GPU और मॉडल API की लागत बहीखाते में: राजस्व की लागत या R&D?

GPU कंप्यूट और मॉडल API की लागत: राजस्व की लागत या R&D?

कंप्यूट को उसके काम के हिसाब से बाँटें। भुगतान करने वाले ग्राहकों के अनुरोधों का जवाब देने वाला (इन्फ़रेंस) और लाइव उत्पाद चलाने वाला GPU कंप्यूट और मॉडल API कॉल राजस्व की लागत हैं। मॉडल को ट्रेन करने, परखने और सुधारने, या सॉफ़्टवेयर बनाने में लगा कंप्यूट रिसर्च और डेवलपमेंट (R&D) है। एक ही क्लाउड चालान में अक्सर दोनों होते हैं, इसलिए उसे इस्तेमाल के हिसाब से बाँटें।

यह बँटवारा सकल मार्जिन तय करता है, जिसे निवेशक सबसे पहले पढ़ते हैं, पर कर व्यवहार तय नहीं करता। रिटर्न का सवाल अलग है: क्या खर्च धारा 174A के तहत रिसर्च था, और क्या वह रिसर्च क्रेडिट की ज़्यादा संकरी शर्तें पूरी करता है?

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• एक ही क्लस्टर या API खाता ग्राहकों का ट्रैफ़िक और ट्रेनिंग, दोनों चलाता हो और कोई टैग न हो;
• मुफ़्त क्लाउड क्रेडिट बिल का एक हिस्सा चुकाते हों, इसलिए बही में उतनी लागत कम दिखे जितनी व्यवसाय को बाद में चुकानी होगी;
• कंपनी के पास अपने GPU सर्वर हों, या वह समर्पित क्लस्टर आरक्षित करे;
• कंप्यूट अमेरिका के बाहर के डेटा सेंटर में चलता हो;
• ऑडिट या प्राइस्ड राउंड आने वाला हो और पिछले महीनों को दोबारा बताना (restate) पड़े।

ये इकट्ठा करें: खाते के हिसाब से क्लाउड और मॉडल API के चालान, प्रोजेक्ट या टैग के हिसाब से इस्तेमाल रिपोर्ट, क्रेडिट मिलने के पत्र और शेष, अग्रिम चुकाए या खर्च की प्रतिबद्धता वाले अनुबंध, और GPU सर्वर की खरीद के रिकॉर्ड।

कौन-सी कंप्यूट लागत राजस्व की लागत (COGS) में जाती है?

राजस्व की लागत (cost of revenue) में वह कंप्यूट आता है जो ग्राहकों के भुगतान की चीज़ पहुँचाने के लिए चाहिए। मशीन लर्निंग मॉडल पर बने उत्पाद के लिए इसका आमतौर पर मतलब है:

सार्वजनिक कंपनियों के लिए SEC का आय विवरण नियम राजस्व से जुड़ी लागत को, सेवाओं की लागत समेत, अलग शीर्षक में दिखाता है (17 CFR 210.5-03); निजी कंपनी के लेआउट के लिए यह काम का नमूना है। नीति लिखकर रखें और हर महीने वही लागू करें। राजस्व की लागत और बोर्ड पैकेज के बारे में आम जानकारी के लिए निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण देखें।

कौन-सी कंप्यूट लागत रिसर्च और डेवलपमेंट में जाती है?

रिसर्च और डेवलपमेंट में वह कंप्यूट आता है जो उत्पाद को पहुँचाने के बजाय बनाने या सुधारने में लगा: नए मॉडल ट्रेन करना, प्रयोग चलाना, मॉडल के संस्करण परखना, और इंजीनियरों के डेवलपमेंट और टेस्ट वातावरण। फ़ीचर बनाते या परखते समय इंजीनियरों के किए मॉडल API कॉल भी यहीं आते हैं।

दोनों के बीच की रेखा समय के साथ खिसकती है। जो मॉडल ट्रेन हो रहा है, वह रिसर्च है; रिलीज़ के बाद ग्राहकों को सेवा देने वही मॉडल राजस्व की लागत है। हर वर्कलोड को शुरू होते ही टैग करें, ताकि चालान को महीने के अंत में अंदाज़े से नहीं, इस्तेमाल के घंटों या टोकन के हिसाब से बाँटा जा सके।

मॉडल ट्रेनिंग की लागत: बही में पूँजीकृत करें या खर्च में लिखें?

मॉडल ट्रेनिंग का कंप्यूट आमतौर पर होते ही रिसर्च और डेवलपमेंट के रूप में खर्च में लिखा जाता है। अमेरिकी लेखा मानक सामान्य रूप से रिसर्च और डेवलपमेंट की लागत को खर्च में लिखते हैं, और ट्रेनिंग लागत को संपत्ति के रूप में पूँजीकृत करना सॉफ़्टवेयर लेखा के सिर्फ़ संकरे मामलों में बैठता है। कोई खास मॉडल इसके योग्य है या नहीं, यह कंपनी और उसके ऑडिटर के विवेक का मामला है; नीति पहले ऑडिट के बाद नहीं, उससे पहले ऑडिटर के साथ तय करें।

बही का चुनाव कर का जवाब नहीं बदलता। कर नियमों में कोई लागत रिसर्च खर्च है या नहीं, यह गतिविधि के स्वरूप पर निर्भर करता है, इस पर नहीं कि बही उसे कैसे दर्ज करती है (26 CFR 1.174-2)।

कंप्यूट की अग्रिम प्रतिबद्धताएँ और क्लाउड क्रेडिट बही में कैसे दर्ज करें?

कंप्यूट का अग्रिम भुगतान बही में संपत्ति है और जैसे-जैसे कंप्यूट इस्तेमाल होता है, महीने-दर-महीने खर्च बनता है, उसी राजस्व की लागत या रिसर्च लाइन में जो इस्तेमाल से मेल खाती है। कई सालों में तय रकम खर्च करने की प्रतिबद्धता तब तक खर्च के रूप में दर्ज नहीं होती जब तक कंप्यूट इस्तेमाल न हो; अनइस्तेमाल प्रतिबद्धता के लिए कंपनी को जो अपेक्षित कमी चुकानी है, वह खर्च है; उसे कब दर्ज करना है, यह ऑडिटर के साथ तय करें। बड़ी प्रतिबद्धताओं का खुलासा बोर्ड को करें।

मुफ़्त प्रचार क्रेडिट की कोई लागत नहीं होती, इसलिए बही में उनसे चुकाए कंप्यूट का कोई खर्च नहीं दिखता, और कर कटौती भी नहीं मिलती: कटौती के लिए चुकाया या हुआ खर्च चाहिए (26 U.S.C. 162)। जो क्रेडिट निवेश के साथ या बड़े अनुबंध के हिस्से के रूप में आते हैं, उनके लिए बही में मूल्य तय करना पड़ सकता है; ऑडिटर से पूछें।

रिटर्न में, नकद पद्धति के तहत अग्रिम भुगतान आमतौर पर सिर्फ़ उसी साल कटौती योग्य होता है जिस पर वह लागू होता है, जब तक वह 12 महीने के नियम के योग्य न हो। उपार्जन पद्धति के तहत सेवाओं की लागत आमतौर पर तब कटौती योग्य बनती है जब सेवाएँ दी जाती हैं (Publication 538)।

ट्रेनिंग के साथ और बिना सकल मार्जिन: निवेशक क्या दोबारा निकालेंगे?

निवेशक सकल मार्जिन को इस्तेमाल रिपोर्ट और चालानों से दोबारा निकालते हैं, इसलिए रिपोर्ट किया आँकड़ा उस जाँच में टिकना चाहिए। इसे तीन नज़रियों में दिखाएँ:

ट्रेनिंग कंप्यूट रिपोर्ट की गई राजस्व की लागत में नहीं आता, पर मॉडल-भारी व्यवसायों के निवेशक तीसरा नज़रिया माँग सकते हैं, क्योंकि ट्रेनिंग खर्च बार-बार आता है। तीनों को हर लाइन के पीछे की नीति के साथ दिखाना जाँच-पड़ताल से पहले ही सवाल का जवाब दे देता है। किसी लागत को एक लाइन से दूसरी में ले जाने से घाटा नहीं बदलता, मार्जिन बदलता है, इसलिए नीति में बदलाव का खुलासा बोर्ड को करें।

अपने GPU सर्वर: मूल्यह्रास कहाँ जाता है?

मूल्यह्रास सर्वर के इस्तेमाल के हिसाब से जाता है। ग्राहकों को सेवा देने वाले सर्वर का मूल्यह्रास राजस्व की लागत में जाता है; ट्रेनिंग वाले सर्वर का रिसर्च और डेवलपमेंट में। दोनों में इस्तेमाल होने वाला सर्वर इस्तेमाल के घंटों के हिसाब से बाँटा जाता है। बही का मूल्यह्रास सर्वर की उपयोगी उम्र में लागत फैलाता है; कर में खर्च लिखने के अलग नियम हैं, जो GPU सर्वर को खर्च में लिखना में हैं।

धारा 174A के लिए, सर्वर की खरीद कीमत खुद रिसर्च खर्च नहीं है, पर रिसर्च में इस्तेमाल हुए सर्वर का मूल्यह्रास रिसर्च खर्च गिना जाता है (Rev. Proc. 2025-28, जो धारा 174A(d)(1) को दोहराती है)। रिसर्च क्रेडिट के लिए, कंपनी के अपने सर्वर का मूल्यह्रास नहीं गिना जाता।

यह बँटवारा धारा 174A की कटौती से कैसे जुड़ता है?

धारा 174A अमेरिका में हुए रिसर्च या प्रयोग संबंधी खर्च की उसी साल कटौती की इजाज़त देती है जब वे चुकाए या हुए हों, या उन्हें कम से कम 60 महीने में परिशोधित करने का चुनाव देती है, और सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट के सिलसिले में चुकाई हर रकम को रिसर्च मानती है (Rev. Proc. 2025-28)। इसलिए ट्रेनिंग और डेवलपमेंट का कंप्यूट आमतौर पर धारा 174A की लागत है, बही में वह किसी भी लाइन में हो।

ग्राहकों को सेवा देने वाला इन्फ़रेंस आमतौर पर नहीं है: उत्पाद के डिज़ाइन की अनिश्चितता सुलझने के बाद उसे बनाने की लागत धारा 174 के बाहर आती है (26 CFR 1.174-2), और पुरानी धारा 174 के तहत IRS का अंतरिम मार्गदर्शन सॉफ़्टवेयर को दूर से उपलब्ध कराने को डेवलपमेंट नहीं, वितरण मानता है (Notice 2023-63, section 5.05)। वह इसके बजाय सामान्य व्यावसायिक खर्च है।

दो जाल:

• विदेश में रिसर्च। धारा 174A सिर्फ़ अमेरिका में हुए रिसर्च पर लागू होती है; अमेरिका के बाहर हुए रिसर्च की लागत 15 साल में बाँटी जाती है। IRS का अंतरिम मार्गदर्शन देखता है कि रिसर्च गतिविधियाँ कहाँ की जाती हैं (Notice 2023-63, धारा 3.04), पर यह नहीं बताता कि ट्रेनिंग कहाँ हुई मानी जाए, जब अमेरिकी इंजीनियर उसे विदेश में रखे GPU पर चलाएँ। विदेश में किया सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट देखें।
• बही की लाइन कर की लाइन नहीं है। रिटर्न की बेची गई वस्तुओं की लागत, जहाँ लागू हो वहाँ Form 1125-A पर (IRS), कर नियमों से चलती है, इसलिए उसका बही की राजस्व की लागत से मेल खाना ज़रूरी नहीं।

कटौती कैसे लें, परिशोधन कैसे चुनें, या पहले के परिशोधित हुए रकम कैसे वापस पाएँ, यह अमेरिका में सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट लागत पर कटौती में है।

क्या किराये का GPU कंप्यूट रिसर्च क्रेडिट में गिना जाता है?

किराये का कंप्यूट कड़ी शर्तों के साथ गिना जा सकता है। रिसर्च क्रेडिट में वह रकम आती है जो योग्य रिसर्च में कंप्यूटर इस्तेमाल करने के अधिकार के लिए किसी दूसरे व्यक्ति को चुकाई गई (26 U.S.C. 41(b)(2)(A)(iii))। नियम जोड़ता है कि कंप्यूटर किसी और का हो और वही चलाए, कंपनी के परिसर के बाहर हो, और कंपनी उसका मुख्य उपयोगकर्ता न हो (26 CFR 1.41-2)। रकम Form 6765 की line 44 पर जाती है (निर्देश)।

हर कॉल पर चुकाई मॉडल API फ़ीस एक और खुला सवाल है: वह किसी खास कंप्यूटर के इस्तेमाल का नहीं, एक सेवा का दाम है, और कानून और नियम नहीं बताते कि वह गिना जाएगा या नहीं। रिसर्च क्रेडिट लेने से धारा 174A की रकम भी बदलती है, जब तक घटा हुआ क्रेडिट चुना न जाए; योग्य छोटा व्यवसाय क्रेडिट को पेरोल कर के विरुद्ध इस्तेमाल कर सकता है। दोनों पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट में हैं।

बँटवारे को टिकाऊ रखने के लिए कौन-से रिकॉर्ड चाहिए?

इस्तेमाल के समय बने रिकॉर्ड टिकते हैं; महीनों बाद याद के आधार पर किया बँटवारा अक्सर नहीं टिकता। रिसर्च क्रेडिट लेने वाली कंपनी को इतने ब्योरे वाले रिकॉर्ड रखने होते हैं कि दावा की हर लागत का योग्य होना दिखे (26 CFR 1.41-4), और निवेशक मार्जिन को उसी डेटा से परखते हैं।

रखें:

1. लिखित नीति, जिसमें दर्ज हो कि कौन-से खाते, टैग और प्रोजेक्ट राजस्व की लागत में जाते हैं और कौन-से रिसर्च में;
2. प्रोडक्शन, ट्रेनिंग और डेवलपमेंट के लिए अलग क्लाउड खाते या टैग;
3. टैग के हिसाब से मासिक इस्तेमाल रिपोर्ट, हर चालान से मिली हुई;
4. क्रेडिट मिलने के पत्र, हर महीने इस्तेमाल हुए शेष, और जिस कंप्यूट को उन्होंने चुकाया उसका लिस्ट प्राइस;
5. अग्रिम चुकाए और खर्च की प्रतिबद्धता वाले अनुबंध;
6. GPU सर्वर की खरीद के रिकॉर्ड, हर सर्वर कहाँ चलता है, और उसका इस्तेमाल का बँटवारा;
7. रिसर्च क्रेडिट के लिए, प्रोजेक्ट रिकॉर्ड जो दिखाएँ कि हर ट्रेनिंग रन ने कौन-सी अनिश्चितता और प्रयोग सुलझाए।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।

इन्फ़रेंस बनाम ट्रेनिंग

एक स्टार्टअप क्लाउड कंप्यूट पर हर महीने $200,000 खर्च करता है: $120,000 ग्राहकों को सेवा देने पर और $80,000 अपना अगला मॉडल ट्रेन करने पर। राजस्व हर महीने $500,000 है, और सरलता के लिए राजस्व की कोई और लागत नहीं। पूरा कंप्यूट राजस्व की लागत में रखने पर सकल मार्जिन 60% है। सिर्फ़ इन्फ़रेंस राजस्व की लागत में रखने पर यह 76% है। 76% रिपोर्ट किया जाने वाला आँकड़ा है; 60% का नज़रिया मॉडल को ताज़ा रखने की लागत दिखाता है।

क्रेडिट खत्म हो जाते हैं

$300,000 मूल्य के मुफ़्त क्रेडिट ने छह महीने का इन्फ़रेंस चुकाया, यानी लिस्ट प्राइस पर हर महीने $50,000। राजस्व हर महीने $250,000 है और राजस्व की बाकी लागत $25,000 है। बही 90% सकल मार्जिन दिखाती है। पूरी कीमत पर यह 70% है। निवेशक 70% दोबारा निकालते हैं, इसलिए बोर्ड पैकेज दोनों दिखाता है, और योजना क्रेडिट खत्म होने वाले महीने से 70% इस्तेमाल करती है।

एक ही लागत, दो जवाब

पहले उदाहरण का हर महीने $80,000 का ट्रेनिंग कंप्यूट बही में रिसर्च और डेवलपमेंट है। रिटर्न में, अगर रिसर्च अमेरिका में हुआ है, तो वह धारा 174A के तहत अमेरिका में हुए रिसर्च की लागत है। वह रिसर्च क्रेडिट में भी गिना जा सकता है, पर तभी जब ट्रेनिंग योग्य रिसर्च हो और किराये का कंप्यूट प्रदाता, परिसर और मुख्य-उपयोगकर्ता की शर्तें पूरी करे।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• आपको बोर्ड पैकेज, महीने का समापन, या पूरे व्यवसाय की राजस्व की लागत चाहिए: निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण देखें।
• आप धारा 174A का दावा कर रहे हैं या पहले के सालों में परिशोधित रकम वापस पाना चाहते हैं: अमेरिका में सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट लागत पर कटौती देखें और स्टार्टअप कर में मदद लें।
• डेवलपर या GPU अमेरिका के बाहर हैं: विदेश में किया सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट देखें।
• आप पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट चाहते हैं: पेरोल कर के विरुद्ध रिसर्च क्रेडिट देखें।
• आप GPU सर्वर खरीदते हैं: GPU सर्वर को खर्च में लिखना देखें।
• आप खाली GPU क्षमता किराये पर देते हैं: GPU सर्वर किराये पर देना देखें, और आप जो बिल करते हैं उसके लिए होस्टिंग और GPU कंप्यूट पर बिक्री कर देखें।
• ऑडिट या प्राइस्ड राउंड आने वाला है और पिछले महीने कभी बाँटे नहीं गए: उन्हें दोबारा बताना विवेक का फ़ैसला है; स्टार्टअप अकाउंटिंग में मदद लें।