متى تُعدّ شركة المقاول «شركة خدمات شخصية» في كندا (PSB)

ما شركة الخدمات الشخصية (PSB) في كندا؟

شركة الخدمات الشخصية (PSB) هي نشاط خدمات داخل شركة كندية يستوفي جميع عناصر الاختبار الذي ينص عليه القانون. والسؤال الأساسي: لو لم تكن الشركة موجودة، هل يكون الشخص الذي يؤدي العمل موظفًا لدى العميل أو مسؤولًا تنفيذيًا فيه بحسب المعقول؟ (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)؛ CRA: شروط شركة الخدمات الشخصية).

يسري هذا الوصف على نشاط الخدمات وليس على كل نشاط في الشركة تلقائيًا. أما الدخل من نشاط تجاري مستقل فيحتاج إلى معالجة خاصة به (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)؛ Revenu Québec: مصاريف الأنشطة التجارية الأخرى).

كيف تقرر CRA ما إذا كنت سأكون موظفًا لدى عميلي؟

تدرس CRA ترتيب العمل الفعلي، ومنه حق العميل في توجيه العمل، ومن يوفر الأدوات، وهل يستطيع العامل الاستعانة بمساعدين، ومن يتحمل المخاطر المالية. وتسمية العقد «عقد مقاول مستقل» لا تحسم المسألة (CRA: وضع التوظيف خارج كيبك).

إذا تركت كشوف رواتب العميل أو طُلب منك تأسيس شركة، فقارن بين مستوى التحكم والأدوات والمخاطر المالية قبل ذلك وبعده. فتأسيس الشركة وحده لا يجعل الترتيب مستقلًا (CRA: البرنامج التجريبي لشركات الخدمات الشخصية).

لا يحسم مؤشر واحد القضية. فقد يتلقى العامل شديد المهارة تعليمات يومية قليلة ومع ذلك يبقى تحت سيطرة العميل. وإذا أُبرم العقد في كيبك، فتطبق CRA عوامل القانون المدني في كيبك، وخاصة علاقة التبعية (CRA: وضع التوظيف في كيبك).

احتفظ بالعقود والفواتير وجداول العمل ورسائل البريد الإلكتروني عن المهام والموافقات، وسجلات المعدات وسجلات التوظيف، وما يثبت التسعير أو الخسائر. فهي تُظهر ما حدث فعلًا، لا ما ينص عليه الاتفاق فقط.

هل وجود عميل واحد فقط يجعل شركتي شركة خدمات شخصية (PSB)؟

وجود عميل واحد وحده لا يجعل الشركة شركة خدمات شخصية، فعدد العملاء غير وارد في الاختبار الذي ينص عليه القانون. وقد تكون الشركة ذات العميل الواحد مستقلة إذا كانت وقائع العمل تدعم علاقة تجارية.

وجود عدة عملاء لا يعالج تلقائيًا ترتيبًا يشبه علاقة العمل مع أحدهم. راجع علاقتك مع كل عميل رئيسي وفق عوامل CRA: التحكم والأدوات والتعاقد من الباطن والمخاطر المالية. وقدرتك على البحث عن عمل آخر دليل مفيد، كما أن حقك الفعلي في قبول العمل أو رفضه مهم أيضًا.

ماذا لو كان لدى شركتي أكثر من خمسة موظفين أو تُصدر فواتير إلى شركة مرتبطة؟

تخرج الشركة من تعريف شركة الخدمات الشخصية بالنسبة لنشاط معين إذا كانت توظف أكثر من خمسة موظفين بدوام كامل في هذا النشاط طوال السنة. وتعيين موظف سادس قرب نهاية السنة لا يستوفي شرط «طوال السنة» (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)).

وتخرج أيضًا من التعريف المبالغ المدفوعة أو المستحقة مقابل الخدمات من شركة مرتبطة. واختبار الارتباط هو اختبار محدد للسيطرة على الشركات، وليس مجرد وجود عميل أو مدير مشترك أو صلة عائلية. وإذا كان المقاول يُصدر فواتير إلى عملاء آخرين أيضًا، فافحص تلك المبالغ على حدة (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)؛ CRA: شروط شركة الخدمات الشخصية).

تُسقط هذه الاستثناءات وصف شركة الخدمات الشخصية عن الدخل المؤهل، لكنها لا تثبت الأهلية لكل ميزة ضريبية أخرى. راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات الكندية.

ما معدل الضريبة على دخل شركة الخدمات الشخصية (PSB)؟

بالنسبة إلى دخل شركة الخدمات الشخصية الخاضع للضريبة والمؤهل لتخفيض المقاطعة الفيدرالي (federal abatement)، يبلغ المعدل الفيدرالي 33%، ويشمل 5% ضريبة إضافية على شركات الخدمات الشخصية، إضافةً إلى المعدل العام لضريبة الشركات في المقاطعة أو الإقليم المعني. ولا يجوز لدخل شركة الخدمات الشخصية الاستفادة من خصم الشركات الصغيرة الفيدرالي ولا من تخفيض المعدل العام (CRA: التزامات شركة الخدمات الشخصية؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 124؛ المادة 123.5).

وضع شركة الخدمات الشخصية لا يلغي واجبات GST/HST (ضريبة السلع والخدمات / الضريبة المنسقة) المعتادة؛ راجع متى يجب التسجيل في GST/HST (CRA: التزامات شركة الخدمات الشخصية).

تُفرض الضريبة على دخل شركة الخدمات الشخصية الخاضع للضريبة، وليس على إجمالي الفواتير. وقد تجعل الخصومات المقيدة المذكورة أدناه الدخل الخاضع للضريبة أعلى من الربح المحاسبي للشركة. أما معدلات الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) العادية وحد الأعمال الصغيرة فتجدها في كيف تُفرض الضريبة على الشركات الكندية.

ما المصاريف التي يجوز لشركة الخدمات الشخصية (PSB) خصمها؟

يجوز لشركة الخدمات الشخصية خصم الفئات الضيقة الواردة في قانون ضريبة الدخل، الفقرة 18(1)(p) فقط، بالقدر الذي تكون فيه قابلة للخصم أصلًا. فتكلفة العمل المعتادة لا تُقبل تلقائيًا لمجرد أن الشركة دفعتها.

تقول CRA إن التكاليف المرفوضة المسجلة في الحسابات يجب إضافتها مجددًا في الجدول 1 من إقرار T2 (CRA: دليل T2). افصل تكاليف أي نشاط تجاري حقيقي آخر عن تكاليف شركة الخدمات الشخصية؛ فالقيد المفروض على شركة الخدمات الشخصية لا ينتقل تلقائيًا إلى ذلك النشاط (Revenu Québec: مصاريف الأنشطة التجارية الأخرى).

هل يقلل دفع راتب لنفسي ضريبة شركة الخدمات الشخصية (PSB)؟

الراتب المدفوع خلال السنة للموظف الذي أسس الشركة يمكن أن يقلل دخل الشركة الخاضع لضريبة شركات الخدمات الشخصية. كما يصبح هذا الراتب دخل توظيف للعامل، مع التزامات الشركة المعتادة بشأن كشوف الرواتب والاستقطاع وكشف T4 (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 18(1)(p)؛ CRA: التزامات شركة الخدمات الشخصية).

توزيعات الأرباح عائد على الأسهم وليست أجرًا مقابل خدمات العامل، ولذلك لا تحل محل الراتب القابل للخصم (CRA: مزايا المساهمين وتوزيعات الأرباح). قارن الأثر الإجمالي على الشركة وعلى الفرد وعلى كشوف الرواتب في الراتب أم توزيعات الأرباح؛ فالراتب ليس وعدًا بضريبة إجمالية أقل.

هل يمكن أن تكون الشركة المهنية شركة خدمات شخصية (PSB)؟

نعم. فـتعريف شركة الخدمات الشخصية الفيدرالي لا يعفي الشركة لمجرد أن مالكها يحمل ترخيصًا مهنيًا. كما أن حرية المهني في القرارات الفنية لا تحسم ما إذا كانت العيادة أو المكتب أو أي جهة دافعة تتحكم في علاقة العمل الأوسع (CRA: تحكم الجهة الدافعة في المهنيين).

إمكانية التأسيس وأي قواعد ملكية خاصة بالمهنة مسألتان منفصلتان. راجع الشركات المهنية.

كيف تكتشف CRA شركات الخدمات الشخصية، وماذا لو أعادت تقدير سنوات سابقة؟

يمكن لـ CRA مقارنة معالجة الشركة في إقرار T2 بالمعلومات الواردة من الجهات التي تدفع لها، ثم مراجعة وقائع العمل الفعلية. وقد فحص برنامجها التجريبي لشركات الخدمات الشخصية سجلات الجهات الدافعة وإقرارات المقاولين؛ وكان كثير من الحالات المؤكدة قد طالب بخصم الشركات الصغيرة وأغفل الضريبة الإضافية على شركات الخدمات الشخصية. ونتائج هذا البرنامج ليست قاعدة تجعل أي قطاع أو عقد شركة خدمات شخصية تلقائيًا.

وللشحن بالشاحنات مسألة إبلاغ منفصلة: فقد استأنفت CRA فرض الغرامات على الجهات الدافعة في قطاع الشحن التي لا تبلغ عن الرسوم المؤهلة المدفوعة لشركات الشحن في كشوف T4A (CRA: متطلبات الامتثال في قطاع الشحن بالشاحنات). ويساعد كشف T4A وكالة CRA في التحقق من الدخل، لكن استلامه لا يحدد بحد ذاته وضع شركة الخدمات الشخصية.

إذا أعادت CRA تصنيف الدخل، فيجوز لها رفض خصم الشركات الصغيرة والمصاريف، وتقدير الضريبة الإضافية على شركات الخدمات الشخصية، وفرض فوائد؛ وتتوقف الغرامات على الوقائع (CRA: التزامات شركة الخدمات الشخصية). وبوجه عام يجوز لها إعادة التقدير خلال ثلاث سنوات من الإشعار الأصلي إذا كانت الشركة CCPC في نهاية السنة، أو خلال أربع سنوات فيما عدا ذلك. وقد تغيّر التمديدات والتنازلات والتحريف في المعلومات هذا الحد (CRA: فترات إعادة التقدير). وللرد على رسالة من CRA راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

طالبتُ بخصم الشركات الصغيرة وقد أكون شركة خدمات شخصية (PSB): كيف أصحح الإقرارات السابقة؟

راجع كل سنة متأثرة قبل تعديل أي إقرار T2. تسمح CRA بتقديم طلب إعادة تقدير لإقرار T2، وتوجّه الذين ربما قدموا إقراراتهم بشكل غير صحيح إلى برنامج الإفصاح الطوعي لديها (Voluntary Disclosures Program)، بحسب الأهلية (CRA: تصحيح أخطاء تقديم إقرار شركة الخدمات الشخصية).

1. اجمع العقود والفواتير وكشوف T4A وسجلات المساهمين وسجلات الموظفين وسجلات الرواتب ودفاتر المصاريف وإقرارات T2 الأصلية والإشعارات.
2. اختبر الشروط التي ينص عليها القانون وعلاقة العمل الفعلية لكل عميل ولكل سنة. وافصل أي دخل لا يخص شركة الخدمات الشخصية مع مصاريفه.
3. أعد احتساب إقرارات T2 المتأثرة. بالنسبة إلى CCPC، ضع دخل شركة الخدمات الشخصية بعد المصاريف المرتبطة المسموحة في الجدول 7، الجزء 6، السطر 520. وفي إقرار T2 استخدم السطر 432 للشركة التي كانت CCPC طوال السنة أو CCPC من حيث الجوهر؛ واستخدم السطر 434 إذا انطبق قسم التخفيض الضريبي العام الآخر. وأبلغ عن دخل شركة الخدمات الشخصية الخاضع للضريبة في السطر 555. وأضف المصاريف المرفوضة مجددًا في الجدول 1 (CRA: دليل T2).
4. اختر طريق التصحيح قبل إرسال الإقرارات، وخاصة إذا كانت CRA قد تواصلت مع الشركة بالفعل. راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

لا تفترض أن فرصة التصحيح دون إعادة تقدير فورية التي أتاحها برنامج تجريبي سابق ما زالت قائمة؛ فـ CRA تصفها بأنها ميزة في البرنامج التجريبي، وليست وعدًا دائمًا (CRA: البرنامج التجريبي لشركات الخدمات الشخصية).

هل يمكنني أن أطلب من CRA قرارًا مسبقًا بشأن وضع شركتي كشركة خدمات شخصية (PSB)؟

لا يمكنك الحصول على قرار بشأن CPP/EI (خطة معاش كندا والتأمين ضد البطالة) في السؤال الافتراضي: هل كان العميل سيوظفك لو لم تكن لديك شركة؟ وتقول CRA إن قرارات CPP/EI يمكن بدلًا من ذلك أن تحدد ما إذا كنت موظفًا لدى شركتك أنت (CRA: شروط شركة الخدمات الشخصية).

يمكن الحصول على قرار مسبق بشأن ضريبة الدخل لترتيب مقترح محدد، مقابل رسوم، لكنه ليس شهادة وضع روتينية. وعادةً ترفض CRA إصدار قرارات تعتمد أساسًا على تحديد الوقائع، وعادةً لا تصدر قرارات بشأن معاملات اكتملت. ولا يلزم القرار CRA إلا بالنسبة إلى دافع الضريبة والوقائع التي وصفها، ووفق شروطه (CRA: القرارات المسبقة بشأن ضريبة الدخل). وعادةً تكون الخطوة الأولى تحليلًا مكتوبًا للعلاقة الفعلية.

كيف تعامل كيبك شركة الخدمات الشخصية (PSB)؟

الشركة الخاضعة لضريبة دخل الشركات في كيبك تواجه أيضًا المعدل العام لضريبة الشركات في كيبك على دخل شركة الخدمات الشخصية: إذ ترفض كيبك خصم الشركات الصغيرة لديها وتقيّد المصاريف. وتقول Revenu Québec إن شركة الخدمات الشخصية تقدم إقرار شركات في كيبك وقد تفقد بعض الائتمانات الضريبية (Revenu Québec: القواعد الخاصة بشركات الخدمات الشخصية).

ولدى كيبك أيضًا قاعدة منفصلة للمنفعة المفترضة. فالشركة التي تمارس نشاط شركة خدمات شخصية حاليًا أو في سنة سابقة قد يلزمها أن تضيف مبلغًا إلى دخلها عندما يتحمل شخص دينًا بسبب خدمات الشركة أو بسبب عمل الفرد. وتحتاج هذه القاعدة إلى مراجعة بحسب الوقائع؛ وهي ليست الضريبة الفيدرالية الإضافية على شركات الخدمات الشخصية (Revenu Québec: المنفعة المفترضة).

مثال

للتوضيح فقط؛ وجميع المبالغ بالدولار الكندي. شركة في أونتاريو تُصدر فاتورة إلى عميل بمبلغ 100,000 دولار كندي مقابل عمل مالكها. يحدد العميل مهام المالك وساعات عمله، وليس لدى الشركة موظفون آخرون بدوام كامل. افترض أن بقية شروط شركة الخدمات الشخصية متحققة، وأن الشركة تدفع للمالك راتبًا قدره 60,000 دولار كندي خلال السنة، وتنفق 5,000 دولار كندي على تكاليف مكتبية معتادة ترفضها قاعدة شركات الخدمات الشخصية.

دخل شركة الخدمات الشخصية الخاضع للضريبة هو 40,000 دولار كندي: أي 100,000 دولار كندي من الأتعاب مطروحًا منها 60,000 دولار كندي من الراتب القابل للخصم. أما التكاليف المكتبية البالغة 5,000 دولار كندي فلا تخفض هذا الدخل الخاضع للضريبة. وبمعدل فيدرالي توضيحي لشركات الخدمات الشخصية قدره 33% إضافةً إلى المعدل العام لضريبة الشركات في أونتاريو وقدره 11.5%، تبلغ ضريبة الشركة 17,800 دولار كندي قبل بنود الضريبة الأخرى. ويبلغ المالك أيضًا عن الراتب في إقراره الشخصي، وتتولى الشركة كشوف الرواتب. ولو دفعت الشركة توزيعات أرباح بدلًا من ذلك، فلن ينشأ خصم الراتب نفسه على مستوى الشركة (CRA: معدلات ضريبة الشركات؛ CRA: شرح ضريبة شركات الخدمات الشخصية).

هل وضعك مختلف؟

• إذا لم تؤسس شركة: قارن بين الهيكلين ومخاطر شركة الخدمات الشخصية في المنشأة الفردية أم الشركة.
• إذا كانت شركتك تملك عقودًا مستقلة أو نشاطًا تجاريًا آخر: حدد أي دخل هو دخل شركة خدمات شخصية وكيف يُفرض بقية الدخل في كيف تُفرض الضريبة على الشركات الكندية.
• إذا كنت تحتاج إلى اختيار طريقة دفع المالك: قارن النتيجة الكاملة على الشركة وعلى الفرد في الراتب أم توزيعات الأرباح.
• إذا كنت تمارس مهنتك عبر شركة مهنية مرخصة: راجع قواعد الشركات الخاصة بمهنتك في الشركات المهنية.
• إذا كان عميلك في الولايات المتحدة: راجع احتمال التقديم والاستقطاع في الولايات المتحدة في الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.
• إذا تواصلت معك CRA أو استخدمت إقرارات T2 السابقة معدل الشركات الصغيرة: استخدم المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي واجمع العقود والفواتير وإقرارات T2 وسجلات الرواتب وتفاصيل المصاريف والإشعارات لكل سنة.
• إذا كان وضعك يتوقف على وقائع عمل متنازع عليها أو على عدة سنوات: اطلب إعداد الإقرارات الضريبية للشركات ومعك عقود العملاء وسجل المساهمين وعدد الموظفين وما يثبت من وجّه العمل.