سیکشن 174A: سافٹ ویئر اسٹارٹ اپ میں امریکی ڈیولپمنٹ کی کٹوتی

سیکشن 174 الٹ گیا: کیا ہم امریکی سافٹ ویئر ڈیولپرز کی تنخواہیں دوبارہ پوری منہا کر سکتے ہیں؟

جی ہاں۔ 31 دسمبر 2024 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے نیا سیکشن 174A کارپوریشن کو ملکی تحقیقی اخراجات اسی سال منہا کرنے دیتا ہے جس میں وہ ادا یا واجب ہوں، اور سیکشن ⁦174A(d)(3)⁩ سافٹ ویئر کی ڈیولپمنٹ سے جڑی ہر ادائیگی کو تحقیقی خرچ مانتا ہے (پبلک لا ⁦119-21⁩، سیکشن 70302)۔ امریکی ڈیولپرز کی تنخواہیں پھر اسی سال منہا ہوتی ہیں جس میں ادا یا واجب ہوں۔

یہ کٹوتی صرف امریکہ کے اندر کے کام پر لاگو ہے۔ امریکہ سے باہر کی ڈیولپمنٹ اب بھی ٹیکس سال کے وسط سے شروع کر کے 15 سال میں پھیلائی جاتی ہے (Rev. Proc. 2025-28)۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب:

• کارپوریشن کے پاس اب بھی ⁦2022–2024⁩ کے اخراجات اپنے قسطوں کے شیڈول پر ہوں اور اسے انہیں وصول کرنے کا طریقہ چننا ہو؛
• وہ نقصان میں چل رہی ہو اور لازمی 60 ماہ کے انتخاب پر غور کر رہی ہو؛
• کچھ ڈیولپرز یا ٹھیکیدار بیرون ملک کام کرتے ہوں؛
• وہ ایسی ریاست میں گوشوارے جمع کراتی ہو جو سیکشن 174A کی پیروی نہیں کرتی۔

ملازم اور کام کے مقام کے حساب سے پے رول، ٹھیکیداروں کے معاہدے اور انوائسز جو دکھائیں کہ کام کہاں ہوا، اور ⁦2022–2024⁩ کے گوشواروں کے Form 4562 قسطوں کے شیڈول جمع کریں۔

سافٹ ویئر کے کون سے اخراجات شمار ہوتے ہیں: تنخواہیں، ٹھیکیدار، کلاؤڈ ہوسٹنگ، ٹولز؟

سافٹ ویئر بنانے والوں کی ادائیگی شمار ہوتی ہے، چاہے وہ ملازم ہوں یا ٹھیکیدار۔ قانون اخراجات کی فہرست نہیں دیتا۔ IRS کی سب سے تفصیلی فہرست Notice 2023-63 ہے، جو ⁦2022–2024⁩ کے قاعدے کے لیے لکھی گئی؛ اسے سیکشن 174A کے لیے استعمال کرنا معقول تعبیر ہے، طے شدہ قانون نہیں۔

تیار سافٹ ویئر کو گاہکوں کے لیے چلانا، جیسے اسے آن لائن دستیاب رکھنا، تقسیم ہے جسے نوٹس خارج کرتا ہے؛ ڈیولپمنٹ اور ٹیسٹ ماحول کے کلاؤڈ چارجز کا کسی طرف نام نہیں لیا گیا، اس لیے انہیں استعمال کے حساب سے بانٹیں اور بنیاد محفوظ رکھیں۔ منصوبہ بندی، ڈیزائن، کوڈنگ اور ٹیسٹنگ تب تک شمار ہوتی ہیں جب تک سافٹ ویئر سروس میں نہ لگ جائے یا فروخت کے لیے تیار نہ ہو؛ نئے فنکشن شامل کرنے والی اپ گریڈز دوبارہ شمار ہوتی ہیں (نوٹس ⁦2023-63⁩، سیکشن 5)۔ لیپ ٹاپ اور سرور جیسا سامان فرسودگی سے منہا ہوتا ہے، سیکشن 174A کے تحت نہیں؛ صرف اس کی فرسودگی تحقیقی اخراجات میں شامل ہوتی ہے۔

کیا ہم 2022 سے 2024 کی قسطوں میں کٹنے والی R&D کو اب منہا کر سکتے ہیں؟

جی ہاں، اگر کارپوریشن ایسا چاہے۔ 2022 سے 2024 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں میں سرمایہ بنائے گئے امریکی اخراجات جو 2024 کے بعد شروع ہونے والے پہلے ٹیکس سال کے آغاز پر غیر منہا شدہ ہوں، تین طریقوں میں سے ایک سے وصول کیے جا سکتے ہیں (Rev. Proc. 2025-28, section 2.06):

کیلنڈر سال والی کارپوریشن کے لیے پہلا گوشوارہ اس کا 2025 کا گوشوارہ ہے؛ مالی سال والی کارپوریشن کے لیے یہ وہ پہلا سال ہے جو 31 دسمبر 2024 کے بعد شروع ہو۔ انتخاب کٹ آف بنیاد پر لاگو ہوتا ہے: یہ صرف باقی بقایا کو حرکت دیتا ہے اور کچھ دوبارہ نہیں کھولتا۔ ان سالوں کے غیر ملکی اخراجات اپنے 15 سال کے شیڈول پر رہتے ہیں۔

انتخاب اسی پہلے گوشوارے پر کیا جاتا ہے۔ اگر گوشوارہ اس کے بغیر جمع ہو چکا ہو تو بعد میں superseding یا ترمیم شدہ گوشوارہ اسے شامل کر سکتا ہے یا نہیں، یہ جمع کرانے کی تاریخوں پر منحصر ہے؛ اس کے لیے پیشہ ورانہ جائزہ چاہیے۔

کیا چھوٹا اسٹارٹ اپ اب بھی سیکشن 174 کا ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے؟

نہیں۔ چھوٹے کاروبار ترمیم شدہ گوشوارے جمع کر کے سیکشن 174A کو 2022 تک پیچھے لاگو کرنے کا انتخاب کر سکتے تھے، مگر آخری تاریخ 6 جولائی 2026 تھی، اور 2022 کے کچھ گوشواروں کے لیے اس سے پہلے (Rev. Proc. 2025-28, section 3.03)۔ یہ راستہ بند ہو چکا ہے۔

انتخاب ان کارپوریشنز کے لیے کھلا تھا، ٹیکس شیلٹرز کے علاوہ، جن کی پچھلے تین سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی 2025 میں شروع ہونے والے ٹیکس سال کے لیے سیکشن ⁦448(c)⁩ کی حد ⁦$31,000,000⁩ کے اندر تھی۔ قانون نے سیکشن 6511 کی ریفنڈ دعوے کی مدت نہیں بڑھائی: جمع کرانے سے تین سال یا ادائیگی سے دو سال، جو بھی بعد میں ختم ہو۔ جس کارپوریشن نے آخری تاریخ چھوڑ دی وہ اپنا ⁦2022–2024⁩ کا بقایا صرف اوپر جدول کے انتخابات سے وصول کرتی ہے۔

تبدیلی کے لیے گوشوارے پر کیا لگائیں؟

جو کارپوریشن پرانے قاعدے کے تحت امریکی تحقیقی اخراجات کو سرمایہ بنا رہی تھی وہ 2024 کے بعد شروع ہونے والے پہلے ٹیکس سال کے گوشوارے کے ساتھ بیانات لگاتی ہے؛ مکمل Form 3115 کی ضرورت نہیں (Rev. Proc. 2025-28, section 7.02)۔

Form 1120 کی ہدایات ان مراحل کے لیے Rev. Proc. 2025-28 کی طرف بھیجتی ہیں؛ لائن 43 کا بیان Form 4562 کی ہدایات میں ہے۔ جب طریقہ قائم ہو جائے تو بعد کے سالوں میں نیا بیان نہیں چاہیے۔ جس کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال 2024 کے بعد شروع ہوا اس کے پاس بدلنے کے لیے کوئی پرانا طریقہ نہیں: وہ اخراجات اپنے پہلے گوشوارے پر منہا کرتی ہے اور سیکشن 6.02 کا بیان صرف تب لگاتی ہے جب وہ 60 ماہ کی قسطوں کا انتخاب کرے۔ اگر کارپوریشن تحقیقی کریڈٹ کا دعویٰ کرتی ہے تو کٹوتی کریڈٹ کے برابر کم ہوتی ہے، جب تک وہ کم کریڈٹ کا انتخاب نہ کرے؛ دیکھیں پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ۔

ہمارا اسٹارٹ اپ نقصان میں ہے: ابھی منہا کریں یا 60 ماہ میں پھیلائیں؟

ابھی منہا کرنا طے شدہ صورت ہے؛ 60 ماہ یا زیادہ میں قسطوں میں کٹوتی سیکشن ⁦174A(c)⁩ کے تحت انتخاب ہے۔ انتخاب گوشوارے کی توسیع شدہ آخری تاریخ تک کیا جاتا ہے، اس سال کے تمام امریکی تحقیقی اخراجات پر لاگو ہوتا ہے، اور بعد کے ہر سال کو پابند کرتا ہے جب تک IRS تبدیلی کی اجازت نہ دے (Public Law 119-21؛ Rev. Proc. 2025-28, section 6)۔ قسطوں میں کٹوتی اس مہینے سے شروع ہوتی ہے جب کارپوریشن کو اخراجات کا فائدہ پہلی بار ملتا ہے، جو سافٹ ویئر کے لیے حقیقت کا سوال ہے۔

جو نقصان میں چلنے والا اسٹارٹ اپ سب کچھ منہا کرے وہ اپنے خالص آپریٹنگ نقصان میں اضافہ کرتا ہے۔ بعد میں وہ نقصانات ایک سال میں قابل ٹیکس آمدنی کا صرف ⁦80%⁩ منہا کر سکتے ہیں، اور فنڈنگ راؤنڈ جو سیکشن 382 کے تحت ملکیت کی تبدیلی لائے ان کے استعمال کو محدود کر سکتا ہے؛ دیکھیں اسٹارٹ اپس کے لیے خالص آپریٹنگ نقصانات۔ قسطوں میں کٹوتی کٹوتیاں بعد کے سالوں کے لیے رکھتی ہے، اگرچہ ملکیت کی تبدیلی کے بعد وہ بھی محدود ہو سکتی ہیں اگر کارپوریشن کا خالص built-in نقصان ہو (سیکشن ⁦382(h)⁩)۔ سیکشن ⁦59(e)⁩ کے تحت 10 سال میں خرچ لکھنے کا طریقہ بھی دستیاب ہے (Form 4562 کی ہدایات)۔ چونکہ 60 ماہ کا انتخاب آسانی سے واپس نہیں ہو سکتا، چننے سے پہلے دونوں راستوں کا حساب لگائیں۔

کچھ ڈیولپرز یا ٹھیکیدار بیرون ملک کام کرتے ہیں: اخراجات کیسے بانٹیں؟

اس کے حساب سے بانٹیں کہ کام کہاں ہوتا ہے، اس کے حساب سے نہیں کہ وصول کنندہ کہاں مقیم ہے یا ادائیگی کہاں سے ہوتی ہے۔ امریکی کام ابھی منہا ہوتا ہے؛ امریکہ، پورٹو ریکو اور امریکی علاقوں سے باہر ہونے والا کام 15 سال میں قسطوں میں کٹتا ہے (Form 4562 کی ہدایات)۔ جو امریکی ٹھیکیدار بیرون ملک ڈیولپرز استعمال کرے وہ غیر ملکی اخراجات پیدا کرتا ہے۔ 15 سال کے قاعدے، ایجنسیوں اور ملی جلی ٹیموں کے لیے بیرون ملک کی گئی سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ دیکھیں۔

کیا ریاستیں سیکشن 174A کی کٹوتی کی پیروی کرتی ہیں؟

سب نہیں۔ ہر ریاست خود فیصلہ کرتی ہے کہ وفاقی تبدیلی اپنائے یا نہیں۔

• کیلیفورنیا سیکشن 174A سے ہم آہنگ نہیں ہوتا (FTB خلاصہ)۔
• ورجینیا ملکی تحقیق کے فوری اخراجات سے، بشمول پیچھے کی طرف لاگو اور کیچ اپ کی شقوں کے، الگ ہو گیا ہے اور ورجینیا کے الگ ریکارڈ مانگتا ہے (Tax Bulletin 26-1)۔

جو ریاست الگ ہو وہ آمدنی میں اضافہ اور اپنا قسطوں کا شیڈول مانگ سکتی ہے۔ ہر اس ریاست کو دیکھیں جہاں کارپوریشن گوشوارے جمع کراتی ہے۔

کون سے ریکارڈ دکھاتے ہیں کہ ڈیولپمنٹ کا کام کہاں ہوا؟

ریکارڈ کو ہر خرچ کو ڈیولپمنٹ کی سرگرمی اور مقام سے جوڑنا چاہیے۔

• پے رول رجسٹر جو ہر ملازم کا کام کا مقام اور کردار دکھائیں۔
• ٹھیکیدار اور ایجنسی کے معاہدے اور انوائسز جو بتائیں کہ کام کہاں ہوتا ہے۔
• وقت یا پراجیکٹ کی ٹریکنگ جو ڈیولپمنٹ کو دیکھ بھال، معاونت اور فروخت سے الگ کرے۔
• کلاؤڈ بل جو ڈیولپمنٹ، ٹیسٹنگ اور پروڈکشن میں بٹے ہوں۔
• ⁦2022–2024⁩ کے Form 4562 شیڈول اور باقی بقایا کا حساب۔
• ہر جمع کرائے گئے انتخابی بیان کی نقول۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔

پانچ امریکی انجینئر

کیلنڈر سال والی کارپوریشن اس سال اپنی مصنوعات بنانے کے لیے پانچ امریکی انجینئرز کو ⁦$900,000⁩ ادا کرتی ہے اور تحقیقی کریڈٹ کا دعویٰ نہیں کرتی۔ وہ اس سال کے Form 1120 پر ⁦$900,000⁩ منہا کرتی ہے۔ اگر وہ 60 ماہ کی قسطوں کا انتخاب کرتی تو اس مہینے سے جب اسے پہلی بار فائدہ ملے ⁦$15,000⁩ ماہانہ منہا کرتی۔

⁦2022–2024⁩ کا بقایا

ایک کارپوریشن نے 2022، 2023 اور 2024 میں سے ہر سال ⁦$200,000⁩ کی امریکی ڈیولپمنٹ سرمایہ بنائی، جو وسط سال سے پانچ سال میں قسطوں میں کٹتی ہے (پہلے سال ⁦10%⁩، پھر ہر سال ⁦20%⁩)۔

• 2022: ⁦$20,000⁩ قسطوں میں کٹے۔
• 2023: ⁦$60,000⁩ قسطوں میں کٹے۔
• 2024: ⁦$100,000⁩ قسطوں میں کٹے۔
• 2025 کے آغاز پر: ⁦$600,000 − $180,000 = $420,000⁩ باقی۔

وہ اپنے 2025 کے گوشوارے پر پورے ⁦$420,000⁩ منہا کر سکتی ہے، یا اپنے 2025 اور 2026 کے ہر گوشوارے پر ⁦$210,000⁩۔

امریکی تنخواہیں اور پولینڈ کے ٹھیکیدار

ایک کارپوریشن امریکی ملازمین کو ⁦$500,000⁩ اور پولینڈ میں کام کرنے والے ٹھیکیداروں کو ⁦$200,000⁩ ادا کرتی ہے۔ ⁦$500,000⁩ اس سال منہا ہوتے ہیں۔ ⁦$200,000⁩ وسط سال سے 15 سال میں پھیلتے ہیں: پہلے سال تقریباً ⁦$6,667⁩، پھر ہر سال تقریباً ⁦$13,333⁩۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• بیرون ملک ڈیولپرز یا ایجنسیاں: دیکھیں بیرون ملک کی گئی سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ۔
• ہارڈویئر پروٹوٹائپس، ٹولنگ یا لیب کا سامان: دیکھیں ہارڈویئر تحقیق اور پروٹوٹائپس۔
• تحقیقی کریڈٹ یا اس کے پے رول انتخاب کا دعویٰ: دیکھیں پے رول ٹیکس کے مقابلے میں تحقیقی کریڈٹ۔
• بڑے نقصانات یا آنے والا فنڈنگ راؤنڈ: دیکھیں اسٹارٹ اپس کے لیے خالص آپریٹنگ نقصانات اور 60 ماہ کی قسطوں کا انتخاب کرنے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• قیام سے پہلے ادا کی گئی ڈیولپمنٹ: دیکھیں لانچ سے پہلے کے اسٹارٹ اپ اخراجات۔
• گرانٹ یا SBIR ایوارڈ سے ادا کی گئی تحقیق: دیکھیں تحقیقی گرانٹس اور SBIR ایوارڈز۔
• کینیڈا میں ڈیولپمنٹ ٹیم: دیکھیں اپنے کارپوریٹ گوشوارے پر SR&ED کا دعویٰ۔
• 2025 کا گوشوارہ جو کیچ اپ انتخاب کے بغیر جمع ہوا، یا ریاست جو الگ ہو گئی: کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔