Thuế khi có người qua đời tại Canada: tờ khai và bất động sản

Canada có đánh thuế thừa kế khi tôi nhận bất động sản của cha mẹ không?

Canada nói chung không đánh thuế người thụ hưởng chỉ vì họ nhận tài sản thừa kế. Tờ khai cuối cùng của người đã mất vẫn có thể gồm khoản lãi từ tài sản được coi như đã bán ngay trước khi qua đời, kể cả khi gia đình giữ lại tài sản (CRA: amounts not reported as income; CRA: capital gains after death).

Việc nhận căn nhà hoặc bất động sản cho thuê tự nó không đưa giá trị của tài sản vào T1 của bạn như thu nhập. Thu nhập tài sản tạo ra sau khi bạn sở hữu, hoặc khoản lãi khi bạn bán sau này, là một vấn đề thuế riêng. Người thi hành di chúc phải xác định và nộp hoặc bảo đảm các nghĩa vụ thuế của người đã mất và của di sản trước khi phân chia tài sản (CRA: clearance certificate).

Việc coi như đã bán vào lúc qua đời (deemed sale) là gì, và T1 cuối cùng phải khai những gì?

Người đã mất nói chung được coi như đã bán tài sản vốn theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi qua đời. Người thi hành di chúc khai khoản lãi vốn phát sinh hoặc khoản lỗ vốn được phép trên Schedule 3 của T1 cuối cùng, kể cả khi tài sản vẫn ở lại trong gia đình (CRA: capital gains after death).

Khoản lãi nói chung bằng giá trị vào ngày qua đời trừ giá gốc điều chỉnh của tài sản, trong đó gồm chi phí mua và chi phí cải tạo mang tính vốn. Với nhà cho thuê, hãy định giá riêng đất và tòa nhà. Tòa nhà cho thuê không thể tạo ra lỗ vốn. Việc coi như bán tòa nhà có thể cộng lại khoản khấu hao đã khai trước đó vào thu nhập (thu hồi khấu hao, recapture) hoặc cho phép khấu trừ phần chi phí chưa khấu hao (lỗ cuối cùng, terminal loss), được tính riêng trên Form T776. Nếu tòa nhà đã mất giá còn đất đã tăng giá, một quy tắc có thể chuyển một phần tiền bán đất sang tòa nhà và làm giảm cả khoản lãi trên đất lẫn lỗ cuối cùng (Income Tax Act, section 13). Hãy giữ hồ sơ mua, hồ sơ cải tạo, các bảng cho thuê của những năm trước và tài liệu chứng minh giá trị vào ngày qua đời (CRA: capital gains after death; CRA: selling a rental property).

T1 cuối cùng cũng bao gồm thu nhập kiếm được đến ngày qua đời, như tiền thuê, lương hưu và tiền lãi, kể cả khi một phần thu nhập đó đến sau. Một số thu nhập có thể được khai trên tờ khai T1 tùy chọn; việc lựa chọn cần rà soát thu nhập và các ngày liên quan (CRA: what returns to file; CRA: report income).

Nhà của cha mẹ tôi có được miễn thuế khi qua đời không, và có phải khai không?

Một phần hoặc toàn bộ khoản lãi của căn nhà có thể được miễn nếu nó đủ điều kiện là nhà ở chính của người đã mất. Trừ khi căn nhà được chuyển theo quy định hoãn thuế cho vợ/chồng (spousal rollover) hoặc bạn đời theo luật chung (common-law partner) đủ điều kiện, người thi hành di chúc vẫn phải khai việc coi như chuyển nhượng trên Schedule 3 và hoàn tất Form T1255, kể cả khi khoản miễn thuế xóa toàn bộ khoản lãi (CRA: designate a principal residence).

Việc chỉ định nhà ở chính của người đã mất chỉ áp dụng cho khoảng thời gian đến lúc qua đời. Nhà nghỉ mát (cottage), thời gian cho thuê hoặc căn nhà được dùng một phần để tạo thu nhập có thể làm thay đổi phần được miễn. Về cách tính và quy định khai báo, xem miễn thuế nhà ở chính.

Ai nộp thuế trên nhà cho thuê thừa kế: cha mẹ tôi, di sản hay tôi?

Người thi hành di chúc thường nộp thuế T1 cuối cùng của cha mẹ từ tài sản của di sản. Di sản nộp thuế trên thu nhập giữ lại sau khi qua đời; người thụ hưởng khai khoản thu nhập được phân bổ hợp lệ cho mình, cùng tiền thuê hoặc khoản lãi phát sinh sau khi họ nhận bất động sản cho thuê. Chỉ riêng việc thừa kế bất động sản không đưa khoản lãi của cha mẹ vào T1 của người thụ hưởng (CRA: represent someone who died; CRA: report income).

Nếu di sản hưởng thuế suất lũy tiến (graduated rate estate) có lỗ vốn ròng hoặc lỗ cuối cùng từ bất động sản cho thuê trong ba năm thuế đầu, người thi hành di chúc có thể chọn chuyển khoản lỗ đó về T1 cuối cùng của cha mẹ. Điều này có thể quan trọng khi di sản bán với giá thấp hơn giá trị vào ngày qua đời. Hãy nộp lựa chọn này cùng T3 của năm phát sinh lỗ và điều chỉnh T1 cuối cùng bằng Form T1-ADJ chậm nhất vào hạn nộp T3 đó; khoản lỗ của căn nhà dùng cho cá nhân có thể bị từ chối (CRA: net capital losses; Income Tax Act, section 164). Với nhà hoặc bất động sản cho thuê tại Canada bán trong vòng 365 ngày kể từ khi di sản có được, hãy kiểm tra quy định về mua đi bán lại bất động sản trước khi coi khoản lãi hoặc lỗ là lãi hoặc lỗ vốn (CRA: T3 Trust Guide).

Di sản phải lập kế hoạch cho thuế T1 cuối cùng kể cả khi bất động sản cho thuê được trao cho người thừa kế thay vì bán. Người thi hành di chúc có thể chọn trên Form T2075 để nộp số thuế tăng thêm phát sinh từ việc coi như bán vào lúc qua đời hoặc từ các quyền và khoản chưa nhận (rights or things) thành tối đa 10 đợt hằng năm bằng nhau. CRA phải chấp nhận tài sản bảo đảm; tiền lãi vẫn được tính, và form đã ký cùng đợt đầu tiên đến hạn vào hạn nộp thuế của T1 cuối cùng (Income Tax Act, section 159; Income Tax Regulations, section 1001; CRA: Form T2075). Về cách khai chi phí cho thuê thông thường, xem thu nhập cho thuê. Về việc người thừa kế bán sau này, xem bán bất động sản cho thuê.

Tài sản có thể chuyển cho vợ/chồng còn sống mà không phát sinh lãi ngay không?

Tài sản vốn nói chung có thể được chuyển cho vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung còn sống là người cư trú Canada, hoặc cho một quỹ tín thác dành cho vợ/chồng đủ điều kiện, theo giá gốc tính thuế của người đã mất thay vì theo giá trị vào ngày qua đời. Tài sản phải trở thành tài sản không thể hủy ngang của vợ/chồng hoặc quỹ tín thác trong vòng 36 tháng sau khi qua đời. Khoản lãi sau đó được hoãn đến lần chuyển nhượng sau (CRA: capital gains after death).

Tài sản không phải nhà ở được chuyển theo quy định hoãn thuế này vẫn phải khai trên Schedule 3. Đất dùng tiền bán bằng giá gốc điều chỉnh của nó. Tòa nhà cho thuê dùng giá trị thấp hơn giữa giá vốn ban đầu và chi phí chưa khấu hao, nên khoản khấu hao trước đây không bị cộng lại trên T1 cuối cùng. Vợ/chồng tiếp nhận giá vốn ban đầu và phần khấu hao đã khai (Income Tax Act, section 70).

Người thi hành di chúc có thể chọn không áp dụng quy định hoãn thuế này đối với một tài sản cụ thể trên tờ khai cuối cùng, khiến tài sản bị coi như chuyển nhượng theo giá trị vào ngày qua đời. Quyết định đó làm thay đổi cả thuế phải nộp ngay lúc này lẫn giá gốc của người nhận. Nếu việc chuyển nhượng không đủ điều kiện hoặc bỏ lỡ thời hạn quy định mà không được gia hạn, tờ khai cuối cùng phải khai khoản lãi. Căn nhà được chuyển theo quy định hoãn thuế đủ điều kiện không cần chỉ định nhà ở chính hay khai việc coi như chuyển nhượng trên tờ khai cuối cùng; hãy giữ lịch sử cư trú của căn nhà cho lần bán sau này của vợ/chồng (CRA: capital gains after death).

Hạn nộp T1 cuối cùng và các tờ khai còn thiếu của những năm trước là khi nào?

Ngày qua đời quyết định hạn nộp tờ khai và hạn nộp thuế của T1 cuối cùng. Các tờ khai trước đó đã quá hạn vẫn giữ hạn ban đầu; tờ khai của năm trước chưa nộp mà chưa đến hạn vào lúc người đó qua đời nói chung đến hạn sau sáu tháng kể từ ngày qua đời (CRA: filing and payment due dates).

Việc gia hạn nộp tờ khai cho người có doanh nghiệp không áp dụng với doanh nghiệp có chi phí chủ yếu là đầu tư vào các khoản đầu tư tránh thuế (tax shelter). Luật quy định doanh nghiệp được điều hành trong năm là đủ điều kiện; bản tóm tắt của CRA nói là đang hoạt động vào ngày qua đời. Hãy xác nhận lại hạn nộp nếu doanh nghiệp đã ngừng hoạt động trước khi qua đời (Income Tax Act, section 150; CRA: filing and payment due dates). Với tờ khai năm trước của người qua đời từ tháng 5 đến tháng 6 trước hạn nộp tờ khai của doanh nghiệp, ngày nộp thuế 30 tháng 4 theo luật khác với bản tóm tắt sáu tháng trên trang của CRA (Income Tax Act, section 248; CRA: filing and payment due dates). Hạn nộp thuế không được kéo dài theo ngày nộp tờ khai muộn hơn. Tiền phạt nộp trễ thông thường là 5% số thuế chưa nộp cộng 1% cho mỗi tháng đầy đủ nộp trễ, tối đa 12 tháng; tiền lãi cũng được tính (CRA: filing and payment due dates).

Khi nào di sản cần nộp T3, và ai khai tiền thuê sau khi qua đời?

Di sản giữ lại bất động sản cho thuê và thu tiền thuê sau khi qua đời nói chung cần khai khoản thu nhập đó trên T3. T3 chỉ bắt buộc trong một số điều kiện: di sản được phân chia nhanh và không có thu nhập sau khi qua đời có thể không phải nộp tờ khai này. T1 cuối cùng của cha mẹ không bao giờ gồm tiền thuê mà di sản thu sau khi qua đời (CRA: what returns to file; CRA: report income).

Nếu di sản giữ lại bất động sản cho thuê, hãy tách các khoản thu và chi tại ngày qua đời. T3 khai thu nhập cho thuê của di sản bằng Form T776; người thụ hưởng là người cư trú được phân bổ tiền thuê ròng nói chung nhận chứng từ T3 ghi khoản này ở box 26, hoặc thông báo về khoản thu nhập nếu không cần chứng từ (CRA: T3 Trust Guide; CRA: T3 slip). Sau khi bất động sản cho thuê được phân chia và người thụ hưởng tự thu tiền thuê, người đó khai trên T1 của mình. T3 bắt buộc và việc nộp thuế đi kèm nói chung đến hạn sau 90 ngày kể từ cuối năm thuế của di sản. Di sản hưởng thuế suất lũy tiến có thể chọn ngày kết thúc năm đầu tiên muộn nhất một năm sau khi qua đời, và năm cuối kết thúc khi phân chia; các di sản khác dùng ngày 31 tháng 12 (CRA: filing and payment due dates).

Nếu sau này tôi bán tài sản thừa kế thì dùng giá gốc nào?

Với tài sản thừa kế ngoài quy định hoãn thuế cho vợ/chồng, giá gốc tính thuế ban đầu của người thụ hưởng nói chung là số tiền bán được coi như đã nhận trên T1 cuối cùng của người đã mất, thường là giá trị thị trường hợp lý vào ngày qua đời. Về khấu hao, tòa nhà cho thuê thừa kế có giá trị thấp hơn giá vốn ban đầu có thể giữ giá vốn ban đầu của cha mẹ, phần chênh lệch được coi như khấu hao đã khai. Việc bán sau đó có thể phát sinh thu hồi khấu hao (Income Tax Act, section 70). Người thụ hưởng khai việc bán sau này trên T1 của mình, có tính đến các chi phí vốn phát sinh sau đó và chi phí bán (CRA: capital gains after death).

Hãy giữ bảng tài sản của T1 cuối cùng và hồ sơ định giá cùng với hồ sơ mua và cải tạo. Vợ/chồng nhận tài sản theo quy định hoãn thuế nói chung nhận giá gốc tính thuế của người đã mất; khoản lãi sau này của họ có thể gồm phần giá trị tăng trước khi qua đời (CRA: capital gains after death).

Khi nào người thi hành di chúc nên xin giấy xác nhận (clearance certificate) của CRA?

Hãy xin xác nhận của CRA sau khi đã nộp tất cả các tờ khai bắt buộc, nhận được các thông báo ấn định và đã nộp hoặc bảo đảm số thuế, nhưng trước khi phân chia các tài sản còn lại của di sản. Đừng gửi yêu cầu cùng với các tờ khai. Luật yêu cầu có giấy xác nhận trước khi phân chia; người thi hành di chúc phân chia mà không có giấy này phải chịu trách nhiệm cá nhân đối với thuế chưa nộp, tối đa bằng giá trị đã phân chia (Income Tax Act, section 159; CRA: apply for a clearance certificate).

Hãy thông báo cho CRA ai là người đại diện hợp pháp, rồi dùng Form TX19. Nếu người đã mất hoặc di sản có tài khoản GST/HST, CRA cũng yêu cầu Form GST352. Yêu cầu cần có di chúc hoặc giấy tờ bổ nhiệm, danh sách tài sản, hồ sơ định giá và chi tiết các lần phân chia đã thực hiện và dự kiến. Giấy xác nhận cho biết các khoản được đề cập đã được nộp hoặc bảo đảm tính đến ngày cấp; đây là sự bảo vệ cho người thi hành di chúc, không thay thế việc nộp T1 hoặc T3 (CRA: apply for a clearance certificate).

Có gì thay đổi nếu người đã mất hoặc di sản ở Quebec?

Người thanh lý (liquidator) của người cư trú Quebec cũng phải nộp tờ khai Quebec cho năm qua đời (TP-1-V) khi người đã mất sở hữu nhà hoặc bất động sản cho thuê, vì việc coi như chuyển nhượng tài sản vốn là một điều kiện phải khai. Hãy nộp mọi tờ khai bắt buộc trước đó đã bị bỏ sót (Revenu Québec: filing obligations).

Nếu khối di sản tại Quebec (succession) thu tiền thuê sau khi qua đời, người thanh lý cũng có thể phải nộp tờ khai thuế thu nhập của quỹ tín thác Quebec riêng (TP-646-V). Hãy xin mã số định danh quỹ tín thác trước khi nộp tờ khai bắt buộc. Tờ khai này nói chung đến hạn sau 90 ngày kể từ cuối năm thuế của di sản (Revenu Québec: types of returns; Revenu Québec: filing deadlines).

Revenu Québec yêu cầu một giấy xác nhận riêng trước khi trả nợ của người đã mất hoặc phân chia tài sản hay thu nhập phát sinh sau khi qua đời. Hãy xin bằng Form MR-14.A-V, hoặc trực tuyến nếu bạn là người thanh lý duy nhất. Các chi phí khẩn cấp liên quan đến việc qua đời hoặc tài sản có thể được trả trước, tối đa $12.000. Hãy nêu rõ việc phân chia dự kiến: giấy xác nhận có thể chỉ cho phép một phần. Hãy phối hợp với việc xin xác nhận của CRA (Revenu Québec: distribution certificate).

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Canada. Cha hoặc mẹ mua một bất động sản cho thuê với giá $300.000: $100.000 cho đất và $200.000 cho tòa nhà. Vào lúc qua đời, đất trị giá $150.000 và tòa nhà trị giá $350.000. Giả sử không có chi phí bán, cải tạo vốn, khoản khấu hao đã khai hay việc hoãn thuế cho vợ/chồng. Người thi hành di chúc khai khoản lãi $50.000 trên đất và khoản lãi $150.000 trên tòa nhà, tổng cộng $200.000, trên T1 cuối cùng của cha hoặc mẹ, dù người con thừa kế bất động sản cho thuê. Nếu di sản thu được $12.000 tiền thuê ròng trước khi chuyển giao, khoản thu nhập đó thuộc giai đoạn của di sản và cần T3 dù được giữ lại hay phân bổ cho người con. Giá gốc ban đầu của người con nói chung là $500.000. Việc bán sau đó với giá $550.000, trong đó $165.000 cho đất và $385.000 cho tòa nhà, có thể tạo ra thêm khoản lãi $50.000 trước chi phí bán và mọi điều chỉnh giá vốn sau đó. Các khoản lãi này là riêng biệt; ở đây không tính số thuế phải nộp.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Hai căn nhà, nhà nghỉ mát, hoặc nhiều năm cho thuê: phần được miễn của khoản lãi từ nhà ở cần được rà soát nhà ở chính.
• Nhiều bất động sản cho thuê, tranh chấp về giá trị vào ngày qua đời, lựa chọn hoãn thuế cho vợ/chồng, hoặc di sản tiếp tục có thu nhập: hãy chuẩn bị di chúc, giấy chứng tử, các tờ khai trước, hồ sơ mua và cải tạo, hồ sơ định giá, hồ sơ cho thuê và kế hoạch phân chia cho rà soát thuế cá nhân.
• Thiếu tờ khai từ trước khi qua đời: hãy xem những năm nào bắt buộc nộp và hạn ban đầu của chúng trong hoàn tất các tờ khai chưa nộp.
• Cổ phần công ty tư nhân: cách xử lý thuế khi qua đời và di sản được giải thích trong khi chủ sở hữu công ty qua đời.
• Bất động sản ngoài Canada: xem bất động sản ngoài Canada đối với tài sản không ở Hoa Kỳ, hoặc giải quyết di sản xuyên biên giới đối với tài sản tại Hoa Kỳ hoặc người thi hành di chúc hay người thừa kế cư trú tại Hoa Kỳ.