khai sai hay bỏ sót trong T1134 đã nộp có thể bị phạt ít nhất $24.000 (section 163(2.4)). Hãy kiểm tra đúng quy định và các tình tiết trước khi ước tính khoản phải trả. Về việc sửa tờ khai hoặc cân nhắc tự nguyện khai báo, xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.

T1134 khai về các công ty liên kết nước ngoài; T1135 liên quan đến tài sản nước ngoài chỉ định (specified foreign property). Cổ phần hoặc nợ của một công ty không cư trú là công ty liên kết nước ngoài của bạn bị loại khỏi tài sản nước ngoài chỉ định. Nếu công ty không phải công ty liên kết nước ngoài của bạn, cổ phần và nợ của công ty đó có thể được tính vào ngưỡng tổng giá vốn $100.000 của T1135, tùy theo ngoại lệ năm đầu cư trú (section 233.3 và 233.7; báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết).

Tôi có được tính tín thuế cho thuế công ty nước ngoài hoặc thuế khấu trừ trên cổ tức không?

Thuế nước ngoài bị khấu trừ từ cổ tức của chính bạn có thể là căn cứ để hưởng tín thuế nước ngoài cá nhân, trong giới hạn theo từng quốc gia của Canada. Thuế mà công ty ở nước ngoài nộp hợp pháp trên lợi nhuận của mình thường là thuế của công ty, không phải tín thuế cá nhân cho cổ đông (CRA: folio về tín thuế nước ngoài).

Hãy giữ riêng chứng từ về thuế của công ty và thuế bị khấu trừ từ cổ tức của bạn. Khoản hoàn thuế có thể nhận ở nước ngoài, giới hạn theo hiệp định thuế, hoặc thu nhập chịu thuế ở một năm khác có thể làm thay đổi khoản tín thuế; xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada để biết cách tính cho cá nhân.

Ví dụ

Các số tiền minh họa tính bằng đô la Canada. Một người cư trú Canada sở hữu toàn bộ cổ phần của một công ty không cư trú được điều hành thật sự ở nước ngoài. Trong năm, công ty kiếm được $100.000 từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài và $10.000 thu nhập đầu tư ròng. Công ty trả cho chủ sở hữu cổ tức $30.000 từ lợi nhuận kinh doanh, trong đó $3.000 bị khấu trừ ở nước ngoài.

Giả sử $10.000 thu nhập đầu tư ròng là FAPI, không có điều chỉnh nào. $100.000 lợi nhuận kinh doanh không bị cộng vào tờ khai của chủ sở hữu chỉ vì công ty kiếm được. Chủ sở hữu tính $10.000 FAPI cho năm của công ty liên kết và khai $30.000 cổ tức nước ngoài gộp ở dòng 12100: tổng cộng $40.000 thu nhập trước các khoản khấu trừ hoặc tín thuế nước ngoài. $3.000 bị khấu trừ được xét riêng để hưởng tín thuế nước ngoài cá nhân; thuế do công ty nộp không tự động là tín thuế của chủ sở hữu. Nếu các quyết định thực tế của chủ sở hữu được đưa ra từ Canada, hãy giải quyết vấn đề nơi cư trú của công ty trước.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn chuyển đến Canada trong năm nay: cần kiểm tra riêng ngoại lệ T1134 năm đầu và thời điểm bắt đầu khai thu nhập ở Canada. Xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế ở Canada.
• Bạn cần biết quy định nộp T1134 hoặc T1135: xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.
• Bạn đã bỏ lỡ nhiều năm hoặc đang cân nhắc khai báo tự nguyện: xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
• Bạn tự làm công việc cho khách hàng của công ty dù ở bất cứ đâu, hoặc các quyết định của hội đồng quản trị diễn ra ở Canada: thu nhập từ dịch vụ, nơi cư trú của công ty và nghĩa vụ nộp T2 đều có thể thay đổi. Xem thuế công ty.
• Một công ty Canada sở hữu công ty liên kết và dự định nhận cổ tức: cần xem xét hồ sơ thặng dư và thuế nước ngoài trước khi nhận tiền. Xem thuế công ty.
• Công ty của bạn là LLC hoặc công ty (corporation) của Hoa Kỳ: xem Chủ sở hữu người Canada của một LLC Hoa Kỳ hoặc Chuyển qua biên giới cùng một công ty.