Custos de GPU e de APIs de modelos: custo da receita ou P&D?

Computação com GPUs e APIs de modelos: custo da receita ou P&D?

Classifique a computação pelo que ela faz. A computação com GPUs e as chamadas de API de modelos que respondem aos pedidos de clientes pagantes (inferência) e mantêm o produto em operação são custo da receita. A computação gasta para treinar, testar e melhorar modelos ou para desenvolver software é pesquisa e desenvolvimento. Uma única fatura de nuvem muitas vezes contém os dois, então divida-a pelo uso.

A divisão define a margem bruta, que os investidores leem primeiro, mas não define o tratamento fiscal. A declaração faz outra pergunta: o gasto foi pesquisa pela seção 174A e atende aos testes mais restritos do crédito de pesquisa?

O caso deixa de ser simples quando:

• um mesmo cluster ou conta de API atende o tráfego de clientes e o treinamento, sem tags;
• créditos gratuitos de nuvem cobrem parte da fatura, de modo que a contabilidade mostra menos custo do que a empresa pagará depois;
• a empresa tem servidores com GPUs próprios ou reserva um cluster dedicado;
• a computação roda em um data center fora dos EUA;
• uma auditoria ou uma rodada precificada está chegando e os meses passados precisam ser reapresentados.

Reúna: faturas de nuvem e de APIs de modelos por conta, relatórios de uso por projeto ou tag, cartas de concessão e saldos de créditos, contratos de pré-pagamento ou de gasto mínimo comprometido e registros de compra de servidores com GPUs.

Quais custos de computação vão no custo da receita (CMV)?

O custo da receita contém a computação necessária para entregar o que os clientes pagam. Para um produto construído sobre modelos de aprendizado de máquina, isso geralmente significa:

A regra da SEC para a demonstração do resultado de empresas de capital aberto apresenta os custos aplicáveis à receita, incluindo o custo dos serviços, em uma rubrica separada (17 CFR 210.5-03); é um bom modelo para o layout de uma empresa privada. Escreva a política e aplique-a todos os meses. Para o custo da receita em geral e o pacote para o conselho, veja demonstrações mensais para investidores e para o conselho.

Quais custos de computação vão em pesquisa e desenvolvimento?

Pesquisa e desenvolvimento contém a computação usada para criar ou melhorar o produto, e não para entregá-lo: treinar novos modelos, rodar experimentos, avaliar versões de modelos e os ambientes de desenvolvimento e de teste que os engenheiros usam. As chamadas de API de modelos que os engenheiros fazem ao construir ou testar funcionalidades também pertencem aqui.

A fronteira entre os dois muda com o tempo. Um modelo em treinamento é pesquisa; o mesmo modelo, atendendo clientes depois do lançamento, é custo da receita. Identifique cada carga de trabalho com uma tag quando ela começar, para que a fatura seja dividida por horas de uso ou tokens, e não por estimativa no fim do mês.

Custos de treinamento de modelos: capitalizar ou lançar como despesa na contabilidade?

A computação de treinamento de modelos costuma ser lançada como despesa de pesquisa e desenvolvimento quando incorrida. As normas contábeis dos EUA geralmente tratam os custos de pesquisa e desenvolvimento como despesa, e capitalizar custos de treinamento como ativo só cabe em casos restritos de contabilidade de software. Se um modelo específico se qualifica é um julgamento da empresa e do auditor; defina a política com o auditor antes da primeira auditoria, e não depois.

A escolha contábil não muda a resposta fiscal. Pelas regras tributárias, se um custo é um gasto de pesquisa depende da natureza da atividade, e não de como a contabilidade o registra (26 CFR 1.174-2).

Como registrar compromissos de computação pagos antecipadamente e créditos de nuvem?

Um pagamento antecipado de computação é um ativo na contabilidade e vira despesa mês a mês, à medida que a computação é usada, na linha de custo da receita ou de pesquisa que corresponde ao uso. Um compromisso de gastar um valor fixo ao longo de vários anos só é lançado como despesa quando a computação é usada; uma insuficiência esperada que a empresa precise pagar por compromisso não usado é uma despesa; combine com o auditor quando registrá-la. Divulgue ao conselho os compromissos grandes.

Créditos promocionais gratuitos não custam nada, então a contabilidade não mostra despesa pela computação que eles cobrem, e também não há dedução fiscal: uma dedução exige uma despesa paga ou incorrida (26 U.S.C. 162). Créditos que acompanham um investimento ou fazem parte de um contrato maior podem precisar de um valor na contabilidade; pergunte ao auditor.

Na declaração, um pagamento antecipado no regime de caixa geralmente é dedutível apenas no ano a que se refere, a menos que se qualifique para a regra dos 12 meses. No regime de competência, o custo de serviços geralmente se torna dedutível à medida que os serviços são prestados (Publication 538).

Margem bruta com e sem treinamento: o que os investidores vão recalcular?

Os investidores recalculam a margem bruta a partir de relatórios de uso e faturas, então o número informado deve resistir a essa conferência. Mostre-o em três visões:

A computação de treinamento não pertence ao custo da receita informado, mas investidores de negócios que dependem muito de modelos podem pedir a terceira visão, porque o gasto com treinamento se repete. Mostrar as três, com a política por trás de cada linha, responde à pergunta antes da due diligence. Mover um custo entre linhas muda a margem sem mudar o prejuízo, então uma mudança de política deve ser divulgada ao conselho.

Servidores com GPUs próprios: onde vai a depreciação?

A depreciação acompanha o uso do servidor. Um servidor que atende clientes leva sua depreciação para o custo da receita; um servidor usado para treinamento leva-a para pesquisa e desenvolvimento. Um servidor usado para os dois é dividido pelas horas de uso. A depreciação contábil distribui o custo ao longo da vida útil do servidor; a baixa fiscal segue regras separadas, explicadas em como baixar servidores com GPUs.

Para a seção 174A, o preço de compra de um servidor não é, em si, um gasto de pesquisa, mas a depreciação de um servidor usado em pesquisa conta como tal (Rev. Proc. 2025-28, que repete a seção 174A(d)(1)). Para o crédito de pesquisa, a depreciação de servidores que a empresa possui não conta.

Como a divisão se liga à dedução da seção 174A?

A seção 174A permite deduzir os gastos nacionais de pesquisa ou experimentação pagos ou incorridos no ano, ou optar por amortizá-los em pelo menos 60 meses, e trata como pesquisa qualquer valor pago em ligação com o desenvolvimento de software (Rev. Proc. 2025-28). A computação de treinamento e de desenvolvimento é, portanto, em geral um custo da seção 174A, seja qual for a linha em que aparece na contabilidade.

A inferência que atende clientes geralmente não é: os custos de produzir um produto depois que a incerteza sobre o seu projeto foi resolvida ficam fora da seção 174 (26 CFR 1.174-2), e a orientação provisória do IRS sob a antiga seção 174 trata o acesso remoto a um software como distribuição, e não como desenvolvimento (Notice 2023-63, seção 5.05). Ela é, em vez disso, uma despesa comercial ordinária.

Duas armadilhas:

• Pesquisa no exterior. A seção 174A cobre apenas pesquisa nacional; os custos de pesquisa realizada fora dos EUA são distribuídos ao longo de 15 anos. A orientação provisória do IRS olha para o lugar em que as atividades de pesquisa são realizadas (Notice 2023-63, seção 3.04), mas não diz onde o treinamento é realizado quando engenheiros dos EUA o executam em GPUs localizadas no exterior. Veja desenvolvimento de software feito no exterior.
• A linha contábil não é a linha fiscal. O custo das mercadorias vendidas na declaração, no Form 1125-A quando ele se aplica (IRS), segue as regras tributárias, então não precisa coincidir com o custo da receita da contabilidade.

Como pedir a dedução, optar pela amortização ou recuperar valores amortizados antes está em como deduzir custos de desenvolvimento de software nos EUA.

A computação com GPUs alugada conta para o crédito de pesquisa?

A computação alugada pode contar, sob condições estritas. O crédito de pesquisa inclui valores pagos a outra pessoa pelo direito de usar computadores em pesquisa qualificada (26 U.S.C. 41(b)(2)(A)(iii)). O regulamento acrescenta que o computador deve pertencer a outra pessoa e ser operado por ela, estar fora das instalações da empresa, e que a empresa não pode ser a usuária principal (26 CFR 1.41-2). O valor vai na linha 44 do Form 6765 (instruções).

As tarifas de API de modelos pagas por chamada são uma questão em aberto: elas compram um serviço, e não o uso de um computador específico, e a lei e o regulamento não dizem se isso conta. Pedir o crédito de pesquisa também altera o valor da seção 174A, a menos que se opte pelo crédito reduzido; uma pequena empresa qualificada pode usar o crédito contra o imposto sobre a folha. Os dois pontos estão em o crédito de pesquisa contra o imposto sobre a folha.

Quais registros mantêm a divisão defensável?

Registros feitos na hora do uso resistem; alocações feitas meses depois, de memória, muitas vezes não resistem. Uma empresa que pede o crédito de pesquisa deve manter registros detalhados o bastante para mostrar que cada custo pedido é elegível (26 CFR 1.41-4), e os investidores testam a margem com os mesmos dados.

Guarde:

1. uma política escrita que liste quais contas, tags e projetos vão para o custo da receita e quais para pesquisa;
2. contas de nuvem ou tags separadas para produção, treinamento e desenvolvimento;
3. relatórios mensais de uso por tag, conciliados com cada fatura;
4. cartas de concessão de créditos, saldos usados a cada mês e o preço de tabela da computação que eles cobriram;
5. contratos de pré-pagamento e de gasto mínimo comprometido;
6. registros de compra de servidores com GPUs, onde cada servidor roda e a divisão do seu uso;
7. para o crédito de pesquisa, registros de projeto que mostrem a incerteza e os experimentos tratados em cada execução de treinamento.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares americanos.

Inferência e treinamento

Uma startup gasta US$200.000 por mês com computação na nuvem: US$120.000 atendendo clientes e US$80.000 treinando o próximo modelo. A receita é de US$500.000 por mês, sem outro custo da receita, para simplificar. Com toda a computação no custo da receita, a margem bruta é de 60%. Com apenas a inferência no custo da receita, é de 76%. Os 76% são o número informado; a visão de 60% mostra o custo de manter o modelo atualizado.

Os créditos acabam

Créditos gratuitos de US$300.000 cobriram a inferência por seis meses, ou US$50.000 por mês a preço de tabela. A receita é de US$250.000 por mês e os outros custos da receita são de US$25.000. A contabilidade mostra uma margem bruta de 90%. A preço cheio, ela é de 70%. Os investidores recalculam os 70%, então o pacote para o conselho mostra os dois, e o plano usa 70% a partir do mês em que os créditos terminam.

O mesmo custo, duas respostas

Os US$80.000 mensais de computação de treinamento do primeiro exemplo são pesquisa e desenvolvimento na contabilidade. Na declaração, são um custo nacional de pesquisa pela seção 174A, se a pesquisa for realizada nos EUA. Também podem contar para o crédito de pesquisa, mas só se o treinamento for pesquisa qualificada e a computação alugada atender aos testes de provedor, instalações e usuário principal.

E no seu caso?

• Você precisa do pacote para o conselho, do fechamento ou do custo da receita do negócio inteiro: veja demonstrações mensais para investidores e para o conselho.
• Você vai pedir a seção 174A ou recuperar valores amortizados em anos anteriores: veja como deduzir custos de desenvolvimento de software nos EUA e conte com a ajuda tributária para startups.
• Os desenvolvedores ou as GPUs estão fora dos EUA: veja desenvolvimento de software feito no exterior.
• Você quer o crédito de pesquisa contra o imposto sobre a folha: veja o crédito de pesquisa contra o imposto sobre a folha.
• Você compra servidores com GPUs: veja como baixar servidores com GPUs.
• Você aluga capacidade ociosa de GPUs: veja como alugar servidores com GPUs e imposto sobre vendas em hospedagem e computação com GPUs para o que você cobra.
• Uma auditoria ou rodada precificada está chegando e os meses passados nunca foram divididos: reapresentá-los é uma decisão de julgamento; conte com a ajuda contábil para startups.