कनाडा में किसी की मृत्यु पर कर: रिटर्न और संपत्ति

माता-पिता की संपत्ति मिलने पर क्या कनाडा विरासत कर लेता है?

कनाडा आम तौर पर सिर्फ़ विरासत पाने पर लाभार्थी से कर नहीं लेता। फिर भी दिवंगत के अंतिम रिटर्न में उस संपत्ति का लाभ शामिल हो सकता है जिसे मृत्यु से ठीक पहले बिकी माना जाता है, भले ही परिवार उसे अपने पास रखे (CRA: जो आय रिपोर्ट नहीं होती; CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ)।

घर या किराये की संपत्ति मिलने भर से उसका मूल्य आपके T1 पर आय के रूप में नहीं जुड़ता। आपके मालिक बनने के बाद संपत्ति जो आय कमाती है, या बाद में बेचने पर होने वाला लाभ, एक अलग कर मामला है। एक्ज़ीक्यूटर को संपत्ति बाँटने से पहले दिवंगत और संपदा की कर देनदारियाँ पहचाननी होती हैं और उन्हें चुकाना या सुरक्षित करना होता है (CRA: क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट)।

मृत्यु पर कल्पित बिक्री क्या है, और अंतिम T1 में क्या जाता है?

दिवंगत को आम तौर पर मृत्यु से ठीक पहले अपनी पूँजीगत संपत्ति उसके उचित बाज़ार मूल्य पर बेचता हुआ माना जाता है। एक्ज़ीक्यूटर अंतिम T1 की Schedule 3 पर उससे बना पूँजीगत लाभ या अनुमत पूँजीगत हानि रिपोर्ट करता है, भले ही संपत्ति परिवार के पास रहे (CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ)।

लाभ आम तौर पर मृत्यु-तिथि का मूल्य घटा संपत्ति का समायोजित लागत आधार होता है, जिसमें खरीद की लागत और पूँजीगत सुधार शामिल हैं। किराये की संपत्ति के लिए ज़मीन और इमारत का मूल्य अलग-अलग आँकें। किराये की इमारत से पूँजीगत हानि नहीं बन सकती। उसकी कल्पित बिक्री से पहले ली गई मूल्यह्रास कटौती आय के रूप में वापस जुड़ सकती है (recapture), या बिना घटे लागत पर कटौती (terminal loss) मिल सकती है; दोनों की गणना Form T776 पर अलग से होती है। अगर इमारत का मूल्य गिरा है और ज़मीन का बढ़ा है, तो एक नियम ज़मीन की कुछ बिक्री-राशि इमारत की ओर खिसका सकता है, जिससे ज़मीन का लाभ और terminal loss दोनों घटते हैं (Income Tax Act, धारा 13)। खरीद के दस्तावेज़, सुधार के रिकॉर्ड, पिछली किराये की अनुसूचियाँ और मृत्यु-तिथि के मूल्य का आधार सँभालकर रखें (CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ; CRA: किराये की संपत्ति बेचना)।

अंतिम T1 में मृत्यु तक कमाई आय भी शामिल होती है, जैसे किराया, पेंशन और ब्याज, भले ही उसमें से कुछ बाद में मिले। कुछ आय इसके बजाय वैकल्पिक T1 रिटर्न के योग्य हो सकती है; यह चुनाव आय और तारीख़ों की समीक्षा माँगता है (CRA: कौन-से रिटर्न फ़ाइल करें; CRA: आय की रिपोर्टिंग)।

क्या मृत्यु पर माता-पिता का घर कर-मुक्त है, और क्या उसे रिपोर्ट करना पड़ता है?

घर का कुछ या पूरा लाभ छूट पा सकता है, अगर वह दिवंगत का मुख्य निवास माना जाए। जब तक घर योग्य पति-पत्नी या कॉमन-लॉ पार्टनर रोलओवर के तहत न जाए, एक्ज़ीक्यूटर को Schedule 3 पर कल्पित निपटान रिपोर्ट करना और Form T1255 भरना होता है, भले ही छूट से पूरा लाभ हट जाए (CRA: मुख्य निवास घोषित करना)।

दिवंगत की घोषणा सिर्फ़ मृत्यु तक की अवधि को कवर करती है। कॉटेज, किराये की अवधि, या आय कमाने में आंशिक रूप से इस्तेमाल हुआ घर छूट की राशि बदल सकता है। गणना और रिपोर्टिंग के नियमों के लिए देखें मुख्य निवास छूट।

विरासत में मिले किराये पर कर कौन भरता है: मेरे माता-पिता, संपदा या मैं?

एक्ज़ीक्यूटर आम तौर पर माता-पिता के अंतिम T1 का कर संपदा की संपत्ति से भरता है। संपदा मृत्यु के बाद अपने पास रखी आय पर कर भरती है; लाभार्थी अपने नाम ठीक से बाँटी गई आय रिपोर्ट करता है, और किराये की संपत्ति मिलने के बाद का किराया या लाभ भी। सिर्फ़ संपत्ति विरासत में पाने से माता-पिता का लाभ लाभार्थी के T1 पर नहीं आता (CRA: दिवंगत व्यक्ति का प्रतिनिधित्व; CRA: आय की रिपोर्टिंग)।

अगर किसी graduated rate estate (श्रेणीबद्ध दर वाली संपदा) को अपने पहले तीन कर वर्षों में शुद्ध पूँजीगत हानि या किराये की terminal loss हो, तो एक्ज़ीक्यूटर उस हानि को माता-पिता के अंतिम T1 पर ले जाने का चुनाव कर सकता है। यह तब मायने रखता है जब संपदा मृत्यु-तिथि के मूल्य से कम में बेचती है। चुनाव हानि वाले साल के T3 के साथ दाखिल करें और उस T3 की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक Form T1-ADJ पर अंतिम T1 संशोधित करें; निजी उपयोग वाले घर की हानि नामंज़ूर हो सकती है (CRA: शुद्ध पूँजीगत हानियाँ; Income Tax Act, धारा 164)। जो कनाडाई घर या किराये की संपत्ति संपदा के उसे पाने के 365 दिनों के भीतर बिक जाए, उसके लाभ या हानि को पूँजीगत मानने से पहले फ़्लिप की गई संपत्ति के नियम जाँचें (CRA: T3 ट्रस्ट मार्गदर्शिका)।

किराये की संपत्ति बेचने के बजाय किसी वारिस को दी जाए, तब भी संपदा को अंतिम T1 के कर की योजना बनानी होती है। एक्ज़ीक्यूटर Form T2075 पर चुनाव करके मृत्यु पर कल्पित बिक्री या देय हक़ और वस्तुओं (rights or things) से बना अतिरिक्त कर अधिकतम 10 बराबर सालाना किस्तों में भर सकता है। CRA को सुरक्षा (security) स्वीकार करनी होती है; ब्याज चढ़ता है, और हस्ताक्षरित फ़ॉर्म व पहली किस्त अंतिम T1 के भुगतान की अंतिम तिथि तक देय हैं (Income Tax Act, धारा 159; Income Tax Regulations, धारा 1001; CRA: Form T2075)। किराये के सामान्य खर्चों की रिपोर्टिंग के लिए देखें किराये की आय। वारिस की बाद की बिक्री के लिए देखें किराये की संपत्ति बेचना।

क्या संपत्ति बिना तुरंत लाभ के जीवित पति-पत्नी को जा सकती है?

पूँजीगत संपत्ति आम तौर पर कनाडा में रहने वाले जीवित पति-पत्नी या कॉमन-लॉ पार्टनर को, या योग्य पति-पत्नी ट्रस्ट को, मृत्यु-तिथि के मूल्य की जगह दिवंगत की कर लागत पर जा सकती है। संपत्ति मृत्यु के 36 महीने के भीतर अपरिवर्तनीय रूप से पति-पत्नी या ट्रस्ट की बननी चाहिए। फिर लाभ बाद के किसी निपटान तक टल जाता है (CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ)।

इस रोलओवर के तहत गई ग़ैर-घर संपत्ति भी Schedule 3 पर जाती है। ज़मीन के लिए बिक्री-राशि उसके समायोजित लागत आधार के बराबर ली जाती है। किराये की इमारत के लिए उसकी मूल लागत और बिना घटी लागत में से कम वाली राशि ली जाती है, इसलिए पिछला मूल्यह्रास अंतिम T1 पर वापस नहीं जुड़ता। पति-पत्नी मूल लागत और पिछला मूल्यह्रास आगे ले जाते हैं (Income Tax Act, धारा 70)।

एक्ज़ीक्यूटर अंतिम रिटर्न पर किसी ख़ास संपत्ति के लिए इस रोलओवर से बाहर निकलने का चुनाव कर सकता है, जिससे मृत्यु-तिथि के मूल्य पर निपटान माना जाएगा। यह फ़ैसला अभी देय कर और पाने वाले की लागत, दोनों बदलता है। अगर हस्तांतरण योग्य नहीं है या ज़रूरी समय बिना विस्तार के चूक जाए, तो अंतिम रिटर्न में लाभ रिपोर्ट करना होगा। योग्य रोलओवर के तहत गए घर के लिए अंतिम रिटर्न पर मुख्य निवास की घोषणा या कल्पित निपटान की प्रविष्टि नहीं चाहिए; पति-पत्नी की बाद की बिक्री के लिए उसका निवास-इतिहास सँभालकर रखें (CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ)।

अंतिम T1 और पहले के छूटे रिटर्न कब देय हैं?

मृत्यु की तारीख़ अंतिम T1 की फ़ाइलिंग और भुगतान की अंतिम तिथि तय करती है। पहले के जो रिटर्न पहले से बकाया हैं, उनकी मूल अंतिम तिथियाँ बनी रहती हैं; पिछले साल का जो रिटर्न व्यक्ति की मृत्यु के समय तक देय नहीं हुआ था और फ़ाइल नहीं हुआ, वह आम तौर पर मृत्यु के छह महीने बाद देय होता है (CRA: फ़ाइलिंग और भुगतान की देय तिथियाँ)।

कारोबार के लिए फ़ाइलिंग का विस्तार उन कारोबारों पर लागू नहीं होता जिनका खर्च मुख्य रूप से कर शेल्टर निवेश था। अधिनियम कहता है कि उस साल चलाया गया कारोबार योग्य है; CRA का सार कहता है कि मृत्यु की तारीख़ को चल रहा हो। अगर कारोबार मृत्यु से पहले बंद हो गया था, तो फ़ाइलिंग की तारीख़ की पुष्टि करें (Income Tax Act, धारा 150; CRA: फ़ाइलिंग और भुगतान की देय तिथियाँ)। जिस व्यक्ति की मृत्यु मई से जून के बीच, उसके कारोबार की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से पहले हुई, उसके पिछले साल के रिटर्न के लिए अधिनियम की 30 अप्रैल की भुगतान तिथि CRA पृष्ठ के छह महीने वाले सार से अलग है (Income Tax Act, धारा 248; CRA: फ़ाइलिंग और भुगतान की देय तिथियाँ)। बाद की फ़ाइलिंग तिथि से भुगतान नहीं बढ़ता। सामान्य देर से फ़ाइल करने का जुर्माना बिना भरे कर का 5% है, साथ में हर पूरे महीने की देरी के लिए 1%, अधिकतम 12 महीने तक; ब्याज भी चढ़ता है (CRA: फ़ाइलिंग और भुगतान की देय तिथियाँ)।

संपदा को T3 कब चाहिए, और मृत्यु के बाद का किराया कौन रिपोर्ट करता है?

जो संपदा किराये की संपत्ति रखती है और मृत्यु के बाद किराया कमाती है, उसे आम तौर पर उस आय का हिसाब T3 पर देना होता है। T3 सशर्त है: जिस संपदा का तुरंत वितरण हो गया और मृत्यु के बाद कोई आय नहीं हुई, उसे शायद इसकी ज़रूरत न पड़े। संपदा का मृत्यु के बाद कमाया किराया माता-पिता के अंतिम T1 में कभी शामिल नहीं होता (CRA: कौन-से रिटर्न फ़ाइल करें; CRA: आय की रिपोर्टिंग)।

अगर संपदा किराये की संपत्ति रखती है, तो मृत्यु की तारीख़ पर प्राप्तियाँ और खर्च अलग करें। T3 संपदा की किराये की आय Form T776 से रिपोर्ट करता है; जिस निवासी लाभार्थी को शुद्ध किराया बाँटा गया हो, उसे आम तौर पर box 26 में उसे दिखाने वाली T3 पर्ची मिलती है, या अगर पर्ची ज़रूरी न हो तो आय की सूचना (CRA: T3 ट्रस्ट मार्गदर्शिका; CRA: T3 पर्ची)। किराये की संपत्ति बँट जाने और लाभार्थी के सीधे किराया कमाने के बाद, लाभार्थी उसे अपने T1 पर रिपोर्ट करता है। ज़रूरी T3 और उसका भुगतान आम तौर पर संपदा के वर्षांत के 90 दिन बाद देय होते हैं। graduated rate estate मृत्यु के एक साल तक अपना पहला वर्षांत चुन सकती है, और वितरण पर अंतिम वर्षांत; बाकी संपदाएँ 31 दिसंबर इस्तेमाल करती हैं (CRA: फ़ाइलिंग और भुगतान की देय तिथियाँ)।

विरासत में मिली संपत्ति बाद में बेचूँ तो कौन-सी लागत इस्तेमाल करूँ?

पति-पत्नी रोलओवर के बाहर विरासत में मिली संपत्ति के लिए, लाभार्थी की शुरुआती कर लागत आम तौर पर वह कल्पित आय होती है जो दिवंगत के अंतिम T1 पर इस्तेमाल हुई, यानी आम तौर पर मृत्यु-तिथि का उचित बाज़ार मूल्य। मूल्यह्रास के लिए, विरासत में मिली किराये की इमारत, जिसका मूल्य उसकी मूल लागत से कम है, माता-पिता की मूल पूँजीगत लागत रख सकती है, और अंतर को पहले ली जा चुकी मूल्यह्रास कटौती माना जाता है। बाद की बिक्री से फिर recapture बन सकता है (Income Tax Act, धारा 70)। लाभार्थी बाद की बिक्री अपने T1 पर रिपोर्ट करता है, बाद की पूँजीगत लागतों और बिक्री के खर्चों को जोड़कर (CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ)।

अंतिम T1 की संपत्ति अनुसूची और मूल्यांकन को अपने खरीद और सुधार के रिकॉर्ड के साथ रखें। कर-स्थगित रोलओवर के तहत संपत्ति पाने वाला पति या पत्नी आम तौर पर दिवंगत की कर लागत ही लेता है; उसके बाद के लाभ में मृत्यु से पहले की बढ़त भी शामिल हो सकती है (CRA: मृत्यु के बाद पूँजीगत लाभ)।

एक्ज़ीक्यूटर को CRA क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट के लिए कब अनुरोध करना चाहिए?

CRA क्लियरेंस का अनुरोध तब करें जब सभी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल हो चुके हों, निर्धारण मिल चुके हों, और कर चुकाया या सुरक्षित किया जा चुका हो, लेकिन संपदा की बाकी संपत्ति बाँटने से पहले। अनुरोध रिटर्न के साथ न भेजें। अधिनियम वितरण से पहले प्रमाणपत्र माँगता है; जो एक्ज़ीक्यूटर उसके बिना बाँट देता है, वह बाँटे गए मूल्य तक बिना भरे कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार है (Income Tax Act, धारा 159; CRA: क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट के लिए आवेदन)।

CRA को बताएँ कि कानूनी प्रतिनिधि कौन है, फिर Form TX19 इस्तेमाल करें। अगर दिवंगत या संपदा का GST/HST खाता था, तो CRA Form GST352 भी माँगती है। अनुरोध के साथ वसीयत या नियुक्ति का दस्तावेज़, संपत्ति की सूची, मूल्यांकन और पिछले व प्रस्तावित वितरणों का ब्योरा चाहिए। प्रमाणपत्र पुष्टि करता है कि कवर की गई राशियाँ जारी होने की तारीख़ तक चुका दी गई थीं या सुरक्षित थीं; यह एक्ज़ीक्यूटर के लिए सुरक्षा है, T1 या T3 फ़ाइल करने का विकल्प नहीं (CRA: क्लियरेंस सर्टिफ़िकेट के लिए आवेदन)।

अगर दिवंगत या संपदा क्यूबेक में थी तो क्या बदलता है?

क्यूबेक के निवासी के liquidator (संपदा के निपटारे वाले व्यक्ति) को मृत्यु के साल का क्यूबेक रिटर्न (TP-1-V) भी फ़ाइल करना होता है, जब दिवंगत के पास घर या किराये की संपत्ति थी, क्योंकि पूँजीगत संपत्ति का कल्पित निपटान फ़ाइलिंग की एक शर्त है। पहले के जो ज़रूरी रिटर्न छूटे हों, उन्हें भी फ़ाइल करें (Revenu Québec: फ़ाइलिंग की बाध्यताएँ)।

अगर क्यूबेक की संपदा मृत्यु के बाद किराया कमाती है, तो liquidator को अलग क्यूबेक ट्रस्ट आयकर रिटर्न (TP-646-V) भी फ़ाइल करना पड़ सकता है। ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल करने से पहले ट्रस्ट पहचान संख्या लें। यह आम तौर पर संपदा के कर वर्षांत के 90 दिन बाद देय होता है (Revenu Québec: रिटर्न के प्रकार; Revenu Québec: फ़ाइलिंग की अंतिम तिथियाँ)।

Revenu Québec दिवंगत के क़र्ज़ चुकाने या संपत्ति या मृत्यु के बाद की आय बाँटने से पहले एक अलग प्रमाणपत्र माँगता है। इसका अनुरोध Form MR-14.A-V पर करें, या अगर आप अकेले liquidator हैं तो ऑनलाइन। मृत्यु या संपत्ति के ज़रूरी खर्च पहले चुकाए जा सकते हैं, $12,000 तक। बताएँ कि कौन-सा वितरण योजना में है: प्रमाणपत्र उसके सिर्फ़ एक हिस्से की अनुमति दे सकता है। CRA क्लियरेंस के साथ तालमेल रखें (Revenu Québec: वितरण प्रमाणपत्र)।

उदाहरण

कनाडाई डॉलर में उदाहरण राशियाँ। एक माता या पिता ने किराये की संपत्ति $300,000 में खरीदी: $100,000 ज़मीन के और $200,000 इमारत के। मृत्यु पर ज़मीन का मूल्य $150,000 और इमारत का $350,000 है। मान लें कोई बिक्री खर्च, पूँजीगत सुधार, मूल्यह्रास दावे या पति-पत्नी रोलओवर नहीं हैं। एक्ज़ीक्यूटर माता या पिता के अंतिम T1 पर $50,000 का ज़मीन का लाभ और $150,000 का इमारत का लाभ, यानी कुल $200,000, रिपोर्ट करता है, भले ही बच्चे को किराये की संपत्ति विरासत में मिले। अगर संपदा उसे हस्तांतरित करने से पहले $12,000 का शुद्ध किराया कमाती है, तो वह आय संपदा की अवधि की है और T3 माँगती है, चाहे वह संपदा के पास रहे या बच्चे को बाँटी जाए। बच्चे की शुरुआती लागत आम तौर पर $500,000 है। बाद में $550,000 में बिक्री, जिसमें $165,000 ज़मीन को और $385,000 इमारत को बाँटे गए, बिक्री खर्च और बाद के लागत समायोजनों से पहले $50,000 का एक और लाभ बना सकती है। ये लाभ अलग हैं; यहाँ कर की कोई राशि नहीं निकाली गई है।

आपके मामले में अलग है?

• दो घर, कॉटेज, या किराये के उपयोग के कई साल: घर के लाभ का छूट वाला हिस्सा मुख्य निवास की समीक्षा माँगता है।
• कई किराये की संपत्तियाँ, मृत्यु-तिथि के मूल्यों पर विवाद, पति-पत्नी रोलओवर का चुनाव, या ऐसी संपदा जो आय कमाती रहती है: व्यक्तिगत कर समीक्षा के लिए वसीयत, मृत्यु प्रमाणपत्र, पिछले रिटर्न, खरीद और सुधार के रिकॉर्ड, मूल्यांकन, किराये के रिकॉर्ड और वितरण की योजना इकट्ठा करें।
• मृत्यु से पहले के छूटे रिटर्न: कौन-से साल ज़रूरी थे और उनकी मूल देय तिथियाँ क्या थीं, यह फ़ाइल न किए रिटर्न पूरे करना में जाँचें।
• निजी कंपनी के शेयर: उनकी मृत्यु और संपदा पर कर का व्यवहार जब कंपनी के मालिक की मृत्यु हो में है।
• कनाडा के बाहर की संपत्ति: ग़ैर-अमेरिकी संपत्ति के लिए देखें कनाडा के बाहर की संपत्ति, या अमेरिकी संपत्ति या अमेरिका में रहने वाले एक्ज़ीक्यूटर या वारिस के लिए सीमा पार संपदा का निपटारा।