Kanada’da Vefat Sonrası Vergiler: Beyannameler ve Mülk

Ebeveynimin mülkünü devraldığımda Kanada miras vergisi alır mı?

Kanada genellikle bir mirasçıyı yalnızca miras aldığı için vergilendirmez. Vefat eden kişinin son beyannamesi, aile mülkü elinde tutsa bile, vefattan hemen önce satılmış sayılan mülkten doğan bir kazancı yine de içerebilir (CRA: gelir olarak beyan edilmeyen tutarlar; CRA: vefat sonrası sermaye kazançları).

Evi veya kiralık mülkü devralmak, değerini tek başına T1 beyannamenize gelir olarak eklemez. Mülk size geçtikten sonra getirdiği gelir veya mülkü sonradan sattığınızda doğan kazanç ayrı bir vergi konusudur. Executor, mülkü dağıtmadan önce vefat edenin ve terekenin vergi yükümlülüklerini belirlemeli ve ödemeli veya güvence altına almalıdır (CRA: clearance certificate).

Vefatta farazi satış nedir ve son T1’e neler girer?

Vefat eden kişi, genellikle sermaye varlığını vefatından hemen önce gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılır. Executor, mülk ailede kalsa bile ortaya çıkan sermaye kazancını veya izin verilen sermaye zararını son T1’in Schedule 3’ünde beyan eder (CRA: vefat sonrası sermaye kazançları).

Kazanç genellikle vefat tarihindeki değerden mülkün düzeltilmiş maliyet bedelinin çıkarılmasıyla bulunur; bu bedel satın alma giderlerini ve sermaye iyileştirmelerini içerir. Kiralık mülkte arsa ve binayı ayrı değerleyin. Kiralık bir bina sermaye zararı doğuramaz. Farazi satışı, daha önce talep edilen amortismanı gelir olarak geri ekleyebilir (recapture) veya amortismanı düşülmemiş maliyet için indirim sağlayabilir (terminal loss); bunlar Form T776’da ayrıca hesaplanır. Bina değer kaybetmiş, arsa ise değer kazanmışsa, bir kural arsa gelirinin bir kısmını binaya kaydırarak hem arsa kazancını hem de terminal loss tutarını azaltabilir (Income Tax Act, 13. madde). Satın alma belgelerini, iyileştirme kayıtlarını, önceki kira tablolarını ve vefat tarihindeki değerin dayanaklarını saklayın (CRA: vefat sonrası sermaye kazançları; CRA: kiralık mülkün satışı).

Son T1 ayrıca vefata kadar kazanılan geliri, örneğin kira, emekli geliri ve faizi içerir; bu gelirin bir kısmı sonradan gelse bile. Bazı gelirler bunun yerine isteğe bağlı bir T1 beyannamesine girebilir; bu tercih, gelirlerin ve tarihlerin incelenmesini gerektirir (CRA: hangi beyannameler verilir; CRA: gelirin beyanı).

Ebeveynimin evi vefatta vergiden muaf mıdır ve beyan edilmesi gerekir mi?

Ev, vefat eden kişinin ana konutu sayılıyorsa, evin kazancının bir kısmı veya tamamı muaf olabilir. Ev, nitelikli eş veya fiili eş devri (rollover) kapsamında geçmedikçe, istisna kazancın tamamını ortadan kaldırsa bile executor farazi elden çıkarmayı Schedule 3’te beyan etmeli ve Form T1255’i doldurmalıdır (CRA: ana konut belirleme).

Vefat edenin yaptığı belirleme yalnızca vefata kadarki dönemi kapsar. Bir yazlık, bir kiralama dönemi veya kısmen gelir elde etmek için kullanılan bir ev, muaf tutarı değiştirebilir. Hesaplama ve beyan kuralları için bkz. Ana konut istisnası.

Miras kalan kiralık mülkün vergisini kim öder: ebeveynim, tereke mi, yoksa ben mi?

Executor, ebeveynin son T1 vergisini normalde tereke varlıklarından öder. Tereke, vefattan sonra elinde tuttuğu gelir üzerinden vergi öder; bir mirasçı ise kendisine usulüne uygun dağıtılan geliri ve kiralık mülkü devraldıktan sonraki kira veya kazancı beyan eder. Mülkü miras almak tek başına ebeveynin kazancını mirasçının T1’ine eklemez (CRA: vefat etmiş birini temsil etmek; CRA: gelirin beyanı).

Kademeli oranlı bir tereke (graduated rate estate), ilk üç vergi yılında net sermaye zararı veya kiralık mülk terminal loss’u oluşursa, executor bu zararın ebeveynin son T1’ine aktarılmasını seçebilir. Bu, tereke vefat tarihindeki değerin altında satarsa önemli olabilir. Seçimi zarar yılının T3’ü ile birlikte verin ve son T1’i, o T3’ün beyan süresine kadar Form T1-ADJ ile düzeltin; kişisel kullanımdaki bir evin zararı reddedilebilir (CRA: net sermaye zararları; Income Tax Act, 164. madde). Terekenin edindiği Kanada’daki bir ev veya kiralık mülk 365 gün içinde satılırsa, kazancı veya zararı sermaye saymadan önce flipping kurallarını kontrol edin (CRA: T3 Trust Guide).

Kiralık mülk satılmayıp bir mirasçıya verilse bile tereke, son T1 vergisi için plan yapmalıdır. Executor, vefatta farazi satıştan veya rights or things (hak veya alacaklar) kaynaklı ek vergiyi, Form T2075 ile en fazla 10 eşit yıllık taksitle ödemeyi seçebilir. CRA’nın güvenceyi kabul etmesi gerekir; faiz işler ve imzalı form ile ilk taksit, son T1’in ödeme süresine kadar yapılmalıdır (Income Tax Act, 159. madde; Income Tax Regulations, 1001. madde; CRA: Form T2075). Olağan kira gideri beyanı için bkz. Kira geliri. Mirasçının sonraki satışı için bkz. Kiralık mülk satışı.

Mülk, hemen kazanç doğmadan sağ kalan eşe geçebilir mi?

Sermaye varlığı genellikle Kanada’da mukim sağ kalan eşe veya fiili eşe ya da nitelikli bir eş trust’ına, vefat tarihindeki değer yerine vefat edenin vergisel maliyetiyle devredilebilir. Mülk, vefattan sonraki 36 ay içinde geri alınamaz biçimde eşin veya trust’ın olmalıdır. Kazanç, daha sonraki bir elden çıkarmaya kadar ertelenir (CRA: vefat sonrası sermaye kazançları).

Bu rollover kapsamında devredilen ev dışındaki mülk yine de Schedule 3’e girer. Arsa için gelir, düzeltilmiş maliyet bedeline eşit alınır. Kiralık bina için orijinal maliyetin ve amortismanı düşülmemiş maliyetin düşük olanı kullanılır; böylece geçmiş amortisman son T1’e geri eklenmez. Eş, orijinal maliyeti ve geçmiş amortismanı devralır (Income Tax Act, 70. madde).

Executor, belirli bir mülk için son beyannamede bu rollover’dan çıkmayı seçebilir; bu, vefat tarihindeki değerle elden çıkarmaya yol açar. Bu karar hem şimdi ödenecek vergiyi hem de alıcının maliyetini değiştirir. Devir kapsama girmezse veya gereken süre uzatma olmadan kaçırılırsa, son beyanname kazancı bildirmelidir. Nitelikli rollover kapsamında devredilen bir ev için son beyannamede ana konut belirlemesi veya farazi elden çıkarma kaydı gerekmez; eşin sonraki satışı için konutun geçmişini saklayın (CRA: vefat sonrası sermaye kazançları).

Son T1 ve eksik önceki beyannameler ne zaman verilir?

Vefat tarihi, son T1’in beyan ve ödeme süresini belirler. Zaten gecikmiş önceki beyannameler özgün sürelerini korur; kişi vefat ettiğinde henüz vadesi gelmemiş, verilmemiş bir önceki yıl beyannamesinin süresi genellikle vefattan altı ay sonra dolar (CRA: beyan ve ödeme vade tarihleri).

İşletme için beyan süresi uzatması, harcamaları ağırlıklı olarak vergi sığınağı yatırımlarından oluşan işletmeleri kapsamaz. Kanun, yıl içinde yürütülen bir işletmenin kapsama girdiğini söyler; CRA’nın özeti ise vefat tarihinde faaliyet göstermeyi anar. İşletme vefattan önce sona erdiyse beyan tarihini doğrulayın (Income Tax Act, 150. madde; CRA: beyan ve ödeme vade tarihleri). İşletme beyan süresinden önce Mayıs ile Haziran arasında vefat eden birinin önceki yıl beyannamesi için, Kanun’daki 30 Nisan ödeme tarihi CRA sayfasındaki altı aylık özetten farklıdır (Income Tax Act, 248. madde; CRA: beyan ve ödeme vade tarihleri). Daha geç bir beyan tarihi ödemeyi uzatmaz. Olağan geç beyan cezası, ödenmemiş verginin %5 tutarına ek olarak, en fazla 12 ay olmak üzere gecikilen her tam ay için %1 tutarıdır; faiz de işler (CRA: beyan ve ödeme vade tarihleri).

Tereke için T3 ne zaman gerekir ve vefattan sonraki kirayı kim beyan eder?

Kiralık mülkü elinde tutan ve vefattan sonra kira geliri elde eden bir tereke, genellikle bu geliri T3’te göstermelidir. T3 koşula bağlıdır: vefattan sonra geliri olmadan hızla dağıtılan bir tereke için gerekmeyebilir. Ebeveynin son T1’i, terekenin vefattan sonra elde ettiği kirayı hiçbir zaman içermez (CRA: hangi beyannameler verilir; CRA: gelirin beyanı).

Tereke kiralık mülkü elinde tutarsa, gelir ve giderleri vefat tarihinde ayırın. T3, terekenin kira gelirini Form T776 ile bildirir; net kira payı dağıtılan mukim bir mirasçı genellikle bunu 26 numaralı kutuda gösteren bir T3 belgesi alır; belge gerekmiyorsa gelirin bildirimini alır (CRA: T3 Trust Guide; CRA: T3 belgesi). Kiralık mülk dağıtıldıktan ve mirasçı kirayı doğrudan elde ettikten sonra, mirasçı bunu kendi T1’inde beyan eder. Gerekli bir T3 ve ödemesi genellikle terekenin hesap dönemi sonundan 90 gün sonra verilmeli ve ödenmelidir. Kademeli oranlı bir tereke, ilk hesap dönemi sonunu vefattan itibaren bir yıla kadar seçebilir ve son hesap dönemi sonu dağıtım olur; diğer tereke türleri 31 Aralık’ı kullanır (CRA: beyan ve ödeme vade tarihleri).

Miras kalan mülkü sonradan satarsam hangi maliyeti kullanırım?

Eş rollover’ı dışında miras kalan mülkte, mirasçının başlangıç vergisel maliyeti genellikle vefat edenin son T1’inde kullanılan farazi satış bedelidir; bu genellikle vefat tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeridir. Amortisman bakımından, orijinal maliyetinden daha düşük değerde olan miras kalan bir kiralık bina, ebeveynin orijinal sermaye maliyetini koruyabilir; aradaki fark zaten talep edilmiş amortisman sayılır. Sonraki bir satış bu durumda recapture doğurabilir (Income Tax Act, 70. madde). Mirasçı, sonraki bir satışı kendi T1’inde, sonradan yapılan sermaye giderlerini ve satış giderlerini hesaba katarak beyan eder (CRA: vefat sonrası sermaye kazançları).

Son T1’in mülk tablosunu ve değerlemesini, satın alma ve iyileştirme kayıtlarınızla birlikte saklayın. Vergi ertelemeli rollover kapsamında mülk alan bir eş ise genellikle bunun yerine vefat edenin vergisel maliyetini devralır; eşin sonraki kazancı vefattan önceki değer artışını da içerebilir (CRA: vefat sonrası sermaye kazançları).

Executor, CRA’dan vergi borcu yok belgesini (clearance certificate) ne zaman istemelidir?

CRA’dan vergi borcu yok belgesini, tüm gerekli beyannameleri verdikten, tarhiyatları aldıktan ve vergiyi ödedikten veya güvence altına aldıktan sonra, ancak terekenin kalan varlıklarını dağıtmadan önce isteyin. Talebi beyannamelerle birlikte göndermeyin. Kanun, dağıtımdan önce bir belge alınmasını şart koşar; belge almadan dağıtım yapan bir executor, ödenmemiş vergiden dağıttığı değere kadar şahsen sorumludur (Income Tax Act, 159. madde; CRA: clearance certificate başvurusu).

Yasal temsilcinin kim olduğunu CRA’ya bildirin, ardından Form TX19’u kullanın. Vefat edenin veya terekenin bir GST/HST hesabı varsa CRA ayrıca Form GST352 ister. Talep için vasiyetname veya atama belgesi, varlık listesi, değerlemeler ile geçmiş ve planlanan dağıtımların ayrıntıları gerekir. Belge, kapsadığı tutarların düzenlendiği tarih itibarıyla ödendiğini veya güvence altına alındığını doğrular; executor için bir güvencedir, T1 veya T3 verme yükümlülüğünün yerini tutmaz (CRA: clearance certificate başvurusu).

Vefat eden veya tereke Québec’teyse ne değişir?

Vefat eden kişi ev veya kiralık mülk sahibiyse, bir Québec mukiminin tasfiye memuru (liquidator) ayrıca Québec vefat yılı beyannamesini (TP-1-V) da vermelidir; çünkü sermaye varlığının farazi elden çıkarılması bir beyan koşuludur. Kaçırılmış önceki gerekli beyannameleri de verin (Revenu Québec: beyan yükümlülükleri).

Québec terekesi vefattan sonra kira geliri elde ederse, liquidator’ın ayrıca ayrı bir Québec trust gelir vergisi beyannamesi (TP-646-V) vermesi gerekebilir. Gerekli bir beyannameyi vermeden önce bir trust kimlik numarası alın. Beyanname genellikle terekenin vergi yılı sonundan 90 gün sonra verilmelidir (Revenu Québec: beyanname türleri; Revenu Québec: beyan süreleri).

Revenu Québec, vefat edenin borçlarını ödemeden veya mülkü ya da vefat sonrası geliri dağıtmadan önce ayrı bir belge ister. Bunu Form MR-14.A-V ile veya tek liquidator’sanız çevrimiçi isteyin. Acil vefat veya mülk giderleri önce ödenebilir; üst sınır $12.000 tutarıdır. Planlanan dağıtımı belirtin: belge dağıtımın yalnızca bir kısmına izin verebilir. CRA’nın vergi borcu yok belgesiyle koordineli ilerleyin (Revenu Québec: dağıtım belgesi).

Örnek

Kanada doları cinsinden örnek tutarlar. Bir ebeveyn, kiralık bir mülkü $300.000’a satın aldı: arsa için $100.000, bina için $200.000. Vefatta arsa $150.000, bina $350.000 değerindedir. Satış giderleri, sermaye iyileştirmeleri, amortisman talepleri veya eş rollover’ı olmadığını varsayın. Executor, çocuk kiralık mülkü miras alsa bile, ebeveynin son T1’inde $50.000’lık bir arsa kazancını ve $150.000’lık bir bina kazancını, yani toplam $200.000’ı beyan eder. Tereke, mülkü devretmeden önce $12.000 net kira elde ederse, bu gelir tereke dönemine aittir ve elde tutulsa da çocuğa dağıtılsa da T3 gerektirir. Çocuğun başlangıç maliyeti genellikle $500.000’dır. Arsaya $165.000, binaya $385.000 paylaştırılarak $550.000’a yapılan sonraki bir satış, satış giderlerinden ve sonraki maliyet düzeltmelerinden önce $50.000’lık ek bir kazanç doğurabilir. Bu kazançlar ayrıdır; burada hiçbir vergi tutarı hesaplanmamıştır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İki ev, bir yazlık veya yıllarca süren kiralama kullanımı: Ev kazancının muaf bölümü için ana konut incelemesi gerekir.
• Birden fazla kiralık mülk, tartışmalı vefat tarihi değerleri, eş rollover seçimi veya gelir elde etmeye devam eden bir tereke: bireysel vergi incelemesi için vasiyetnameyi, ölüm belgesini, önceki beyannameleri, satın alma ve iyileştirme kayıtlarını, değerlemeleri, kira kayıtlarını ve dağıtım planını toplayın.
• Vefattan önceki dönemlere ait eksik beyannameler: Hangi yılların gerekli olduğunu ve özgün vade tarihlerini Verilmemiş beyannamelerin tamamlanması rehberinde kontrol edin.
• Özel şirket hisseleri: Bunların vefat ve tereke vergisi uygulaması Şirket sahibi vefat ettiğinde rehberindedir.
• Kanada dışındaki mülk: ABD dışı mülk için bkz. Kanada dışındaki mülk; ABD varlıkları veya ABD’de mukim bir executor ya da mirasçı için bkz. Sınır ötesi tereke işlemleri.