GPU اور ماڈل API کے اخراجات حساب کتاب میں: آمدنی کی لاگت یا R&D؟

GPU کمپیوٹ اور ماڈل API کے اخراجات: آمدنی کی لاگت یا R&D؟

کمپیوٹ کو اس کے کام کے مطابق الگ کریں۔ جو GPU کمپیوٹ اور ماڈل API کالز ادا کرنے والے گاہکوں کی درخواستوں کا جواب دیتی ہیں (inference) اور لائیو پروڈکٹ چلاتی ہیں وہ آمدنی کی لاگت ہیں۔ ماڈلز کو ٹرین کرنے، آزمانے اور بہتر بنانے، یا سافٹ ویئر بنانے پر لگنے والا کمپیوٹ تحقیق و ترقی (R&D) ہے۔ ایک کلاؤڈ انوائس میں اکثر دونوں ہوتے ہیں، اس لیے اسے استعمال کے مطابق بانٹیں۔

یہ تقسیم gross margin طے کرتی ہے، جسے سرمایہ کار سب سے پہلے پڑھتے ہیں، لیکن ٹیکس سلوک طے نہیں کرتی۔ گوشوارہ مختلف سوال پوچھتا ہے: کیا خرچ سیکشن 174A کے تحت تحقیق تھا، اور کیا وہ تنگ تر تحقیقی کریڈٹ کے ٹیسٹ پورے کرتا ہے؟

معاملہ آسان نہیں رہتا جب:

• ایک کلسٹر یا API اکاؤنٹ گاہکوں کی ٹریفک اور ٹریننگ دونوں چلاتا ہو اور ٹیگ نہ ہوں؛
• مفت کلاؤڈ کریڈٹس بل کا کچھ حصہ ڈھانپتے ہوں، اس لیے کھاتے اس سے کم لاگت دکھائیں جو کاروبار کو بعد میں ادا کرنی ہوگی؛
• کمپنی کے اپنے GPU سرورز ہوں، یا وہ مخصوص کلسٹر محفوظ کرائے؛
• کمپیوٹ امریکہ سے باہر کسی ڈیٹا سینٹر میں چلتا ہو؛
• آڈٹ یا قیمت طے شدہ راؤنڈ قریب ہو اور پچھلے مہینے دوبارہ ترتیب دینے ہوں۔

جمع کریں: اکاؤنٹ کے لحاظ سے کلاؤڈ اور ماڈل API انوائس، پروجیکٹ یا ٹیگ کے لحاظ سے استعمال کی رپورٹس، کریڈٹ گرانٹ کے خطوط اور بیلنس، پیشگی ادا شدہ یا مقررہ خرچ کے معاہدے، اور GPU سرور کی خریداری کا ریکارڈ۔

کون سے کمپیوٹ اخراجات آمدنی کی لاگت (COGS) میں جاتے ہیں؟

آمدنی کی لاگت میں وہ کمپیوٹ آتا ہے جو گاہکوں کی ادا کردہ چیز فراہم کرنے کے لیے ضروری ہے۔ مشین لرننگ ماڈلز پر بنی پروڈکٹ کے لیے عموماً اس کا مطلب ہے:

پبلک کمپنیوں کے لیے SEC کا آمدنی کے گوشوارے کا قاعدہ آمدنی سے متعلق لاگتیں، بشمول خدمات کی لاگت، الگ عنوان کے تحت دکھاتا ہے (⁦17 CFR 210.5-03⁩)؛ نجی کمپنی کی ترتیب کے لیے یہ مفید نمونہ ہے۔ پالیسی لکھ لیں اور ہر ماہ اسی پر عمل کریں۔ عمومی طور پر آمدنی کی لاگت اور بورڈ پیکج کے لیے سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالیاتی گوشوارے دیکھیں۔

کون سے کمپیوٹ اخراجات تحقیق و ترقی میں جاتے ہیں؟

تحقیق و ترقی میں وہ کمپیوٹ آتا ہے جو پروڈکٹ فراہم کرنے کے بجائے اسے بنانے یا بہتر کرنے میں لگے: نئے ماڈلز کی ٹریننگ، تجربات چلانا، ماڈل ورژنز کی جانچ، اور انجینئرز کے ڈویلپمنٹ اور ٹیسٹ ماحول۔ انجینئرز فیچرز بناتے یا آزماتے وقت جو ماڈل API کالز کرتے ہیں وہ بھی یہیں آتی ہیں۔

دونوں کے درمیان لکیر وقت کے ساتھ بدلتی ہے۔ جو ماڈل ٹرین ہو رہا ہو وہ تحقیق ہے؛ وہی ماڈل ریلیز کے بعد گاہکوں کی خدمت کرے تو آمدنی کی لاگت ہے۔ ہر ورک لوڈ شروع ہوتے وقت ٹیگ کریں، تاکہ انوائس ماہ کے اختتام کے اندازے کے بجائے استعمال کے گھنٹوں یا ٹوکنز کے مطابق بانٹی جا سکے۔

ماڈل ٹریننگ کے اخراجات: کھاتوں میں سرمایہ بنائیں یا خرچ لکھیں؟

ماڈل ٹریننگ کا کمپیوٹ عموماً ہوتے ہی تحقیق و ترقی کے خرچ کے طور پر لکھا جاتا ہے۔ امریکی اکاؤنٹنگ معیارات عموماً تحقیق و ترقی کے اخراجات کو خرچ لکھتے ہیں، اور ٹریننگ کی لاگت کو اثاثہ بنا کر سرمایہ کرنا صرف سافٹ ویئر اکاؤنٹنگ کے چند تنگ معاملات میں فٹ بیٹھتا ہے۔ کوئی خاص ماڈل اس کا اہل ہے یا نہیں، یہ کمپنی اور اس کے آڈیٹر کے فیصلے کا معاملہ ہے؛ پالیسی پہلے آڈٹ سے پہلے آڈیٹر کے ساتھ طے کریں، بعد میں نہیں۔

کھاتوں کا انتخاب ٹیکس کا جواب نہیں بدلتا۔ ٹیکس قواعد کے تحت کوئی لاگت تحقیقی خرچ ہے یا نہیں، اس کا انحصار سرگرمی کی نوعیت پر ہے، اس پر نہیں کہ کھاتے اسے کیسے درج کرتے ہیں (⁦26 CFR 1.174-2⁩)۔

پیشگی ادا شدہ کمپیوٹ وعدے اور کلاؤڈ کریڈٹس حساب کتاب میں کیسے درج کریں؟

کمپیوٹ کی پیشگی ادائیگی کھاتوں میں اثاثہ ہے اور جیسے جیسے کمپیوٹ استعمال ہوتا ہے ماہ بہ ماہ خرچ بنتی جاتی ہے، اس آمدنی کی لاگت یا تحقیق کی مد میں جو استعمال سے مطابقت رکھتی ہو۔ کئی سال میں مقررہ رقم خرچ کرنے کا وعدہ خرچ کے طور پر تب تک درج نہیں ہوتا جب تک کمپیوٹ استعمال نہ ہو؛ غیر استعمال شدہ وعدے پر کمپنی کو جو متوقع کمی ادا کرنی ہو وہ خرچ ہے؛ اسے کب درج کرنا ہے آڈیٹر سے طے کریں۔ بڑے وعدوں کا بورڈ کو انکشاف کریں۔

مفت پروموشنل کریڈٹس کی کوئی لاگت نہیں، اس لیے جس کمپیوٹ کو وہ ڈھانپتے ہیں اس کا کھاتوں میں کوئی خرچ نہیں، اور ٹیکس کٹوتی بھی نہیں: کٹوتی کے لیے ادا کیا گیا یا ہوا خرچ ہونا ضروری ہے (⁦26 U.S.C. 162⁩)۔ جو کریڈٹس سرمایہ کاری کے ساتھ یا بڑے معاہدے کے حصے کے طور پر آئیں ان کی کھاتوں میں قدر درکار ہو سکتی ہے؛ آڈیٹر سے پوچھیں۔

گوشوارے میں نقد طریقے کے تحت پیشگی ادائیگی عموماً صرف اسی سال قابل کٹوتی ہوتی ہے جس پر وہ لاگو ہو، جب تک وہ 12 ماہ کے قاعدے پر پوری نہ اترے۔ استحقاقی طریقے کے تحت خدمات کی لاگت عموماً خدمات فراہم ہونے کے ساتھ قابل کٹوتی بنتی ہے (Publication 538)۔

ٹریننگ کے ساتھ اور بغیر gross margin: سرمایہ کار کیا دوبارہ نکالیں گے؟

سرمایہ کار gross margin کو استعمال کی رپورٹس اور انوائس سے دوبارہ نکالتے ہیں، اس لیے رپورٹ شدہ عدد اس جانچ میں پورا اترنا چاہیے۔ اسے تین طرح سے دکھائیں:

ٹریننگ کمپیوٹ رپورٹ شدہ آمدنی کی لاگت میں شامل نہیں ہوتا، لیکن ماڈل پر مبنی کاروباروں کے سرمایہ کار تیسرا نقطہ نظر مانگ سکتے ہیں کیونکہ ٹریننگ کا خرچ بار بار ہوتا ہے۔ تینوں دکھانا، ہر لائن کی پالیسی کے ساتھ، ڈیو ڈیلیجنس سے پہلے ہی سوال کا جواب دے دیتا ہے۔ کسی لاگت کو ایک لائن سے دوسری میں منتقل کرنا margin بدلتا ہے مگر نقصان نہیں، اس لیے پالیسی کی تبدیلی کا بورڈ کو انکشاف کریں۔

اپنے GPU سرورز: فرسودگی کہاں جاتی ہے؟

فرسودگی سرور کے استعمال کے مطابق چلتی ہے۔ گاہکوں کی خدمت کرنے والے سرور کی فرسودگی آمدنی کی لاگت میں جاتی ہے؛ ٹریننگ کے لیے استعمال ہونے والے سرور کی تحقیق و ترقی میں۔ دونوں کے لیے استعمال ہونے والا سرور استعمال کے گھنٹوں سے بانٹا جاتا ہے۔ کھاتوں کی فرسودگی لاگت کو سرور کی مفید عمر پر پھیلاتی ہے؛ ٹیکس میں خرچ لکھنے کے الگ قواعد ہیں، جن کا ذکر GPU سرورز کو خرچ لکھنا میں ہے۔

سیکشن 174A کے لیے سرور کی خریداری کی قیمت خود تحقیقی خرچ نہیں، لیکن تحقیق میں استعمال ہونے والے سرور کی فرسودگی ایک تحقیقی خرچ شمار ہوتی ہے (Rev. Proc. 2025-28، جو سیکشن ⁦174A(d)(1)⁩ کو دہراتی ہے)۔ تحقیقی کریڈٹ کے لیے کمپنی کے اپنے سرورز کی فرسودگی شمار نہیں ہوتی۔

یہ تقسیم سیکشن 174A کی کٹوتی سے کیسے جڑتی ہے؟

سیکشن 174A اس سال ادا کیے گئے یا ہونے والے ملکی تحقیقی یا تجرباتی اخراجات کی کٹوتی دیتا ہے، یا انہیں کم از کم 60 ماہ میں قسطوں میں کٹوتی (amortize) کرنے کا انتخاب، اور سافٹ ویئر کی تیاری کے سلسلے میں ادا کی گئی ہر رقم کو تحقیق مانتا ہے (Rev. Proc. 2025-28)۔ اس لیے ٹریننگ اور ڈویلپمنٹ کمپیوٹ عموماً سیکشن 174A کی لاگت ہے، چاہے وہ کھاتوں میں کسی بھی مد میں ہو۔

گاہکوں کی خدمت کرنے والا inference عموماً ایسا نہیں: پروڈکٹ بنانے کی لاگتیں، جب اس کے ڈیزائن کی غیر یقینی صورتحال ختم ہو جائے، سیکشن 174 سے باہر ہیں (⁦26 CFR 1.174-2⁩)، اور سابقہ سیکشن 174 کے تحت IRS کی عبوری رہنمائی سافٹ ویئر کو ریموٹ رسائی سے دستیاب کرنے کو ڈویلپمنٹ نہیں بلکہ تقسیم مانتی ہے (Notice 2023-63, section 5.05)۔ وہ اس کے بجائے عام کاروباری خرچ ہے۔

دو جال:

• غیر ملکی تحقیق۔ سیکشن 174A صرف ملکی تحقیق کا احاطہ کرتا ہے؛ امریکہ سے باہر کی گئی تحقیق کے اخراجات 15 سال میں پھیلائے جاتے ہیں۔ IRS کی عبوری رہنمائی یہ دیکھتی ہے کہ تحقیقی سرگرمیاں کہاں انجام دی جاتی ہیں (نوٹس ⁦2023-63⁩، سیکشن 3.04)، لیکن یہ نہیں بتاتی کہ جب امریکی انجینئر بیرون ملک موجود GPUs پر ٹریننگ چلائیں تو ٹریننگ کہاں ہوئی۔ دیکھیں بیرون ملک سافٹ ویئر کی تیاری۔
• کھاتوں کی مد ٹیکس کی مد نہیں ہے۔ گوشوارے میں فروخت شدہ مال کی لاگت، جہاں لاگو ہو Form 1125-A پر (IRS)، ٹیکس قواعد کے مطابق چلتی ہے، اس لیے کھاتوں کی آمدنی کی لاگت سے ملنا ضروری نہیں۔

کٹوتی کا دعویٰ کیسے کریں، قسطوں میں کٹوتی کیسے چنیں، یا پہلے قسطوں میں لی گئی رقوم کیسے واپس لیں، اس کا ذکر امریکہ میں سافٹ ویئر کی تیاری کے اخراجات کی کٹوتی میں ہے۔

کیا کرایے پر لیا گیا GPU کمپیوٹ تحقیقی کریڈٹ میں شمار ہوتا ہے؟

کرایے کا کمپیوٹ سخت شرائط کے تحت شمار ہو سکتا ہے۔ تحقیقی کریڈٹ میں وہ رقوم شامل ہیں جو کسی دوسرے شخص کو اہل تحقیق میں کمپیوٹرز استعمال کرنے کے حق کے لیے ادا کی جائیں (⁦26 U.S.C. 41(b)(2)(A)(iii)⁩)۔ ضابطہ مزید کہتا ہے کہ کمپیوٹر کسی اور کی ملکیت اور اس کے زیر انتظام ہو، کمپنی کے احاطے سے باہر ہو، اور کمپنی اس کی بنیادی صارف نہ ہو (⁦26 CFR 1.41-2⁩)۔ رقم Form 6765 کی لائن 44 پر جاتی ہے (ہدایات)۔

فی کال ادا کی جانے والی ماڈل API فیس ایک اور کھلا سوال ہے: وہ کسی مخصوص کمپیوٹر کے استعمال کے بجائے خدمت خریدتی ہے، اور قانون اور ضابطہ یہ نہیں بتاتے کہ وہ شمار ہوتی ہے یا نہیں۔ تحقیقی کریڈٹ کا دعویٰ سیکشن 174A کی رقم بھی بدلتا ہے جب تک کم کریڈٹ کا انتخاب نہ کیا جائے؛ اہل چھوٹا کاروبار کریڈٹ پے رول ٹیکس کے مقابلے میں استعمال کر سکتا ہے۔ دونوں کا ذکر پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ میں ہے۔

کون سے ریکارڈ تقسیم کو قابل دفاع رکھتے ہیں؟

استعمال کے وقت بنائے گئے ریکارڈ ٹھہرتے ہیں؛ مہینوں بعد یادداشت سے کی گئی تقسیم اکثر نہیں ٹھہرتی۔ تحقیقی کریڈٹ کا دعویٰ کرنے والی کمپنی کو اتنے تفصیلی ریکارڈ رکھنے ہوتے ہیں جو دکھائیں کہ ہر دعویٰ شدہ لاگت اہل ہے (⁦26 CFR 1.41-4⁩)، اور سرمایہ کار اسی ڈیٹا سے margin کو جانچتے ہیں۔

رکھیں:

1. تحریری پالیسی جو بتائے کون سے اکاؤنٹس، ٹیگز اور پروجیکٹس آمدنی کی لاگت میں جائیں اور کون سے تحقیق میں؛
2. پروڈکشن، ٹریننگ اور ڈویلپمنٹ کے لیے الگ کلاؤڈ اکاؤنٹس یا ٹیگز؛
3. ٹیگ کے لحاظ سے ماہانہ استعمال کی رپورٹس، جو ہر انوائس سے ملتی ہوں؛
4. کریڈٹ گرانٹ کے خطوط، ہر ماہ استعمال شدہ بیلنس، اور جس کمپیوٹ کو وہ ڈھانپتے تھے اس کی فہرست قیمت؛
5. پیشگی ادا شدہ اور مقررہ خرچ کے معاہدے؛
6. GPU سرور کی خریداری کا ریکارڈ، ہر سرور کہاں چلتا ہے، اور اس کے استعمال کی تقسیم؛
7. تحقیقی کریڈٹ کے لیے، پروجیکٹ ریکارڈ جو دکھائیں کہ ہر ٹریننگ رن نے کون سی غیر یقینی صورتحال اور تجربات کو حل کیا۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

inference بمقابلہ ٹریننگ

ایک اسٹارٹ اپ کلاؤڈ کمپیوٹ پر ماہانہ ⁦$200,000⁩ خرچ کرتا ہے: ⁦$120,000⁩ گاہکوں کی خدمت پر اور ⁦$80,000⁩ اپنے اگلے ماڈل کی ٹریننگ پر۔ آمدنی ماہانہ ⁦$500,000⁩ ہے، اور سادگی کے لیے آمدنی کی کوئی اور لاگت نہیں۔ سارا کمپیوٹ آمدنی کی لاگت میں ہو تو gross margin 60% ہے۔ صرف inference آمدنی کی لاگت میں ہو تو ⁦76%⁩۔ ⁦76%⁩ رپورٹ شدہ عدد ہے؛ ⁦60%⁩ کا نقطہ نظر ماڈل کو تازہ رکھنے کی لاگت دکھاتا ہے۔

کریڈٹس ختم ہو گئے

⁦$300,000⁩ مالیت کے مفت کریڈٹس نے چھ ماہ کا inference ڈھانپا، یعنی فہرست قیمت پر ماہانہ ⁦$50,000⁩۔ آمدنی ماہانہ ⁦$250,000⁩ ہے اور آمدنی کی دیگر لاگت ⁦$25,000⁩۔ کھاتے ⁦90%⁩ gross margin دکھاتے ہیں۔ مکمل قیمت پر یہ ⁦70%⁩ ہے۔ سرمایہ کار ⁦70%⁩ دوبارہ نکالتے ہیں، اس لیے بورڈ پیکج دونوں دکھاتا ہے، اور منصوبہ کریڈٹس ختم ہونے کے مہینے سے ⁦70%⁩ استعمال کرتا ہے۔

ایک لاگت، دو جواب

پہلی مثال کا ماہانہ ⁦$80,000⁩ ٹریننگ کمپیوٹ کھاتوں میں تحقیق و ترقی ہے۔ گوشوارے میں یہ سیکشن 174A کے تحت ملکی تحقیقی لاگت ہے، اگر تحقیق امریکہ میں کی جائے۔ یہ تحقیقی کریڈٹ میں بھی شمار ہو سکتا ہے، مگر صرف تب جب ٹریننگ اہل تحقیق ہو اور کرایے کا کمپیوٹ فراہم کنندہ، احاطہ اور بنیادی صارف کے ٹیسٹ پورے کرے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو بورڈ پیکج، ماہانہ اختتام، یا پورے کاروبار کی آمدنی کی لاگت چاہیے: سرمایہ کاروں اور بورڈ کے لیے ماہانہ مالیاتی گوشوارے دیکھیں۔
• آپ سیکشن 174A کا دعویٰ کر رہے ہیں یا پچھلے سالوں میں قسطوں میں لی گئی رقوم واپس لے رہے ہیں: امریکہ میں سافٹ ویئر کی تیاری کے اخراجات کی کٹوتی دیکھیں اور اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد لیں۔
• ڈویلپرز یا GPUs امریکہ سے باہر ہیں: بیرون ملک سافٹ ویئر کی تیاری دیکھیں۔
• آپ پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ چاہتے ہیں: پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ دیکھیں۔
• آپ GPU سرورز خریدتے ہیں: GPU سرورز کو خرچ لکھنا دیکھیں۔
• آپ فاضل GPU صلاحیت کرایے پر دیتے ہیں: GPU سرورز کرایے پر دینا دیکھیں، اور جو بل آپ بھیجتے ہیں اس کے لیے ہوسٹنگ اور GPU کمپیوٹ پر سیلز ٹیکس دیکھیں۔
• آڈٹ یا قیمت طے شدہ راؤنڈ قریب ہے اور پچھلے مہینے کبھی تقسیم نہیں ہوئے: انہیں دوبارہ ترتیب دینا فیصلے کا معاملہ ہے؛ اسٹارٹ اپ اکاؤنٹنگ میں مدد لیں۔