امریکی اثاثوں والے کینیڈین ترکے کا تصفیہ

کون سے امریکی اثاثوں پر ترکے کے ٹیکس کا گوشوارہ لازم ہو سکتا ہے؟

جو کینیڈین مرحوم نہ امریکی شہری تھا نہ امریکہ میں مستقل سکونت (domicile) رکھتا تھا، اس کے لیے امریکی رئیل اسٹیٹ اور امریکی قانون کے تحت قائم کارپوریشن کے حصص عموماً امریکہ میں واقع اثاثے شمار ہوتے ہیں۔ حصص کا سرٹیفکیٹ یا بروکریج اکاؤنٹ کہاں ہے، اس سے حصص کا مقام نہیں بدلتا۔ امریکی بینک ڈپازٹ، اگر امریکی تجارت یا کاروبار سے منسلک نہ ہو، عموماً امریکی ترکے کے ٹیکس کی بنیاد سے باہر ہوتا ہے۔ قرض، فنڈز، انشورنس، مشترکہ ملکیت کی جائیداد اور کسی ادارے کے ذریعے رکھی جائیداد کی الگ درجہ بندی ضروری ہے (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔

مشترکہ ملکیت کی امریکی جائیداد کے لیے یہ نہ مانیں کہ مرحوم کے ٹائٹل کا فیصد ہی ترکے کے ٹیکس کی قدر ہے۔ بقا کے حق والی مشترکہ ملکیت (joint tenancy with a right of survivorship) پوری قدر کو مجموعی ترکے میں شامل کر سکتی ہے، الا یہ کہ کوئی حصہ ڈالنے یا دوسرا استثنا لاگو ہو؛ ملکیت اور رقم فراہم کرنے کے ریکارڈ دیکھیں (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔ اگر ترکے کے پاس کینیڈین نجی کمپنی کے حصص ہیں تو ان حصص پر کینیڈین ٹیکس کے لیے کارپوریشن کے مالک کی موت پر دیکھیں۔

امریکی ترکے کے ٹیکس کے لیے مستقل سکونت (domicile) آمدنی ٹیکس کی رہائش سے الگ ٹیسٹ ہے: یہ اس پر منحصر ہے کہ آپ کسی جگہ رہتے ہوں اور چھوڑنے کا کوئی واضح موجودہ ارادہ نہ ہو۔ صرف کینیڈین ڈاک کا پتہ یا امریکہ میں مختصر قیام مستقل سکونت طے نہیں کر سکتا (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔

کیا معاہدے سے ٹیکس ختم ہو جائے تو بھی ایگزیکیوٹر کو Form 706-NA جمع کرانا ہوگا؟

جی ہاں، اگر موت کی تاریخ پر امریکہ میں واقع اثاثوں کی قدر، ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس تحائف اور تحفے کے ٹیکس کی مخصوص چھوٹ کو ملا کر US$60,000 سے بڑھ جائے۔ یہ فائلنگ کا ٹیسٹ ہے، ٹیکس کا بل نہیں۔ معاہدے کا کریڈٹ گوشوارے پر حساب کیا جاتا ہے؛ وہ فائلنگ کے ٹیسٹ کی جگہ نہیں لیتا (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔

کینیڈین مقیم کے لیے جو امریکی شہری نہیں تھا، معاہدے کا چھوٹے ترکے کا اصول کچھ امریکی سیکیورٹیز کو ترکے کے ٹیکس سے خارج کر سکتا ہے، جب عالمی مجموعی ترکہ $1,200,000 سے زیادہ نہ ہو۔ اس اصول کے تحت امریکی رئیل اسٹیٹ پھر بھی قابل ٹیکس رہ سکتی ہے۔ Form 706-NA جمع کراتے وقت مستثنیٰ اثاثے اور ان کی قدریں منسلک معاہدے کے بیان میں لکھیں، Part V میں نہیں؛ انہیں Part IV میں عالمی مجموعی ترکے میں شامل کریں (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔ یہ نہ مانیں کہ ٹیکس سے استثنا لازمی گوشوارے کی ضرورت ختم کر دیتا ہے۔

ایگزیکیوٹر امریکی حصص یا جائیداد کیسے جاری کرواتا ہے؟

IRS کا ٹرانسفر سرٹیفکیٹ امریکی اثاثے رکھنے والے کو بتاتا ہے کہ IRS مطمئن ہے کہ ترکے کا کوئی ٹیکس ادا ہو چکا ہے یا اس کا انتظام ہو چکا ہے۔ کسٹوڈین یا ٹائٹل رکھنے والے سے پوچھیں کہ اسے کون سے جاری کرنے کے کاغذات چاہییں۔ IRS کہتا ہے کہ جس جائیداد کا انتظام امریکہ میں مقرر، اہل اور کام کرنے والا ایگزیکیوٹر کرتا ہے اس کے لیے سرٹیفکیٹ ضروری نہیں؛ صرف امریکی پتہ اس حیثیت کو ثابت نہیں کرتا (IRS: ٹرانسفر سرٹیفکیٹ کی شرائط)۔

IRS صاف کہتا ہے کہ Part B کے تحت غیر ضروری Form 706-NA جمع نہ کرائیں کیونکہ اس سے سرٹیفکیٹ میں تاخیر ہوتی ہے۔ وہ اس کی جگہ ایسا خط جاری کر سکتا ہے کہ سرٹیفکیٹ ضروری نہیں۔ IRS کے مطابق تمام مطلوبہ دستاویزات ملنے کے بعد Part B کی کارروائی میں 12 سے 18 ماہ لگتے ہیں۔ IRS کا سرٹیفکیٹ یا خط اس ادارے کو دیں جس کے پاس اثاثہ ہے، پھر اس کے منتقلی یا ٹائٹل کے کاغذات مکمل کریں؛ سرٹیفکیٹ کے بغیر والے راستے پر بھروسا کرنے سے پہلے تصدیق کریں کہ اثاثہ رکھنے والا کیا قبول کرتا ہے (IRS: ٹرانسفر سرٹیفکیٹ کی شرائط)۔

امریکہ میں مقرر، اہل اور کام کرنے والے ایگزیکیوٹر کے زیر انتظام امریکی رئیل اسٹیٹ کی فروخت کے لیے ٹرانسفر سرٹیفکیٹ ضروری نہیں، لیکن لازمی Form 706-NA ترکے کے ٹیکس کا چارج (lien) بنا سکتا ہے جسے خریدار کی خاطر ہٹوانا ہوگا۔ سودا مکمل ہونے سے پہلے Form 4422 پر درخواست دیں (IRS: ترکے کی غیر منقولہ جائیداد بیچنا)۔

کینیڈا۔امریکہ معاہدے کا کریڈٹ پورے ترکے کو کیسے استعمال کرتا ہے؟

معاہدہ عموماً کینیڈین مقیم کے ترکے کو دو میں سے بڑا کریڈٹ دیتا ہے: غیر مقیم کے ترکے کا عام کریڈٹ، یا امریکی شہری کے کریڈٹ کا ایک حصہ۔ یہ حصہ امریکہ میں واقع مجموعی ترکہ تقسیم عالمی مجموعی ترکہ ہے۔ عالمی قدر اس لیے درکار ہے کہ امریکی ترکے کے ٹیکس کا گوشوارہ امریکی جائیداد پر ٹیکس لگاتا ہے مگر IRS کو حساب کی تصدیق کے لیے کافی معلومات چاہییں (معاہدہ، Article XXIX B(2))۔

صفحے کے ٹیکس سال میں ہونے والی اموات کے لیے امریکی شہری کی بنیادی چھوٹ US$15,000,000 ہے (IRS: افراط زر کی ایڈجسٹمنٹس)۔ کینیڈین ترکے کو یہ پوری چھوٹ یوں ہی نہیں ملتی: معاہدہ *کریڈٹ* کو تناسب سے کم کرتا ہے اور کچھ پچھلے تحائف کا حساب رکھتا ہے۔ اگر اہل جائیداد زندہ شریک حیات کو منتقل ہو تو ایگزیکیوٹر Form 706-NA کے Part II، لائن 10 پر کینیڈین ازدواجی کریڈٹ کا انتخاب کر سکتا ہے، اس کا حساب منسلک کر سکتا ہے، اور QDOT انتخاب کی آخری تاریخ تک امریکی ازدواجی کٹوتی ناقابل واپسی طور پر ترک کر سکتا ہے۔ یہ انتخاب عموماً ایسے گوشوارے پر کرنا ہوتا ہے جو توسیع شدہ تاریخوں سمیت گوشوارے کی آخری تاریخ کے ایک سال کے اندر جمع ہو (معاہدہ، Article XXIX B(3); IRS: Form 706-NA کی ہدایات; IRS: Form 706 کی ہدایات)۔ حساب کے لیے اثاثوں کی اصل قدریں، تحائف، کٹوتیاں اور معاہدے کی پوزیشن چاہییں۔

اگر موت کے بعد اثاثوں کی قدر گر جائے اور امریکی ترکے کا ٹیکس پھر بھی واجب ہو تو ایگزیکیوٹر گوشوارہ جمع کراتے وقت Form 706-NA کے Part V، لائن 1 پر متبادل قدر کا انتخاب کر سکتا ہے۔ یہ انتخاب تمام جائیداد پر لاگو ہوتا ہے اور اس کے لیے مجموعی ترکہ اور خالص ترکے کا ٹیکس دونوں کم ہونا ضروری ہے۔ چھ ماہ کے اندر بیچی یا تقسیم کی گئی جائیداد اپنی فروخت یا تقسیم کی تاریخ کی قدر استعمال کرتی ہے؛ باقی جائیداد چھ ماہ کی قدر استعمال کرتی ہے (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔

کیا امریکی ترکے کا ٹیکس کینیڈین آخری گوشوارے کا ٹیکس کم کر سکتا ہے؟

بعض صورتوں میں۔ Article XXIX B(6) امریکہ میں واقع جائیداد پر واجب امریکی وفاقی یا ریاستی ترکے یا وراثت کے ٹیکس کے لیے کینیڈین ٹیکس سے محدود کٹوتی کی اجازت دیتا ہے۔ موت پر لگنے والے ٹیکس کے لیے یہ موت کے سال میں امریکی ذرائع کی آمدنی، منافع یا فائدے پر کینیڈین ٹیکس کے مقابلے میں لاگو ہوتی ہے۔ اگر عالمی مجموعی ترکہ $1,200,000 سے زیادہ ہو تو یہ موت کے وقت امریکہ میں واقع جائیداد سے اسی سال کی آمدنی، منافع یا فائدے تک بھی پہنچ سکتی ہے۔ معاہدہ اسے امریکی آمدنی ٹیکس کے کسی بھی کریڈٹ کے ساتھ ہم آہنگ کرتا ہے (معاہدہ، Article XXIX B(6))۔

یہ مخصوص آمدنی اور جائیداد سے جڑی حد ہے، کینیڈین آخری T1 کے تمام ٹیکس کے مقابلے میں عمومی ایڈجسٹمنٹ نہیں۔ آخری T1 یا ترکے کے T3 میں کیا شامل ہوتا ہے، اس کے لیے کینیڈا میں کسی کی موت پر ٹیکس دیکھیں۔

موت پر ہونے والے منافع پر کینیڈین ٹیکس الگ سے بدل سکتا ہے: کینیڈین مقیم شریک حیات یا شریک حیات کے ٹرسٹ کو منتقل ہونے والی اہل جائیداد Income Tax Act کی ذیلی دفعہ 70(6) کے تحت مؤخر (roll over) ہو سکتی ہے اگر اس کی ملکیت 36 ماہ کے اندر قطعی طور پر منتقل ہو جائے؛ ایگزیکیوٹر آخری T1 پر اس سے باہر نکلنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ اگر درجہ بند شرح والا ترکہ (graduated rate estate) اپنے پہلے تین ٹیکس سالوں میں اہل سرمایہ کے نقصانات یا آخری سال کے نقصانات (terminal losses) حاصل کرے تو قانونی نمائندہ ذیلی دفعہ 164(6) کے تحت انہیں آخری T1 میں لے جانے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ انتخابی خط اور Form T1-ADJ آخری T1 کی آخری تاریخ اور نقصان والے سال کے T3 کی آخری تاریخ میں سے بعد والی تاریخ تک بھیجیں (CRA: موت پر سرمایہ کا منافع; Income Tax Act، سیکشن 164; CRA: T3 ٹرسٹ گائیڈ)۔

مثال کے طور پر، اگر موت براہ راست ملکیت والے امریکی کونڈو پر کینیڈا میں قابل ٹیکس منافع پیدا کرے تو اس جائیداد پر واجب امریکی ترکے کا ٹیکس معاہدے کی حدوں کے اندر اس منافع پر کینیڈین ٹیکس کم کر سکتا ہے (معاہدہ، Article XXIX B(6))۔

کیا مرحوم یا ترکے کو امریکی آمدنی ٹیکس گوشوارہ چاہیے؟

مرحوم اور ترکہ امریکی آمدنی ٹیکس کے الگ فائلر ہیں۔ اگر مرحوم کو موت سے پہلے امریکی آمدنی کے لیے Form 1040-NR جمع کرانا پڑتا تو ایگزیکیوٹر وہ آخری گوشوارہ جمع کراتا ہے۔ جس غیر ملکی ترکے کو موت کے بعد کی آمدنی پر گوشوارہ جمع کرانا ہو وہ عموماً Form 1040-NR استعمال کرتا ہے؛ آمدنی کی قسم اور روکا ہوا ٹیکس دیکھیں، کیونکہ جس غیر فعال آمدنی پر پورا ٹیکس کٹ چکا ہو اس پر گوشوارہ ضروری نہیں ہو سکتا۔ Form 706-NA کسی بھی مدت کی آمدنی ظاہر نہیں کرتا (IRS: Publication 559; IRS: Form 1040-NR کی ہدایات)۔

ترکے کی امریکی درجہ بندی الگ سے دیکھنی ہوگی۔ IRS کی Form 1041 ہدایات غیر ملکی ترکے کے امین (fiduciary) کو Form 1041 کے بجائے Form 1040-NR کی طرف بھیجتی ہیں۔ جاری کرایے کی سالانہ رپورٹنگ امریکہ میں کرایے کی جائیداد رکھنے والے کینیڈین میں ہے۔

اگر ترکہ امریکی کونڈو بیچے تو کون سی کٹوتی لگتی ہے؟

اگر کوئی غیر ملکی ترکہ امریکی رئیل اسٹیٹ بیچے تو خریدار عموماً FIRPTA کے تحت حاصل شدہ رقم کا 15% روک لیتا ہے۔ نقد فروخت میں یہ عموماً کل فروخت کی قیمت ہوتی ہے، بشمول وہ قرض جو خریدار اپنے ذمے لیتا ہے، نہ کہ ترکے کا منافع یا رہن ادا کرنے کے بعد بچی نقد رقم۔ روکی گئی رقم منافع پر حتمی ٹیکس نہیں ہے۔ اگر خریدار اسے رہائش کے طور پر استعمال کرنے کی شرط پوری کرے تو حاصل شدہ رقم US$300,000 سے زیادہ نہ ہونے پر کٹوتی ختم ہو سکتی ہے، یا اس سے زیادہ مگر US$1,000,000 سے زیادہ نہ ہونے پر شرح کم ہو کر 10% ہو سکتی ہے (IRS: FIRPTA کے تحت ٹیکس کی کٹوتی; IRS: شرح کا اصول; IRS: استثنا)۔

کٹوتی نہ ہونے والے رہائشی استثنا کے لیے خریدار کا فرد ہونا ضروری ہے، اور خریدار یا اس کے خاندان کو سودے کے بعد کے پہلے دو 12 ماہ کے ہر دورانیے میں ان دنوں کے کم از کم 50% میں وہاں رہنے کا ارادہ ہونا چاہیے جن میں کوئی بھی اسے استعمال کرتا ہے؛ خالی دن نہیں گنے جاتے (IRS: Form 8288 کی ہدایات)۔

سودے سے پہلے خریدار کا منصوبہ بند استعمال، پوری حاصل شدہ رقم، بیچنے والے کی امریکی ٹیکس حیثیت، اور IRS کا کٹوتی کا کوئی بھی سرٹیفکیٹ اہم ہیں۔ فروخت کے گوشوارے اور زائد کٹوتی کی واپسی کے لیے کینیڈین کے طور پر امریکی رئیل اسٹیٹ بیچنا دیکھیں۔

کیا امریکہ میں مقیم ایگزیکیوٹر کینیڈین ترکے کو امریکی مقیم بنا دیتا ہے؟

صرف ایگزیکیوٹر کا امریکی پتہ کینیڈین ترکے کی ٹیکس رہائش طے نہیں کرتا۔ CRA دیکھتا ہے کہ ترکے کے اصل فیصلے اور مرکزی انتظام و کنٹرول عملاً کہاں ہوتے ہیں۔ ایگزیکیوٹر عموماً یہ کنٹرول استعمال کرتا ہے، لیکن عملاً وارث یا دوسرے فیصلہ ساز بھی یہ کنٹرول رکھ سکتے ہیں (CRA: ٹرسٹ یا ترکے کی رہائش)۔

ریکارڈ رکھیں کہ سرمایہ کاری کی ہدایت کون دیتا ہے، تقسیم کی منظوری کون دیتا ہے، مشیر کون مقرر کرتا ہے، اور فیصلے کون کرتا ہے اور کہاں ہوتے ہیں۔ اگر ایگزیکیوٹر امریکہ سے اہم فیصلے کرے تو کینیڈین رہائش کا تجزیہ بدل سکتا ہے۔ Form 1040-NR یا Form 1041 چننے سے پہلے ترکے کی امریکی آمدنی ٹیکس درجہ بندی الگ سے دیکھیں؛ صرف امریکی پتہ اسے طے نہیں کرتا (CRA: ٹرسٹ یا ترکے کی رہائش; IRS: Form 1041 کی ہدایات)۔

اگر ترکہ اپنے اپنے ملک کے اندرونی قواعد کے تحت دونوں ملکوں میں مقیم ہو تو معاہدے کا Article IV(4) اس کی معاہدے کے تحت رہائش اور ٹیکس کی صورت کو باہمی اتفاق کے لیے مجاز حکام کے پاس بھیجتا ہے؛ ایگزیکیوٹر کا پتہ معاہدے میں فیصلہ کن نہیں ہے (کینیڈا۔امریکہ معاہدہ، Article IV)۔

ایگزیکیوٹر کو امریکہ اور کینیڈا کی کون سی آخری تاریخیں یاد رکھنی چاہییں؟

Form 706-NA موت کے نو ماہ بعد واجب ہے۔ چھ ماہ کی خودکار فائلنگ توسیع کے لیے اصل آخری تاریخ تک Form 4768 جمع کرائیں؛ فائل کرنے کے لیے زیادہ وقت خود ادائیگی کا زیادہ وقت نہیں دیتا۔ کینیڈین آخری T1 اور ترکے کے T3 کی اپنی الگ مدتیں ہیں (IRS: Form 706-NA کی ہدایات; IRS: Form 4768 کی ہدایات; CRA: موت کے بعد کی آخری تاریخیں)۔

امریکہ سے باہر کا ایگزیکیوٹر جسے پہلے ہی یہ توسیع مل چکی ہو، وضاحت کے ساتھ دوسرے Form 4768 پر فائلنگ کے لیے مزید وقت مانگ سکتا ہے (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔

اگر مرحوم یا ان کے ساتھ رہنے والے شریک حیات نے موت کے وقت کاروبار چلایا ہو تو آخری T1 کی فائلنگ کی آخری تاریخ 15 دسمبر تک ہونے والی اموات کے لیے موت کے سال کے بعد 15 جون ہے، یا بعد کی اموات کے لیے موت کے چھ ماہ بعد؛ اس فائلنگ توسیع سے ادائیگی کی آخری تاریخ نہیں بدلتی۔ ترکے کے پہلے ٹیکس سال کے اختتام اور T3 لازم ہے یا نہیں، اس کا جائزہ بھی ضروری ہے (CRA: موت کے بعد کی آخری تاریخیں)۔

لازمی آخری Form 1040-NR اس کے ٹیکس سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کی 15 تاریخ کو واجب ہے، یا چوتھے مہینے میں اگر مرحوم کو ایسی اجرت ملی ہو جس پر امریکی ٹیکس کی کٹوتی لگتی ہے۔ غیر ملکی ترکے کا Form 1040-NR اس کے ٹیکس سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کی 15 تاریخ کو واجب ہے، یا چوتھے مہینے میں اگر اس کا امریکی دفتر ہو؛ امریکی (domestic) ترکے کا Form 1041 چوتھے مہینے کی 15 تاریخ کو واجب ہے (IRS: Form 1040-NR کی ہدایات; IRS: Form 1041 کی ہدایات)۔ اس ریاست کو بھی دیکھیں جہاں امریکی رئیل اسٹیٹ ہے، کیونکہ وہاں ترکے کے ٹیکس کا الگ گوشوارہ اور ترکے کے ٹیکس کے چارج (lien) کی منسوخی درکار ہو سکتی ہے؛ وفاقی فائلنگز ریاستی تقاضوں کو پورا نہیں کرتیں (New York State: ترکے کا ٹیکس)۔

لازمی Form 706-NA کے ساتھ ہمیشہ Form 8971 ضروری نہیں ہوتا۔ پہلے اس کے استثنا دیکھیں، خاص طور پر یہ کہ مجموعی ترکہ، ایڈجسٹ شدہ قابل ٹیکس تحائف اور مخصوص چھوٹ موت کے سال کی بنیادی چھوٹ سے کم ہیں یا نہیں۔ اگر ضروری ہو تو Form 8971 جمع کرائیں اور وارثوں کو Schedule A فراہم کریں، Form 706-NA جمع کرنے کے 30 دن بعد یا توسیع سمیت اس کی آخری تاریخ کے 30 دن بعد، ان میں سے جو پہلے ہو (IRS: Form 8971 کی ہدایات)۔

تقسیم سے پہلے قانونی نمائندے کو لازمی گوشواروں کی تشخیص اور ٹیکس کی ادائیگی یا ضمانت کے بعد Form TX19 پر CRA کی کلیئرنس لینی چاہیے؛ اگر مرحوم کا GST/HST اکاؤنٹ تھا تو Form GST352 بھی استعمال کریں۔ کلیئرنس کے بغیر Income Tax Act کی ذیلی دفعہ 159(3) نمائندے کو تقسیم کی گئی قدر تک غیر ادا شدہ ٹیکس کا ذاتی ذمہ دار بناتی ہے، اور CRA یہ ذمہ داری کسی بھی وقت لگا سکتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 159; CRA: کلیئرنس سرٹیفکیٹ)۔ کیوبیک کا ترکہ اپنا آخری TP-1 اور کوئی بھی لازمی TP-646 بھی جمع کراتا ہے، اور اس کا منتظم (liquidator) مرحوم کے قرض ادا کرنے یا جائیداد یا موت کے بعد کی آمدنی تقسیم کرنے سے پہلے Form MR-14.A پر Revenu Québec سے تقسیم کا الگ سرٹیفکیٹ مانگتا ہے۔ کیوبیک اس سرٹیفکیٹ سے پہلے C$12,000 تک ہنگامی اخراجات کی اجازت دیتا ہے۔ کیوبیک کے Tax Administration Act کے تحت غیر مجاز تقسیم کرنے والا تقسیم کی گئی قدر تک ذاتی ذمہ دار ہے؛ Revenu Québec کے پاس عموماً تقسیم کے بعد چار سال ہوتے ہیں کہ یہ ذمہ داری لگائے (Revenu Québec: گوشوارے اور آخری تاریخیں; Revenu Québec: تقسیم کا سرٹیفکیٹ; Revenu Québec: ٹرسٹ گوشوارے کی گائیڈ)۔

امریکی ٹیکس اثاثوں کے پیچھے بھی جا سکتا ہے۔ وفاقی ترکے کے ٹیکس کا چارج (lien) عموماً موت سے دس سال تک رہتا ہے، اور Internal Revenue Code کی دفعہ 6324(a)(2) مجموعی ترکے کی مخصوص جائیداد وصول کرنے والوں کو اس جائیداد کی موت کی تاریخ کی قدر تک غیر ادا شدہ ترکے کے ٹیکس کا ذاتی ذمہ دار بناتی ہے۔ اگر دیوالیہ ترکہ وفاقی ٹیکس کے معلوم یا معقول طور پر معلوم ہو سکنے والے دعوے کے باوجود دوسروں کو ادائیگی کرے تو 31 USC 3713(b) کے تحت اس کا نمائندہ ان ادائیگیوں تک ذاتی ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ دفعہ 6901 عموماً ابتدائی منتقلی وصول کنندہ (transferee) پر ذمہ داری ترکے کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے ایک سال بعد تک لگانے کی اجازت دیتی ہے؛ امین (fiduciary) کے لیے آخری تاریخ ذمہ داری پیدا ہونے کے ایک سال بعد یا ٹیکس وصولی کی مدت ختم ہونے میں سے بعد والی تاریخ ہے (US Code: ترکے کے ٹیکس کا چارج اور وصول کنندہ کی ذمہ داری; US Code: وفاقی دعوے; US Code: تشخیص کی مدتیں; IRS: Publication 559)۔

ایگزیکیوٹر کو سب سے پہلے کیا جمع کرنا چاہیے؟

اختیار کے ثبوت اور امریکی جائیداد اور پورے ترکے، دونوں کی قدروں سے آغاز کریں۔ IRS موت کا سرٹیفکیٹ، وصیت یا تقرری کا دوسرا ثبوت، ویلیوایشنز، اور معاہدے کے دعووں کی تائید مانگتا ہے؛ اس کے ٹرانسفر سرٹیفکیٹ کے راستے میں اگر Form 706-NA لازم نہ ہو تو حلفیہ بیان کا اضافہ ہوتا ہے (IRS: Form 706-NA کی ہدایات; IRS: ٹرانسفر سرٹیفکیٹ کی شرائط)۔

• موت کا سرٹیفکیٹ، وصیت، وصیت کے اضافی حصے، probate (وصیت کی توثیق) یا تقرری کے کاغذات، اور جہاں ضروری ہو انگریزی ترجمے۔
• امریکی حصص، بینک اکاؤنٹس اور دوسرے اثاثوں کے موت کی تاریخ کے اسٹیٹمنٹس؛ امریکی رئیل اسٹیٹ کے لیے ڈیڈز، ٹائٹل، رہن کے ریکارڈ اور جائیداد کی ویلیوایشن۔
• موت کی تاریخ پر عالمی اثاثوں اور قرضوں کی قدریں، مشترکہ ملکیت کی دستاویزات، اور پچھلے امریکی قابل ٹیکس تحائف کے ریکارڈ۔ Form 706-NA، Part IV، لائن 2 کے لیے غیر ملکی موت کے ٹیکس کا تصدیق شدہ گوشوارہ حاصل کریں، یا اگر کوئی جمع نہیں ہوا تو probate یا انتظامی ریکارڈ سے ترکے کی تصدیق شدہ فہرست اور قرضوں کا شیڈول لیں (IRS: Form 706-NA کی ہدایات)۔
• مرحوم کے امریکی اور کینیڈین گوشوارے، امریکی کرایے اور کٹوتی کے ریکارڈ، اور فروخت کی کوئی بھی منصوبہ بند دستاویزات۔
• کسٹوڈین یا ٹائٹل رکھنے والے کی جاری کرنے کی تحریری شرائط، اور ایسے ریکارڈ جو دکھائیں کہ ترکے کا انتظام کون کرتا ہے اور کہاں سے۔

اگر ترکے کی امریکی ٹیکس فائلنگز ہیں یا امریکی ادائیگی کرنے والے ہیں تو ترکے کے EIN کے لیے درخواست دیں اور موت کے بعد کی آمدنی رپورٹ کرنے والے ادائیگی کنندگان کو دیں۔ مطلوبہ معلومات دستیاب ہونے پر اپنے امین (fiduciary) کردار کی اطلاع IRS کو دینے کے لیے Form 56 جمع کرائیں؛ ترکے کے گوشواروں کے لیے ترکے کا EIN استعمال کریں (IRS: Publication 559)۔

مثال

مثالی قدریں امریکی ڈالر میں ہیں۔ ایک کینیڈین مقیم $200,000 کے امریکی کارپوریٹ حصص اور $500,000 کا امریکی کونڈو چھوڑ کر فوت ہوتا ہے۔ ان امریکی اثاثوں سمیت اس کا عالمی مجموعی ترکہ $7,000,000 ہے، اور فرض کریں کہ پہلے کوئی قابل ٹیکس تحفہ نہیں دیا گیا۔ امریکی اثاثے کل $700,000 ہیں، اس لیے Form 706-NA فائلنگ کے ٹیسٹ پر پورا اترتا ہے چاہے معاہدے کے کریڈٹس آخرکار ٹیکس ختم کر دیں۔ تناسب والے کریڈٹ کے لیے معاہدے کا تناسب $700,000 ÷ $7,000,000، یعنی 10% ہے۔ ایگزیکیوٹر کو اس تناسب کی تائید کے لیے عالمی ویلیوایشنز چاہییں، پھر وہ اثاثہ رکھنے والے سے پوچھتا ہے کہ اسے IRS کا ٹرانسفر سرٹیفکیٹ چاہیے یا نہیں۔ موت سے پہلے اور بعد کا کوئی بھی امریکی کرایہ الگ آمدنی ٹیکس گوشواروں پر دیکھا جاتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• مرحوم امریکی شہری، امریکہ میں مستقل سکونت (domicile) رکھنے والا یا سابق امریکی شہری تھا: ترکے کے ٹیکس کا راستہ بدل سکتا ہے۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کو کینیڈین آخری T1، ترکے کا T3 یا CRA کا کلیئرنس سرٹیفکیٹ چاہیے: کینیڈا میں کسی کی موت پر ٹیکس دیکھیں۔
• آپ کو کینیڈین والدین سے وراثت ملی اور آپ امریکہ میں رہتے ہیں: اپنی رپورٹنگ کے لیے بیرون ملک سے تحائف اور وراثت دیکھیں۔
• آپ کو امریکی ریٹائرمنٹ اکاؤنٹ وراثت میں ملا اور آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: کینیڈا میں امریکی ریٹائرمنٹ اکاؤنٹس دیکھیں۔
• آپ موت سے پہلے امریکی جائیداد رکھنے کی منصوبہ بندی کر رہے ہیں: کینیڈین کو امریکی جائیداد کیسے رکھنی چاہیے دیکھیں۔
• ترکہ امریکی رئیل اسٹیٹ بیچ رہا ہے یا کرایہ وصول کر رہا ہے: کینیڈین کے طور پر امریکی رئیل اسٹیٹ بیچنا یا امریکہ میں کرایے کی جائیداد رکھنے والے کینیڈین دیکھیں۔
• معاہدے کے انتخاب، بڑے ترکے، امریکہ میں مقیم فیصلہ ساز یا منجمد اکاؤنٹ کے لیے مربوط فائلنگز درکار ہیں: اوپر کی دستاویزات کے ساتھ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔