Ter uma empresa no exterior morando no Canadá

O Canadá tributa o lucro da minha empresa no exterior antes de eu retirá-lo?

O Canadá geralmente tributa o residente fiscal canadense sobre os dividendos recebidos de uma empresa não residente, e não sobre cada dólar do lucro ativo não distribuído dela. A principal exceção é a foreign accrual property income (FAPI, renda de bens acumulada no exterior) de uma afiliada estrangeira controlada, que pode entrar na renda do acionista canadense antes de qualquer pagamento em dinheiro (Income Tax Act, seções 90 e 91).

Se a sua empresa é uma LLC dos EUA, veja proprietário canadense de uma LLC dos EUA. Se é uma corporação dos EUA, veja mudar de país com uma empresa.

Isso pressupõe que a entidade no exterior é uma corporação para fins fiscais canadenses e que o proprietário é residente no Canadá. A primeira pergunta depois da mudança é onde a empresa é realmente administrada, e não quando o dinheiro é retirado.

Quando a empresa é minha afiliada estrangeira ou afiliada estrangeira controlada?

Uma corporação não residente geralmente é sua afiliada estrangeira quando a sua participação no capital é de pelo menos 1% e a sua participação somada à de pessoas relacionadas é de pelo menos 10%. Uma afiliada estrangeira controlada é aquela que você controla diretamente ou que controlaria pelo teste de soma de ações da lei (Income Tax Act, seção 95(1)).

O teste de controle conta mais do que as ações registradas em seu próprio nome. Ele pode somar as participações de pessoas sem relação de independência com você (non-arm's length) e, por uma regra separada, as participações de um pequeno grupo de outros acionistas residentes no Canadá e de pessoas sem relação de independência com eles. Direitos de voto, classes de ações, propriedade indireta e mudanças durante o ano importam (seção 95(1)).

O Form T1134 pode ser exigido para uma afiliada estrangeira, controlada ou não (seção 233.4). A pessoa física que se tornou residente no Canadá durante o ano tem uma exceção de primeiro ano para o T1134, mas essa exceção não isenta a renda do imposto canadense. Ela não vale para quem já foi residente e volta ao Canadá (seção 233.7). Para o teste de obrigatoriedade, o prazo e a forma de entrega, veja declaração de bens e afiliadas no exterior.

O que é FAPI e quando o lucro é de atividade ativa?

O FAPI é um cálculo previsto em lei que, em geral, abrange a renda de bens de uma afiliada estrangeira, de certos negócios não ativos e de certos ganhos. O lucro comum de uma atividade empresarial ativa exercida no exterior geralmente fica fora desse cálculo (Income Tax Act, seção 95(1)).

A regra de serviços da seção 95(2)(b) pode se aplicar mesmo quando os clientes estão no exterior: o trabalho feito pelo acionista canadense, onde quer que seja, ou por certas pessoas relacionadas pode transformar a renda correspondente em FAPI. Classificar uma empresa inteira como ativa ou passiva pelo nome ou pelo saldo bancário não é seguro. Identifique cada fonte de renda e quem fez o trabalho. O percentual de participação da seção 91 é zero se o FAPI da afiliada no exercício for de $5.000 ou menos (seção 95(1)).

Se o FAPI foi incluído e a afiliada depois paga um dividendo desse valor já tributado, a seção 91 prevê um mecanismo de dedução para evitar uma segunda inclusão. O valor exige acompanhar a inclusão anterior e o custo-base das ações. Um pagamento posterior não deve ser simplesmente ignorado (Income Tax Act, seção 91(5)).

Como declaro um dividendo da minha empresa no exterior?

A pessoa física residente no Canadá geralmente inclui na renda o dividendo de uma corporação não residente quando o recebe, informa o valor bruto antes da retenção no exterior em dólares canadenses na linha 12100 e não pode pedir o crédito canadense de dividendos sobre ele (seção 90; CRA: linha 12100).

Guarde o comprovante do dividendo, a data do pagamento, o cálculo da taxa de câmbio e a prova do imposto retido. Uma retirada pode ser dividendo, salário, devolução de empréstimo, empréstimo de acionista ou benefício. Um pagamento proporcional de uma afiliada estrangeira é presumido como dividendo mesmo que seja chamado de devolução de capital, exceto na liquidação ou no resgate ou cancelamento de ações. Uma redução do capital integralizado também pode ser tratada como devolução de capital se o acionista optar por escrito até o prazo de entrega do ano em que termina o ano de distribuição da afiliada. Acionistas ligados entre si podem precisar optar em conjunto, até o primeiro prazo de entrega aplicável entre eles (seção 90(2) e (3); Regulation 5911(6)). Um novo empréstimo ou benefício também pode ser tributável (seção 15). O salário por trabalho feito no Canadá tem regras separadas. Veja trabalho remoto para empregadores e clientes no exterior.

O que muda se a minha corporação canadense for dona da empresa no exterior?

Se a sua corporação canadense é dona da afiliada estrangeira, a corporação normalmente inclui o FAPI, declara o dividendo estrangeiro e entrega o T1134 quando exigido. A seção 113 pode permitir que ela deduza parte ou todo o dividendo, com base em saldos de lucros e impostos controlados em separado, chamados contas de excedente (surplus accounts) (Income Tax Act, seções 91 e 113). Um pagamento posterior da sua corporação canadense para você é uma operação separada.

Para o T1134, a participação de uma pessoa física por meio de uma corporação canadense não conta como participação indireta em afiliada estrangeira (seção 233.4(2)(a); CRA: declarações informativas sobre afiliadas estrangeiras). Antes de receber um dividendo, reúna as demonstrações anuais da afiliada, os lançamentos de imposto estrangeiro, o histórico de dividendos e os cálculos de excedente. O valor do imposto de renda de corporações pago no exterior, sozinho, não diz qual será a dedução no Canadá.

Se eu administrar minha empresa estrangeira a partir do Canadá, ela pode passar a dever um T2 canadense?

Sim. Pelo direito comum (common law), a residência de uma corporação segue o lugar onde a administração e o controle centrais são de fato exercidos, que pode ser o Canadá mesmo que a empresa tenha sido constituída no exterior. O local das reuniões do conselho é um indício, mas a tomada de decisão real define a questão de fato. Um tratado aplicável pode, em vez disso, presumir que uma empresa com dupla residência é não residente no Canadá (seção 250(5); CRA: residência de uma corporação).

Revise quem aprova orçamentos, contratos, financiamentos, distribuições e estratégia, onde essas decisões são tomadas e se os administradores no exterior realmente decidem ou apenas assinam documentos. Se a empresa é residente no Canadá, ela geralmente entrega um T2 mesmo sem imposto a pagar (CRA: quem entrega o T2). Uma empresa que se torna residente quando você se muda, mas continua constituída no exterior, geralmente não pode ser uma corporação privada sob controle canadense (CCPC) nem pedir a dedução para pequenos negócios (seções 89(1) e 125). Uma empresa não residente também pode ter de entregar o T2 se exerce atividade no Canadá. A residência e a situação em relação ao tratado precisam de revisão antes de tratar a empresa como afiliada estrangeira.

O controle familiar muda o resultado fiscal?

Sim. Uma pequena participação pessoal pode atender ao teste de afiliada estrangeira quando as participações de pessoas relacionadas são somadas, e as participações de familiares ou de outras pessoas sem relação de independência podem tornar a empresa uma afiliada estrangeira controlada pelo teste legal (Income Tax Act, seção 95(1)).

Mapeie a residência, o parentesco, a participação direta e indireta, os direitos de voto e as datas de propriedade de cada pessoa. Titulares relacionados ou sem relação de independência contam mesmo que morem no exterior. Só o teste separado de controle por pequeno grupo exige titulares residentes no Canadá. Verifique isso separadamente para cada acionista canadense: o percentual de um familiar é relevante para a condição da afiliada, enquanto o percentual de participação efetivo de cada pessoa define a sua própria inclusão de FAPI (seções 91(1) e 95(1)). O controle familiar não coloca automaticamente o lucro de toda a empresa na declaração de uma só pessoa.

Deixei de entregar o T1134. O que devo revisar primeiro?

Primeiro estabeleça em quais anos o T1134 era de fato exigido e depois concilie a renda, os dividendos e a residência da empresa nesses anos. A falta de uma declaração informativa pode coincidir com FAPI ou renda de dividendos não declarados. A correção é mais do que enviar um formulário em branco (Income Tax Act, seções 91 e 233.4). Valores de afiliadas estrangeiras podem ser objeto de novo lançamento fiscal por três anos além do prazo normal. Declaração falsa por negligência ou fraude permite novo lançamento a qualquer tempo (seção 152(4)).

O T1134 vence 10 meses depois do fim do ano fiscal da entidade declarante (seção 233.4(4)). A multa comum por atraso é de $25 por dia, com mínimo de $100 e máximo de $2.500. A falta de entrega consciente ou por negligência grave pode custar $500 por mês, até $12.000, menos a multa comum. Depois de uma exigência da CRA, pode ser de $1.000 por mês, até $24.000 (seção 162(10)). Se a falta de entrega chega ao 25º mês-calendário, contando o mês em que o T1134 venceu, uma multa adicional pode ser calculada sobre 5% do maior custo das suas ações e dívidas nessa afiliada durante o ano, reduzida pelas multas anteriores (seção 162(10.1)). Uma declaração falsa ou omissão consciente ou por negligência grave em um T1134 entregue pode custar no mínimo $24.000 (seção 163(2.4)). Confira a disposição exata e os fatos antes de estimar um valor devido. Para corrigir declarações ou avaliar uma divulgação, veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.

O T1134 informa afiliadas estrangeiras. O T1135 trata de bens estrangeiros especificados (specified foreign property). Ações ou dívidas de uma corporação não residente que é sua afiliada estrangeira ficam fora dos bens estrangeiros especificados. Se a empresa não é sua afiliada estrangeira, as ações e dívidas dela podem, em vez disso, contar para o limite de custo total de $100.000 do T1135, sujeito à exceção do primeiro ano de residência (seções 233.3 e 233.7; declaração de bens e afiliadas no exterior).

Posso creditar o imposto de renda de corporações pago no exterior ou a retenção sobre dividendos?

O imposto estrangeiro retido sobre o seu próprio dividendo pode dar direito a um crédito pessoal por imposto estrangeiro, sujeito aos limites por país do Canadá. O imposto pago legalmente pela empresa no exterior sobre o lucro dela é, em geral, imposto da empresa, e não um crédito fiscal pessoal do acionista (CRA: folio sobre crédito por imposto estrangeiro).

Guarde comprovantes separados do imposto da empresa e do imposto retido sobre o seu dividendo. Uma restituição de imposto disponível no exterior, um limite do tratado ou renda tributada em outro ano podem mudar o crédito. Para o cálculo pessoal, veja renda estrangeira em uma declaração canadense.

Exemplo

Os valores ilustrativos estão em dólares canadenses. Um residente do Canadá é dono de todas as ações de uma empresa não residente, que é de fato administrada no exterior. A empresa ganha $100.000 de um negócio operacional no exterior e $10.000 de renda líquida de investimentos durante o exercício. Ela paga ao proprietário um dividendo de $30.000 do lucro operacional, com $3.000 retidos no exterior.

Suponha que os $10.000 de renda líquida de investimentos sejam FAPI, sem ajustes. Os $100.000 de lucro operacional não entram na declaração do proprietário só porque a empresa os ganhou. O proprietário inclui $10.000 de FAPI do exercício da afiliada e declara o dividendo estrangeiro bruto de $30.000 na linha 12100: $40.000 de renda antes de deduções ou créditos por imposto estrangeiro. Os $3.000 retidos são avaliados separadamente para um crédito pessoal por imposto estrangeiro. O imposto pago pela empresa não é automaticamente crédito do proprietário. Se as decisões reais do proprietário são tomadas a partir do Canadá, resolva primeiro a residência da empresa.

É diferente no seu caso?

• Você se mudou para o Canadá neste ano: a exceção de primeiro ano do T1134 e o início da declaração de renda no Canadá precisam de verificações separadas. Veja primeiro ano como residente fiscal do Canadá.
• Você precisa das regras de entrega do T1134 ou do T1135: veja declaração de bens e afiliadas no exterior.
• Você deixou de entregar vários anos ou está avaliando uma divulgação: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.
• Você mesmo faz o trabalho para os clientes da empresa, onde quer que esteja, ou as decisões do conselho são tomadas no Canadá: a renda de serviços, a residência da empresa e a entrega do T2 podem mudar. Veja imposto corporativo.
• Uma corporação canadense é dona da afiliada e planeja um dividendo: os registros de excedente e de imposto estrangeiro precisam de revisão antes do pagamento. Veja imposto corporativo.
• Sua empresa é uma LLC ou uma corporação dos EUA: veja proprietário canadense de uma LLC dos EUA ou mudar de país com uma empresa.