یہ کس کے لیے ہے
- امریکہ میں فروخت کرنے یا کام کرنے والی کینیڈین کارپوریشنز
- وہ کینیڈین کارپوریشنز جو امریکی ذیلی کمپنی یا مکمل ملکیت والی امریکی LLC پر غور کر رہی ہیں
یہاں شامل نہیں
- امریکی گوشواروں کی تفصیلی تیاری اور رہ جانے والے گوشوارے
- امریکی ریاستوں میں رجسٹریشن، آمدنی ٹیکس اور سیلز ٹیکس
- متعلقہ کمپنیوں کے درمیان قیمتوں کا تعین اور سرحد پار تنخواہوں کا نظام
- وہ امریکی مالک کمپنیاں جو کینیڈین کارپوریشن کے اوپر ہیں
کیا میری کینیڈین کارپوریشن کو امریکی گاہکوں کو بیچنے کے لیے امریکی کمپنی چاہیے؟
نہیں۔ کینیڈین کارپوریشن امریکی گاہکوں سے براہ راست معاہدہ کر سکتی ہے۔ امریکی کمپنی بنانا الگ فیصلہ ہے، اور اس کا اس سوال سے تعلق نہیں کہ کینیڈین کارپوریشن پر امریکی ٹیکس یا فائلنگ کی ذمہ داریاں ہیں یا نہیں۔ اگر وہ معاہدے کے فوائد کی اہل ہو تو آرٹیکل VII عموماً امریکی وفاقی ٹیکس کو کاروباری منافع کے اس حصے تک محدود کرتا ہے جو امریکہ میں مستقل ادارے (کاروبار کی مستقل موجودگی) سے منسوب ہو۔ معاہدے کے تحفظ کے بغیر امریکی قانون اس آمدنی پر ٹیکس لگا سکتا ہے جو امریکہ میں تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی ہو، چاہے معاہدے کے مطابق مستقل ادارہ نہ ہو (IRS: Form 1120-F)۔
معاہدے کا مستقل ادارے کا ٹیسٹ امریکہ کے اندرونی قانون کے تجارت یا کاروبار کے ٹیسٹ سے مختلف ہے۔ امریکہ میں تجارت یا کاروبار کرنے والی کینیڈین کارپوریشن عموماً Form 1120-F فائل کرتی ہے، چاہے معاہدے کے تحفظ سے منافع پر وفاقی ٹیکس ختم ہو جائے (IRS: Form 1120-F کی ہدایات)۔ معاہدہ وفاقی آمدنی ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے۔ ریاستی آمدنی ٹیکس، فرنچائز ٹیکس اور سیلز ٹیکس کا الگ جائزہ لینا ہوتا ہے۔ دیکھیں کاروبار ریاستی آمدنی ٹیکس کے گوشوارے کہاں فائل کرتا ہے۔
Form 1120-F کی آخری تاریخ عموماً سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ہوتی ہے اگر کارپوریشن کا امریکہ میں دفتر یا کاروبار کی جگہ ہو (30 جون کو ختم ہونے والے سال کے لیے تیسرا مہینہ)، اور چھٹے مہینے کی 15 تاریخ اگر نہ ہو۔ توسیع کے لیے اسی تاریخ تک Form 7004 فائل کریں۔ معاہدے کی چھوٹ کے لیے گوشوارے کے ساتھ Form 8833 درکار ہو سکتا ہے۔ مطلوبہ انکشاف چھوٹ جائے تو کارپوریشن کو US$10,000 جرمانہ ہو سکتا ہے۔ احتیاطی Form 1120-F فائل کرنے سے کٹوتیاں محفوظ رہ سکتی ہیں اگر IRS بعد میں معاہدے کا موقف مسترد کر دے۔ فائل نہ کیا گیا گوشوارہ ان کٹوتیوں سے محروم ہو سکتا ہے، عموماً آخری تاریخ سے 18 ماہ کے بعد (IRS: Form 1120-F؛ IRS: فائلنگ کی ذمہ داریاں)۔
براہ راست فروخت، امریکی برانچ اور امریکی ذیلی کمپنی میں کیا فرق ہے؟
براہ راست فروخت اور برانچ میں ایک ہی کینیڈین کارپوریشن کام کرتی ہے۔ برانچ اس کے امریکی کاروبار کو بیان کرتی ہے، نئی قانونی کمپنی نہیں۔ Form 1120-F کی ضرورت اس کی امریکی سرگرمی سے طے ہوتی ہے، اس سے نہیں کہ اسے براہ راست فروخت کا نام دیا گیا ہے۔ امریکی ذیلی کمپنی الگ کارپوریشن ہوتی ہے (IRS: Form 1120-F؛ IRS: Form 1120)۔
| ڈھانچہ | امریکی وفاقی آمدنی ٹیکس اور فائلنگ | کینیڈین کارپوریشن کی رپورٹنگ |
|---|---|---|
| وہ کینیڈین کارپوریشن جس کی امریکہ میں تجارت یا کاروبار نہیں | صرف امریکی گاہک ہونے سے Form 1120-F فائل کرنے کی ذمہ داری پیدا نہیں ہوتی۔ امریکی ذرائع کی دوسری آمدنی یا معاہدے کا موقف اسے بدل سکتا ہے (IRS)۔ | اپنی کاروباری آمدنی اپنے کینیڈین T2 میں رپورٹ کریں۔ |
| وہ کینیڈین کارپوریشن جس کی امریکہ میں تجارت یا کاروبار ہے مگر معاہدے کے مطابق مستقل ادارہ نہیں | عموماً Form 1120-F فائل کریں۔ معاہدے کی اہل کارپوریشنز پر کاروباری منافع کا وفاقی ٹیکس واجب نہ بھی ہو سکتا ہے۔ معاہدے کے تحفظ کے بغیر مؤثر طور پر جڑی آمدنی پر ٹیکس لگ سکتا ہے (IRS؛ معاہدہ)۔ | امریکی کاروباری آمدنی اپنے T2 میں رپورٹ کریں۔ |
| وہ کینیڈین کارپوریشن جس کا امریکہ میں مستقل ادارہ (برانچ) ہے | عموماً Form 1120-F فائل کریں۔ ادارے سے منسوب منافع پر وفاقی ٹیکس لگ سکتا ہے۔ برانچ منافع ٹیکس بھی لاگو ہو سکتا ہے (IRS؛ معاہدہ)۔ | آمدنی اپنے T2 میں رپورٹ کریں۔ Schedule 21 پر غیر ملکی کاروباری آمدنی ٹیکس کریڈٹ مل سکتا ہے، اس کی حدوں کے تحت (CRA)۔ |
| امریکی کارپوریشن کی ملکیت | امریکی کمپنی Form 1120 فائل کرتی ہے، چاہے قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو۔ جب اس کا کسی متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو تو عموماً Form 5472 بھی درکار ہوتا ہے (IRS: Form 1120؛ IRS: Form 5472)۔ | اپنا T2 جاری رکھیں۔ غیر ملکی ماتحت ادارے کے حصص Schedule 25 پر رپورٹ کریں اور عموماً Form T1134 فائل کریں (CRA؛ CRA: T1134)۔ |
| مکمل ملکیت والی امریکی LLC کی ملکیت، جسے IRS مالک سے الگ شمار نہیں کرتا | امریکی تجارت یا کاروبار کی صورت میں کینیڈین مالک کمپنی کو Form 1120-F درکار ہو سکتا ہے۔ اگر LLC کا متعلقہ فریقوں کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو تو اسے Form 5472 کے ساتھ pro forma Form 1120 فائل کرنا ہوتا ہے (IRS: LLC؛ IRS: Form 5472)۔ | کینیڈا عموماً LLC کو کارپوریشن شمار کرتا ہے، اس لیے غیر ملکی ماتحت ادارے کی رپورٹنگ لاگو ہو سکتی ہے (CRA)۔ امریکی کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب فائلنگ کا امریکی راستہ بدل دیتا ہے۔ |
T2 کی آخری تاریخ کینیڈین کارپوریشن کے سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد ہے۔ یہ کیوبیک کے CO-17 یا البرٹا کے AT1 صوبائی کارپوریٹ گوشوارے کی جگہ نہیں لیتا جب کمپنی کا وہاں کاروباری مقام ہو (CRA: T2؛ Revenu Québec: CO-17؛ Alberta: AT1)۔
پہلے یہ پہچانیں کہ کون سی کمپنی معاہدوں پر دستخط کرتی ہے، امریکی انوینٹری کی مالک ہے، امریکی کارکن رکھتی ہے اور کام انجام دیتی ہے۔ اگر کینیڈین کمپنی یہ سرگرمیاں اپنے پاس رکھے تو ذیلی کمپنی بنانے سے اس کی امریکی ٹیکس ذمہ داریاں منتقل نہیں ہوتیں۔ اگر امریکی کمپنی انہیں سنبھالے تو اس کا اپنا گوشوارہ اور ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ، مالک کمپنی کی غیر ملکی ماتحت ادارے کی رپورٹنگ اور موجودہ اثاثوں کی منتقلی پر ٹیکس کے ساتھ موازنہ کریں۔ LLC بلنگ شروع کرنے سے پہلے اس کے امریکی ٹیکس انتخاب کا فیصلہ کریں۔ ذیلی کمپنی پر کنٹرول سے اس کی مالک کمپنی کا مستقل ادارہ نہیں بنتا، لیکن مالک کمپنی کی اپنی سرگرمیاں پھر بھی اہم ہیں (معاہدہ، آرٹیکل V)۔ Form 1120-F اور رہ جانے والے سالوں کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے امریکی ٹیکس گوشوارے دیکھیں۔
دیکھیں کہ ہر کارپوریشن کا انتظام کہاں ہے: دوہری رہائش معاہدے کی رعایت اور کینیڈا میں غیر ملکی ماتحت ادارے کی رپورٹنگ بدل سکتی ہے۔ معاہدے کا آرٹیکل IV(3) عموماً دوہری مقیم کمپنی کو اس ملک کے حوالے کرتا ہے جس کے قانون سے وہ اکیلے بنی ہو۔ ورنہ معاہدے کے فوائد ملنے سے پہلے دونوں ملکوں کے حکام کا متفق ہونا ضروری ہے (معاہدہ؛ CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔
امریکی دفتر، کارکن یا گودام فیصلے کو کب بدلتا ہے؟
امریکی دفتر مستقل ادارے کی مضبوط علامت ہے۔ جو کارکن عادتاً کینیڈین کارپوریشن کی طرف سے معاہدے طے کرتا ہو، وہ بھی اسے پیدا کر سکتا ہے۔ امریکہ میں مسلسل خدمات کا منصوبہ بھی دفتر یا معاہدے پر دستخط کے اختیار کے بغیر مستقل ادارہ بنا سکتا ہے۔ خدمات کے دن، گاہک اور ایک کارکن کی امریکی خدمات سے آنے والی آمدنی جانچیں۔ معاہدہ، آرٹیکل V ذخیرہ کرنے، نمائش یا ترسیل تک محدود بعض سرگرمیوں کو مستثنیٰ بھی رکھتا ہے۔ اس لیے گودام کا فیصلہ حقائق کے جائزے سے ہوتا ہے، خودکار ہاں یا نہیں سے نہیں۔
ریکارڈ کریں کہ گاہکوں کے معاہدوں پر کون دستخط کرتا ہے، عملہ کام کہاں کرتا ہے، کیا کمپنی امریکی احاطوں کو کنٹرول کرتی ہے اور انوینٹری کہاں رکھی ہے۔ یہ حقائق مستقل ادارے کے ٹیسٹ پر اثر ڈالتے ہیں اور اس پر بھی کہ کینیڈین کارپوریشن کی امریکہ میں تجارت یا کاروبار ہے یا نہیں۔ امریکی ملازم رکھنے سے تنخواہ کی الگ ذمہ داریاں آتی ہیں۔ دیکھیں سرحد پار ملازم رکھنا۔ امریکی انوینٹری سے ریاستی اور سیلز ٹیکس کے الگ مسائل پیدا ہوتے ہیں۔ دیکھیں امریکی انوینٹری رکھنے والے کینیڈین فروخت کنندگان۔ جو کمپنی اپنی قیام والی ریاست کے باہر کام کرے اسے دوسری ریاست میں رجسٹریشن بھی درکار ہو سکتی ہے۔
اگر کمپنی کو امریکی تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کا ٹیکس روکنا ہو تو افسر یا ادائیگی کو کنٹرول کرنے والا کوئی اور فرد Internal Revenue Code کی سیکشن 6672 کے تحت غیر ادا شدہ ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے، اگر وہ جان بوجھ کر اسے وصول یا جمع کرانے میں ناکام رہے۔ IRS کے پاس عموماً گوشوارہ جمع ہونے یا اگلی 15 اپریل میں سے جو بعد کی ہو، اس سے 3 سال تک تشخیص کا وقت ہوتا ہے۔ فائل نہ کیے گئے گوشوارے کے لیے تشخیص کی کوئی حد نہیں۔ وصولی عموماً تشخیص سے 10 سال تک چلتی ہے (IRS: ذاتی ذمہ داری؛ IRS: وقت کی حدیں)۔
کینیڈین کارپوریشن کی برانچ پر امریکہ میں کون سا ٹیکس لگ سکتا ہے؟
کینیڈین کارپوریشن کی امریکی برانچ پر مؤثر طور پر جڑی آمدنی پر وفاقی ٹیکس لگ سکتا ہے۔ معاہدے کی اہل کارپوریشنز کے لیے کاروباری منافع کا ٹیکس عموماً امریکی مستقل ادارے سے منسوب منافع تک محدود ہوتا ہے۔ بعد از ٹیکس کمائی کی حساب شدہ رقم پر اضافی برانچ منافع ٹیکس لگ سکتا ہے، کینیڈا کو بھیجی گئی ہر نقد رقم پر نہیں (معاہدہ، آرٹیکل VII اور X؛ IRS: Form 1120-F)۔
امریکہ کی قانونی برانچ منافع کی شرح 30% ہے۔ اہل کینیڈین کارپوریشن کے لیے معاہدہ اضافی شرح کو 5% تک محدود کرتا ہے اور ایک بار کا کمائی الاؤنس C$500,000 دیتا ہے، جس میں سے وہ رقم گھٹائی جاتی ہے جو اس نے یا اس سے وابستہ کمپنی نے اسی یا ملتے جلتے کاروبار کے لیے پہلے استعمال کی ہو۔ امریکہ میں دوبارہ لگایا گیا منافع بھی بنیاد پر اثر ڈالتا ہے۔ امریکی ذمہ داریاں کم کرنے کا انتخاب برانچ منافع ٹیکس کی بنیاد گھٹا سکتا ہے مگر مختص سود کی کٹوتیاں بھی کم کر دیتا ہے۔ کارپوریشن کا افسر Form 1120-F پر دستخط کرتا ہے، اور انتخاب کا بیان بروقت فائل کیے گئے گوشوارے کے ساتھ، توسیع سمیت، جاتا ہے۔ معاہدے کی شرح یا چھوٹ استعمال کرنے سے پہلے آرٹیکل XXIX A کا لاگو اہلیت کا راستہ جانچیں (IRS: Form 1120-F؛ معاہدہ، آرٹیکل X اور XXIX A)۔
میری کینیڈین کارپوریشن کی ملکیت والی امریکی کارپوریشن کیا فائل کرتی ہے؟
امریکی کارپوریشن قابل ٹیکس آمدنی سے قطع نظر اپنا سالانہ Form 1120 فائل کرتی ہے۔ اگر اس کا کینیڈین مالک کمپنی یا کسی دوسرے متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو تو عموماً Form 5472 ساتھ لگاتی ہے۔ صرف غیر ملکی مالک ہونا ایسے سال کے لیے Form 5472 کی ضرورت پیدا نہیں کرتا جس میں کوئی قابل رپورٹ لین دین نہ ہو (IRS: Form 1120؛ IRS: Form 5472)۔
Form 1120 کی آخری تاریخ عموماً سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ہوتی ہے (30 جون کو ختم ہونے والے سال کے لیے تیسرا مہینہ)۔ Form 5472 اسی کے ساتھ، توسیع سمیت، واجب ہے۔ چھوٹ جانے والا یا بڑی حد تک نامکمل Form 5472 امریکی کارپوریشن یا مالک سے الگ شمار نہ ہونے والی LLC کو US$25,000 جرمانے میں ڈال سکتا ہے۔ IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد، ناکامی جاری رہنے پر ہر متعلقہ فریق کے حساب سے ہر 30 دن کی مدت (یا اس کے کسی حصے) کے لیے مزید US$25,000 لگتا ہے (IRS: Form 1120؛ IRS: Form 5472)۔
| فائلنگ | یہ کب لاگو ہوتی ہے |
|---|---|
| Form 1120 | امریکی کارپوریشن کا سالانہ آمدنی ٹیکس گوشوارہ، قابل ٹیکس آمدنی نہ ہونے پر بھی (IRS)۔ |
| Form 5472 | متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین، جن میں بعض فروخت، خدمات یا قرض شامل ہیں (IRS)۔ |
| Form 1042 اور 1042-S | کینیڈین مالک کمپنی کو ادا کیے گئے امریکی ذرائع کے ڈیویڈنڈ پر عموماً ودہولڈنگ اور رپورٹنگ لاگو ہوتی ہے (IRS: Publication 515)۔ |
Form 5472 کی تفصیل اور مالک کو ادائیگی کے قواعد کے لیے غیر ملکی ملکیت والی امریکی کارپوریشن کی فائلنگ دیکھیں۔ کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان ہر لین دین کی قیمت قابل دفاع شرائط پر رکھیں۔ دیکھیں متعلقہ کمپنیوں کے درمیان قیمتیں۔
میری کینیڈین کارپوریشن کی ملکیت والی امریکی LLC عدم مطابقت کیوں پیدا کر سکتی ہے؟
مکمل ملکیت والی امریکی LLC کو امریکی آمدنی ٹیکس کے لیے عموماً مالک سے الگ شمار نہیں کیا جاتا، جب تک وہ کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کرے۔ تب امریکہ عموماً اس کی کاروباری آمدنی کو کینیڈین مالک کمپنی کی آمدنی مانتا ہے، جبکہ کینیڈا عموماً LLC کو الگ کارپوریشن شمار کرتا ہے (IRS: LLC کی درجہ بندی؛ CRA: معاہدے کی رہنمائی)۔
اس فرق کی وجہ سے Form 1120-F اور ممکنہ برانچ منافع ٹیکس کینیڈین مالک کمپنی پر آ سکتا ہے، جبکہ کینیڈا LLC پر غیر ملکی ماتحت ادارے کے قواعد لگاتا ہے۔ امریکہ LLC کی موجودہ کاروباری آمدنی پر مالک کمپنی کو ٹیکس لگا سکتا ہے جبکہ کینیڈا LLC کو الگ کمپنی مانتا ہے۔ آمدنی اور ٹیکس مختلف اداروں یا سالوں میں پڑ سکتے ہیں، اس لیے ممکن ہے کہ کینیڈا میں غیر ملکی ٹیکس کی رعایت خود بخود میل نہ کھائے۔ قیام کے وقت سرمایہ ڈالنا یا نکالنا بھی مالک سے الگ شمار نہ ہونے والی LLC کے لیے Form 5472 اور pro forma Form 1120 کا سبب بن سکتا ہے (IRS: Form 5472)۔ جب دونوں ملک LLC کو مختلف طور پر دیکھتے ہوں تو معاہدے کا آرٹیکل IV(7) کسی ادائیگی پر معاہدے کا فائدہ بھی روک سکتا ہے۔ LLC Form 8832 پر امریکی کارپوریٹ ٹیکس کی حیثیت کا انتخاب کر سکتی ہے۔ اس پر رکن کے طور پر اس کی کینیڈین مالک کمپنی، یا LLC کا مجاز افسر یا مینیجر، دستخط کرتا ہے۔ عموماً مطلوبہ نفاذ کی تاریخ کے 75 دن بعد تک یا اس سے 12 ماہ پہلے تک فائل کریں۔ بعد کا انتخاب امریکی ٹیکس کے لیے ایسا سمجھا جاتا ہے جیسے LLC کے اثاثے کارپوریشن میں ڈالے گئے ہوں۔ فائلنگ کی تفصیل کے لیے امریکی LLC کی کینیڈین ملکیت دیکھیں۔
امریکی منافع کینیڈین کارپوریشن تک کیسے پہنچتا ہے؟
برانچ کا منافع پہلے ہی کینیڈین کارپوریشن کا ہوتا ہے۔ اپنے امریکی کاروبار سے نقد رقم منتقل کرنا الگ کمپنی کا ڈیویڈنڈ نہیں ہے۔ کارپوریشن کاروباری آمدنی اپنے کینیڈین T2 میں رپورٹ کرتی ہے اور اہل امریکی ٹیکس پر غیر ملکی کاروباری آمدنی ٹیکس کریڈٹ لے سکتی ہے، کینیڈا کی حدوں کے تحت۔ امریکی برانچ منافع ٹیکس اپنے حساب سے لاگو ہو سکتا ہے، چاہے رسمی تقسیم نہ ہو (CRA: Schedule 21؛ IRS: Form 1120-F)۔
امریکی ذیلی کمپنی اس کے بجائے اپنی کینیڈین مالک کمپنی کو ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے۔ امریکی کمپنی عموماً اس ڈیویڈنڈ پر امریکی ٹیکس روکتی اور رپورٹ کرتی ہے۔ اگر کینیڈین کارپوریٹ مالک فائدہ اٹھانے والا حقیقی مالک ہو اور معاہدے کے فوائد کا اہل ہو تو امریکی ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ کی عام حد 5% ہے جب وہ امریکی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، اور ورنہ 15%۔ معاہدے کی رعایت کے بغیر امریکہ کے اندرونی ودہولڈنگ قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ اگر حصص مالک کمپنی کے امریکی مستقل ادارے سے مؤثر طور پر جڑے ہوں تو ان ڈیویڈنڈ حدوں کی جگہ آرٹیکل VII لاگو ہوتا ہے (معاہدہ، آرٹیکل X؛ IRS: Publication 515)۔ معاہدے کی اہل ودہولڈنگ شرح لینے کے لیے کینیڈین مالک کمپنی عموماً ادائیگی سے پہلے امریکی ودہولڈنگ ایجنٹ کو Form W-8BEN-E دیتی ہے۔ امریکی ادائیگی کنندہ ودہولڈنگ اور Forms 1042 اور 1042-S سنبھالتا ہے (IRS: Publication 515)۔
اس ڈیویڈنڈ کے ساتھ کینیڈا کا سلوک ذیلی کمپنی کے سرپلس اکاؤنٹس پر منحصر ہے۔ معاہدے والے ملک میں مقیم اور کام کرنے والے ماتحت ادارے کی فعال کاروباری آمدنی مستثنیٰ سرپلس بن سکتی ہے، جس سے تقسیم پر کینیڈا میں کٹوتی ملتی ہے۔ دوسری آمدنی سے مختلف سلوک ہو سکتا ہے (محکمہ خزانہ)۔ ادا شدہ سرمائے میں کمی کی بجائے Income Tax Act کی ذیلی سیکشن 90(3) کے تحت سرمائے کی واپسی بن سکتی ہے: کینیڈین مالک کمپنی ماتحت ادارے کے تقسیم والے سال کے اختتام پر مشتمل سال کے T2 فائل کرنے کی آخری تاریخ تک تحریری انتخاب کرتی ہے۔ جڑے ہوئے حصص داروں کو مشترکہ انتخاب بھی کرنا پڑ سکتا ہے (قانون؛ Regulation 5911(6))۔ یہ نہ سمجھیں کہ ہر امریکی ادائیگی ڈیویڈنڈ ہے یا کینیڈا میں ٹیکس سے مستثنیٰ ہے۔
میری کینیڈین کارپوریشن امریکی ذیلی کمپنی کے بارے میں کیا رپورٹ کرتی ہے؟
جو کینیڈین کارپوریشن غیر ملکی ماتحت ادارے کے حصص رکھتی ہے وہ اپنے T2 کے ساتھ Schedule 25 مکمل کرتی ہے اور عموماً ٹیکس سال کے اختتام کے 10 ماہ کے اندر Form T1134 فائل کرتی ہے (CRA: Schedule 25؛ CRA: T1134)۔ اہل غیر فعال ماتحت ادارہ T1134 کے خلاصے میں بغیر ضمیمے کے آتا ہے۔ دوسرے استثنا اور مواد کے لیے غیر ملکی املاک اور ماتحت اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
عام دیر سے فائل کیا گیا T1134 روزانہ C$25 جرمانہ لا سکتا ہے، کم از کم C$100 سے زیادہ سے زیادہ C$2,500 تک۔ جان بوجھ کر یا شدید غفلت سے کی گئی ناکامی پر اس سے زیادہ لگ سکتا ہے (CRA: غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانے)۔
ملکیت کا چارٹ، امریکی کمپنی کے مالی گوشوارے اور ڈیویڈنڈ، قرض اور دوسرے باہمی لین دین کا ریکارڈ رکھیں۔ امریکی کارپوریشن الگ ٹیکس دہندہ ہے۔ اس کا منافع خود بخود مالک کمپنی کی موجودہ کینیڈین قابل ٹیکس آمدنی نہیں بنتا، البتہ غیر ملکی جمع شدہ املاک کی آمدنی اور سرپلس کے قواعد وقت بدل سکتے ہیں (محکمہ خزانہ)۔ ذیلی کمپنی کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کے لیے Form T106 بھی درکار ہو سکتا ہے (CRA: T2 گائیڈ)۔ دیکھیں متعلقہ کمپنیوں کے درمیان قیمتیں۔
کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن یا اہل غیر ملکی جمع شدہ کاروباری آمدنی والی substantive CCPC کے لیے Income Tax Act کی سیکشن 93.4 مقررہ انتخاب دیتی ہے جو غیر ملکی ٹیکس کی کٹوتی اور قابل ٹیکس سرپلس کے ڈیویڈنڈ کا سلوک بدل سکتے ہیں۔ مالک کمپنی یہ متعلقہ سال کی فائلنگ کی آخری تاریخ تک کرتی ہے۔ یہ قاعدہ 2025 کے بعد شروع ہونے والے سالوں پر لاگو ہے، اور پہلے کے سالوں کے لیے الگ انتخاب ہیں (قانون، سیکشن 93.4)۔
کیا میں موجودہ معاہدے، گاہک یا انوینٹری ٹیکس کے بغیر امریکی ذیلی کمپنی میں منتقل کر سکتا ہوں؟
ایسا نہ سمجھیں۔ کینیڈین کارپوریشن سے متعلقہ امریکی کمپنی کو انوینٹری یا قیمتی معاہداتی حقوق منتقل کرنا کینیڈا میں فروخت شمار ہو سکتا ہے۔ جب املاک غیر آزادانہ تعلق والے فرد کو کم قیمت پر منتقل ہوں تو Income Tax Act کی سیکشن 69 منصفانہ بازاری قیمت کو بدل کے طور پر لا سکتی ہے۔ مشہور سیکشن 85 کا انتخاب وصول کنندہ کے طور پر قابل ٹیکس کینیڈین کارپوریشن مانگتا ہے، اس لیے وہ عموماً امریکی کارپوریشن کو منتقلی پر لاگو نہیں ہوتا۔ امریکی Internal Revenue Code کی سیکشن 351 کنٹرول والی امریکی کارپوریشن کو املاک کے بدلے حصص کی منتقلی پر امریکی منافع کو مؤخر کر سکتی ہے۔ یہ کینیڈین منافع کو مؤخر نہیں کرتی، اور برانچ کو کارپوریشن بنانے پر امریکی برانچ ٹیکس کے الگ قواعد ہیں (IRS: Form 1120-F)۔
اگر موجودہ معاہدہ کینیڈین کمپنی نے کیا ہو اور نئی امریکی کارپوریشن یا LLC انوائس بھیجنا شروع کرے تو جانچیں کہ معاہدہ، انوینٹری یا قیمتی حقوق واقعی منتقل ہوئے یا نہیں، کیا گاہک کی رضامندی چاہیے، اور ہر منتقل شدہ چیز کی قیمت کیا ہے۔ صرف نئی انوائس کینیڈین یا امریکی ٹیکس کا نتیجہ طے نہیں کرتی۔
معاہدے دوبارہ جاری کرنے یا اثاثے منتقل کرنے سے پہلے فہرست بنائیں کہ ہر معاہدہ، انوینٹری آئٹم، گاہک سے تعلق اور دوسرا غیر مادی اثاثہ کس قانونی کمپنی کا ہے۔ منصفانہ بازاری قیمت اور ٹیکس لاگت، گاہک کی مطلوبہ رضامندی اور آئندہ کام کرنے والی کمپنی کی نشاندہی کریں۔ امریکی ٹیکس کا نتیجہ اور برانچ کو کارپوریشن بنانے پر ممکنہ برانچ منافع ٹیکس کا بھی جائزہ لینا چاہیے (IRS: Form 1120-F کی ہدایات)۔
مثال
صرف مثال کے لیے، امریکی ڈالر میں۔ ایک کینیڈین کارپوریشن کے امریکی گاہکوں سے معاہدے ہیں اور وہ امریکہ میں دفتر کھولنے کا ارادہ رکھتی ہے۔ وہاں اپنے پہلے مکمل سال میں اسے US$200,000 فروخت اور US$120,000 متعلقہ اخراجات کی توقع ہے۔ وہ اپنے معاہدے اور US$40,000 بک ویلیو کا بغیر بکی انوینٹری مکمل ملکیت والی امریکی کارپوریشن میں منتقل کرنے پر بھی غور کر رہی ہے۔
اگر کینیڈین کارپوریشن دفتر چلائے اور معاہدے اپنے پاس رکھے تو فرض کریں اس کا معاہدے کے مطابق مستقل ادارہ ہے اور متوقع US$80,000 منافع (US$200,000 فروخت منفی US$120,000 اخراجات) سب اسی سے منسوب ہے۔ یہ منافع اس کے Form 1120-F کے تجزیے اور کینیڈین T2 میں آتا ہے۔ برانچ منافع ٹیکس الگ حساب ہے۔ اگر اس کے بجائے امریکی کارپوریشن دفتر چلائے اور جائز منتقلی کے بعد وہی آئندہ منافع کمائے تو وہ اسے Form 1120 پر رپورٹ کرتی ہے، اور اس کی کینیڈین مالک کمپنی اپنا غیر ملکی ماتحت ادارے کا حصہ اور بعد کا کوئی ڈیویڈنڈ کینیڈا کے قواعد کے تحت رپورٹ کرتی ہے۔ انوینٹری کی US$40,000 بک رقم اس کی منصفانہ بازاری قیمت کا ثبوت نہیں۔ معاہدوں کے حقوق کی بھی قیمت ہو سکتی ہے۔ کوئی بھی کمپنی انوائسیں بدلے، اس سے پہلے منتقلی کا الگ ٹیکس حساب ضروری ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ پہلے ہی امریکہ میں بیچ رہے ہیں یا امریکی گوشوارے رہ گئے ہیں: کینیڈین کارپوریشن کے امریکی ٹیکس گوشوارے دیکھیں۔
- آپ کی کینیڈین کمپنی کے پاس پہلے سے امریکی LLC ہے: امریکی LLC کی کینیڈین ملکیت دیکھیں۔
- آپ کی امریکی کارپوریشن میں مالک کو ادائیگیاں ہیں یا Form 5472 رہ گیا ہے: غیر ملکی ملکیت والی امریکی کارپوریشن کی فائلنگ دیکھیں۔
- آپ کے ملازم، امریکی انوینٹری یا کئی ریاستوں میں کام ہے: سرحد پار ملازم رکھنا، امریکی انوینٹری، ریاستی آمدنی ٹیکس فائلنگ اور دوسری ریاست میں رجسٹریشن دیکھیں۔
- آپ کو T1134 فائلنگ کی تفصیل یا باہمی قیمتیں چاہییں: غیر ملکی ماتحت اداروں کی رپورٹنگ اور متعلقہ کمپنیوں کے درمیان قیمتیں دیکھیں۔
- آپ ڈھانچہ چن رہے ہیں، موجودہ کاروبار منتقل کر رہے ہیں یا امریکی مالک کمپنی شامل کر رہے ہیں: ملکیت کا چارٹ، معاہدے، اثاثوں کی قیمتیں، کام کے مقامات، انوینٹری والی ریاستیں اور منصوبہ بند تقسیمیں سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے لیے ساتھ لائیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| معاہدے پر مبنی گوشوارے کی پوزیشن ظاہر نہ کرنے کا جرمانہ (C کارپوریشن) section 6712 کے تحت ہر ناکامی پر، C کارپوریشن کے لیے۔ | US$10,000 | IRS: Form 8833 (Rev. دسمبر 2022) جانچا گیا |
| کٹوتیاں اور کریڈٹس محفوظ رکھنے کے لیے Form 1120-F جمع کرانے کی عام مدت گوشوارے کی آخری تاریخ سے ناپا جاتا ہے؛ استثنا اور IRS کے پہلے نوٹس کے اصول لاگو ہو سکتے ہیں | 18 ماہ | IRS: غیر ملکی کارپوریشن کی Form 1120-F فائلنگ کی ذمہ داریاں جانچا گیا |
| ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی تشخیص کی عمومی مدت عموماً گوشوارہ فائل کرنے یا اگلی 15 اپریل میں سے بعد والی تاریخ سے ناپی جاتی ہے؛ فائل نہ کیے گئے گوشوارے کے لیے تشخیص کی کوئی حد نہیں | 3 سال | IRS: Trust Fund Recovery Penalty کا مینول جانچا گیا |
| ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے کی وصولی کی عمومی مدت عموماً جرمانے کی تشخیص سے ناپی جاتی ہے؛ معطلی اور توسیعیں لاگو ہو سکتی ہیں | 10 سال | IRS: Trust Fund Recovery Penalty کا مینول جانچا گیا |
| برانچ منافع ٹیکس کی شرح Section 884(a): غیر ملکی کارپوریشن کی امریکی کاروبار میں دوبارہ سرمایہ کاری نہ کی گئی بعد از ٹیکس امریکی کاروباری آمدنی پر ٹیکس (dividend equivalent amount)؛ معاہدہ اسے کم یا تبدیل کر سکتا ہے۔ | 30% | IRS: Form 1120-F کی ہدایات، Section III جانچا گیا |
| کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت برانچ ٹیکس کی بالائی حد مستقل ادارے سے منسوب کمائی پر اضافی ٹیکس کی بالائی حد، معاہدے کی اہلیت کے تابع | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن، Article X(6) جانچا گیا |
| کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت برانچ کی کمائی کا الاؤنس کینیڈین ڈالر کا الاؤنس، اس رقم سے کم کیا گیا جس کا دعویٰ کمپنی یا اس کی کسی وابستہ (associated) کمپنی نے اسی یا ملتے جلتے کاروبار کے لیے کیا ہو | C$500,000 | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن، Article X(6)(d) جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | US$25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| IRS کے نوٹس کے بعد Form 5472 کے جرمانے کے تسلسل کا انتظار IRS نوٹس کے بعد ناکامی اس مدت سے آگے جاری رہے تو اضافی جرمانہ شروع ہوتا ہے | 90 دن | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 کے جرمانے کے بار بار تسلسل کی مدت نوٹس کے انتظار کے بعد ہر مدت یا مدت کا حصہ | 30 دن کی مدت | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| IRS کے نوٹس کے بعد ناکامی جاری رہنے پر Form 5472 کا اضافی جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد ناکامی جاری رہنے کی ہر 30 دن کی مدت (یا اس کے حصے) کے لیے، فی متعلقہ فریق۔ کوئی قانونی حد نہیں۔ IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d)۔ | US$25,000 | US Code: 26 USC 6038A جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص کا 10% یا اس سے زیادہ رکھنے والی کمپنی کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک وہ کمپنی ہے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو | 5% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| کم ڈیویڈنڈ شرح کے لیے کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ووٹنگ حصص کی ملکیت Article X(2)(a): فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی ہونی چاہیے جو ادا کرنے والی کمپنی کے ووٹنگ حصص کا کم از کم اتنا حصہ رکھتی ہو | 10% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ کے گوشوارے کی دیر سے فائلنگ کا جرمانہ، فی دن ناکامی جاری رہنے کے ہر دن کے لیے، زیادہ سے زیادہ 100 دن تک | C$25 | Income Tax Act, s. 162(7) جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ کے گوشوارے کی دیر سے فائلنگ کا جرمانہ، کم از کم جرمانہ اس رقم اور یومیہ رقم میں سے جو زیادہ ہو | C$100 | Income Tax Act, s. 162(7) جانچا گیا |
| غیر ملکی رپورٹنگ کے گوشوارے کی دیر سے فائلنگ کا جرمانہ، زیادہ سے زیادہ 100 دن کی حد کے لیے یومیہ رقم | C$2,500 | CRA: غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانے جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- محکمہ خزانہ کینیڈا: کینیڈا اور امریکہ کا آمدنی ٹیکس کنونشن
- IRS: Form 1120-F کی ہدایات
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- IRS: LLC کا کارپوریشن یا شراکت داری کے طور پر فائل کرنا
- IRS: Publication 515
- CRA: کینیڈا کے ٹیکس معاہدوں کے تحت مجاز اتھارٹی کی مدد
- CRA: T2 گائیڈ، صفحہ 2
- CRA: Schedule 25
- CRA: T2 گائیڈ، صفحہ 8
- CRA: غیر ملکی ماتحت اداروں سے متعلق معلوماتی گوشوارے
- CRA: Form T1134
- محکمہ خزانہ کینیڈا: وفاقی ٹیکس رعایتوں کی رپورٹ
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 69
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 85
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔