کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنائیں: دیر سے Form 1065 اور ⁦K-1⁩

ہر شریک کا کیپٹل اکاؤنٹ کیسے نکالوں؟

ہر شریک کا کیپٹل اکاؤنٹ ایک چلتا ہوا بیلنس ہے: پچھلے سال کا اختتامی عدد، اس میں شریک کی ڈالی ہوئی رقم اور جائیداد اور آمدنی میں شریک کا حصہ شامل (یا نقصان ہو تو منفی) کریں، پھر نکالی گئی رقم اور جائیداد منفی کریں۔ Schedule K-1 کا Item L ہر شریک کے لیے اسے ٹیکس کی بنیاد کے طریقے پر رپورٹ کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

شریکوں کے اختتامی بیلنس کا مجموعہ Schedule M-2 کے سال کے اختتامی بیلنس کے برابر ہونا چاہیے، جو گوشوارے میں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس کا تجزیہ ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

کیپٹل اکاؤنٹ دو طرح کے ہو سکتے ہیں۔ Item L اوپر والا ٹیکس بنیاد کا اکاؤنٹ رپورٹ کرتا ہے، چاہے معاہدہ کچھ بھی کہے۔ معاہدہ ایسے اکاؤنٹس رکھنے کا تقاضا بھی کر سکتا ہے جو ضوابط کے تحت رکھے جائیں، جن میں فراہم کی گئی جائیداد مناسب مارکیٹ قیمت پر گنی جاتی ہے (⁦26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)⁩)۔ جہاں دونوں مختلف ہوں، LLC دونوں رکھتی ہے۔ دوسرے کا تقاضا معاہدہ کرتا ہے یا نہیں، یہ معاہدے اور کسی پیشہ ور کو طے کرنا ہے، اس صفحے کو نہیں۔

دوبارہ بنانا سادہ حساب کتاب ہے جب شریک رقوم پر متفق ہوں، ملکیت کبھی نہ بدلی ہو اور بینک اسٹیٹمنٹس مکمل ہوں۔ یہ سادہ نہیں رہتا جب شریک اختلاف کریں، کوئی حصہ ہاتھ بدلے، جائیداد ڈالی گئی ہو، معاہدہ اور قیام کے ریکارڈ غائب ہوں، کئی سالوں کے ⁦K-1⁩ واجب ہوں، نوٹس آ چکا ہو یا دیر سے جمع ہونے کا جرمانہ چل رہا ہو۔ پہلے یہ جمع کریں: معاہدہ، پہلی جمع رقم سے لے کر ہر بینک اسٹیٹمنٹ، ہر جمع شدہ گوشوارہ اور ⁦K-1⁩، قرض اور خریداری کے کاغذات، اور تاریخوں کے ساتھ فہرست کہ کب کون شریک تھا۔

کیا ہمیں کیپٹل اکاؤنٹس رپورٹ کرنا لازم ہے، یا چھوٹی شراکت داریوں کے لیے کوئی استثنا ہے؟

Item L لازم ہے، سوائے اس کے کہ شراکت داری Schedule B کے سوال 4 کا جواب Yes دے، جس کے لیے چاروں شرائط ایک ساتھ پوری ہونی چاہئیں۔ جو شراکت داری آخری تاریخ کے بعد، توسیعات سمیت، گوشوارہ جمع کرائے وہ عموماً تیسری شرط پوری نہیں کر سکتی (Form 1065؛ ہدایات)۔

Yes کی صورت میں شراکت داری کو Schedules L، ⁦M-1⁩ اور ⁦M-2⁩ یا Item L مکمل کرنا ضروری نہیں۔ جو ⁦K-1⁩ آخری تاریخ کے بعد، توسیعات سمیت، پہلی بار تیار ہوں وہ وقت پر نہیں دیے جا سکتے تھے، اس لیے دیر سے جمع ہونے والے سال میں عموماً Item L اور Schedules L، ⁦M-1⁩ اور ⁦M-2⁩ شامل کرنا پڑتے ہیں۔ اعداد تازہ ترین حتمی فارم سے لیے گئے ہیں؛ ہر پچھلے سال کو اسی کے اپنے فارم پر پرکھیں۔ جہاں Item L اختیاری ہو وہاں بھی ہر شریک اپنے حصے کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد کا سالانہ ریکارڈ رکھنے کا ذمہ دار ہے (شریک کی ہدایات)۔

LLC کے آغاز کے دن سے دوبارہ بنانے کے لیے کون سا ریکارڈ جمع کروں؟

وہ سب جمع کریں جو شریکوں اور LLC کے درمیان رقم یا جائیداد کی منتقلی دکھاتا ہو، اور ہر سال کا گوشوارہ۔ ضوابط ایسے ریکارڈ کا تقاضا کرتے ہیں جو ثابت کریں کہ گوشوارے میں کیا دکھانا ہے، اور انہیں اتنی دیر رکھنا ہے جب تک ان کا مواد کسی ٹیکس قانون کے لیے اہم ہو سکتا ہو (⁦26 CFR 1.6001-1⁩)۔ IRS بتاتا ہے کہ جب درست گوشوارہ جمع نہ ہوا ہو تو ٹیکس کی تشخیص کی کوئی مدت نہیں (Topic 305)۔

کھاتے کیسے مکمل کروں اور کئی اراکین والی LLC کے کیپٹل اکاؤنٹس سال بہ سال کیسے دوبارہ بناؤں؟

پہلے سال سے آگے کی طرف کام کریں، ہر سال وہاں سے شروع ہو جہاں پچھلا ختم ہوا۔ کسی سال کا کیپٹل اس وقت تک مکمل نہیں ہو سکتا جب تک اس سال کا منافع یا نقصان درست نہ ہو، اس لیے کھاتے پہلے آتے ہیں۔

1. شریکوں اور ان کی تاریخوں کی فہرست بنائیں۔ جو شریک رقم ڈال کر شامل ہوا وہ اس سال صفر سے شروع کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔
2. ہر سال کی آمدنی یا نقصان ٹیکس کی بنیاد پر نکالیں۔ یہ بقایا حساب کتاب کا کام ہے: دیکھیں بقایا کھاتے مکمل کرنا۔
3. ہر سال کو معاہدے کے مطابق تقسیم کریں۔ شراکت داری کا معاہدہ ہر شریک کا حصہ طے کرتا ہے (⁦26 U.S.C. 704(a)⁩)۔ اگر معاہدے میں کوئی شق نہ ہو، یا تقسیم کا کوئی خاطر خواہ معاشی اثر نہ ہو، تو حصہ تمام حقائق کی روشنی میں شراکت داری میں ہر شریک کی دلچسپی کے مطابق ہوتا ہے (سیکشن ⁦704(b)⁩)۔
4. بینک ریکارڈ سے سرمائے کی فراہمی جمع کریں اور تقسیمات منفی کریں۔
5. اختتامی بیلنس نکالیں اور اسے اگلے سال کی ابتدائی لائن میں لے جائیں۔
6. سال کی جانچ کریں۔ شریکوں کے اختتامی بیلنس کا مجموعہ Schedule M-2 کے سال کے اختتامی بیلنس کے برابر ہونا چاہیے، اور کسی سال کا ابتدائی مجموعہ عموماً اس تاریخ پر شراکت داری کے ٹیکس بنیاد والے اثاثوں منفی اس کے واجبات کے برابر ہوتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ فرق کا مطلب ہے کہ کوئی چیز غائب ہے یا غلط جگہ درج ہے: کوئی ادائیگی یا جمع رقم جو درج نہیں ہوئی، کیپٹل کے طور پر درج قرض، یا کھاتوں میں نہ آنے والا اثاثہ۔

ہر شریک نے بینک اکاؤنٹ سے جو نکالا اسے کیسے چھانٹوں؟

شریک کو یا شریک کے فائدے کے لیے ہر ادائیگی کو ایک خانے میں رکھیں۔ ان میں سے صرف کچھ کیپٹل گھٹاتی ہیں۔

دو غلطیاں اعداد کو ہلا دیتی ہیں۔ نکاسی کو اجرت یا خرچ کے طور پر درج کرنے سے سال کا منافع کم ظاہر ہوتا ہے۔ قرض کو کیپٹل کے طور پر درج کرنے سے ایک واجب چھپ جاتا ہے۔

اگر ایک شریک نے دوسرے سے زیادہ نکالا تو اس سے ہر شریک کا کیپٹل اکاؤنٹ بدلتا ہے، ہر شریک کا منافع کا حصہ نہیں۔ فرق پر اتفاق تھا یا اسے واپس کرنا ہے، یہ شریکوں اور معاہدے کا سوال ہے۔

تفصیل: مالک کی نکاسیاں درج کرنا، گارنٹی شدہ ادائیگیاں بمقابلہ شریک کی نکاسیاں اور اپنی LLC میں سرمایہ یا قرض۔

اگر شریک نے جائیداد ڈالی ہو، کوئی نیا شریک شامل ہوا ہو، یا کوئی شریک چلا گیا ہو تو کیا ہوگا؟

ہر صورت میں یہ بدلتا ہے کہ Item L کی کون سی لائن رقم لے جاتی ہے، اور آخری صورت ٹیکس بھی بدلتی ہے۔

اگر شریک نے نقد کے بجائے جائیداد ڈالی ہو تو؟

Item L پر جائیداد شریک کی ایڈجسٹ شدہ ٹیکس بنیاد پر گنی جاتی ہے، منفی وہ قرض جو اس کے ساتھ جاتا ہے، نہ کہ اس کی قیمت پر (Form 1065 کی ہدایات)۔ ضوابط کے کیپٹل اکاؤنٹس مناسب مارکیٹ قیمت استعمال کرتے ہیں، اس لیے جو معاہدہ انہیں لازم کرے وہ اسی جائیداد کے لیے مختلف بیلنس رکھتا ہے۔

جب قیمت اور بنیاد مختلف ہوں، کسی بھی سمت میں، تو Item M جائیداد کا بیان، تاریخ اور پہلے سے موجود منافع یا نقصان مانگتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ LLC کو اس جائیداد پر آمدنی، منافع، نقصان اور کٹوتیاں اس طرح تقسیم کرنی چاہئیں کہ فرق کا حساب ہو جائے (Publication 541)، اور پہلے سے موجود نقصان صرف جائیداد ڈالنے والے شریک کے لیے شمار ہوتا ہے (⁦26 U.S.C. 704(c)(1)(C)⁩)۔ یہ تقسیم گوشوارہ تیار کرنے کا کام ہے۔

اگر کوئی حصہ بیچا گیا ہو یا نیا شریک شامل ہوا ہو تو؟

جو شریک کسی دوسرے شریک سے حصہ خریدتا ہے وہ خریدے گئے حصے کے لیے بیچنے والے کا ٹیکس بنیاد والا کیپٹل اپنے ذمے لیتا ہے۔ یہ خریدار کے لیے "دیگر اضافہ" اور بیچنے والے کے لیے "دیگر کمی" ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ ادا کی گئی قیمت خریدار کا Item L طے نہیں کرتی؛ یہ شریکوں کے درمیان ادائیگی ہے، LLC کا لین دین نہیں۔ جو نیا شریک LLC میں رقم ڈالتا ہے وہ صفر سے شروع کرتا ہے اور اپنی فراہمی دکھاتا ہے۔

جب سال کے دوران حصے بدلیں تو سال کی آمدنی ایسے طریقے سے بانٹی جاتی ہے جو شریکوں کی بدلتی دلچسپیوں کا خیال رکھے (⁦26 U.S.C. 706(d)⁩)۔ یہ تقسیم گوشوارہ تیار کرنے والے کا فیصلہ ہے۔

اگر کوئی شریک چلا گیا ہو تو؟

ریٹائر ہونے والا شریک انکم ٹیکس کے لیے اس وقت تک شریک رہتا ہے جب تک اس کا حصہ مکمل طور پر ختم نہ ہو جائے (Publication 541)۔ اگر اس کا اکاؤنٹ کبھی بند نہیں ہوا اور اسے پوری ادائیگی نہیں ہوئی تو وہ اب بھی ⁦K-1⁩ کی حقدار ہو سکتی ہے۔

جب پورا حصہ ختم ہو جائے تو اس شریک کے لیے شراکت داری کا سال بند ہو جاتا ہے (⁦26 U.S.C. 706(c)(2)⁩)۔ اس کا آخری ⁦K-1⁩ اس تاریخ تک اس کا حصہ ظاہر کرتا ہے، Item J اس کے جانے سے ذرا پہلے کی فیصدیں دکھاتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)، اور ⁦K-1⁩ فارم میں Final K-1 کا خانہ ہے۔

اگر LLC کے صرف دو شریک تھے تو جو رہ جائے وہ اس کا واحد مالک بن سکتا ہے۔ شراکت داری اس وقت ختم ہوتی ہے جب اس کا کوئی حصہ اس کے شریکوں کے ذریعے شراکت داری کے طور پر جاری نہ رہے، اور اس کا ٹیکس سال خاتمے کی تاریخ پر ختم ہو جاتا ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ ⁦26 U.S.C. 708(b)(1)⁩)۔ اس کا آخری Form 1065 اور ⁦K-1⁩ شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہیں۔

LLC کی جائیداد میں اس کے حصے کے بدلے ادائیگیاں تقسیم شمار ہوتی ہیں؛ وصول طلب رقوم یا گڈ ول کی ادائیگیوں کا سلوک مختلف ہو سکتا ہے (Publication 541)۔ باقی شریکوں کو فروخت کی صورت میں اس کا کیپٹل اکاؤنٹ ان کے پاس چلا جاتا ہے۔ اس کے کیپٹل اکاؤنٹ سے زیادہ یا کم ادائیگی ٹیکس کا نتیجہ بدل دیتی ہے: دیکھیں شریک کو خرید کر الگ کرنا اور شریک کی خریداری درج کرنا۔

اگر ابتدائی اعداد یا قیام کے ریکارڈ نہ مل سکیں تو؟

جو ثابت ہو سکے اس سے شروع کریں اور جو نہ ہو سکے اس پر نشان لگائیں۔

• ابتدائی بیلنس۔ اگر کوئی پچھلا سال ⁦K-1⁩ کے ساتھ جمع ہوا تھا تو پہلے دیکھیں کہ اس کے Item L نے کون سا طریقہ استعمال کیا۔ ٹیکس بنیاد والا اختتامی بیلنس اگلے سال کا ابتدائی عدد ہے۔ کسی اور طریقے پر مبنی بیلنس، جو ٹیکس سال 2019 تک ممکن تھا، بغیر تبدیلی کے آگے نہیں جاتا: نیچے پرانے سالوں کا پیراگراف دیکھیں۔ اگر کوئی سال کبھی جمع نہیں ہوا تو ہر شریک شامل ہوتے وقت صفر سے شروع کرتا ہے، اور پہلی جمع رقوم اور شریکوں کے اپنے ریکارڈ پہلی فراہمی دکھاتے ہیں۔
• تحریری معاہدہ نہیں۔ معاہدہ زبانی بھی ہو سکتا ہے، اور جہاں وہ خاموش ہو وہاں مقامی قانون خلا بھرتا ہے (Publication 541)۔ معاہدے میں وہ تبدیلیاں شامل ہیں جو گوشوارے کی آخری تاریخ تک کی گئیں، توسیعات کو شمار کیے بغیر، اس لیے جو شق اس تاریخ کے بعد پہلی بار طے ہوئی وہ اس سال کے لیے معاہدے کا حصہ نہیں (⁦26 U.S.C. 761(c)⁩)۔ آج لکھی گئی دستاویز صرف پرانے زبانی سودے کی تصدیق ہے یا نہیں، یہ حقیقت کا سوال ہے۔
• ایسا لین دین جس کی درجہ بندی نہ ہو سکے۔ اسے "دیگر اضافہ (کمی)" پر رکھیں، جو عموماً اسی طرح ناپا جاتا ہے جیسے شریک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد، شراکت داری کے قرض کو نظر انداز کر کے، اور ہر ایڈجسٹمنٹ کی وضاحت کا بیان منسلک کریں (Form 1065 کی ہدایات)۔
• بینک ہسٹری میں خلا۔ بینک سے کاپیاں مانگیں۔ جو اندازے سے ہے اس کی فہرست اور وجہ لکھیں، اور ہر شریک سے شیڈول کی تصدیق کروائیں۔ اگر مطلوبہ معلومات شراکت داری کی غلطی کے بغیر نہ مل سکیں تو IRS کہتا ہے کہ وہ معقول وجہ کی بنیاد پر چھوٹ مانگنے والی تحریری وضاحت بھیج سکتا ہے (⁦CP162C⁩ نوٹس)۔

پرانے سال پرانی ہدایات پر چلتے ہیں۔ ٹیکس سال 2019 تک شراکت داری Item L کو ٹیکس بنیاد، GAAP یا کسی اور طریقے پر رپورٹ کر سکتی تھی، بیان کے ساتھ جس میں طریقے کا نام ہو (2019 کی ہدایات)۔ ٹیکس بنیاد کا طریقہ ٹیکس سال 2020 سے لازم ہوا۔ اس سال کے لیے، جس شراکت داری نے کوئی اور طریقہ رپورٹ کیا تھا مگر کھاتوں میں ٹیکس بنیاد والا کیپٹل رکھا تھا، اسے ٹیکس بنیاد پر آغاز کرنا پڑا۔ جس نے نہ رپورٹ کیا تھا نہ رکھا تھا، وہ ابتدائی بیلنس ایک چنے ہوئے طریقے سے دوبارہ نکال سکتی تھی، صرف اس سال کے لیے، اور طریقے کا نام بتانے والے بیان کے ساتھ (2020 کی ہدایات)۔

کیپٹل اکاؤنٹ شریک کی ٹیکس بنیاد سے کیسے مختلف ہے؟

یہ مختلف اعداد ہیں، مختلف لوگ رکھتے ہیں، اور شاذ و نادر ہی ایک جیسے ہوتے ہیں۔ ⁦K-1⁩ کی ہدایات کہتی ہیں کہ Item L شراکت داری کے کھاتوں سے آتا ہے اور اسے شریک کی بنیاد نکالنے کے لیے استعمال نہیں کیا جا سکتا (شریک کی ہدایات)۔

کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنانے سے کسی شریک کی بنیاد دوبارہ نہیں بنتی۔ جس شریک نے ڈالنے سے زیادہ نکالا ہو اسے اپنی بنیاد کا ریکارڈ کیپٹل اکاؤنٹ سے مختلف مل سکتا ہے۔ دیکھیں ⁦K-1⁩ پر منفی کیپٹل اکاؤنٹ۔

کیا میں پہلے دیر سے Form 1065 جمع کرا دوں اور کیپٹل اکاؤنٹس بعد میں ٹھیک کروں؟

Item L چھوڑنے پر بھی دیر سے جمع کرانے جیسا جرمانہ لگ سکتا ہے۔ IRS کہتا ہے کہ ہدایات میں مطلوب معلومات شامل کرنی ہوتی ہیں، اور Item L لازم ہے جب تک Schedule B کا سوال 4 Yes نہ ہو۔ جرمانہ اس وقت تک چلتا رہتا ہے جب تک مطلوبہ معلومات جمع نہ ہوں، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک (⁦CP162C⁩ نوٹس؛ ⁦26 U.S.C. 6698⁩)۔

جرمانہ شراکت داری ادا کرتی ہے: اس سال کسی بھی وقت شریک رہنے والے ہر شخص کے لیے ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے حساب سے ایک مقررہ رقم، جو گوشوارہ جمع کرانے کے سال کے مطابق مہنگائی کے لحاظ سے ایڈجسٹ ہوتی ہے (⁦26 U.S.C. 6698⁩)۔ یہ 2026 میں واجب گوشواروں کے لیے فی شریک ⁦$255⁩ ہے اور 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے ⁦$260⁩؛ پرانی آخری تاریخوں کی رقم کم ہوتی ہے (IRS: فائل نہ کرنے کا جرمانہ)، اور ہر دیر سے سال کا اپنا جرمانہ ہے۔ فی ⁦K-1⁩ الگ جرمانے بھی لگ سکتے ہیں (Form 1065 کی ہدایات)۔ چھوٹی شراکت داری چھوٹ کی اہل ہو سکتی ہے، اور معقول وجہ جرمانہ معاف کر سکتی ہے، لیکن گوشوارہ پھر بھی جمع کرانا ہوگا (⁦CP162C⁩ نوٹس)۔ رعایت کی تفصیل Form 1065 کے دیر سے جرمانے میں رعایت میں ہے؛ آخری تاریخ کے سال کے لحاظ سے رقوم اور مہینے کیسے گنے جاتے ہیں، یہ دیر سے کاروباری گوشواروں کے جرمانے میں ہے۔

دو راستے ہیں، اور کوئی اصول ایک کو منتخب نہیں کرتا:

• پہلے دوبارہ بنائیں، پھر ہر سال کا ایک مکمل گوشوارہ جمع کرائیں۔
• ان اعداد کے ساتھ جمع کرائیں جن کی ریکارڈ تائید کرے، پھر درست کریں۔ Form 1065 کی ہدایات کہتی ہیں کہ ہر اندراج مکمل کریں، اس کی جگہ "See attached" نہ لکھیں، اور نامکمل گوشوارے پر جرمانے لگ سکتے ہیں (Form 1065 کی ہدایات)۔ وہ کسی اندراج کو تخمینی ظاہر کرنے کا کوئی طریقہ بیان نہیں کرتیں، اس لیے اس طرح جمع کرانا ہے یا نہیں اور کیسے، یہ دستخط کرنے والے اور کسی پیشہ ور کو طے کرنا ہے۔

فیصلہ کن باتیں: کتنے مہینے پہلے ہی گزر چکے ہیں، کتنے شریک ہیں، اندازے کتنے غلط ہو سکتے ہیں، اور نوٹس آیا ہے یا نہیں۔ جمع کرانے کے بعد اعداد درست کرنا اس پر منحصر ہے کہ شراکت داری وفاقی مرکزی آڈٹ قواعد کے تحت ہے یا نہیں، اور اس سے ہر شریک کا اپنا گوشوارہ بدل سکتا ہے: دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔ Form 1065 اس وقت تک گوشوارہ نہیں مانا جاتا جب تک کوئی شریک یا LLC کا رکن اس پر دستخط نہ کرے (ہدایات)، اور دستخط کرنے والا جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت اعلان کرتا ہے کہ یہ سچا، درست اور مکمل ہے (Form 1065)۔

کب میں پیشہ ور کے بغیر دوبارہ بنائے گئے عدد پر دستخط نہ کروں؟

صرف اس وقت دستخط کریں جب شریک رقوم پر متفق ہوں، ریکارڈ ان کی تائید کریں اور نیچے کی کوئی صورت لاگو نہ ہو۔

اگر کوئی قطار لاگو ہو تو جمع کیا ہوا ریکارڈ اور سال بہ سال شیڈول گوشوارے تیار کرنے والے کے لیے نقطہ آغاز ہیں۔ آخری حصہ بتاتا ہے کہ ہر صورت کہاں جاتی ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔

دو برابر کے شریک، تین سال

A اور B سال 1 میں LLC بناتے ہیں اور ہر ایک ⁦US$20,000⁩ ڈالتا ہے۔ بینک اسٹیٹمنٹس یہ دکھاتی ہیں۔ کھاتے مکمل ہونے کے بعد، سال 1 سے 3 میں LLC کی آمدنی ⁦US$20,000⁩، ⁦US$30,000⁩ اور ⁦US$40,000⁩ ہے، جو برابر بٹتی ہے۔ ہر شریک ⁦US$8,000⁩، ⁦US$10,000⁩ اور ⁦US$12,000⁩ نکالتا ہے، کل ⁦US$30,000⁩۔

ہر شریک کا کیپٹل اکاؤنٹ:

دونوں کے اختتامی بیلنس کا مجموعہ ⁦US$70,000⁩ ہے۔ جانچ: ⁦US$40,000⁩ کی فراہمی اور ⁦US$90,000⁩ کی آمدنی کو ملائیں اور ⁦US$60,000⁩ کی نکاسیاں نکالیں تو ⁦US$70,000⁩ بنتے ہیں، جو ⁦US$70,000⁩ کے بینک بیلنس سے مل جاتا ہے اگر LLC کے پاس اور کچھ نہیں اور کوئی واجب نہیں۔ اگر بینک میں ⁦US$62,000⁩ ہوتے تو غائب ⁦US$8,000⁩ کسی ایسی ادائیگی کی طرف اشارہ کرتے جو بینک سے نکلی مگر درج نہیں ہوئی، یا غلط سال میں درج ہوئی۔

⁦60/40⁩ کی LLC، کوئی معاہدہ نہیں، اور ⁦US$15,000⁩ کا آغاز کا بل

A کے پاس ⁦60%⁩ اور B کے پاس ⁦40%⁩ ہے، زبانی وعدے پر۔ سال 1 میں A نے ⁦US$15,000⁩ کے آغاز کے اخراجات ذاتی کارڈ سے ادا کیے۔ LLC نے کبھی واپس نہیں کیے، اور کوئی نوٹ موجود نہیں۔

Form 1065 کی ہدایات اور Publication 541 شریک کے قرض اور سرمائے کی فراہمی میں فرق کرنے کا کوئی ٹیسٹ نہیں دیتے، اس لیے حقائق فیصلہ کرتے ہیں۔ نوٹ، واپس کرنے پر اتفاق کے پیغامات، یا حقیقی واپسیاں قرض کی طرف اشارہ کرتی ہیں۔ ان میں سے کچھ نہ ہونا اور رقم کا کاروبار میں رہنا فراہمی کی طرف اشارہ کرتا ہے۔ یہ نشانیاں ہیں، اصول نہیں۔ مکمل سلوک کے لیے دیکھیں شریک نے LLC کے اخراجات ذاتی طور پر ادا کیے۔

⁦60/40⁩ منافع کی تقسیم کیپٹل کو ⁦60/40⁩ نہیں بناتی۔ معاہدہ نہ ہو تو ہر شریک کا حصہ حقائق اور مقامی قانون کے مطابق ہوتا ہے، اس لیے ⁦K-1⁩ جانے سے پہلے کسی پیشہ ور سے حصوں کی تصدیق کروائیں۔

سال 3 میں ایک شریک چلا گیا

A، B اور C ہر ایک ایک تہائی کا مالک ہے اور سال 2 کے اختتام پر ہر ایک کا ⁦US$30,000⁩ کیپٹل ہے۔ C سال 3 کے 30 جون کو چھوڑتی ہے۔ کھاتے اس تاریخ تک LLC کی ⁦US$24,000⁩ آمدنی دکھاتے ہیں، اس لیے C کا حصہ ⁦US$8,000⁩ ہے۔ LLC پر کوئی قرض نہیں، اور C نے سال 3 میں اور کچھ نہیں ڈالا اور نہ نکالا۔ جانے سے ذرا پہلے C کا کیپٹل ⁦US$38,000⁩ ہے۔

• LLC اپنے بینک اکاؤنٹ سے C کو ⁦US$38,000⁩ ادا کرتی ہے۔ C کا سال 3 کا ⁦K-1⁩ ابتدائی ⁦US$30,000⁩، آمدنی ⁦US$8,000⁩ اور نکالے گئے ⁦US$38,000⁩ دکھاتا ہے، اس لیے اختتامی بیلنس صفر ہے۔ یہ اس کا آخری ⁦K-1⁩ ہے۔ A اور B کے اکاؤنٹس کھلے رہتے ہیں۔ اگر ادائیگی ⁦US$38,000⁩ نہ ہو، یا اس کا کچھ حصہ وصول طلب رقوم یا گڈ ول کے لیے ہو، تو اعداد اور ٹیکس بدل جاتے ہیں۔
• A اور B ذاتی طور پر C کو آپس میں ⁦US$45,000⁩ میں خرید لیتے ہیں، آدھا آدھا۔ LLC سے کوئی نقد نہیں جاتا۔ C کے Item L پر ⁦US$38,000⁩ کی "دیگر کمی" دکھائی جاتی ہے اور وہ صفر پر ختم ہوتا ہے۔ A اور B ہر ایک ⁦US$19,000⁩ کا "دیگر اضافہ" دکھاتے ہیں۔ ⁦US$45,000⁩ کی قیمت ان بیلنسز سے باہر رہتی ہے؛ یہ C کے اپنے ٹیکس کے لیے اہم ہے، کیپٹل اکاؤنٹس کے لیے نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• شریک اس پر اختلاف کرتے ہیں کہ کس نے کیا ڈالا یا نکالا، یا آپ میں سے کوئی جا رہا ہے یا شامل ہو رہا ہے: اعداد طے کرتے ہیں کہ ہر فریق کا کیا واجب ہے۔ دیکھیں شریک کو خرید کر الگ کرنا اور شریک کی خریداری درج کرنا، اور اعداد کے پیچھے ریکارڈ کے لیے حساب کتاب میں مدد۔
• کئی غائب سالوں کے ⁦K-1⁩ جانے ہیں، یا IRS کا نوٹس آ چکا ہے: دیکھیں جمع نہ ہوئے کاروباری گوشواروں کی تلافی اور Form 1065 کے دیر سے جرمانے میں رعایت، اور ہر سال کے کھاتوں کے لیے حساب کتاب میں مدد۔
• کوئی معاہدہ، قیام کے ریکارڈ یا ابتدائی اعداد موجود نہیں: ماضی کے حصے اور بیلنس حقائق اور مقامی قانون پر مبنی ہیں، اس لیے کتنا پیچھے تک دوبارہ بنانا ہے، یہ فیصلے کی بات ہے: دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔
• کھاتے خود پیچھے ہیں: ہر سال کا کیپٹل اسی سال کے منافع پر منحصر ہے۔ بقایا کھاتے مکمل کرنا اور حساب کتاب میں مدد سے شروع کریں۔
• کوئی شریک امریکہ سے باہر رہتا ہے یا غیر ملکی کمپنی ہے: شراکت داری کو اس شریک کے لیے ٹیکس کاٹنا اور مزید فارم جمع کرانا پڑ سکتے ہیں (Form 1065 کی ہدایات)۔ دیکھیں غیر ملکی شریک اور ودہولڈنگ۔
• گوشوارہ یا ⁦K-1⁩ پہلے ہی غلط کیپٹل کے ساتھ جمع ہو چکے ہیں: دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔
• ⁦K-1⁩ پر منفی کیپٹل اکاؤنٹ ہے: دیکھیں منفی کیپٹل اکاؤنٹ۔
• آپ یہاں سے آگے اکاؤنٹس رکھنا چاہتے ہیں: دیکھیں شریکوں کے کیپٹل اکاؤنٹس اور LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس۔
• مالک صرف میاں بیوی یا خاندان کے افراد ہیں، یا آپ کو یقین نہیں کہ اس پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے: یہ کہ وہ شراکت داری کا گوشوارہ جمع کراتی ہے یا نہیں، حقائق پر منحصر ہے۔ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC اور شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔