Dành cho ai
- LLC nhiều thành viên và hợp danh chưa từng lập tài khoản vốn cho các thành viên hợp danh và có Form 1065 nộp trễ hoặc chưa nộp
- Thành viên hợp danh cần tài khoản vốn và Item L trên K-1 của các năm trước
Không đề cập ở đây
- Ghi tài khoản vốn trong sổ sách từ nay về sau
- Xin giảm phạt cho Form 1065 nộp trễ
- Thuế khi mua lại phần vốn, bán phần vốn hoặc khi tài khoản vốn âm
- Giá gốc tính thuế, giới hạn at-risk và giới hạn lỗ thụ động của từng thành viên hợp danh
- Sửa tờ khai đã nộp
- Điền các ô K-1 còn lại và phần còn lại của Form 1065
Làm sao tính tài khoản vốn của từng thành viên hợp danh?
Tài khoản vốn của mỗi thành viên hợp danh là số dư chạy liên tục: số dư cuối năm trước, cộng tiền và tài sản người đó góp vào, cộng phần thu nhập được chia (hoặc trừ phần lỗ), trừ tiền và tài sản rút ra. Schedule K-1, Item L, báo cáo số dư này cho mọi thành viên hợp danh theo phương pháp giá gốc tính thuế (hướng dẫn Form 1065).
| Dòng của Item L | Ghi gì trên dòng đó |
|---|---|
| Tài khoản vốn đầu kỳ | Số dư cuối năm trước theo giá gốc tính thuế (các năm cũ hơn: xem bên dưới). Bằng không với thành viên hợp danh tham gia trong năm này bằng cách góp vốn |
| Vốn đã góp | Tiền mặt cộng giá gốc tính thuế đã điều chỉnh của tài sản, trừ khoản nợ mà hợp danh nhận theo tài sản đó. Giá gốc đã điều chỉnh nói chung là giá mua cộng chi phí cải tạo, trừ khấu hao (Topic 703) |
| Thu nhập ròng (lỗ) của năm hiện tại | Phần thu nhập và lãi của thành viên hợp danh, kể cả thu nhập được miễn thuế, trừ phần lỗ và khoản khấu trừ của người đó, kể cả các khoản chi không được khấu trừ và không phải chi phí vốn |
| Tăng (giảm) khác | Mọi khoản khác, kèm một bản giải trình. Ví dụ, phần vốn mua lại từ một thành viên hợp danh khác |
| Khoản rút và khoản phân phối | Tiền mặt cộng giá gốc tính thuế đã điều chỉnh của tài sản được phân phối, trừ khoản nợ mà thành viên hợp danh nhận |
| Tài khoản vốn cuối kỳ | Tổng của các dòng trên. Số này có thể âm |
Số dư cuối kỳ của các thành viên hợp danh phải cộng lại bằng số dư cuối năm trên Schedule M-2, phần phân tích tài khoản vốn của các thành viên hợp danh trong tờ khai (hướng dẫn Form 1065).
Có hai loại tài khoản vốn. Item L báo cáo tài khoản theo giá gốc tính thuế nêu trên, bất kể thỏa thuận ghi gì. Thỏa thuận cũng có thể yêu cầu giữ tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ, trong đó tài sản góp vào được tính theo giá trị thị trường hợp lý (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)). Khi hai loại này khác nhau, LLC giữ cả hai. Thỏa thuận có yêu cầu loại thứ hai hay không là việc của thỏa thuận và chuyên gia, không phải của trang này.
Dựng lại là ghi sổ thông thường khi các thành viên hợp danh đồng ý về số tiền, quyền sở hữu chưa từng thay đổi và sao kê ngân hàng đầy đủ. Việc này không còn đơn giản khi các thành viên hợp danh bất đồng, một phần vốn đã đổi chủ, có tài sản được góp vào, thiếu thỏa thuận và hồ sơ thành lập, đến hạn K-1 của nhiều năm, đã nhận thông báo hoặc tiền phạt nộp trễ đang tăng. Hãy thu thập trước: thỏa thuận, mọi sao kê ngân hàng từ khoản tiền gửi đầu tiên, mọi tờ khai và K-1 đã nộp, giấy tờ vay nợ và mua bán, và danh sách có ghi ngày về ai là thành viên hợp danh vào lúc nào.
Chúng tôi có phải báo cáo tài khoản vốn không, hay hợp danh nhỏ được miễn?
Item L là bắt buộc trừ khi hợp danh trả lời Yes cho Schedule B, câu hỏi 4, đòi hỏi đủ cả bốn điều kiện cùng lúc. Hợp danh nộp sau hạn, kể cả hạn gia hạn, nói chung không đáp ứng được điều kiện thứ ba (Form 1065; hướng dẫn).
| Điều kiện của Schedule B, câu hỏi 4 | Tiêu chí |
|---|---|
| Tổng doanh thu | Dưới $250.000 trong năm thuế |
| Tổng tài sản | Dưới $1.000.000 vào cuối năm thuế |
| Schedule K-1 | Nộp cùng tờ khai và gửi cho các thành viên hợp danh chậm nhất vào hạn nộp tờ khai, kể cả hạn gia hạn |
| Schedule M-3 | Không nộp và không bắt buộc phải nộp |
Nếu trả lời Yes, hợp danh không cần điền Schedule L, M-1 và M-2 hay Item L. K-1 lập lần đầu sau hạn, kể cả hạn gia hạn, không thể được gửi đúng hạn, nên một năm nộp trễ nói chung phải có Item L và Schedule L, M-1 và M-2. Các ngưỡng lấy từ form chính thức mới nhất; hãy kiểm tra từng năm cũ theo form của chính năm đó. Ngay cả khi Item L là tùy chọn, mỗi thành viên hợp danh vẫn có trách nhiệm giữ hồ sơ hằng năm về giá gốc tính thuế đã điều chỉnh của phần vốn mình (hướng dẫn của thành viên hợp danh).
Tôi cần thu thập hồ sơ nào để dựng lại từ ngày LLC bắt đầu?
Hãy thu thập mọi thứ cho thấy tiền hoặc tài sản đã di chuyển giữa các thành viên hợp danh và LLC, cùng tờ khai của mọi năm. Quy định yêu cầu hồ sơ chứng minh được những gì tờ khai phải thể hiện, giữ chừng nào nội dung còn có thể quan trọng đối với bất kỳ luật thuế nào (26 CFR 1.6001-1). IRS nêu rằng không có giới hạn thời gian ấn định thuế khi chưa nộp tờ khai hợp lệ (Topic 305).
| Hồ sơ | Hồ sơ này xác định điều gì |
|---|---|
| Thỏa thuận hợp danh hoặc thỏa thuận hoạt động, các bản sửa đổi, ghi chú về mọi thỏa thuận miệng | Các thành viên hợp danh, tỷ lệ chia lợi nhuận và vốn, cách thanh toán khi rút khỏi hợp danh. Thỏa thuận có thể bằng miệng hoặc bằng văn bản (Publication 541) |
| Giấy tờ thành lập và thư EIN | Ngày bắt đầu và năm đầu tiên |
| Sao kê ngân hàng và thẻ của mọi tài khoản từ khoản tiền gửi đầu tiên | Các khoản góp vốn, khoản rút, khoản vay, khoản hoàn chi phí. IRS cho biết một số sao kê tài khoản đọc rõ có thể chứng minh việc thanh toán khi không có séc đã hủy (Publication 583) |
| Mọi tờ khai, K-1 và thông báo của IRS | Số dư đầu kỳ của mọi năm đã nộp |
| Giấy nợ vay, giấy tờ mua bán và quyền sở hữu, có ghi ngày | Là khoản vay hay khoản góp vốn, và giá mua của tài sản đã góp |
| Hồ sơ riêng của từng thành viên hợp danh | Tiền góp vào hoặc đã chi cho LLC mà chưa từng đi qua tài khoản của LLC |
| Danh sách thành viên hợp danh có ghi ngày | Ai tham gia, rút lui hoặc bán phần vốn, và vào lúc nào |
Làm sao nộp bù sổ sách và dựng lại tài khoản vốn của LLC nhiều thành viên theo từng năm?
Làm từ năm đầu tiên trở đi, mỗi năm bắt đầu từ chỗ năm trước kết thúc. Vốn của một năm không thể hoàn tất cho đến khi lợi nhuận hoặc lỗ của năm đó đúng, nên sổ sách phải làm trước.
- Liệt kê các thành viên hợp danh và ngày của họ. Thành viên hợp danh tham gia bằng cách góp tiền thì bắt đầu năm đó từ không (hướng dẫn Form 1065).
- Tính thu nhập hoặc lỗ của từng năm theo giá gốc tính thuế. Đây là phần ghi sổ nộp bù: xem nộp bù sổ sách quá hạn.
- Chia mỗi năm theo thỏa thuận. Thỏa thuận hợp danh quy định phần của từng thành viên hợp danh (26 U.S.C. 704(a)). Nếu không có quy định, hoặc phần chia không có hiệu lực kinh tế thực chất, thì phần chia theo phần vốn của từng thành viên hợp danh trong hợp danh dựa trên toàn bộ sự kiện (section 704(b)).
- Cộng các khoản góp vốn và trừ các khoản phân phối theo hồ sơ ngân hàng.
- Tính số dư cuối kỳ và chuyển sang dòng đầu kỳ của năm sau.
- Kiểm tra năm đó. Số dư cuối kỳ của các thành viên hợp danh phải cộng lại bằng số dư cuối năm của Schedule M-2, và tổng đầu kỳ của một năm nói chung bằng tài sản theo giá gốc tính thuế của hợp danh trừ nợ phải trả tại thời điểm đó (hướng dẫn Form 1065). Nếu có chênh lệch, nghĩa là thiếu hoặc ghi sai một khoản: một khoản trả hoặc khoản gửi chưa ghi sổ, một khoản vay bị ghi là vốn, hoặc một tài sản chưa có trong sổ.
Làm sao phân loại các khoản mỗi thành viên hợp danh đã rút từ tài khoản ngân hàng?
Xếp mỗi khoản chi cho một thành viên hợp danh, hoặc vì lợi ích của họ, vào một nhóm. Chỉ một số nhóm làm giảm vốn.
| Những gì ngân hàng cho thấy | Thường được coi là | Ảnh hưởng đến vốn |
|---|---|---|
| Tiền chuyển cho thành viên hợp danh không có mục đích nào khác, kể cả khoản rút trước khi có lợi nhuận | Khoản phân phối (Publication 541) | Làm giảm vốn của thành viên hợp danh đó |
| Khoản trả cố định cho công sức hoặc việc dùng tiền của thành viên hợp danh, được định ra không phụ thuộc vào thu nhập của LLC | Khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payment): báo cáo trên K-1 và nói chung được LLC khấu trừ, nhưng khoản trả cho việc tổ chức LLC hoặc bán phần vốn là chi phí vốn (Publication 541) | Không phải khoản phân phối. Khoản khấu trừ làm giảm thu nhập mà mọi thành viên hợp danh cùng chia, và khoản thanh toán này không được ghi vào vốn của người nhận (Schedule M-2, dòng 3) |
| Tiền chuyển cho thành viên hợp danh theo giấy nợ đã ký có điều khoản hoàn trả | Khoản vay cho thành viên hợp danh, là tài sản của LLC (Schedule L, dòng 7a, hướng dẫn) | Không ảnh hưởng khi đó là khoản vay thật |
| Thành viên hợp danh hoàn trả một khoản vay thật | Hoàn trả khoản vay. Các khoản vay từ thành viên hợp danh là nợ phải trả trên Schedule L, dòng 19a (hướng dẫn) | Làm giảm khoản vay, không giảm vốn |
| Hoàn lại chi phí của LLC mà thành viên hợp danh đã trả, có biên lai | Hoàn trả một chi phí của LLC có chứng từ. Chỉ ghi chi phí một lần, là chi phí hoặc tài sản, và xóa khoản đã ghi là còn nợ | Không phải khoản phân phối. Chi phí ảnh hưởng đến vốn thông qua thu nhập hoặc lỗ |
| LLC trả hóa đơn riêng của một thành viên hợp danh | Tiền được phân phối cho thành viên hợp danh đó, trừ khi có giấy nợ, thỏa thuận hoặc biên lai cho thấy đó là khoản vay, khoản thanh toán đảm bảo hoặc khoản hoàn chi phí. Publication 541 coi việc hợp danh nhận các khoản nợ cá nhân của thành viên hợp danh là một khoản phân phối | Làm giảm vốn của thành viên hợp danh đó, nếu là khoản phân phối |
| Một thành viên hợp danh lấy hàng tồn kho dùng cho cá nhân | Phân phối tài sản. Schedule M-2, dòng 6b, bao gồm khoản này (hướng dẫn) | Làm giảm vốn của thành viên hợp danh đó |
Hai lỗi làm lệch số liệu. Khoản rút bị ghi là lương hoặc chi phí sẽ làm lợi nhuận của năm bị thấp đi. Khoản vay bị ghi là vốn sẽ che đi một khoản nợ phải trả.
Nếu một thành viên hợp danh rút nhiều hơn người khác, điều đó thay đổi tài khoản vốn của từng người, không thay đổi phần lợi nhuận của từng người. Chênh lệch đó là do các bên đã thỏa thuận hay phải hoàn lại là câu hỏi dành cho các thành viên hợp danh và thỏa thuận.
Chi tiết: ghi khoản rút tiền của chủ sở hữu, khoản thanh toán đảm bảo so với khoản rút của thành viên hợp danh và góp vốn hay cho LLC vay.
Nếu thành viên hợp danh góp tài sản, có người mới tham gia hoặc có người rút lui thì sao?
Mỗi trường hợp thay đổi dòng nào của Item L ghi số tiền, và trường hợp cuối cùng thay đổi cả thuế.
Nếu thành viên hợp danh góp tài sản thay vì tiền mặt thì sao?
Trên Item L, tài sản được tính theo giá gốc tính thuế đã điều chỉnh của thành viên hợp danh, trừ khoản nợ đi kèm, không tính theo giá trị (hướng dẫn Form 1065). Tài khoản vốn theo quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ dùng giá trị thị trường hợp lý, nên thỏa thuận nào yêu cầu loại tài khoản này sẽ giữ một số dư khác cho cùng một tài sản.
Khi giá trị khác giá gốc, dù theo chiều nào, Item M yêu cầu một bản giải trình về tài sản, ngày góp và khoản lãi hoặc lỗ tiềm ẩn (built-in) (hướng dẫn Form 1065). LLC phải phân bổ thu nhập, lãi, lỗ và khoản khấu trừ của tài sản đó để phản ánh chênh lệch (Publication 541), và khoản lỗ tiềm ẩn chỉ được tính cho thành viên hợp danh đã góp tài sản (26 U.S.C. 704(c)(1)(C)). Việc phân bổ đó thuộc công việc lập tờ khai.
Nếu một phần vốn được bán hoặc có thành viên hợp danh mới tham gia thì sao?
Thành viên hợp danh mua phần vốn của thành viên hợp danh khác sẽ nhận phần vốn theo giá gốc tính thuế của người bán đối với phần đã mua. Đây là "tăng khác" với người mua và "giảm khác" với người bán (hướng dẫn Form 1065). Giá đã trả không quyết định Item L của người mua; đó là khoản thanh toán giữa các thành viên hợp danh, không phải giao dịch của LLC. Thành viên hợp danh mới góp vốn vào LLC thì bắt đầu từ không và ghi khoản góp vốn.
Khi tỷ lệ thay đổi trong năm, thu nhập của năm được chia theo một phương pháp có tính đến phần vốn thay đổi của các thành viên hợp danh (26 U.S.C. 706(d)). Việc chia này do người chuẩn bị thuế đánh giá.
Nếu một thành viên hợp danh rút lui thì sao?
Thành viên hợp danh nghỉ hưu vẫn là thành viên hợp danh về thuế thu nhập cho đến khi phần vốn được thanh lý hoàn toàn (Publication 541). Nếu tài khoản của người đó chưa bao giờ được đóng và người đó chưa được trả đầy đủ, người đó vẫn có thể còn được nhận K-1.
Khi toàn bộ phần vốn chấm dứt, năm của hợp danh khép lại đối với thành viên hợp danh đó (26 U.S.C. 706(c)(2)). K-1 cuối cùng của người đó bao gồm phần của họ đến ngày ấy, Item J ghi các tỷ lệ ngay trước khi người đó rút lui (hướng dẫn Form 1065), và K-1 có ô Final K-1.
Nếu LLC chỉ có hai thành viên hợp danh, người ở lại có thể trở thành chủ sở hữu duy nhất. Hợp danh chấm dứt khi không còn thành viên hợp danh nào tiếp tục hoạt động kinh doanh của hợp danh dưới hình thức hợp danh, và năm thuế của hợp danh kết thúc vào ngày chấm dứt (hướng dẫn Form 1065; 26 U.S.C. 708(b)(1)). Form 1065 cuối cùng và các K-1 đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt.
Khoản trả để thanh lý phần vốn của người đó trong tài sản của LLC được tính là khoản phân phối; khoản trả cho các khoản phải thu hoặc giá trị thương hiệu (goodwill) có thể được xử lý khác (Publication 541). Nếu bán cho các thành viên hợp danh còn lại, tài khoản vốn của người đó chuyển sang họ. Khoản chi trả cao hơn hoặc thấp hơn tài khoản vốn sẽ thay đổi kết quả thuế: xem mua lại phần vốn của thành viên hợp danh và ghi sổ khoản mua lại phần vốn của thành viên hợp danh.
Nếu không tìm thấy số dư đầu kỳ hoặc hồ sơ thành lập thì sao?
Hãy bắt đầu từ những gì chứng minh được và đánh dấu những gì không chứng minh được.
- Số dư đầu kỳ. Nếu một năm trước đã nộp cùng K-1, trước hết hãy kiểm tra Item L của năm đó dùng phương pháp nào. Số dư cuối kỳ theo giá gốc tính thuế là số đầu kỳ của năm sau. Số dư theo phương pháp khác, có thể dùng đến năm thuế 2019, không được chuyển sang nguyên trạng: xem đoạn về các năm cũ bên dưới. Nếu chưa từng nộp năm nào, mỗi thành viên hợp danh bắt đầu từ không khi tham gia, và các khoản gửi đầu tiên cùng hồ sơ riêng của các thành viên hợp danh cho thấy các khoản góp vốn đầu tiên.
- Không có thỏa thuận bằng văn bản. Thỏa thuận có thể bằng miệng, và luật địa phương bổ sung những chỗ còn trống (Publication 541). Thỏa thuận bao gồm các thay đổi được lập đến hạn nộp tờ khai, không tính gia hạn, nên điều khoản chỉ được thỏa thuận sau ngày đó không thuộc thỏa thuận của năm ấy (26 U.S.C. 761(c)). Một văn bản viết bây giờ chỉ xác nhận một thỏa thuận miệng trước đó hay không là câu hỏi về sự kiện.
- Giao dịch không thể phân loại. Hãy ghi vào "Tăng (giảm) khác", đo nói chung như giá gốc đã điều chỉnh của thành viên hợp danh, không tính nợ của hợp danh, và đính kèm bản giải trình cho từng khoản điều chỉnh (hướng dẫn Form 1065).
- Khoảng trống trong lịch sử ngân hàng. Hãy xin ngân hàng các bản sao. Liệt kê những gì là ước tính và lý do, và nhờ mọi thành viên hợp danh xác nhận bảng kê. Nếu không thể có thông tin bắt buộc mà không do lỗi của hợp danh, IRS cho biết hợp danh có thể gửi bản giải trình bằng văn bản để xin miễn phạt vì lý do chính đáng (thông báo CP162C).
Các năm cũ theo hướng dẫn cũ. Đến năm thuế 2019, hợp danh được báo cáo Item L theo giá gốc tính thuế, GAAP hoặc phương pháp khác, kèm bản giải trình nêu tên phương pháp (hướng dẫn 2019). Phương pháp giá gốc tính thuế trở thành bắt buộc từ năm thuế 2020. Với năm đó, hợp danh từng báo cáo theo phương pháp khác nhưng vẫn giữ vốn theo giá gốc tính thuế trong sổ phải mở sổ theo giá gốc tính thuế. Hợp danh chưa từng báo cáo cũng chưa từng giữ vốn theo giá gốc tính thuế có thể tính lại số dư đầu kỳ bằng một phương pháp được chọn, chỉ cho năm đó, kèm bản giải trình nêu tên phương pháp (hướng dẫn 2020).
Tài khoản vốn khác với giá gốc tính thuế của thành viên hợp danh thế nào?
Đó là hai con số khác nhau, do hai bên khác nhau giữ, và hiếm khi trùng nhau. Hướng dẫn K-1 nêu rằng Item L lấy từ sổ sách của hợp danh và không dùng được để tính giá gốc của thành viên hợp danh (hướng dẫn của thành viên hợp danh).
| Tài khoản vốn (Item L) | Giá gốc tính thuế đã điều chỉnh của thành viên hợp danh | |
|---|---|---|
| Do ai giữ | Hợp danh | Từng thành viên hợp danh, như một hồ sơ hằng năm |
| Nợ của hợp danh | Không tính | Có tính phần của thành viên hợp danh |
| Tài sản góp vào | Giá gốc tính thuế đã điều chỉnh, trừ khoản nợ đi kèm tài sản | Tiền cộng giá gốc đã điều chỉnh của tài sản (Publication 541) |
| Dưới không | Có thể âm | Không bao giờ dưới không (Publication 541) |
| Dùng để | Cung cấp thông tin trên K-1 | Giới hạn khoản lỗ, tính lãi khi bán hoặc thanh lý (hướng dẫn của thành viên hợp danh) |
Dựng lại tài khoản vốn không dựng lại giá gốc của bất kỳ thành viên hợp danh nào. Thành viên hợp danh đã rút nhiều hơn đã góp có thể thấy hồ sơ giá gốc của riêng mình khác với tài khoản vốn. Xem tài khoản vốn âm trên K-1.
Tôi có thể nộp Form 1065 trễ trước rồi sửa tài khoản vốn sau không?
Bỏ Item L có thể bị phạt như nộp trễ. IRS cho biết thông tin bắt buộc trong hướng dẫn phải được ghi đầy đủ, và Item L là bắt buộc trừ khi Schedule B, câu hỏi 4 là Yes. Tiền phạt tiếp tục tăng cho đến khi nộp đủ thông tin còn thiếu, tối đa 12 tháng (thông báo CP162C; 26 U.S.C. 6698).
Hợp danh phải chịu khoản phạt: một số tiền cố định cho mỗi người từng là thành viên hợp danh vào bất kỳ lúc nào trong năm đó, tính theo mỗi tháng hoặc một phần tháng, điều chỉnh theo lạm phát tùy năm tờ khai phải nộp (26 U.S.C. 6698). Mức phạt là $255 cho mỗi thành viên hợp danh với tờ khai đến hạn năm 2026 và $260 với tờ khai đến hạn năm 2027; các hạn nộp sớm hơn dùng mức thấp hơn (IRS: tiền phạt không nộp tờ khai), và mỗi năm nộp trễ bị phạt riêng. Có thể áp dụng thêm tiền phạt riêng cho từng K-1 (hướng dẫn Form 1065). Hợp danh nhỏ có thể đủ điều kiện được miễn, và lý do chính đáng có thể được xóa phạt, nhưng vẫn phải nộp tờ khai (thông báo CP162C). Cách xin giảm phạt có trong xin giảm phạt Form 1065 nộp trễ; mức phạt theo năm đến hạn và cách tính tháng có trong tiền phạt nộp trễ tờ khai kinh doanh.
Có hai hướng, và không quy tắc nào chọn thay bạn:
- Dựng lại trước, rồi nộp một tờ khai đầy đủ cho mỗi năm.
- Nộp với số liệu mà hồ sơ hiện có chứng minh được, rồi sửa. Hướng dẫn Form 1065 yêu cầu điền mọi mục, không viết "See attached" thay vào đó, và nêu rằng có thể bị phạt khi tờ khai chưa đầy đủ (hướng dẫn Form 1065). Hướng dẫn không mô tả cách đánh dấu một mục là ước tính, nên có nộp theo cách này hay không và nộp thế nào là việc của người ký và chuyên gia.
Điều quyết định: đã trôi qua bao nhiêu tháng, có bao nhiêu thành viên hợp danh, ước tính có thể lệch đến đâu và đã nhận thông báo chưa. Việc sửa số liệu sau khi nộp phụ thuộc vào việc hợp danh có thuộc quy tắc kiểm tra tập trung của liên bang hay không, và có thể thay đổi tờ khai riêng của từng thành viên hợp danh: xem sửa tờ khai kinh doanh đã nộp. Form 1065 không được coi là tờ khai nếu không có thành viên hợp danh hoặc thành viên LLC ký (hướng dẫn), và người ký cam đoan nội dung đúng, chính xác và đầy đủ, chịu trách nhiệm theo luật về khai man (Form 1065).
Khi nào tôi không nên ký một con số đã dựng lại nếu chưa có chuyên gia?
Chỉ ký khi các thành viên hợp danh đồng ý về số tiền, hồ sơ chứng minh được và không trường hợp nào dưới đây áp dụng.
| Tình huống | Vì sao cần đánh giá chuyên môn |
|---|---|
| Các thành viên hợp danh bất đồng về ai đã góp hoặc rút gì | Tờ khai và mọi K-1 chỉ mang một bộ số liệu, và người ký cam đoan rằng chúng đúng, chính xác và đầy đủ |
| Một thành viên hợp danh sắp rút lui, mua vào hoặc bán phần vốn | Tài khoản vốn chuyển giữa các thành viên hợp danh khi có người rút lui, và thuế khác nhau tùy ai trả và trả cho khoản gì |
| K-1 đến hạn cho nhiều năm còn thiếu | Mỗi năm bắt đầu từ năm trước, nên lỗi ban đầu kéo theo các năm sau, và mỗi năm nộp trễ bị phạt riêng |
| Không có thỏa thuận hoặc không có hồ sơ thành lập | Phần chia trong quá khứ theo thỏa thuận như tại hạn nộp tờ khai và theo các sự kiện, luật địa phương bổ sung chỗ trống, và điều khoản chỉ được thỏa thuận sau đó không thay đổi năm đó (26 U.S.C. 761(c)) |
| Phân bổ đặc biệt, lợi suất ưu tiên hoặc tỷ lệ chia khác nhau theo từng khoản | Một phần chia chỉ có hiệu lực kinh tế nếu thỏa thuận, trong suốt thời gian tồn tại của hợp danh, quy định tài khoản vốn được giữ theo quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ và việc thanh lý theo các tài khoản đó, cùng các yêu cầu khác, với một số ngoại lệ nêu rõ (26 CFR 1.704-1(b)(2)(ii)(b)). Tài khoản dựng lại bây giờ có đáp ứng được kiểm tra đó hay không thì trang này không kết luận; nếu không đáp ứng, phần chia theo phần vốn của từng thành viên hợp danh trong hợp danh (section 704(b)) |
| Tài sản có lãi hoặc lỗ tiềm ẩn được góp vào, hoặc một thành viên hợp danh nhận một phần vốn vì công sức | Lãi, lỗ và khấu hao phải được phân bổ để phản ánh chênh lệch, và việc phân phối tài sản đó cho thành viên hợp danh khác trong vòng bảy năm kể từ khi góp có thể làm phát sinh lãi hoặc lỗ cho thành viên hợp danh đã góp; phần vốn nhận để đổi lấy công sức có quy tắc riêng (Publication 541) |
| Đã nhận thông báo của IRS | Thư ghi ngày phải nộp để tránh thêm tiền lãi và cách xin giảm phạt (CP162C) |
Nếu có dòng nào áp dụng, hồ sơ đã thu thập và bảng theo từng năm là điểm xuất phát cho người lập các tờ khai. Phần cuối chỉ ra từng trường hợp đi đến đâu.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa. Mọi số liệu đều tính bằng đô la Hoa Kỳ.
Hai thành viên hợp danh sở hữu bằng nhau, ba năm
A và B lập LLC vào năm 1 và mỗi người góp US$20.000. Sao kê ngân hàng cho thấy điều đó. Sau khi sổ sách được nộp bù, thu nhập của LLC là US$20.000, US$30.000 và US$40.000 trong các năm từ 1 đến 3, chia đều. Mỗi thành viên hợp danh rút US$8.000, US$10.000 và US$12.000, tổng cộng US$30.000.
Tài khoản vốn của từng thành viên hợp danh:
| Năm | Đầu kỳ | Góp vào | Phần thu nhập | Rút ra | Cuối kỳ |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 0 | 20.000 | 10.000 | 8.000 | 22.000 |
| 2 | 22.000 | 0 | 15.000 | 10.000 | 27.000 |
| 3 | 27.000 | 0 | 20.000 | 12.000 | 35.000 |
Hai số dư cuối kỳ cộng lại là US$70.000. Cách kiểm tra: vốn góp US$40.000 cộng thu nhập US$90.000 trừ khoản rút US$60.000 là US$70.000, khớp với số dư ngân hàng US$70.000 nếu LLC không sở hữu gì khác và không nợ gì. Nếu ngân hàng chỉ có US$62.000 thì US$8.000 còn thiếu cho thấy một khoản chi đã rời ngân hàng nhưng chưa ghi sổ, hoặc ghi vào sai năm.
LLC chia 60/40, không có thỏa thuận và một hóa đơn khởi nghiệp US$15.000
A sở hữu 60% và B sở hữu 40% theo thỏa thuận miệng. Vào năm 1, A đã trả US$15.000 chi phí khởi nghiệp bằng thẻ cá nhân. LLC chưa bao giờ hoàn lại, và không có giấy nợ nào.
| Nếu đó là khoản góp vốn | Nếu đó là khoản vay | |
|---|---|---|
| Tài khoản vốn của A | Tăng US$15.000 | Không đổi |
| Nợ phải trả của LLC | Không có | US$15.000 nợ A |
| Nếu sau này LLC trả A US$15.000 | Khoản phân phối làm giảm vốn của A | Khoản hoàn trả làm giảm khoản vay |
Hướng dẫn Form 1065 và Publication 541 không đưa ra tiêu chí để phân biệt khoản vay của thành viên hợp danh với khoản góp vốn, nên các sự kiện sẽ quyết định. Giấy nợ, tin nhắn đồng ý hoàn trả, hoặc các lần hoàn trả thực tế cho thấy đó là khoản vay. Không có những thứ này, và tiền vẫn nằm lại trong doanh nghiệp, thì cho thấy đó là khoản góp vốn. Đây là dấu hiệu, không phải quy tắc. Xem thành viên hợp danh tự trả chi phí của LLC để biết cách xử lý đầy đủ.
Tỷ lệ chia lợi nhuận 60/40 không có nghĩa là vốn chia 60/40. Khi không có thỏa thuận, phần của mỗi thành viên hợp danh theo các sự kiện và luật địa phương, nên cần một chuyên gia xác nhận các phần trước khi gửi K-1.
Một thành viên hợp danh rút lui vào năm 3
A, B và C mỗi người sở hữu một phần ba và mỗi người có US$30.000 vốn vào cuối năm 2. C rút lui vào ngày 30 tháng 6 của năm 3. Sổ sách cho thấy thu nhập của LLC đến ngày đó là US$24.000, nên phần của C là US$8.000. LLC không có nợ, và C không góp hay rút gì khác trong năm 3. Vốn của C ngay trước khi rút lui là US$38.000.
- LLC trả cho C US$38.000 từ tài khoản ngân hàng. K-1 năm 3 của C ghi đầu kỳ US$30.000, thu nhập US$8.000 và rút US$38.000, nên số dư cuối kỳ bằng không. Đây là K-1 cuối cùng của C. A và B giữ nguyên tài khoản. Nếu khoản trả không phải US$38.000, hoặc một phần là cho các khoản phải thu hay goodwill, thì số liệu và thuế đều thay đổi.
- A và B tự mua lại phần vốn của C với giá US$45.000 gộp chung, mỗi người một nửa. Không có tiền mặt của LLC di chuyển. Item L của C ghi một "giảm khác" US$38.000 và kết thúc ở không. A và B mỗi người ghi một "tăng khác" US$19.000. Giá US$45.000 nằm ngoài các số dư này; khoản đó quan trọng với thuế của riêng C, không phải với tài khoản vốn.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Các thành viên hợp danh bất đồng về ai đã góp hoặc rút gì, hoặc một người trong các bạn sắp rút lui hay mua vào: các số liệu quyết định mỗi bên nợ hoặc được nhận bao nhiêu. Xem mua lại phần vốn của thành viên hợp danh và ghi sổ khoản mua lại phần vốn của thành viên hợp danh, cùng hỗ trợ ghi sổ kế toán cho hồ sơ phía sau các con số.
- Phải gửi K-1 cho nhiều năm còn thiếu, hoặc đã nhận thông báo của IRS: xem nộp bù các tờ khai kinh doanh chưa nộp và xin giảm phạt Form 1065 nộp trễ, cùng hỗ trợ ghi sổ kế toán cho sổ sách của từng năm.
- Không có thỏa thuận, hồ sơ thành lập hay số dư đầu kỳ: phần chia và số dư trong quá khứ dựa trên sự kiện và luật địa phương, nên dựng lại ngược đến năm nào là một quyết định cần đánh giá: xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bản thân sổ sách đang chậm: vốn của mỗi năm phụ thuộc vào lợi nhuận của năm đó. Hãy bắt đầu với nộp bù sổ sách quá hạn và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Một thành viên hợp danh sống ngoài Hoa Kỳ hoặc là công ty nước ngoài: hợp danh có thể phải khấu trừ thuế và nộp thêm form cho thành viên hợp danh đó (hướng dẫn Form 1065). Xem thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ thuế.
- Tờ khai hoặc K-1 đã nộp với vốn sai: xem sửa tờ khai kinh doanh đã nộp.
- K-1 cho thấy tài khoản vốn âm: xem tài khoản vốn âm.
- Bạn muốn giữ tài khoản từ nay về sau: xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh và tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC.
- Chỉ vợ/chồng hoặc người trong gia đình sở hữu, hoặc bạn không chắc doanh nghiệp bị đánh thuế như hợp danh: việc có phải nộp tờ khai hợp danh hay không tùy vào sự kiện. Xem LLC của vợ/chồng và gia đình và hợp danh bị đánh thuế thế nào.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Form 1065 Schedule B câu hỏi 4: giới hạn tổng doanh thu để không phải nộp Schedule L, M-1 và M-2 Tổng doanh thu phải thấp hơn số tiền này. Hợp danh cũng phải có tổng tài sản cuối năm dưới giới hạn tài sản, nộp và cấp Schedule K-1 đúng hạn, và không nộp hoặc không bắt buộc nộp Schedule M-3. Form 1065 chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $250.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1065 Đã kiểm tra |
| Form 1065 Schedule B câu hỏi 4: giới hạn tổng tài sản để không phải nộp Schedule L, M-1 và M-2 Tổng tài sản vào cuối năm thuế phải thấp hơn số tiền này (biểu mẫu ghi $1 triệu). Form 1065 chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $1.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1065 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1065 cuối cùng của hợp danh Hợp danh phải nộp Form 1065 chậm nhất vào ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế của hợp danh kết thúc; năm thuế của hợp danh kết thúc vào ngày hợp danh chấm dứt (thanh lý xong công việc). Form 7004 có thể gia hạn hạn nộp này. | Ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt | IRS: Hướng dẫn Form 1065 (Thời hạn nộp; Chấm dứt hợp danh) Đã kiểm tra |
| Số tháng tối đa tính tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh theo section 6698 Mỗi tháng hoặc phần tháng mà vi phạm còn tiếp diễn; có thể được miễn giảm do lý do chính đáng hoặc miễn giảm hành chính. | 12 tháng | US Code: section 6698(a) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt liên bang khi nộp trễ Form 1065, mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, cho tờ khai đến hạn năm 2026 Tính cho mỗi người từng là thành viên hợp danh vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế, mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho tờ khai đến hạn ban đầu năm 2026 (năm thuế 2025). Tờ khai đến hạn năm 2027 dùng mức cao hơn tại us.partnership-return.late-filing-per-partner. | $255 Năm thuế 2025 | IRS: Tiền phạt không nộp tờ khai Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1065 nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi thành viên hợp danh tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Năm nộp tờ khai áp dụng cho tiền phạt section 6698 đã điều chỉnh theo lạm phát trong hướng dẫn này Mức $260 áp dụng cho các tờ khai phải nộp trong năm dương lịch này, không phải cho mọi tờ khai của một năm thuế cụ thể. | 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian sau khi góp tài sản mà việc phân phối tài sản đó cho thành viên hợp danh khác có thể làm phát sinh lãi hoặc lỗ cho thành viên hợp danh đã góp Nếu hợp danh phân phối tài sản do một thành viên hợp danh góp cho một thành viên hợp danh khác trong khoảng thời gian này, thành viên hợp danh đã góp phải ghi nhận lãi hoặc lỗ (section 704(c)(1)(B); Publication 541, "Distribution of contributed property to another partner"). Đây không phải quy tắc section 737 áp dụng khi thành viên hợp danh đã góp nhận tài sản khác. | Bảy năm | IRS: Publication 541, Partnerships Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 1065
- IRS: Form 1065
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Hướng dẫn của thành viên hợp danh cho Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Hướng dẫn Form 1065 (2019)
- IRS: Hướng dẫn Form 1065 (2020)
- IRS: Publication 541, Partnerships
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: Topic no. 305, Lưu giữ hồ sơ
- IRS: Topic no. 703, Giá gốc tính thuế của tài sản
- IRS: Tìm hiểu thông báo CP162C của bạn
- IRS: Tiền phạt không nộp tờ khai
- eCFR: 26 CFR 1.704-1, Phần chia của thành viên hợp danh
- eCFR: 26 CFR 1.6001-1, Hồ sơ
- US Code: 26 U.S.C. 704, Phần chia của thành viên hợp danh
- US Code: 26 U.S.C. 706, Năm tính thuế của thành viên hợp danh và của hợp danh
- US Code: 26 U.S.C. 708, Hợp danh tiếp tục hoạt động
- US Code: 26 U.S.C. 761, Định nghĩa các thuật ngữ
- US Code: 26 U.S.C. 6698, Không nộp tờ khai của hợp danh
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.