میاں بیوی یا خاندان کی ملکیت والی LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے

کیا میاں بیوی کی ملکیت والی LLC شراکت داری ہے یا نظر انداز کردہ ادارہ؟

دو اراکین والی ملکی LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے عموماً شراکت داری ہوتی ہے، جب تک وہ کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کرے۔ اہم استثنا وہ LLC ہے جس کے مالک مکمل طور پر میاں بیوی مشترکہ جائیداد (community property) کے طور پر ہوں: Revenue Procedure 2002-69 کی شرائط پوری ہوں تو IRS شراکت داری یا نظر انداز، دونوں طرح کا سلوک قبول کرتا ہے (IRS: Publication 541؛ Revenue Procedure 2002-69)۔

LLC کے قانونی اراکین اور جائیداد کی نوعیت، صرف شادی سے زیادہ اہم ہیں۔ جو میاں یا بیوی کاروبار میں کام کرتا ہے وہ لازمی طور پر LLC کا رکن نہیں ہوتا؛ LLC کا حصہ مشترکہ جائیداد کی بجائے الگ بھی ہو سکتا ہے۔ ایک قطار چننے سے پہلے آپریٹنگ معاہدہ، ملکیت کے ریکارڈ اور ریاستی جائیداد کا قانون دیکھیں (IRS: Publication 555؛ IRS: کاروبار میں شادی شدہ جوڑے)۔ عمومی درجہ بندی کے قواعد کے لیے LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

کیا شادی شدہ جوڑے کی LLC Form 1065 کی بجائے ایک Schedule C جمع کرا سکتی ہے؟

جی ہاں، اگر LLC مشترکہ جائیداد کی شرائط پوری کرتی ہو اور میاں بیوی اسے وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ رپورٹ کریں۔ IRS کہتا ہے کہ وہ ایک Schedule C جمع کرا سکتے ہیں جس میں ایک میاں یا بیوی کو انفرادی کاروبار کا مالک درج کیا جائے؛ کرایے کی سرگرمی عموماً اس کے بجائے Schedule E استعمال کرے گی (IRS: Publication 541؛ IRS: Schedule E کی ہدایات)۔

LLC کے مالک مکمل طور پر میاں بیوی مشترکہ جائیداد کے طور پر ہوں، وفاقی ٹیکس کے لیے کوئی اور مالک نہ ہو، اور LLC کو کارپوریشن نہ مانا گیا ہو۔ ایک Schedule C جمع کرانے سے اہل مشترکہ کاروبار (qualified joint venture) نہیں بنتا۔ دونوں راستوں کی اہلیت مختلف ہے اور خود روزگار کی رپورٹنگ بھی مختلف ہے (Revenue Procedure 2002-69؛ IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب)۔

اگر میاں بیوی نے اسی اہل LLC کے لیے پہلے Form 1065 جمع کرایا ہو، تو ایک Schedule C پر آنا رپورٹنگ کی پوزیشن کی تبدیلی ہے جسے IRS conversion (تبدیلی) مانتا ہے۔ فائل کرنے سے پہلے تبدیلی کا جائزہ لیں، خاص طور پر اگر LLC کے پاس اثاثے ہوں یا قرض ہو (IRS: Publication 541)۔

کون سی مشترکہ جائیداد والی ریاستیں میاں بیوی کی LLC کا استثنا دیتی ہیں؟

IRS اپنی Publication 555 میں ایریزونا، کیلیفورنیا، آئیڈاہو، لوزیانا، نیواڈا، نیو میکسیکو، ٹیکساس، واشنگٹن اور وسکونسن کو مشترکہ جائیداد والی ریاستیں بتاتا ہے۔ یہ قاعدہ کسی دوسرے ملک یا امریکی علاقے کے مشترکہ جائیداد کے قوانین کے تحت بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ ہر صورت میں، میاں بیوی کے ادارے کا قاعدہ استعمال کرنے کے لیے LLC خود مشترکہ جائیداد کے طور پر ملکیت میں ہونی چاہیے (IRS: Publication 555؛ Revenue Procedure 2002-69)۔

مستقل سکونت (domicile) کا مطلب وہ مستقل گھر ہے جس میں آپ واپس جانے کا ارادہ رکھتے ہیں، جو عارضی رہائش سے مختلف ہو سکتا ہے۔ شادی سے پہلے کا حصہ، الگ تحفے کے طور پر ملا ہوا حصہ، یا جائز معاہدے سے الگ بنایا گیا حصہ اس قاعدے پر پورا نہیں اتر سکتا، چاہے جوڑا درج شدہ ریاست میں رہتا ہو۔ مستقل سکونت یا LLC کے حصے کی جائیداد کی حیثیت بدلنے سے اہلیت بدل سکتی ہے۔ IRS کی اشاعت الاسکا، ٹینیسی یا ساؤتھ ڈکوٹا کے قانون کے تحت اختیاری مشترکہ جائیداد کے انتخابات کا ذکر نہیں کرتی؛ ان انتظامات کا الگ جائزہ لینا ہوگا (IRS: Publication 555)۔

اہل مشترکہ کاروبار (qualified joint venture) کیا ہے، اور LLC اسے کیوں استعمال نہیں کر سکتی؟

اہل مشترکہ کاروبار ان میاں بیوی کو، جو کسی کاروبار کے براہ راست شریک مالک ہیں اور اسے چلاتے ہیں، شراکت داری کے سلوک سے باہر نکلنے کا انتخاب دیتا ہے۔ یہ اس وقت لاگو نہیں ہوتا جب وہ کاروبار LLC یا ریاستی قانون کے کسی اور ادارے کے نام پر چلائیں (IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب)۔

میاں بیوی ہی واحد مالک ہوں، مشترکہ گوشوارہ جمع کرانا ہوگا، دونوں کو بھرپور طور پر شریک ہونا ہوگا، اور آمدنی، منافع، نقصان، کٹوتی اور کریڈٹ کی ہر مد اپنے حصوں کے مطابق تقسیم کر کے انتخاب کرنا ہوگا۔ ہر میاں یا بیوی کو بھرپور شرکت کا ٹیسٹ اپنے ہی کام سے پورا کرنا ہوگا؛ دوسرے کا کام اس انتخاب کے لیے شمار نہیں ہوتا (IRS: Schedule C کی ہدایات)۔ دونوں اس سال کے اپنے دستخط شدہ مشترکہ Form 1040 پر انتخاب کرتے ہیں (IRS: Form 1040)۔ غیر کرایے والے کاروبار کے لیے، ہر ایک الگ Schedule C یا Schedule F جمع کراتا ہے اور ضرورت ہو تو Schedule SE بھی؛ اہل کرایے کی سرگرمی نیچے بیان کردہ طریقے سے Schedule E استعمال کرتی ہے۔ کیلنڈر سال کا Form 1040 عموماً سال ختم ہونے کے بعد 15 اپریل تک جمع ہونا ہے، توسیع دستیاب ہے (IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب؛ IRS: Form 1040 کی ہدایات)۔ انتخاب صرف IRS کی اجازت سے منسوخ ہو سکتا ہے، لیکن اگر میاں بیوی کسی سال اس کی شرائط پوری نہ کریں، تو انہیں بعد کے کسی اہل سال کے لیے دوبارہ انتخاب کرنا ہوگا (IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب؛ 26 U.S.C. 761(f))۔

مشترکہ جائیداد والی LLC کا قاعدہ الگ ہے: یہ LLC کے ہوتے ہوئے بھی ایک مالک شیڈول کی اجازت دے سکتا ہے۔ اس سلوک اور Form 1065 کے درمیان تبدیلی کو conversion (تبدیلی) مانا جاتا ہے، جبکہ پہلے سے شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگنے والے کاروبار کے لیے اہل مشترکہ کاروبار کا انتخاب اس شراکت داری کو وفاقی ٹیکس کے لیے پچھلے ٹیکس سال کے اختتام پر ختم کر دیتا ہے (IRS: Publication 541؛ IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب)۔

کیا میاں بیوی کرایے کی پراپرٹی کے لیے اہل مشترکہ کاروبار کا انتخاب کر سکتے ہیں؟

جو میاں بیوی کرایے کی رئیل اسٹیٹ کے کاروبار کے براہ راست شریک مالک ہیں اور اسے چلاتے ہیں، وہ اہل ہو سکتے ہیں، لیکن ان کی LLC کے ذریعے رکھی گئی کرایے کی پراپرٹی یہ انتخاب نہیں کر سکتی۔ ایسی پراپرٹی کی محض مشترکہ ملکیت جو تجارت یا کاروبار نہ ہو، اہل نہیں ہوتی اور عموماً بذات خود شراکت داری نہیں بناتی (IRS: Schedule E کی ہدایات؛ IRS: Publication 541)۔

اہل کرایے کے کاروبار کے لیے، ہر میاں یا بیوی کو اپنے کام سے بھرپور طور پر شریک ہونا ہوگا، اور انہیں مشترکہ گوشوارہ جمع کرانا ہوگا۔ وہ Schedule E کے Part I کی line 2 میں اہل مشترکہ کاروبار کا خانہ نشان زد کرتے ہیں اور line 1 پر اپنے اپنے حصے الگ پراپرٹی کے اندراجات کے طور پر رپورٹ کرتے ہیں۔ کرایے کی آمدنی عموماً خود روزگار ٹیکس سے باہر رہتی ہے، اور انتخاب غیر فعال نقصان کے قواعد نہیں بدلتا۔ آمدنی اور کٹوتی کے قواعد کے لیے کرایے کی پراپرٹی کا ٹیکس دیکھیں، یا ملکیت کے فیصلے کے لیے LLC میں کرایے کی پراپرٹی دیکھیں (IRS: Schedule E فارم؛ IRS: Schedule E کی ہدایات؛ IRS: Schedule C کی ہدایات)۔

میاں بیوی آمدنی اور خود روزگار ٹیکس کیسے تقسیم کرتے ہیں؟

رپورٹنگ کا طریقہ طے کرتا ہے کہ خود روزگار ٹیکس کے لیے کس کی کمائی گنی جاتی ہے۔ مشترکہ آمدنی ٹیکس گوشوارہ ایک میاں یا بیوی کے کاروبار کی کمائی کو دونوں کے لیے سوشل سیکیورٹی کی کمائی نہیں بنا دیتا (IRS: Publication 555؛ IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب)۔

مشترکہ جائیداد والی ریاست میں الگ الگ گوشوارے جمع کرانے والے میاں بیوی کے لیے، آمدنی ٹیکس میں مشترکہ آمدنی کی تقسیم درکار ہو سکتی ہے، چاہے خود روزگار ٹیکس کاروبار چلانے والے میاں یا بیوی کا ہو۔ آمدنی ٹیکس کی تقسیم کو Schedule SE سے الگ رکھیں (IRS: Publication 555)۔ شراکت داری کی تقسیم اور K-1 کا طریقہ شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہے۔

ایک رکن والی LLC میں بیوی یا شوہر کو شامل کرنے پر کیا بدلتا ہے؟

بیوی یا شوہر کو حقیقی مالک کے طور پر شامل کرنے سے نظر انداز کردہ LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے شراکت داری بن سکتی ہے۔ اگر پوری LLC پھر میاں بیوی کی مشترکہ جائیداد ہو اور IRS کی شرائط پوری کرے، تو نظر انداز سلوک اب بھی ممکن رہ سکتا ہے۔ صرف شادی، کاروبار میں مدد، یا مشترکہ ٹیکس گوشوارہ اس بات کا ثبوت نہیں کہ قانونی ملکیت بدل گئی (IRS: Publication 541؛ IRS: کاروبار میں شادی شدہ جوڑے)۔

اگر شراکت داری کا سلوک سال کے دوران شروع ہو، تو پہلے کی سرگرمی اصل مالک کے لاگو شیڈول پر اور بعد کی سرگرمی Form 1065 پر رپورٹ کریں، ہر میاں یا بیوی کے لیے K-1 کے ساتھ۔ منتقلی کے دیگر ٹیکس اثرات ہو سکتے ہیں (IRS: Publication 3402)۔

آپریٹنگ معاہدہ بدلنے سے پہلے، مؤثر تاریخ، منتقل کیا گیا حصہ، وہ حصہ مشترکہ ہے یا الگ جائیداد، اور LLC کے اثاثے اور قرض درج کریں۔ اگر شراکت داری کا سلوک شروع ہو، تو دیکھیں کہ کاروبار کو نئے آجر کے شناختی نمبر (EIN) کی ضرورت ہے یا نہیں: IRS کہتا ہے کہ شراکت داری بنانے والے انفرادی کاروبار کے مالک کو عموماً ہوتی ہے، جبکہ LLC کی کچھ تبدیلیوں میں نہیں ہوتی۔ یہ نہ مانیں کہ پرانا نمبر ساتھ چلے گا (IRS: نیا EIN کب لینا ہے)۔

ہم نے اپنی مشترکہ LLC کے لیے ایک Schedule C جمع کرایا۔ کیا یہ مسئلہ ہے؟

ہو سکتا ہے۔ ایک Schedule C نظر انداز رپورٹ ہونے والی اہل مشترکہ جائیداد والی LLC کے لیے ٹھیک ہے، لیکن وہ اس قاعدے سے باہر میاں بیوی کی LLC کے لیے عموماً Form 1065 کی جگہ نہیں لیتا۔ LLC اس فائلنگ کے جواز کے لیے اہل مشترکہ کاروبار کا انتخاب استعمال نہیں کر سکتی (IRS: Publication 541؛ IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب)۔

ہر متاثرہ سال کے لیے LLC کی ملکیت اور جائیداد کی حیثیت کا موازنہ اس سے کریں جو جمع کرایا گیا۔ اگر Form 1065 لازمی تھا، تو شراکت داری اور میاں بیوی کے انفرادی گوشواروں کی اصلاح درکار ہو سکتی ہے۔ دیکھیں کہ کس نے شرکت کی اور ہر میاں یا بیوی کی خود روزگار کمائی کیسے رپورٹ ہوئی؛ صرف ایک Schedule C سوشل سیکیورٹی کریڈٹ کا فیصلہ نہیں کرتا۔ آپریٹنگ معاہدہ اور ترامیم، سکونت کی ریاست، پچھلے گوشوارے اور K-1، EIN کے خطوط، اور وہ ریکارڈ جو ملکیت بدلنے کا وقت دکھائیں، جمع کریں۔ ماضی میں شراکت داری کے گوشوارے کا چھوٹ جانا یا IRS کا نوٹس ٹیکس تیاری کے جائزے کا تقاضا کرتا ہے؛ جرمانے میں رعایت کے لیے الگ دیر سے جمع کرانے کے جرمانوں کی گائیڈ دیکھیں (IRS: Schedule SE کی ہدایات)۔

جس LLC کے اراکین بچے یا والدین ہوں، اس پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

جس LLC میں بچہ یا والدین حقیقی اضافی مالک ہوں، وہ عموماً شراکت داری کے طور پر فائل کرتی ہے، جب تک اس نے کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کیا ہو۔ صرف میاں بیوی والا مشترکہ جائیداد کا قاعدہ اور اہل مشترکہ کاروبار کا انتخاب اب لاگو نہیں ہوتے؛ رشتہ داری متعدد اراکین والی LLC کو ایک ٹیکس دہندہ نہیں بنا دیتی (IRS: Publication 541)۔

خاندان کے فرد کو شراکت داری کا حصہ دینے سے کاروباری آمدنی خود بخود اس کی طرف منتقل نہیں ہوتی۔ اگر کوئی رشتہ دار ایسی شراکت داری میں سرمائے کا تحفے میں ملا حصہ پائے جہاں آمدنی پیدا کرنے میں سرمایہ اہم کردار ادا کرتا ہو، تو تقسیم کے خاص قواعد دینے والے کے کام کے لیے معقول ادائیگی لازم کرتے ہیں اور تحفے میں ملے سرمائے پر وصول کنندہ کا منافع محدود کرتے ہیں۔ میاں بیوی، آباؤ اجداد اور اولاد کے درمیان بعض خریداریاں ان قواعد میں تحفہ گنی جاتی ہیں۔ بچے کا حصہ جو غیر کمائی ہوئی آمدنی ہو، بعض بچوں کے ٹیکس قواعد کے تابع بھی ہو سکتا ہے (IRS: Publication 541؛ IRS: Form 8615 کی ہدایات)۔ اگر بچہ کاروبار کا مالک ہونے کی بجائے اس کے لیے کام کرتا ہے، تو اپنے بچوں کو ملازم رکھنا دیکھیں۔

مثال

امریکی ڈالر میں مثالی رقوم۔ درج شدہ مشترکہ جائیداد والی ریاستوں سے باہر ایک شادی شدہ جوڑا مل کر ایسی LLC کا مالک ہے جو خدمات فراہم کرتی ہے۔ LLC $120,000 وصول کرتی ہے اور اس کے کاروباری اخراجات $40,000 ہیں، یعنی شریک کی سطح کی ٹیکس مدات سے پہلے $80,000 بچتے ہیں۔ فرض کریں ان کے حصے برابر ہیں، نتیجہ برابر بانٹتے ہیں، اور کارپوریٹ انتخاب نہیں کیا۔

LLC عموماً Form 1065 جمع کراتی ہے اور Schedule K-1 جاری کرتی ہے جس میں ہر میاں یا بیوی کے لیے $40,000 کاروباری آمدنی دکھائی جاتی ہے۔ ہر ایک اپنا حصہ مشترکہ گوشوارے پر رپورٹ کرتا ہے اور خود روزگار ٹیکس، اگر ہو، الگ سے طے کرتا ہے۔ اس LLC کے ذریعے کاروبار چلاتے ہوئے وہ Form 1065 کو ایک Schedule C سے، یا اہل مشترکہ کاروبار کے انتخاب کے تحت دو Schedule C سے، بدل نہیں سکتے (IRS: Publication 541)۔

اگر وہی جوڑا اس کے بجائے LLC کے بغیر کاروبار کے براہ راست شریک مالک ہوتا اور اسے چلاتا، مشترکہ گوشوارہ جمع کراتا، اور دونوں بھرپور طور پر شریک ہوتے، تو وہ اہل مشترکہ کاروبار کے سلوک کا انتخاب کر سکتے تھے۔ اسی مثالی تقسیم پر، ہر ایک الگ Schedule C پر $40,000 رپورٹ کرتا اور ضرورت ہو تو الگ Schedule SE مکمل کرتا (IRS: میاں بیوی کے لیے انتخاب)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی LLC نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کیا ہے یا آپ S کارپوریشن پر غور کر رہے ہیں: S کارپوریشن کا انتخاب دیکھیں۔
• آپ کو Form 1065 اور شریک کے K-1 فائلنگ کی تفصیل چاہیے: شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• آپ کی بیوی یا شوہر امریکی ٹیکس کے لیے غیر مقیم ہے: غیر مقیم سے شادی دیکھیں؛ غیر ملکی LLC رکن غیر ملکی شریک پر ٹیکس کی کٹوتی بھی پیدا کر سکتا ہے۔
• میاں بیوی الگ ہو گئے یا طلاق ہو گئی، سال کے وسط میں ملکیت بدلی، یا پچھلے گوشواروں میں غلط درجہ بندی استعمال ہوئی: معاہدے، منتقلی کی تاریخوں، پچھلے گوشواروں اور EIN کے خطوط کے ساتھ ٹیکس تیاری کا جائزہ لیں۔
• LLC کرایے کی پراپرٹی کی مالک ہے: LLC میں کرایے کی پراپرٹی اور کرایے کی پراپرٹی کا ٹیکس دیکھیں۔
• آپ خاندان کے افراد کو ادائیگی کرنا چاہتے ہیں یا LLC سے رقم نکالنا چاہتے ہیں: اپنے بچوں کو ملازم رکھنا یا اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔