R&D کریڈٹ سے پے رول ٹیکس منہائی: Form 6765 پر انتخاب

کیا انکم ٹیکس نہ دینے والا اسٹارٹ اپ R&D کریڈٹ پے رول ٹیکس کے مقابلے میں استعمال کر سکتا ہے؟

جی ہاں۔ اہل چھوٹا کاروبار ہر سال اپنے تحقیقی کریڈٹ کا ⁦$500,000⁩ تک انکم ٹیکس کی منہائی کا انتظار کرنے کے بجائے آجر کے سوشل سیکیورٹی ٹیکس کے حصے کے مقابلے میں، پھر آجر کے Medicare ٹیکس کے مقابلے میں، لگانے کا انتخاب کر سکتا ہے (سیکشن ⁦41(h)⁩؛ IRS کا جائزہ)۔ IRS اس انتخاب کو ان اسٹارٹ اپس کے لیے بنایا گیا بتاتا ہے جن پر انکم ٹیکس کم یا نہ ہو۔

چار مراحل، ترتیب سے:

1. Form 6765 پر تحقیقی کریڈٹ کا حساب لگائیں۔
2. Form 6765 کے Section D میں پے رول کا انتخاب کریں اور اسے بروقت جمع کرائے گئے Form 1120 کے ساتھ لگائیں۔
3. گوشوارہ جمع ہونے کے بعد پہلی کیلنڈر سہ ماہی سے Form 8974 کو Form 941 کے ساتھ لگائیں۔
4. جو رقم استعمال نہ ہو وہ اگلی سہ ماہی میں آگے لے جائیں۔

کیس کب سادہ نہیں رہتا:

• انتخاب بروقت گوشوارے پر ہونا لازم ہے۔
• سیکشن 280C کا الگ انتخاب بعد میں بدلا نہیں جا سکتا۔
• جمع کی گئی رقم پر سود جلدی اہلیت ختم کر سکتا ہے۔
• متعلقہ کمپنیوں کو مل کر جانچا جاتا ہے۔
• توسیع پر جمع کرایا گیا گوشوارہ پہلی منہائی کو مہینوں پیچھے دھکیل دیتا ہے۔

ہر ملازم اور کردار کے حساب سے اجرتیں، ہر پراجیکٹ پر خرچ ہونے والا وقت، ٹھیکیداروں کے معاہدے اور انوائسز، ڈیولپمنٹ اور ٹیسٹ ماحول کے کلاؤڈ بل، اور قیام کے بعد ہر سال کی کمپنی کی مجموعی آمدنی، بشمول سود، جمع کریں۔

کیا ہمارا اسٹارٹ اپ اہل چھوٹا کاروبار شمار ہوتا ہے؟

کارپوریشن کسی ٹیکس سال کے لیے تب اہل ہوتی ہے جب نیچے دونوں ٹیسٹ پورے ہوں (Form 6765 کی ہدایات؛ Notice 2017-23)۔

عمر کا ٹیسٹ آمدنی گنتا ہے، قیام کو نہیں۔ برسوں پہلے بنی کمپنی جس نے کبھی آمدنی نہ کمائی ہو، پھر بھی اہل ہو سکتی ہے۔ اس کی پانچ سالہ مدت آمدنی کے پہلے سال سے شروع ہوتی ہے۔

کیا ہماری جمع کی گئی رقم پر سود مجموعی آمدنی میں شمار ہو سکتا ہے؟

جی ہاں۔ اس ٹیسٹ کے لیے مجموعی آمدنی ⁦26 CFR 1.448-1T(f)(2)(iv)⁩ کی پیروی کرتی ہے، جس میں سود، ڈیویڈنڈ، کرایے اور رائلٹیاں شامل ہیں، "چاہے" وہ کاروبار سے آئیں "یا نہ آئیں"۔ ابتدائی سال میں seed رقم پر کمایا گیا تھوڑا سا سود بھی پہلے گاہک کے ادائیگی کرنے سے پہلے پانچ سالہ گھڑی شروع کر سکتا ہے۔

انتخاب سے پہلے ہر پچھلے گوشوارے میں سود کی آمدنی دیکھیں۔ جمع کی گئی رقم دوسرے مسائل پیدا کرتی ہے یا نہیں، اس کا ذکر اسٹارٹ اپ کی جمع شدہ رقم پر سود میں ہے۔

R&D کریڈٹ کا کتنا حصہ ہر سال پے رول ٹیکس کے مقابلے میں جا سکتا ہے؟

C کارپوریشن کے لیے پے رول رقم تین اعداد میں سے سب سے چھوٹی ہے (سیکشن ⁦41(h)(2)⁩؛ Form 6765 کی ہدایات):

• کمپنی جو رقم منتخب کرے، ⁦$500,000⁩ تک؛
• سال کا تحقیقی کریڈٹ؛
• سال سے آگے منتقل ہونے والا عمومی کاروباری کریڈٹ، جو انتخاب سے پہلے Form 3800 پر نکالا جائے۔

تیسری حد کا مطلب ہے کہ انکم ٹیکس کے مقابلے میں استعمال ہونے والا کریڈٹ پے رول کے لیے دستیاب نہیں۔ جس کمپنی پر انکم ٹیکس نہ ہو وہ عموماً پورا کریڈٹ آگے لے جاتی ہے، اس لیے پورا کریڈٹ منتخب کیا جا سکتا ہے۔

کریڈٹ کا حساب خود کیسے لگتا ہے؟

متبادل سادہ کریڈٹ (Form 6765 Section B) کے تحت کریڈٹ اہل تحقیقی اخراجات کا ⁦14%⁩ ہے جو پچھلے تین سالوں کی اوسط کے ⁦50%⁩ سے زیادہ ہو۔ اگر ان تین سالوں میں سے کسی ایک میں بھی کمپنی کے کوئی اہل تحقیقی اخراجات نہ تھے تو کریڈٹ اس سال کے اخراجات کا ⁦6%⁩ ہے (Form 6765, lines 20–24)۔ سادہ کریڈٹ بروقت اصل گوشوارے پر چنا جاتا ہے؛ ہدایات اسے ترمیم شدہ گوشوارے پر صرف تب اجازت دیتی ہیں جب اس سال کوئی تحقیقی کریڈٹ کا دعویٰ نہ کیا گیا ہو۔

سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ کے کون سے اخراجات R&D کریڈٹ میں شمار ہوتے ہیں؟

اہل تحقیقی اخراجات وہ اجرتیں، سپلائیز اور کمپیوٹر استعمال کے بعض اخراجات ہیں جو امریکی تحقیق کے لیے ہوں جو چار حصوں والا ٹیسٹ پاس کرتی ہو، ساتھ ٹھیکے کی تحقیق کا ایک حصہ (سیکشن ⁦41(b)⁩ اور (d)؛ Form 6765 کی ہدایات)۔

جو سافٹ ویئر گاہکوں کو بیچا یا لائسنس کیا جائے، یا گاہکوں کو کمپنی کے نظام سے رابطہ کرنے دے، وہ اندرونی استعمال کا سافٹ ویئر نہیں ہے (⁦26 CFR 1.41-4⁩)۔ بیرون ملک کا کام بیرون ملک کی گئی سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ میں، گرانٹ سے چلنے والا کام تحقیقی گرانٹس اور SBIR ایوارڈز میں، اور ہارڈویئر کے اخراجات ہارڈویئر تحقیق اور پروٹوٹائپس میں سنبھالے جاتے ہیں۔

Form 6765 پر پے رول ٹیکس کا انتخاب کیسے کریں؟

Form 6765 کے Section D میں لائن 33a پر نشان لگائیں، منتخب رقم لائن 34 پر لکھیں، اور فارم کو کارپوریشن کے انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ لگائیں جو توسیع سمیت اپنی آخری تاریخ تک جمع کرایا جائے (Form 6765؛ ہدایات)۔

1. کریڈٹ کا حساب لگانے کے لیے Sections A یا B اور C مکمل کریں۔
2. C کارپوریشن اس کے بعد Form 3800 مکمل کرتی ہے، کیونکہ لائن 35 کو اس کی کریڈٹ کی آگے منتقلی چاہیے۔
3. پے رول رقم لائن 36 پر لکھیں۔ یہ Form 8974، Part 1، column (e) میں جاتی ہے۔
4. اگر پے رول ٹیکس کسی دوسرے EIN کے تحت رپورٹ ہو تو لائن 33b پر نشان لگائیں۔

انتخاب واپس لینے کے لیے IRS کی رضامندی چاہیے (سیکشن ⁦41(h)(4)⁩)۔

اگر ہم پے رول کا انتخاب چھوڑ دیں تو؟

اس سال کا پے رول انتخاب ضائع ہو جاتا ہے۔ IRS کہتا ہے کہ انتخاب ترمیم شدہ گوشوارے پر نہیں ہو سکتا، اور Form 8974 کی ہدایات بروقت جمع کرایا گیا اصل گوشوارہ مانگتی ہیں۔ چھوٹے ہوئے انتخابات کے لیے Notice 2017-23 کی ایک بار کی رعایت بہت پہلے ختم ہو چکی۔

تحقیقی کریڈٹ خود ضائع نہیں ہوتا۔ وہ انکم ٹیکس کریڈٹ رہتا ہے، جو ایک سال پیچھے یا 20 سال تک آگے منتقل ہو سکتا ہے (سیکشن 39) تاکہ کمپنی کے منافع میں آنے پر انکم ٹیکس کے مقابلے میں استعمال ہو۔ ترمیم شدہ گوشوارے پر پہلی بار کلیم کیے گئے کریڈٹ کے لیے اضافی تفصیل چاہیے، بشمول Section G کا column 49(f)۔

R&D پے رول منہائی کب شروع ہوتی ہے، اور Form 8974 کیا ہے؟

منہائی اس پہلی کیلنڈر سہ ماہی میں شروع ہوتی ہے جو انتخاب والے انکم ٹیکس گوشوارے کے جمع ہونے کے بعد شروع ہو (سیکشن ⁦3111(f)⁩؛ Form 8974 کی ہدایات)۔ Form 8974 حساب لگاتا ہے کہ اس سہ ماہی میں کتنا کریڈٹ لاگو ہوتا ہے؛ یہ Form 941، لائن 11 کے ساتھ لگتا ہے۔

1 اپریل سے پہلے کے بجائے 15 اپریل کو جمع کرانے سے پہلی منہائی اپریل سے جولائی تک چلی جاتی ہے۔ اکتوبر میں توسیع پر جمع کرانا جنوری تک انتظار کراتا ہے۔ Form 941 کی ہدایات کہتی ہیں کہ کریڈٹ اس سہ ماہی کی پہلی پے رول سے آجر کی ذمہ داری کم کرتا ہے، اس لیے ڈپازٹس فوراً گھٹ جاتے ہیں۔ سالانہ Form 944 جمع کرانے والے کریڈٹ اپنے سالانہ گوشوارے پر استعمال کرتے ہیں، جو جمع کرانے کی تاریخ کے بعد کی سہ ماہیوں تک محدود ہے۔

کریڈٹ کبھی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کو یا ملازمین کے سوشل سیکیورٹی یا Medicare ٹیکس کے حصے کو کم نہیں کرتا۔

اگر پے رول فراہم کنندہ یا PEO ہمارا Form 941 جمع کرائے تو Form 8974 کون جمع کراتا ہے؟

سیکشن 3504 کا ایجنٹ، تصدیق شدہ PEO یا کوئی اور مجموعی Form 941 جمع کرانے والا گاہک کی طرف سے کریڈٹ کا دعویٰ کرتا ہے۔ وہ Schedule R اور انتخاب کرنے والے ہر گاہک کے لیے الگ Form 8974 لگاتا ہے (IRS کا جائزہ)۔ گاہک کو پھر بھی اپنے بروقت Form 6765 پر خود انتخاب کرنا ہوتا ہے۔ Form 6765 کا انتخاب کمپنی کے اپنے گوشوارے کے ساتھ جمع ہوتا ہے، پے رول سروس کے ذریعے نہیں۔

اگر R&D کریڈٹ ایک سہ ماہی کے پے رول ٹیکس سے زیادہ ہو تو؟

غیر استعمال شدہ رقم اگلی سہ ماہی میں جاتی ہے، اور استعمال ہونے تک آگے چلتی رہتی ہے (سیکشن ⁦3111(f)(3)⁩)۔ ہر سہ ماہی میں کریڈٹ پہلے آجر کے سوشل سیکیورٹی ٹیکس کے حصے کو کم کرتا ہے (اجرتوں کا ⁦6.2%⁩)، IRS کے مطابق فی سہ ماہی ⁦$250,000⁩ تک، اور پھر آجر کے Medicare ٹیکس کے حصے کو (⁦1.45%⁩) (Form 8974 کی ہدایات)۔

آجر کے ٹیکس سے زیادہ کوئی ریفنڈ نہیں، اور پچھلی سہ ماہیوں میں پیچھے کی منتقلی نہیں (Form 941 کی ہدایات)۔ چھوٹی ٹیم کو ایک سال کا کریڈٹ استعمال کرنے میں کئی سہ ماہیاں لگ سکتی ہیں۔

کیا R&D کریڈٹ لینے سے ہماری سیکشن 174A کی کٹوتی کم ہو جاتی ہے؟

جی ہاں، جب تک کمپنی اس کے بجائے چھوٹا کریڈٹ نہ لے۔ سیکشن ⁦280C(c)⁩ کے تحت ملکی تحقیق کی سیکشن 174A کٹوتی کریڈٹ کے برابر کم ہوتی ہے، اور اس مقصد کے لیے پے رول رقم بھی کریڈٹ شمار ہوتی ہے (Rev. Proc. 2025-28, section 2.05؛ Form 6765 کی ہدایات)۔

Item A کا جواب اصل گوشوارے پر دینا لازم ہے جو توسیع سمیت بروقت جمع ہو، اور بعد میں بدلا نہیں جا سکتا۔ نقصان والے اسٹارٹ اپ کے لیے یہ انتخاب ابھی بڑی پے رول منہائی اور بڑے نقصان کی آگے منتقلی کے درمیان لین دین ہے۔ یہ اندازے کا فیصلہ ہے، پہلے سے طے شدہ نہیں۔ کٹوتی کا ذکر امریکی سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ اخراجات کی کٹوتی میں ہے۔

ہم کتنے سال پے رول کا انتخاب کر سکتے ہیں؟

پانچ سے زیادہ نہیں۔ کمپنی کسی سال کے لیے انتخاب نہیں کر سکتی اگر وہ، یا اس کے کنٹرول شدہ گروپ کا کوئی رکن، پہلے ہی پانچ یا زیادہ پچھلے سالوں کے لیے انتخاب کر چکا ہو (سیکشن ⁦41(h)(4)(B)⁩)۔ Form 8974 میں اسی لیے پانچ قطاریں ہیں۔

پانچ انتخابات کی حد پانچ سالہ آمدنی کی مدت سے الگ ہے۔ کمپنی پانچوں انتخابات استعمال کرنے سے پہلے آمدنی کی مدت کی وجہ سے اہلیت کھو سکتی ہے۔ پچھلے سالوں کا غیر استعمال شدہ پے رول کریڈٹ کمپنی کے اہل نہ رہنے کے بعد بھی سہ ماہی بہ سہ ماہی آگے چلتا رہتا ہے۔

Form 6765 اب ہر پراجیکٹ کے بارے میں کیا پوچھتا ہے؟

Section G ہر کاروباری جزو (پروڈکٹ، عمل یا سافٹ ویئر) کے بارے میں پوچھتا ہے: اس کا نام، قسم، سافٹ ویئر کی زمرہ بندی، اور اس کے لیے اجرتیں، سپلائیز، کمپیوٹر کے اخراجات اور ٹھیکے کی تحقیق (Form 6765 کی ہدایات)۔ Section G پہلے اختیاری تھا؛ اب یہ لازم ہے جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔

جہاں Section G لاگو ہو وہ اہل تحقیقی اخراجات کا کم از کم ⁦80%⁩ احاطہ کرتا ہے، زیادہ سے زیادہ 50 اجزا تک۔ اہل تحقیقی اخراجات رپورٹ کرنے والا ہر فائل کرنے والا Section E مکمل کرتا ہے، جو کاروباری اجزا کی تعداد، افسران کی اجرتیں اور اخراجات کی کوئی نئی اقسام پوچھتا ہے۔

مثال

یہ مثالیں مثال کے طور پر ہیں؛ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔ ہر ایک کیلنڈر سال والی C کارپوریشن ہے جس پر انکم ٹیکس نہیں۔ پہلی دو اہل چھوٹے کاروبار ہیں جو پورا کریڈٹ منتخب کرتے ہیں۔

آمدنی سے پہلے کا SaaS، ⁦$800,000⁩ اہل اجرتوں کے ساتھ

کمپنی کے پچھلے تین سالوں میں اہل تحقیقی اخراجات نہ تھے، اس لیے 2026 کے لیے اس کا سادہ کریڈٹ ⁦$800,000⁩ کا ⁦6%⁩ ہے: ⁦$48,000⁩۔ وہ Item A پر نہیں کا جواب دیتی ہے، اس لیے اس کی سیکشن 174A کٹوتی ⁦$48,000⁩ گھٹتی ہے۔ اس کا پورا پے رول آٹھ انجینئرز کا ہے، ہر ایک ⁦$100,000⁩، اور 2027 میں پے رول وہی رہتا ہے۔ وہ اپنا 2026 کا Form 1120 Form 6765 کے ساتھ 10 مارچ 2027 کو جمع کراتی ہے۔

• اپریل سے جون 2027: پہلا Form 8974، اس سہ ماہی کے Form 941 کے ساتھ۔ آجر کا سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس تقریباً ⁦$15,300⁩ فی سہ ماہی ہے، اس لیے تقریباً ⁦$15,300⁩ استعمال ہوتے ہیں۔
• جولائی سے ستمبر اور اکتوبر سے دسمبر 2027: ہر سہ ماہی تقریباً ⁦$15,300⁩۔
• جنوری سے مارچ 2028: باقی ⁦$2,100⁩۔

اگر وہ Item A پر ہاں کا جواب دیتی تو کریڈٹ ⁦$37,920⁩ ہوتا اور کٹوتی پوری رہتی۔

وہی کمپنی، اکتوبر 2027 میں توسیع پر جمع کرائی

وہی ⁦$48,000⁩ کا انتخاب 12 اکتوبر 2027 کو جمع ہونے والے Form 1120 کے ساتھ جاتا ہے۔ اس تاریخ کے بعد شروع ہونے والی پہلی سہ ماہی جنوری سے مارچ 2028 ہے۔ کمپنی پورے 2027 کا آجر پے رول ٹیکس مکمل ادا کرتی ہے۔

پہلے سال میں کمایا گیا سود

2019 میں بننے والی ایک کمپنی نے 2020 میں seed رقم پر ⁦$300⁩ سود کمایا اور 2025 تک اس کی کوئی اور آمدنی نہیں تھی۔ 2026 پر ختم ہونے والی پانچ سالہ مدت 2022 سے 2026 ہے، اور 2020 اس سے پہلے آتا ہے۔ کمپنی 2026 کے لیے اہل چھوٹا کاروبار نہیں ہے؛ 2024 آخری سال تھا جس میں وہ انتخاب کر سکتی تھی۔ اس کا 2026 کا تحقیقی کریڈٹ پھر بھی مستقبل کے انکم ٹیکس کے مقابلے میں آگے منتقل ہوتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• پہلے گوشوارے کو باقی Form 1120 بھی چاہیے: دیکھیں آمدنی سے پہلے کے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ اور کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• قیمت طے شدہ راؤنڈ نے ملکیت بدل دی ہو سکتی ہے: تحقیقی کریڈٹ کی آگے منتقلی محدود ہو سکتی ہے؛ دیکھیں اسٹارٹ اپس کے لیے خالص آپریٹنگ نقصانات۔
• کچھ ڈیولپرز یا ٹھیکیدار بیرون ملک کام کرتے ہیں: ان کے خرچ پر کریڈٹ نہیں ملتا؛ دیکھیں بیرون ملک کی گئی سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ۔
• آپ ہارڈویئر یا پروٹوٹائپس بناتے ہیں: دیکھیں ہارڈویئر تحقیق اور پروٹوٹائپس۔
• گرانٹ یا SBIR ایوارڈ نے تحقیق کی ادائیگی کی: دیکھیں تحقیقی گرانٹس اور SBIR ایوارڈز۔
• آخری تاریخ گزر گئی، آمدنی کی تاریخ غیر واضح ہے، یا کمپنی کنٹرول شدہ گروپ میں ہے: یہ اہلیت طے کرتے ہیں اور بعد میں ٹھیک نہیں ہو سکتے؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔