Steuern beim Todesfall in Kanada: Erklärungen und Immobilien

Erhebt Kanada eine Erbschaftsteuer, wenn ich die Immobilie meines Elternteils erhalte?

Kanada besteuert einen Erben in der Regel nicht allein dafür, dass er etwas erbt. Die letzte Steuererklärung der verstorbenen Person kann trotzdem einen Gewinn aus Vermögen enthalten, das unmittelbar vor dem Tod als verkauft gilt, auch wenn die Familie es behält (CRA: nicht als Einkünfte anzugebende Beträge; CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod).

Der Erhalt des Hauses oder der Mietimmobilie bringt ihren Wert für sich genommen nicht als Einkünfte in Ihre T1. Einkünfte, die die Immobilie erzielt, nachdem sie Ihnen gehört, oder ein Gewinn bei einem späteren Verkauf sind eine eigene steuerliche Frage. Vor der Verteilung des Vermögens muss der Testamentsvollstrecker die Steuerpflichten der verstorbenen Person und des Nachlasses feststellen und zahlen oder sichern (CRA: Unbedenklichkeitsbescheinigung).

Was ist die fiktive Veräußerung beim Tod, und was gehört in die letzte T1?

Das Kapitalvermögen der verstorbenen Person gilt in der Regel als unmittelbar vor dem Tod zum Verkehrswert verkauft. Der Testamentsvollstrecker gibt einen daraus entstehenden Kapitalgewinn oder zulässigen Kapitalverlust in Schedule 3 der letzten T1 an, auch wenn die Immobilie in der Familie bleibt (CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod).

Der Gewinn ist in der Regel der Wert am Todestag minus die angepassten Anschaffungskosten der Immobilie, zu denen Anschaffungsnebenkosten und wertsteigernde Investitionen gehören. Bei einer Mietimmobilie bewerten Sie Grundstück und Gebäude getrennt. Ein Mietgebäude kann keinen Kapitalverlust ergeben. Seine fiktive Veräußerung kann früher geltend gemachte Abschreibung als Einkünfte wieder hinzurechnen (Recapture) oder einen Abzug für den noch nicht abgeschriebenen Betrag erlauben (Terminal Loss). Beides wird gesondert in Form T776 berechnet. Ist das Gebäude im Wert gefallen, während das Grundstück gestiegen ist, kann eine Regel einen Teil des Grundstückserlöses dem Gebäude zuordnen und sowohl den Grundstücksgewinn als auch das Terminal Loss mindern (Income Tax Act, Abschnitt 13). Bewahren Sie die Kaufunterlagen, Nachweise über Verbesserungen, frühere Aufstellungen zur Vermietung und Belege für den Wert am Todestag auf (CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod; CRA: Mietimmobilie verkaufen).

Die letzte T1 enthält außerdem die bis zum Tod erzielten Einkünfte wie Mieten, Renten und Zinsen, auch wenn ein Teil davon erst später eingeht. Bestimmte Einkünfte können stattdessen für eine optionale T1-Erklärung infrage kommen. Für die Wahl müssen Sie die Einkünfte und Daten prüfen (CRA: welche Erklärungen einzureichen sind; CRA: Einkünfte angeben).

Ist das Haus meines Elternteils beim Tod steuerfrei, und muss es angegeben werden?

Ein Teil des Gewinns aus dem Haus oder der ganze Gewinn kann befreit sein, wenn es als Hauptwohnsitz der verstorbenen Person gilt. Geht das Haus nicht nach der Regel für Übertragungen auf einen Ehepartner oder Lebensgefährten (Common-Law-Partner, Rollover) über, muss der Testamentsvollstrecker die fiktive Veräußerung in Schedule 3 angeben und Form T1255 ausfüllen, auch wenn die Befreiung den gesamten Gewinn entfallen lässt (CRA: Hauptwohnsitz bestimmen).

Die Bestimmung der verstorbenen Person deckt nur den Zeitraum bis zum Tod ab. Ein Ferienhaus, ein Zeitraum der Vermietung oder ein teilweise zur Einkunftserzielung genutztes Haus kann den befreiten Betrag ändern. Zu Berechnung und Meldung siehe Befreiung für den Hauptwohnsitz.

Wer zahlt Steuer auf eine geerbte Mietimmobilie: mein Elternteil, der Nachlass oder ich?

Der Testamentsvollstrecker zahlt die Steuer auf die letzte T1 des Elternteils normalerweise aus dem Nachlassvermögen. Der Nachlass zahlt Steuer auf Einkünfte, die er nach dem Tod behält. Ein Erbe gibt Einkünfte an, die ihm ordnungsgemäß zugewiesen wurden, sowie Mieten oder Gewinne, nachdem er die Mietimmobilie erhalten hat. Das Erben der Immobilie allein bringt den Gewinn des Elternteils nicht in die T1 des Erben (CRA: eine verstorbene Person vertreten; CRA: Einkünfte angeben).

Hat ein Graduated Rate Estate (Nachlass mit gestaffeltem Steuersatz) in seinen ersten drei Steuerjahren einen Netto-Kapitalverlust oder ein Terminal Loss bei der Mietimmobilie, kann der Testamentsvollstrecker wählen, diesen Verlust in die letzte T1 des Elternteils zu übertragen. Das kann wichtig sein, wenn der Nachlass unter dem Wert am Todestag verkauft. Reichen Sie die Wahl mit der T3 des Verlustjahres ein und ändern Sie die letzte T1 mit Form T1-ADJ bis zur Einreichungsfrist dieser T3. Der Verlust bei einem privat genutzten Haus kann versagt werden (CRA: Netto-Kapitalverluste; Income Tax Act, Abschnitt 164). Bei einem Haus oder einer Mietimmobilie in Kanada, die der Nachlass innerhalb von 365 Tagen nach dem Erwerb verkauft, prüfen Sie die Regeln zum kurzfristigen Weiterverkauf, bevor Sie einen Gewinn oder Verlust als Kapitalgewinn oder -verlust behandeln (CRA: T3 Trust Guide).

Der Nachlass muss die Steuer der letzten T1 auch dann einplanen, wenn die Mietimmobilie an einen Erben geht, statt verkauft zu werden. Mit Form T2075 kann der Testamentsvollstrecker wählen, die zusätzliche Steuer aus der fiktiven Veräußerung beim Tod oder aus Rights or Things (Ansprüchen auf noch nicht zugeflossene Einkünfte) in bis zu 10 gleichen Jahresraten zu zahlen. Die CRA muss die Sicherheit akzeptieren, es fallen Zinsen an, und das unterschriebene Formular samt erster Rate ist bis zur Zahlungsfrist der letzten T1 fällig (Income Tax Act, Abschnitt 159; Income Tax Regulations, Abschnitt 1001; CRA: Form T2075). Zur Angabe gewöhnlicher Mietausgaben siehe Mieteinnahmen. Zu einem späteren Verkauf durch den Erben siehe Mietimmobilie verkaufen.

Kann Vermögen ohne sofortigen Gewinn an einen überlebenden Ehepartner übergehen?

Kapitalvermögen kann in der Regel auf einen in Kanada ansässigen überlebenden Ehepartner oder Lebensgefährten (Common-Law-Partner) oder auf einen qualifizierten Trust für den Ehepartner zu den steuerlichen Kosten der verstorbenen Person statt zum Wert am Todestag übergehen. Das Vermögen muss innerhalb von 36 Monaten nach dem Tod unwiderruflich dem Ehepartner oder dem Trust gehören. Der Gewinn wird dann bis zu einer späteren Veräußerung aufgeschoben (CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod).

Vermögen außerhalb des Hauses, das nach diesem Rollover übertragen wird, gehört weiterhin in Schedule 3. Beim Grundstück entspricht der Erlös den angepassten Anschaffungskosten. Beim Mietgebäude gilt der niedrigere Betrag aus ursprünglichen Kosten und noch nicht abgeschriebenen Kosten, sodass frühere Abschreibung in der letzten T1 nicht wieder hinzugerechnet wird. Der Ehepartner übernimmt die ursprünglichen Kosten und die frühere Abschreibung (Income Tax Act, Abschnitt 70).

Der Testamentsvollstrecker kann für eine bestimmte Immobilie in der letzten Steuererklärung wählen, diesen Rollover nicht anzuwenden. Dann gilt eine Veräußerung zum Wert am Todestag. Diese Entscheidung ändert sowohl die jetzt fällige Steuer als auch die Kosten des Empfängers. Erfüllt die Übertragung die Voraussetzungen nicht oder wird die erforderliche Frist ohne Verlängerung versäumt, muss die letzte Steuererklärung den Gewinn ausweisen. Ein Haus, das nach dem qualifizierten Rollover übertragen wird, braucht in der letzten Steuererklärung weder eine Bestimmung als Hauptwohnsitz noch einen Eintrag zur fiktiven Veräußerung. Bewahren Sie die Unterlagen zur Wohnnutzung für den späteren Verkauf durch den Ehepartner auf (CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod).

Wann sind die letzte T1 und frühere fehlende Erklärungen fällig?

Der Todestag bestimmt die Einreichungs- und Zahlungsfrist der letzten T1. Frühere Erklärungen, die bereits überfällig sind, behalten ihre ursprünglichen Fristen. Eine nicht eingereichte Erklärung für ein Vorjahr, die beim Tod noch nicht fällig war, ist in der Regel sechs Monate nach dem Tod fällig (CRA: Fristen für Einreichung und Zahlung).

Die verlängerte Einreichungsfrist für Betriebe schließt Betriebe aus, deren Aufwendungen hauptsächlich Investitionen in Steuersparmodelle waren. Das Gesetz sagt, dass ein Betrieb qualifiziert, der im Jahr geführt wurde. Die Zusammenfassung der CRA spricht vom Betrieb am Todestag. Bestätigen Sie die Einreichungsfrist, wenn der Betrieb vor dem Tod endete (Income Tax Act, Abschnitt 150; CRA: Fristen für Einreichung und Zahlung). Bei der Erklärung für ein Vorjahr einer Person, die von Mai bis Juni vor ihrer betrieblichen Einreichungsfrist starb, weicht der Zahlungstermin 30. April des Gesetzes von der Sechs-Monats-Zusammenfassung der CRA-Seite ab (Income Tax Act, Abschnitt 248; CRA: Fristen für Einreichung und Zahlung). Ein späterer Einreichungstermin verlängert die Zahlung nicht. Der gewöhnliche Verspätungszuschlag beträgt 5 % der unbezahlten Steuer plus 1 % für jeden vollen Monat der Verspätung, bis zu 12 Monate. Außerdem fallen Zinsen an (CRA: Fristen für Einreichung und Zahlung).

Wann braucht der Nachlass eine T3, und wer gibt die Miete nach dem Tod an?

Ein Nachlass, der eine Mietimmobilie behält und nach dem Tod Miete erzielt, muss diese Einkünfte in der Regel in einer T3 abrechnen. Eine T3 ist an Bedingungen geknüpft: Ein Nachlass, der zügig verteilt wird und keine Einkünfte nach dem Tod hat, braucht unter Umständen keine. Die letzte T1 des Elternteils enthält nie Miete, die der Nachlass nach dem Tod erzielt (CRA: welche Erklärungen einzureichen sind; CRA: Einkünfte angeben).

Behält der Nachlass die Mietimmobilie, trennen Sie Einnahmen und Ausgaben zum Todestag. Die T3 weist die Mieteinkünfte des Nachlasses mit Form T776 aus. Ein in Kanada ansässiger Erbe, dem Nettomiete zugewiesen wurde, erhält in der Regel einen T3-Bescheinigung, die sie in Feld 26 zeigt, oder eine Mitteilung über die Einkünfte, wenn keine Bescheinigung nötig ist (CRA: T3 Trust Guide; CRA: T3-Bescheinigung). Wurde die Mietimmobilie verteilt und erzielt der Erbe die Miete selbst, gibt er sie in seiner eigenen T1 an. Eine erforderliche T3 und ihre Zahlung sind in der Regel 90 Tage nach dem Ende des Steuerjahres des Nachlasses fällig. Ein Graduated Rate Estate kann sein erstes Jahresende bis zu einem Jahr nach dem Tod wählen, mit einem letzten Jahresende bei der Verteilung. Andere Nachlässe verwenden den 31. Dezember (CRA: Fristen für Einreichung und Zahlung).

Welche Kosten gelten, wenn ich geerbtes Vermögen später verkaufe?

Bei Vermögen, das nicht nach dem Rollover für Ehepartner übergeht, sind die steuerlichen Anfangskosten des Erben in der Regel die fiktiven Erlöse aus der letzten T1 der verstorbenen Person, meist der Verkehrswert am Todestag. Für die Abschreibung kann ein geerbtes Mietgebäude, das weniger wert ist als seine ursprünglichen Kosten, die ursprünglichen Anschaffungs- und Herstellungskosten des Elternteils behalten. Der Unterschied gilt dann als bereits geltend gemachte Abschreibung. Ein späterer Verkauf kann dann einen Recapture auslösen (Income Tax Act, Abschnitt 70). Der Erbe gibt einen späteren Verkauf in seiner eigenen T1 an und berücksichtigt spätere Investitionen und Verkaufskosten (CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod).

Bewahren Sie die Aufstellung zum Vermögen und die Bewertung aus der letzten T1 zusammen mit Ihren Kauf- und Verbesserungsunterlagen auf. Ein Ehepartner, der Vermögen im steuerneutralen Rollover erhält, übernimmt in der Regel stattdessen die steuerlichen Kosten der verstorbenen Person. Sein späterer Gewinn kann auch die Wertsteigerung aus der Zeit vor dem Tod umfassen (CRA: Kapitalgewinne nach dem Tod).

Wann sollte der Testamentsvollstrecker eine Unbedenklichkeitsbescheinigung der CRA beantragen?

Beantragen Sie die Unbedenklichkeitsbescheinigung der CRA, nachdem alle erforderlichen Erklärungen eingereicht, die Steuerbescheide eingegangen und die Steuer gezahlt oder gesichert sind, aber bevor das übrige Nachlassvermögen verteilt wird. Senden Sie den Antrag nicht mit den Erklärungen. Das Gesetz verlangt eine Bescheinigung vor der Verteilung. Ein Testamentsvollstrecker, der ohne sie verteilt, haftet persönlich für unbezahlte Steuer bis zur Höhe des verteilten Werts (Income Tax Act, Abschnitt 159; CRA: Unbedenklichkeitsbescheinigung beantragen).

Teilen Sie der CRA mit, wer der gesetzliche Vertreter ist, und verwenden Sie dann Form TX19. Hatten die verstorbene Person oder der Nachlass ein GST/HST-Konto, verlangt die CRA zusätzlich Form GST352. Für den Antrag brauchen Sie das Testament oder die Bestellungsurkunde, eine Vermögensliste, Bewertungen und Angaben zu früheren und geplanten Verteilungen. Eine Bescheinigung bestätigt, dass die erfassten Beträge zum Zeitpunkt der Ausstellung gezahlt oder gesichert waren. Sie schützt den Testamentsvollstrecker, ersetzt aber nicht die Einreichung der T1 oder T3 (CRA: Unbedenklichkeitsbescheinigung beantragen).

Was ändert sich, wenn die verstorbene Person oder der Nachlass in Québec war?

Der Liquidator (Testamentsvollstrecker in Québec) einer in Québec ansässigen Person muss zusätzlich eine Steuererklärung für Québec für das Todesjahr (TP-1-V) einreichen, wenn die verstorbene Person ein Haus oder eine Mietimmobilie besaß, denn eine fiktive Veräußerung von Kapitalvermögen löst die Pflicht zur Einreichung aus. Reichen Sie versäumte frühere Erklärungen nach, die erforderlich waren (Revenu Québec: Pflichten zur Einreichung).

Erzielt der Nachlass in Québec nach dem Tod Miete, muss der Liquidator unter Umständen außerdem eine gesonderte Steuererklärung für Trusts in Québec (TP-646-V) einreichen. Holen Sie vor der Einreichung einer erforderlichen Erklärung eine Identifikationsnummer für den Trust ein. Sie ist in der Regel 90 Tage nach dem Ende des Steuerjahres des Nachlasses fällig (Revenu Québec: Arten von Erklärungen; Revenu Québec: Einreichungsfristen).

Revenu Québec verlangt eine gesonderte Bescheinigung, bevor Schulden der verstorbenen Person bezahlt oder Vermögen oder Einkünfte nach dem Tod verteilt werden. Beantragen Sie sie mit Form MR-14.A-V oder online, wenn Sie der alleinige Liquidator sind. Dringende Ausgaben für den Todesfall oder das Vermögen können vorab bis zu $12.000 bezahlt werden. Geben Sie die geplante Verteilung genau an: Die Bescheinigung kann nur einen Teil davon genehmigen. Stimmen Sie sich mit der Unbedenklichkeitsbescheinigung der CRA ab (Revenu Québec: Verteilungsbescheinigung).

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in kanadischen Dollar. Ein Elternteil kaufte eine Mietimmobilie für $300.000: $100.000 für das Grundstück und $200.000 für das Gebäude. Beim Tod ist das Grundstück $150.000 wert und das Gebäude $350.000. Es werden keine Verkaufskosten, wertsteigernden Investitionen, Abschreibungen oder ein Rollover für Ehepartner angenommen. Der Testamentsvollstrecker gibt in der letzten T1 des Elternteils einen Grundstücksgewinn von $50.000 und einen Gebäudegewinn von $150.000 an, zusammen $200.000, obwohl das Kind die Mietimmobilie erbt. Erzielt der Nachlass vor der Übertragung $12.000 Nettomiete, gehört dieses Einkommen in den Zeitraum des Nachlasses und erfordert eine T3, ob es beim Nachlass bleibt oder dem Kind zugewiesen wird. Die Anfangskosten des Kindes betragen in der Regel $500.000. Ein späterer Verkauf für $550.000, davon $165.000 für das Grundstück und $385.000 für das Gebäude, könnte vor Verkaufskosten und späteren Anpassungen der Kosten einen weiteren Gewinn von $50.000 ergeben. Diese Gewinne sind getrennt. Ein Steuerbetrag wird hier nicht berechnet.

Bei Ihnen anders?

• Zwei Häuser, ein Ferienhaus oder Jahre der Vermietung: Den befreiten Teil eines Hausgewinns müssen Sie in einer Prüfung des Hauptwohnsitzes klären.
• Mehrere Mietimmobilien, strittige Werte am Todestag, eine Wahl, den Rollover für Ehepartner nicht anzuwenden oder ein Nachlass, der weiter Einkünfte erzielt: Sammeln Sie für eine Prüfung der Einkommensteuer für Privatpersonen das Testament, die Sterbeurkunde, frühere Steuererklärungen, Kauf- und Verbesserungsunterlagen, Bewertungen, Mietunterlagen und den Verteilungsplan.
• Fehlende Erklärungen aus der Zeit vor dem Tod: Prüfen Sie unter Nicht eingereichte Steuererklärungen nachholen, welche Jahre erforderlich waren und wann sie ursprünglich fällig waren.
• Anteile an Privatgesellschaften: Ihre Behandlung bei Tod und im Nachlass finden Sie unter Wenn der Eigentümer einer Kapitalgesellschaft stirbt.
• Vermögen außerhalb Kanadas: Siehe Immobilien außerhalb Kanadas für Vermögen, das weder in Kanada noch in den USA liegt, oder Nachlass über die Grenze hinweg abwickeln für US-Vermögen oder einen Testamentsvollstrecker oder Erben mit Wohnsitz in den USA.