कनाडा में रहते हुए विदेश में कंपनी का स्वामित्व

क्या कनाडा मेरी विदेशी कंपनी के मुनाफ़े पर, मेरे निकालने से पहले ही कर लगाता है?

कनाडा आमतौर पर अपने कर निवासी पर अनिवासी कंपनी से मिले लाभांश पर कर लगाता है। कंपनी के न बाँटे गए सक्रिय व्यावसायिक मुनाफ़े के हर डॉलर पर नहीं। बड़ा अपवाद नियंत्रित विदेशी affiliate की विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) है। यह कोई नकद भुगतान होने से पहले ही कनाडा के शेयरधारक की आय में आ सकती है (Income Tax Act, sections 90 and 91)।

अगर आपकी कंपनी अमेरिकी LLC है, तो अमेरिकी LLC के कनाडाई मालिक देखें। अगर वह अमेरिकी कंपनी है, तो कंपनी के साथ सीमा पार जाना देखें।

यह मानकर चला गया है कि विदेशी संस्था कनाडा के कर उद्देश्य से कंपनी (corporation) है और मालिक कनाडा का निवासी है। कनाडा आने के बाद पहला सवाल यह है कि कंपनी का असल प्रबंधन कहाँ से होता है, न कि पैसे कब निकाले गए।

कंपनी मेरी foreign affiliate या नियंत्रित foreign affiliate कब बनती है?

अनिवासी कंपनी आमतौर पर आपकी foreign affiliate होती है, जब आपकी इक्विटी हिस्सेदारी कम से कम 1% हो और आपका प्रतिशत व संबंधित व्यक्तियों का प्रतिशत मिलाकर कम से कम 10% हो। नियंत्रित foreign affiliate वह है जिस पर आपका सीधा नियंत्रण हो, या Act के शेयर-एकत्रीकरण परीक्षण के तहत जिस पर आपका नियंत्रण माना जाए (Income Tax Act, section 95(1))।

नियंत्रण परीक्षण सिर्फ़ आपके अपने नाम के शेयर नहीं गिनता। वह उन लोगों की हिस्सेदारी जोड़ सकता है जो आपसे स्वतंत्र पक्ष (arm's length) की तरह लेन-देन नहीं करते। एक अलग नियम के तहत वह कनाडा के निवासी अन्य शेयरधारकों के एक छोटे समूह और उनसे स्वतंत्र पक्ष की तरह लेन-देन न करने वाले लोगों की हिस्सेदारी भी जोड़ता है। मतदान अधिकार, शेयरों के प्रकार, अप्रत्यक्ष स्वामित्व और साल के दौरान बदलाव मायने रखते हैं (section 95(1))।

foreign affiliate के लिए Form T1134 ज़रूरी हो सकता है, चाहे वह नियंत्रित हो या नहीं (section 233.4)। जो व्यक्ति साल के दौरान पहली बार कनाडा का निवासी बना, उसे T1134 से पहले साल की छूट मिलती है। लेकिन वह छूट खुद आय को कनाडा के कर से मुक्त नहीं करती, और कनाडा लौटने वाले पूर्व निवासी पर लागू नहीं होती (section 233.7)। फ़ाइलिंग की शर्त, देय तिथि और तरीके के लिए विदेशी संपत्ति और affiliate रिपोर्टिंग देखें।

FAPI क्या है, और मुनाफ़ा सक्रिय व्यावसायिक आय कब माना जाता है?

FAPI कानूनी गणना है, जो आमतौर पर foreign affiliate की संपत्ति से आय, कुछ गैर-सक्रिय व्यवसायों की आय और कुछ लाभ शामिल करती है। विदेश में चल रहे सक्रिय व्यवसाय का सामान्य मुनाफ़ा आमतौर पर इस गणना से बाहर रहता है (Income Tax Act, section 95(1))।

section 95(2)(b) का सेवा नियम तब भी लागू हो सकता है जब ग्राहक विदेश में हों। कनाडाई शेयरधारक का किया काम, चाहे कहीं भी किया गया हो, या कुछ संबंधित लोगों का काम, संबंधित आय को FAPI बना सकता है। कंपनी के नाम या बैंक बैलेंस से पूरी कंपनी को सक्रिय या निष्क्रिय ठहराना जोखिम भरा है। हर आय-स्रोत और काम करने वाले की पहचान करें। अगर affiliate के वर्ष की FAPI $5,000 या उससे कम है, तो section 91 का भागीदारी प्रतिशत शून्य होता है (section 95(1))।

अगर FAPI आय में जोड़ी गई और affiliate बाद में उसी कर चुकाई गई रकम से लाभांश देता है, तो section 91 दोबारा आय जुड़ने से बचाने के लिए कटौती का तरीका देता है। इसके लिए पिछली शामिल राशि और शेयर आधार का हिसाब रखना पड़ता है। बाद के भुगतान को बस नज़रअंदाज़ नहीं करना चाहिए (Income Tax Act, section 91(5))।

अपनी विदेशी कंपनी के लाभांश को मैं कैसे बताऊँ?

कनाडा का निवासी व्यक्ति आमतौर पर अनिवासी कंपनी से मिला लाभांश मिलने पर आय में जोड़ता है। वह विदेशी विथहोल्डिंग से पहले की कुल राशि कनाडाई डॉलर में line 12100 पर बताता है, और उस पर कनाडा का लाभांश कर क्रेडिट नहीं ले सकता (section 90; CRA: line 12100)।

लाभांश का विवरण, भुगतान की तिथि, विनिमय दर की गणना और कटे कर का सबूत रखें। निकासी लाभांश, वेतन, ऋण की वापसी, शेयरधारक ऋण या लाभ हो सकती है। foreign affiliate से अनुपात में किया गया भुगतान पूँजी की वापसी कहे जाने पर भी लाभांश माना जाता है। अपवाद परिसमापन, या शेयर वापस खरीदने या रद्द करने की स्थिति है। चुकता पूँजी में कमी भी पूँजी की वापसी मानी जा सकती है, अगर शेयरधारक उस साल की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक लिखित रूप में विकल्प चुने जिसमें affiliate का वितरण-वर्ष पूरा होता है। जुड़े हुए शेयरधारकों को मिलकर, अपनी सबसे पहली लागू फ़ाइलिंग तिथि तक विकल्प चुनना पड़ सकता है (section 90(2) and (3); Regulation 5911(6))। नया ऋण या लाभ भी कर योग्य हो सकता है (section 15)। कनाडा में किए काम के वेतन के अलग नियम हैं। विदेशी नियोक्ताओं और ग्राहकों के लिए दूर से काम देखें।

अगर विदेशी कंपनी मेरी कनाडाई कंपनी की है, तो क्या बदलता है?

अगर आपकी कनाडाई कंपनी foreign affiliate की मालिक है, तो कंपनी आमतौर पर कोई भी FAPI आय में जोड़ती है, अपना विदेशी लाभांश बताती है, और ज़रूरत होने पर T1134 भरती है। section 113 उसे कमाई और करों के उन हिसाबों के आधार पर, जिन्हें surplus खाते कहते हैं, लाभांश का कुछ या पूरा हिस्सा काटने दे सकता है (Income Tax Act, sections 91 and 113)। आपकी कनाडाई कंपनी से आपको बाद में होने वाला भुगतान अलग लेन-देन है।

T1134 के लिए, कनाडाई कंपनी के ज़रिए व्यक्ति का स्वामित्व अप्रत्यक्ष foreign affiliate हित के रूप में नहीं गिना जाता (section 233.4(2)(a); CRA: foreign affiliate information returns)। लाभांश लेने से पहले affiliate के वार्षिक खाते, विदेशी कर निर्धारण, लाभांश का इतिहास और surplus की गणनाएँ इकट्ठा करें। विदेशी कंपनी कर की रकम से अकेले कनाडा की कटौती पता नहीं चलती।

क्या कनाडा से विदेशी कंपनी चलाने पर उस पर कनाडा का T2 बन सकता है?

हाँ। सामान्य कानून में कंपनी का निवास इस पर निर्भर करता है कि केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण असल में कहाँ चलता है। यह कनाडा हो सकता है, भले ही कंपनी विदेश में निगमित हुई हो। बोर्ड बैठक की जगह एक सबूत है, पर असल निर्णय कहाँ होते हैं, यही तथ्यात्मक सवाल तय करता है। लागू संधि दोहरी निवासी कंपनी को कनाडा में अनिवासी भी मान सकती है (section 250(5); CRA: residency of a corporation)।

देखें कि बजट, अनुबंध, वित्तपोषण, वितरण और रणनीति कौन मंज़ूर करता है, ये निर्णय कहाँ लिए जाते हैं, और विदेश के निदेशक सचमुच निर्णय लेते हैं या सिर्फ़ दस्तावेज़ों पर हस्ताक्षर करते हैं। अगर कंपनी कनाडा की निवासी है, तो वह आमतौर पर T2 भरती है, भले ही कोई कर देय न हो (CRA: who files a T2)। जो कंपनी आपके कनाडा आने पर पहली बार निवासी बनती है और फिर भी विदेश में निगमित है, वह आमतौर पर कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी नहीं हो सकती और छोटे व्यवसाय की कटौती नहीं ले सकती (sections 89(1) और 125)। अनिवासी कंपनी पर भी T2 फ़ाइल करने का दायित्व हो सकता है, अगर वह कनाडा में व्यवसाय करती है। कंपनी को foreign affiliate मानने से पहले निवास और संधि की स्थिति की समीक्षा ज़रूरी है।

क्या परिवार के हाथ में नियंत्रण होने से कर का नतीजा बदलता है?

हाँ। संबंधित व्यक्तियों की हिस्सेदारी गिनने पर आपकी छोटी निजी हिस्सेदारी भी foreign affiliate की कसौटी पूरी कर सकती है। परिवार या अन्य non-arm's-length (गैर-स्वतंत्र पक्ष) धारकों की हिस्सेदारी वैधानिक कसौटी के तहत कंपनी को नियंत्रित foreign affiliate बना सकती है (Income Tax Act, section 95(1))।

हर व्यक्ति का निवास, रिश्ता, सीधी और अप्रत्यक्ष इक्विटी, मतदान अधिकार और स्वामित्व की तिथियाँ दर्ज करें। संबंधित और non-arm's-length धारक गिने जाते हैं, भले ही वे विदेश में रहते हों। केवल अलग छोटे-समूह वाली नियंत्रण कसौटी में कनाडा के निवासी धारक ज़रूरी हैं। इन्हें हर कनाडाई शेयरधारक के लिए अलग से जाँचें। परिवार के सदस्य का प्रतिशत स्थिति तय करने में मायने रखता है, जबकि हर व्यक्ति का असल भागीदारी प्रतिशत उसकी अपनी FAPI आय तय करता है (sections 91(1) and 95(1))। परिवार का नियंत्रण अपने आप पूरी कंपनी का मुनाफ़ा एक व्यक्ति के रिटर्न पर नहीं डाल देता।

मैंने T1134 फ़ाइल नहीं किए। सबसे पहले क्या जाँचूँ?

पहले तय करें कि किन सालों में असल में T1134 ज़रूरी था, फिर उन सालों की कंपनी की आय, लाभांश और निवास का मिलान करें। छूटा हुआ सूचना रिटर्न छूटी हुई FAPI या लाभांश आय के साथ भी जुड़ा हो सकता है। सुधार सिर्फ़ खाली फ़ॉर्म भेजने से कहीं ज़्यादा है (Income Tax Act, sections 91 and 233.4)। foreign affiliate की राशियों का पुनर्निर्धारण सामान्य अवधि के बाद तीन साल तक हो सकता है। लापरवाही या धोखाधड़ी से गलत बयान होने पर पुनर्निर्धारण किसी भी समय हो सकता है (section 152(4))।

T1134 रिपोर्ट करने वाली संस्था के कर वर्ष के 10 महीने बाद देय है (section 233.4(4))। देर से रिटर्न का सामान्य जुर्माना $25 प्रतिदिन है, जिसकी न्यूनतम सीमा $100 और अधिकतम सीमा $2,500 है। जानबूझकर या घोर लापरवाही से फ़ाइल न करने पर $500 प्रति माह लग सकता है, अधिकतम $12,000 तक, सामान्य जुर्माना घटाकर। CRA की माँग के बाद यह $1,000 प्रति माह हो सकता है, अधिकतम $24,000 तक (section 162(10))। अगर फ़ाइल न करना 25वें कैलेंडर माह तक पहुँचे, जिसमें T1134 देय होने का माह भी गिना जाता है, तो अतिरिक्त जुर्माना उस साल उस affiliate में आपके शेयरों और ऋण की सबसे बड़ी लागत राशि के 5% पर आधारित हो सकता है, जिसमें से पहले के जुर्माने घटाए जाते हैं (section 162(10.1))। फ़ाइल किए गए T1134 में जानबूझकर या घोर लापरवाही से गलत बयान या चूक पर कम से कम $24,000 का जुर्माना लग सकता है (section 163(2.4))। देनदारी का अनुमान लगाने से पहले सटीक प्रावधान और तथ्य जाँचें। रिटर्न सुधारने या प्रकटीकरण पर विचार करने के लिए समीक्षाएँ, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।

T1134 foreign affiliates की रिपोर्ट करता है, जबकि T1135 निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति से जुड़ा है। जो अनिवासी कंपनी आपकी foreign affiliate है, उसके शेयर और ऋण निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति से बाहर रहते हैं। अगर कंपनी आपकी foreign affiliate नहीं है, तो उसके शेयर और ऋण T1135 की $100,000 कुल लागत सीमा में गिने जा सकते हैं, पहले साल के निवासी की छूट के अधीन (sections 233.3 और 233.7; विदेशी संपत्ति और affiliate रिपोर्टिंग)।

क्या मैं विदेशी कंपनी कर या लाभांश पर कटे कर का क्रेडिट ले सकता हूँ?

आपके अपने लाभांश से काटा गया विदेशी कर, कनाडा की देश-दर-देश सीमाओं के भीतर, व्यक्तिगत विदेशी कर क्रेडिट का आधार बन सकता है। विदेशी कंपनी ने अपने मुनाफ़े पर कानूनन जो कर चुकाया, वह आमतौर पर कंपनी का कर है। वह उसके शेयरधारक के लिए व्यक्तिगत कर क्रेडिट नहीं बनता (CRA: foreign tax credit folio)।

कंपनी के कर और आपके लाभांश पर कटे कर के सबूत अलग-अलग रखें। विदेश में मिल सकने वाला कर रिफ़ंड, संधि की सीमा, या अलग साल में कर लगी आय, क्रेडिट को बदल सकती है। व्यक्तिगत गणना के लिए कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय देखें।

उदाहरण

राशियाँ केवल उदाहरण हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। कनाडा का एक निवासी अनिवासी कंपनी के सारे शेयरों का मालिक है, जो असल में विदेश से चलती है। कंपनी अपने वर्ष में विदेश के परिचालन व्यवसाय से $100,000 और शुद्ध निवेश आय में $10,000 कमाती है। वह मालिक को परिचालन मुनाफ़े से $30,000 का लाभांश देती है, जिसमें से $3,000 विदेश में कट जाते हैं।

मान लें कि $10,000 की शुद्ध निवेश आय बिना किसी समायोजन के FAPI है। $100,000 का परिचालन मुनाफ़ा सिर्फ़ इसलिए मालिक के रिटर्न में नहीं जुड़ता कि कंपनी ने उसे कमाया। मालिक affiliate के वर्ष के लिए $10,000 की FAPI जोड़ता है और $30,000 का कुल विदेशी लाभांश line 12100 पर बताता है। यानी कटौतियों या विदेशी कर क्रेडिट से पहले $40,000 की आय। कटे हुए $3,000 की व्यक्तिगत विदेशी कर क्रेडिट के लिए अलग जाँच होती है। कंपनी का चुकाया कर अपने आप मालिक का क्रेडिट नहीं बनता। अगर मालिक के असल निर्णय कनाडा से लिए जाते हैं, तो पहले कंपनी का निवास तय करें।

आपके मामले में अलग है?

• आप इसी साल कनाडा आए हैं: पहले साल की T1134 छूट और कनाडाई आय की रिपोर्टिंग की शुरुआत को अलग-अलग जाँचना होगा। कनाडा के कर निवासी के रूप में पहला साल देखें।
• आपको T1134 या T1135 की फ़ाइलिंग के नियम चाहिए: विदेशी संपत्ति और affiliate रिपोर्टिंग देखें।
• आपके कई साल छूट गए हैं या आप प्रकटीकरण पर विचार कर रहे हैं: समीक्षाएँ, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• आप कंपनी का ग्राहक-काम खुद करते हैं, चाहे कहीं भी हों, या उसके बोर्ड के निर्णय कनाडा में होते हैं: सेवा आय, कंपनी का निवास और T2 फ़ाइलिंग, तीनों बदल सकते हैं। कंपनी कर देखें।
• कनाडा की कंपनी affiliate की मालिक है और लाभांश की योजना बना रही है: भुगतान से पहले surplus और विदेशी कर के रिकॉर्ड की समीक्षा ज़रूरी है। कंपनी कर देखें।
• आपकी कंपनी अमेरिकी LLC या अमेरिकी कंपनी है: अमेरिकी LLC के कनाडाई मालिक या कंपनी के साथ सीमा पार जाना देखें।