کینیڈا میں کسی کی وفات پر ٹیکس: گوشوارے اور جائیداد

جب مجھے والدین کی جائیداد ملتی ہے تو کیا کینیڈا وراثت پر ٹیکس لگاتا ہے؟

کینیڈا عموماً مستفید ہونے والے پر صرف وراثت ملنے کی وجہ سے ٹیکس نہیں لگاتا۔ مرحوم کے آخری گوشوارے میں پھر بھی اس جائیداد کا منافع شامل ہو سکتا ہے جسے وفات سے ذرا پہلے بیچا ہوا مانا جاتا ہے، چاہے خاندان اسے رکھ لے (CRA: وہ رقوم جو آمدنی کے طور پر ظاہر نہیں کی جاتیں؛ CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع)۔

گھر یا کرایے کی جائیداد ملنے سے اس کی قدر آپ کے T1 پر آمدنی کے طور پر نہیں آتی۔ آپ کی ملکیت کے بعد جائیداد سے ہونے والی آمدنی، یا بعد میں بیچنے پر منافع، الگ ٹیکس کا معاملہ ہے۔ ایگزیکیوٹر کو جائیداد تقسیم کرنے سے پہلے مرحوم اور ترکے کی ٹیکس ذمہ داریوں کی نشاندہی کرنی اور انہیں ادا کرنا یا محفوظ کرنا ہوتا ہے (CRA: کلیئرنس سرٹیفکیٹ)۔

وفات پر فرضی فروخت کیا ہے، اور آخری T1 میں کیا آتا ہے؟

مرحوم کو عموماً یوں مانا جاتا ہے جیسے اس نے وفات سے ذرا پہلے سرمایہ جاتی جائیداد اس کی مارکیٹ ویلیو پر بیچ دی۔ ایگزیکیوٹر آخری T1 کے Schedule 3 پر اس سے بننے والا سرمایہ کا منافع یا قابل قبول سرمایہ کا نقصان ظاہر کرتا ہے، چاہے جائیداد خاندان ہی میں رہے (CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع)۔

منافع عموماً وفات کی تاریخ کی قدر منہا جائیداد کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد ہوتا ہے، جس میں خریداری کے اخراجات اور سرمایہ جاتی بہتریاں شامل ہیں۔ کرایے کی جائیداد کے لیے زمین اور عمارت کی قدر الگ نکالیں۔ کرایے کی عمارت سرمایہ کا نقصان پیدا نہیں کر سکتی۔ اس کی فرضی فروخت پہلے کلیم کی گئی فرسودگی کو آمدنی کے طور پر واپس شامل کر سکتی ہے (ریکیپچر) یا غیر فرسودہ لاگت کی کٹوتی کی اجازت دے سکتی ہے (حتمی نقصان)، جس کا حساب Form T776 پر الگ ہوتا ہے۔ اگر عمارت کی قدر گر گئی ہو جبکہ زمین کی بڑھی ہو تو ایک قاعدہ زمین کی کچھ رقم عمارت کو منتقل کر سکتا ہے اور زمین کا منافع اور حتمی نقصان دونوں کم کر سکتا ہے (Income Tax Act، دفعہ 13)۔ خریداری کی دستاویزات، بہتریوں کا ریکارڈ، پچھلے کرایے کے شیڈولز اور وفات کی تاریخ کی قدر کا ثبوت رکھیں (CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع؛ CRA: کرایے کی جائیداد بیچنا)۔

آخری T1 میں وفات تک کمائی گئی آمدنی بھی شامل ہوتی ہے، جیسے کرایہ، پنشن اور سود، چاہے اس میں سے کچھ بعد میں ملے۔ کچھ آمدنی اس کے بجائے اختیاری T1 گوشوارے کے لیے اہل ہو سکتی ہے؛ اس انتخاب کے لیے آمدنی اور تاریخوں کا جائزہ درکار ہے (CRA: کون سے گوشوارے جمع کرانے ہیں؛ CRA: آمدنی ظاہر کریں)۔

کیا والدین کا گھر وفات پر ٹیکس سے آزاد ہے، اور کیا اسے ظاہر کرنا ہوگا؟

گھر کا کچھ یا پورا منافع مستثنیٰ ہو سکتا ہے اگر وہ مرحوم کی بنیادی رہائش کے طور پر اہل ہو۔ جب تک گھر اہل شریک حیات یا کامن لا پارٹنر کے رول اوور کے تحت منتقل نہ ہو، ایگزیکیوٹر کو Schedule 3 پر فرضی فروخت ظاہر کرنی اور Form T1255 مکمل کرنا ہوتا ہے، چاہے چھوٹ پورا منافع ختم کر دے (CRA: بنیادی رہائش نامزد کریں)۔

مرحوم کی نامزدگی صرف وفات تک کی مدت کا احاطہ کرتی ہے۔ کاٹیج، کرایے کی مدت یا ایسا گھر جس کا کچھ حصہ آمدنی کمانے کے لیے استعمال ہوا ہو، مستثنیٰ رقم بدل سکتا ہے۔ حساب اور رپورٹنگ کے قواعد کے لیے دیکھیں بنیادی رہائش کی چھوٹ۔

وراثت میں ملی کرایے کی جائیداد پر ٹیکس کون ادا کرتا ہے: والدین، ترکہ یا میں؟

ایگزیکیوٹر عموماً والدین کے آخری T1 کا ٹیکس ترکے کے اثاثوں سے ادا کرتا ہے۔ ترکہ وفات کے بعد اپنے پاس رکھی گئی آمدنی پر ٹیکس ادا کرتا ہے؛ مستفید ہونے والا اپنے حصے میں درست طور پر مختص آمدنی ظاہر کرتا ہے، اور کرایے کی جائیداد ملنے کے بعد کا کرایہ یا منافع بھی۔ صرف جائیداد وراثت میں ملنے سے والدین کا منافع مستفید ہونے والے کے T1 پر نہیں آتا (CRA: وفات پانے والے کی نمائندگی کریں؛ CRA: آمدنی ظاہر کریں)۔

اگر درجہ بند شرح والے ترکے (graduated rate estate) کا اپنے پہلے تین ٹیکس سالوں میں خالص سرمایہ کا نقصان یا کرایے کا حتمی نقصان ہو تو ایگزیکیوٹر وہ نقصان والدین کے آخری T1 میں منتقل کرنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ یہ تب اہم ہو سکتا ہے جب ترکہ وفات کی تاریخ کی قدر سے کم پر بیچے۔ انتخاب نقصان والے سال کے T3 کے ساتھ جمع کرائیں اور اسی T3 کی جمع کرانے کی آخری تاریخ تک آخری T1 میں Form T1-ADJ سے ترمیم کریں؛ ذاتی استعمال کے گھر کا نقصان مسترد ہو سکتا ہے (CRA: خالص سرمایہ کے نقصانات؛ Income Tax Act، دفعہ 164)۔ کینیڈا کے ایسے گھر یا کرایے کی جائیداد کے لیے جو ترکے کے اسے حاصل کرنے کے 365 دن کے اندر بیچی جائے، منافع یا نقصان کو سرمایہ جاتی ماننے سے پہلے فلپ کی گئی جائیداد کے قواعد دیکھیں (CRA: T3 ٹرسٹ گائیڈ)۔

ترکے کو آخری T1 کے ٹیکس کی منصوبہ بندی کرنی چاہیے چاہے کرایے کی جائیداد بیچنے کے بجائے وارث کو دے دی جائے۔ ایگزیکیوٹر Form T2075 پر انتخاب کر سکتا ہے کہ وفات پر فرضی فروخت یا حقوق یا اشیا (rights or things) سے بننے والا اضافی ٹیکس زیادہ سے زیادہ 10 برابر سالانہ اقساط میں ادا کرے۔ CRA کا ضمانت قبول کرنا ضروری ہے؛ سود لگتا ہے، اور دستخط شدہ فارم اور پہلی قسط آخری T1 کی ادائیگی کی آخری تاریخ تک واجب ہیں (Income Tax Act، دفعہ 159؛ Income Tax Regulations، دفعہ 1001؛ CRA: Form T2075)۔ کرایے کے عام اخراجات کی رپورٹنگ کے لیے دیکھیں کرایے کی آمدنی۔ وارث کی بعد کی فروخت کے لیے دیکھیں کرایے کی جائیداد بیچنا۔

کیا جائیداد زندہ بچ جانے والے شریک حیات کو فوری منافع کے بغیر منتقل ہو سکتی ہے؟

سرمایہ جاتی جائیداد عموماً کینیڈا کے مقیم زندہ بچ جانے والے شریک حیات یا کامن لا پارٹنر کو، یا اہل شریک حیات کے ٹرسٹ کو، وفات کی تاریخ کی قدر کے بجائے مرحوم کی ٹیکس لاگت پر منتقل ہو سکتی ہے۔ جائیداد وفات کے 36 ماہ کے اندر ناقابل تنسیخ طور پر شریک حیات یا ٹرسٹ کی ہو جانی چاہیے۔ منافع پھر بعد کی فروخت یا منتقلی تک مؤخر ہو جاتا ہے (CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع)۔

اس رول اوور کے تحت منتقل ہونے والی غیر رہائشی جائیداد پھر بھی Schedule 3 پر جاتی ہے۔ زمین کے لیے فروخت کی رقم اس کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد کے برابر لی جاتی ہے۔ کرایے کی عمارت کے لیے اس کی اصل لاگت اور غیر فرسودہ لاگت میں سے کم تر لی جاتی ہے، اس لیے آخری T1 پر پچھلی فرسودگی واپس شامل نہیں ہوتی۔ شریک حیات اصل لاگت اور پچھلی فرسودگی سنبھال لیتا ہے (Income Tax Act، دفعہ 70)۔

ایگزیکیوٹر آخری گوشوارے میں کسی خاص جائیداد کے لیے اس رول اوور سے باہر نکلنے کا انتخاب کر سکتا ہے، جس سے وفات کی تاریخ کی قدر پر فروخت مانی جاتی ہے۔ یہ فیصلہ ابھی واجب ٹیکس اور وصول کنندہ کی لاگت دونوں بدلتا ہے۔ اگر منتقلی اہل نہ ہو یا مطلوبہ وقت توسیع کے بغیر چھوٹ جائے تو آخری گوشوارے میں منافع ظاہر کرنا ہوگا۔ جو گھر اہل رول اوور کے تحت منتقل ہو، اس کے لیے آخری گوشوارے پر بنیادی رہائش کی نامزدگی یا فرضی فروخت کا اندراج درکار نہیں؛ شریک حیات کی بعد کی فروخت کے لیے اس کی رہائش کی تاریخ رکھیں (CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع)۔

آخری T1 اور پہلے کے رہ جانے والے گوشوارے کب واجب ہیں؟

وفات کی تاریخ آخری T1 کی جمع کرانے اور ادائیگی کی آخری تاریخ طے کرتی ہے۔ پہلے کے گوشوارے جو پہلے ہی تاخیر کا شکار ہیں، اپنی اصل آخری تاریخیں رکھتے ہیں؛ پچھلے سال کا نہ جمع کرایا گیا گوشوارہ جو وفات کے وقت ابھی واجب نہیں ہوا تھا، عموماً وفات کے چھ ماہ بعد واجب ہوتا ہے (CRA: گوشوارے جمع کرانے اور ادائیگی کی آخری تاریخیں)۔

کاروبار کے لیے جمع کرانے کی توسیع ان کاروباروں کو خارج کرتی ہے جن کے اخراجات بنیادی طور پر ٹیکس شیلٹر سرمایہ کاریاں تھیں۔ ایکٹ کہتا ہے کہ اس سال میں چلایا گیا کاروبار اہل ہے؛ CRA کا خلاصہ کہتا ہے کہ وفات کی تاریخ پر چل رہا ہو۔ اگر کاروبار وفات سے پہلے ختم ہو چکا ہو تو جمع کرانے کی تاریخ کی تصدیق کریں (Income Tax Act، دفعہ 150؛ CRA: گوشوارے جمع کرانے اور ادائیگی کی آخری تاریخیں)۔ اس شخص کے پچھلے سال کے گوشوارے کے لیے جو مئی سے جون کے درمیان، کاروبار کی جمع کرانے کی آخری تاریخ سے پہلے فوت ہو، ایکٹ کی 30 اپریل کی ادائیگی کی تاریخ CRA کے صفحے کے چھ ماہ کے خلاصے سے مختلف ہے (Income Tax Act، دفعہ 248؛ CRA: گوشوارے جمع کرانے اور ادائیگی کی آخری تاریخیں)۔ بعد کی جمع کرانے کی تاریخ سے ادائیگی میں توسیع نہیں ہوتی۔ دیر سے جمع کرانے کا عام جرمانہ غیر ادا شدہ ٹیکس کا 5% ہے اور ہر مکمل تاخیر کے مہینے کے لیے 1% مزید، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک؛ سود بھی لگتا ہے (CRA: گوشوارے جمع کرانے اور ادائیگی کی آخری تاریخیں)۔

ترکے کو T3 کی ضرورت کب ہوتی ہے، اور وفات کے بعد کا کرایہ کون ظاہر کرتا ہے؟

جو ترکہ کرایے کی جائیداد رکھے اور وفات کے بعد کرایہ کمائے، اسے عموماً اس آمدنی کا حساب T3 پر دینا ہوتا ہے۔ T3 مشروط ہے: جس ترکے نے فوراً تقسیم کر دی ہو اور وفات کے بعد کی آمدنی نہ ہو، اسے شاید اس کی ضرورت نہ ہو۔ والدین کے آخری T1 میں وہ کرایہ کبھی شامل نہیں ہوتا جو ترکہ وفات کے بعد کمائے (CRA: کون سے گوشوارے جمع کرانے ہیں؛ CRA: آمدنی ظاہر کریں)۔

اگر ترکہ کرایے کی جائیداد اپنے پاس رکھے تو وفات کی تاریخ پر آمدنی اور اخراجات الگ کریں۔ T3 ترکے کی کرایے کی آمدنی Form T776 سے ظاہر کرتا ہے؛ جس مقیم مستفید ہونے والے کو خالص کرایہ مختص ہو، اسے عموماً T3 سلپ ملتی ہے جس میں یہ box 26 میں دکھایا جاتا ہے، یا اگر سلپ درکار نہ ہو تو آمدنی کا نوٹس ملتا ہے (CRA: T3 ٹرسٹ گائیڈ؛ CRA: T3 سلپ)۔ کرایے کی جائیداد تقسیم ہونے اور مستفید ہونے والے کے براہ راست کرایہ کمانے کے بعد وہ اسے اپنے T1 پر ظاہر کرتا ہے۔ درکار T3 اور اس کی ادائیگی عموماً ترکے کے مالی سال کے اختتام کے 90 دن بعد واجب ہوتی ہے۔ درجہ بند شرح والا ترکہ اپنا پہلا مالی سال وفات کے ایک سال تک کے اندر ختم ہونے کا انتخاب کر سکتا ہے، اور تقسیم پر آخری مالی سال؛ دیگر ترکے 31 دسمبر استعمال کرتے ہیں (CRA: گوشوارے جمع کرانے اور ادائیگی کی آخری تاریخیں)۔

اگر میں بعد میں وراثت میں ملی جائیداد بیچوں تو کون سی لاگت استعمال کروں؟

شریک حیات کے رول اوور کے باہر وراثت میں ملی جائیداد کے لیے مستفید ہونے والے کی ابتدائی ٹیکس لاگت عموماً وہ فرضی فروخت کی رقم ہوتی ہے جو مرحوم کے آخری T1 پر استعمال ہوئی، یعنی عموماً وفات کی تاریخ کی مارکیٹ ویلیو۔ فرسودگی کے لیے وراثت میں ملی کرایے کی عمارت جس کی قدر اصل لاگت سے کم ہو، والدین کی اصل سرمایہ جاتی لاگت برقرار رکھ سکتی ہے، اور فرق کو پہلے کلیم کی گئی فرسودگی مانا جاتا ہے۔ بعد کی فروخت پھر ریکیپچر کا باعث بن سکتی ہے (Income Tax Act، دفعہ 70)۔ مستفید ہونے والا بعد کی فروخت اپنے T1 پر ظاہر کرتا ہے، بعد کی سرمایہ جاتی لاگتوں اور فروخت کے اخراجات کو شمار کر کے (CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع)۔

آخری T1 کا جائیداد کا شیڈول اور قدر کا ثبوت اپنی خریداری اور بہتریوں کے ریکارڈ کے ساتھ رکھیں۔ جو شریک حیات ٹیکس مؤخر کرنے والے رول اوور کے تحت جائیداد وصول کرتا ہے، وہ عموماً اس کے بجائے مرحوم کی ٹیکس لاگت لیتا ہے؛ اس کے بعد کے منافع میں وفات سے پہلے کی بڑھوتری شامل ہو سکتی ہے (CRA: وفات کے بعد سرمایہ کا منافع)۔

ایگزیکیوٹر کو CRA کا کلیئرنس سرٹیفکیٹ کب مانگنا چاہیے؟

CRA سے کلیئرنس تمام مطلوبہ گوشوارے جمع کرانے، تشخیصات وصول کرنے، اور ٹیکس ادا کرنے یا محفوظ کرنے کے بعد مانگیں، لیکن ترکے کے باقی اثاثے تقسیم کرنے سے پہلے۔ درخواست گوشواروں کے ساتھ نہ بھیجیں۔ ایکٹ تقسیم سے پہلے سرٹیفکیٹ کا تقاضا کرتا ہے؛ جو ایگزیکیوٹر اس کے بغیر تقسیم کرے وہ تقسیم شدہ قدر تک غیر ادا شدہ ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہے (Income Tax Act، دفعہ 159؛ CRA: کلیئرنس سرٹیفکیٹ کے لیے درخواست دیں)۔

CRA کو بتائیں کہ قانونی نمائندہ کون ہے، پھر Form TX19 استعمال کریں۔ اگر مرحوم یا ترکے کا GST/HST اکاؤنٹ تھا تو CRA Form GST352 بھی مانگتی ہے۔ درخواست کے لیے وصیت یا تقرری کی دستاویز، اثاثوں کی فہرست، قدر کی رپورٹس اور ماضی اور مجوزہ تقسیموں کی تفصیل چاہیے۔ سرٹیفکیٹ تصدیق کرتا ہے کہ احاطہ شدہ رقوم اجرا کے وقت تک ادا یا محفوظ تھیں؛ یہ ایگزیکیوٹر کے لیے تحفظ ہے، T1 یا T3 جمع کرانے کا متبادل نہیں (CRA: کلیئرنس سرٹیفکیٹ کے لیے درخواست دیں)۔

اگر مرحوم یا ترکہ کیوبیک میں تھا تو کیا بدلتا ہے؟

کیوبیک کے مقیم شخص کے لیکوئیڈیٹر (ترکے کے منتظم) کو وفات کے سال کا کیوبیک گوشوارہ (TP-1-V) بھی جمع کرانا ہوتا ہے جب مرحوم کے پاس گھر یا کرایے کی جائیداد ہو، کیونکہ سرمایہ جاتی جائیداد کی فرضی فروخت جمع کرانے کی شرط ہے۔ پہلے کے کوئی بھی مطلوبہ رہ جانے والے گوشوارے جمع کرائیں (Revenu Québec: جمع کرانے کی ذمہ داریاں)۔

اگر کیوبیک کا ترکہ وفات کے بعد کرایہ کمائے تو لیکوئیڈیٹر کو الگ کیوبیک ٹرسٹ آمدنی ٹیکس گوشوارہ (TP-646-V) بھی جمع کرانا پڑ سکتا ہے۔ کوئی مطلوبہ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے ٹرسٹ شناختی نمبر حاصل کریں۔ یہ عموماً ترکے کے ٹیکس سال کے اختتام کے 90 دن بعد واجب ہوتا ہے (Revenu Québec: گوشواروں کی اقسام؛ Revenu Québec: جمع کرانے کی آخری تاریخیں)۔

Revenu Québec مرحوم کے قرضے ادا کرنے یا جائیداد یا وفات کے بعد کی آمدنی تقسیم کرنے سے پہلے الگ سرٹیفکیٹ کا تقاضا کرتا ہے۔ اسے Form MR-14.A-V پر مانگیں، یا آن لائن اگر آپ واحد لیکوئیڈیٹر ہیں۔ وفات یا جائیداد کے فوری اخراجات پہلے ادا کیے جا سکتے ہیں، $12,000 تک۔ منصوبہ بند تقسیم واضح بتائیں: سرٹیفکیٹ اس کے صرف کچھ حصے کی اجازت دے سکتا ہے۔ CRA کی کلیئرنس کے ساتھ ہم آہنگی رکھیں (Revenu Québec: تقسیم کا سرٹیفکیٹ)۔

مثال

مثال کے لیے کینیڈین ڈالر کی رقوم۔ والدین نے $300,000 میں کرایے کی جائیداد خریدی: $100,000 زمین اور $200,000 عمارت کے لیے۔ وفات پر زمین کی قدر $150,000 اور عمارت کی $350,000 ہے۔ فرض کریں کوئی فروخت کے اخراجات، سرمایہ جاتی بہتریاں، فرسودگی کے دعوے یا شریک حیات کا رول اوور نہیں ہے۔ ایگزیکیوٹر والدین کے آخری T1 پر زمین کا $50,000 منافع اور عمارت کا $150,000 منافع، یعنی کل $200,000، ظاہر کرتا ہے، حالانکہ بچے کو کرایے کی جائیداد وراثت میں ملتی ہے۔ اگر ترکہ منتقل کرنے سے پہلے $12,000 خالص کرایہ کمائے تو وہ آمدنی ترکے کی مدت سے تعلق رکھتی ہے اور T3 کا تقاضا کرتی ہے، چاہے ترکہ اسے اپنے پاس رکھے یا بچے کو مختص کرے۔ بچے کی ابتدائی لاگت عموماً $500,000 ہے۔ بعد میں $550,000 میں فروخت، جس میں $165,000 زمین اور $385,000 عمارت کو مختص ہوں، فروخت کے اخراجات اور بعد کی لاگت کی ایڈجسٹمنٹس سے پہلے مزید $50,000 کا منافع بنا سکتی ہے۔ یہ منافع الگ الگ ہیں؛ یہاں کوئی ٹیکس رقم نہیں نکالی گئی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• دو گھر، کاٹیج، یا کئی سالوں کا کرایے کا استعمال: گھر کے منافع کے مستثنیٰ حصے کے لیے بنیادی رہائش کا جائزہ درکار ہے۔
• کئی کرایے کی جائیدادیں، وفات کی تاریخ کی قدر پر اختلاف، شریک حیات کے رول اوور کا انتخاب، یا ایسا ترکہ جو آمدنی کماتا رہتا ہے: انفرادی ٹیکس جائزے کے لیے وصیت، وفات کا سرٹیفکیٹ، پچھلے گوشوارے، خریداری اور بہتریوں کے ریکارڈ، قدر کی رپورٹس، کرایے کے ریکارڈ اور تقسیم کا منصوبہ جمع کریں۔
• وفات سے پہلے کے رہ جانے والے گوشوارے: غیر جمع شدہ گوشوارے جمع کرانا میں دیکھیں کہ کون سے سال لازمی تھے اور ان کی اصل آخری تاریخیں کیا تھیں۔
• نجی کمپنی کے حصص: ان کی وفات اور ترکے پر ٹیکس کا طریقہ جب کارپوریشن کا مالک فوت ہو میں ہے۔
• کینیڈا سے باہر جائیداد: غیر امریکی جائیداد کے لیے دیکھیں کینیڈا سے باہر جائیداد، یا امریکی اثاثوں یا امریکہ میں مقیم ایگزیکیوٹر یا وارث کے لیے سرحد پار ترکے کا تصفیہ۔