यह किसके लिए है
- कई सदस्यों वाली LLC और साझेदारियाँ, जिन्होंने साझेदारों के पूँजी खाते कभी नहीं रखे और जिनका Form 1065 देर से है या दाखिल नहीं हुआ
- वे साझेदार जिन्हें पिछले सालों के लिए हर साझेदार का पूँजी खाता और K-1 का Item L चाहिए
यहाँ शामिल नहीं
- आगे बहीखाते में पूँजी खाते रखना
- देर से Form 1065 भरने पर जुर्माने में राहत
- खरीद-बिक्री (buyout), हिस्से की बिक्री या ऋणात्मक पूँजी खाते पर कर
- हर साझेदार का कर-आधार (tax basis), जोखिम-सीमा (at-risk) और निष्क्रिय हानि की सीमाएँ
- पहले से भरे रिटर्न को सुधारना
- K-1 के बाकी boxes और Form 1065 के बाकी हिस्से को पूरा करना
हर साझेदार का पूँजी खाता कैसे निकालूँ?
हर साझेदार का पूँजी खाता एक चलता हुआ बैलेंस है: पिछले साल का अंतिम आँकड़ा, जमा साझेदार का डाला हुआ पैसा और संपत्ति, जमा साझेदार का आय में हिस्सा (या घटा हानि), घटा निकाला गया पैसा और संपत्ति। Schedule K-1 का Item L इसे हर साझेदार के लिए कर-आधार पद्धति में रिपोर्ट करता है (Form 1065 के निर्देश)।
| Item L की लाइन | इसमें क्या आता है |
|---|---|
| शुरुआती पूँजी खाता | पिछले साल का अंतिम कर-आधार बैलेंस (पुराने सालों के लिए: नीचे देखें)। इस साल योगदान देकर जुड़े साझेदार के लिए शून्य |
| दिया गया पूँजी योगदान | नकद, और संपत्ति का समायोजित कर-आधार, घटा वह ऋण जो साझेदारी उस संपत्ति के साथ अपने ऊपर लेती है। समायोजित आधार आम तौर पर लागत और सुधार का खर्च, घटा मूल्यह्रास होता है (Topic 703) |
| चालू साल की शुद्ध आय (हानि) | साझेदार का आय और लाभ में हिस्सा, जिसमें कर-मुक्त आय भी शामिल है, घटा हानि और कटौतियों में हिस्सा, जिसमें गैर-कटौती योग्य, गैर-पूँजीगत खर्च भी शामिल हैं |
| अन्य वृद्धि (कमी) | बाकी सब कुछ, एक विवरण के साथ। उदाहरण के लिए, किसी दूसरे साझेदार से खरीदा गया हिस्सा |
| निकासी और वितरण | वितरित नकद, और वितरित संपत्ति का समायोजित कर-आधार, घटा वह ऋण जो साझेदार अपने ऊपर लेता है |
| अंतिम पूँजी खाता | ऊपर की लाइनों का जोड़। यह ऋणात्मक हो सकता है |
साझेदारों के अंतिम बैलेंस का जोड़ Schedule M-2 के साल के अंत के बैलेंस के बराबर होना चाहिए। यह रिटर्न में साझेदारों के पूँजी खातों का विश्लेषण है (Form 1065 के निर्देश)।
दो तरह के पूँजी खाते हो सकते हैं। समझौता कुछ भी कहे, Item L ऊपर वाला कर-आधार खाता रिपोर्ट करता है। समझौता नियमों के तहत रखे जाने वाले खाते भी माँग सकता है, जिनमें योगदान की संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर गिनी जाती है (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv))। दोनों में फ़र्क हो, तो LLC दोनों रखती है। समझौता दूसरा खाता माँगता है या नहीं, यह समझौते और किसी विशेषज्ञ को तय करना है, इस पृष्ठ को नहीं।
दोबारा बनाना सीधा बहीखाते का काम है, जब साझेदार रकमों पर सहमत हों, स्वामित्व कभी बदला न हो और बैंक विवरण पूरे हों। यह सीधा नहीं रहता जब साझेदारों में असहमति हो, किसी का हिस्सा हाथ बदला हो, संपत्ति डाली गई हो, समझौता और गठन के रिकॉर्ड गुम हों, कई सालों के K-1 बाकी हों, नोटिस आ चुका हो या देर से रिटर्न का जुर्माना चल रहा हो। पहले ये जमा करें: समझौता, पहली जमा से अब तक के हर बैंक विवरण, हर दाखिल रिटर्न और K-1, ऋण और खरीद के कागज़ात, और तारीख़ों के साथ सूची कि कौन कब साझेदार था।
क्या हमें पूँजी खाते रिपोर्ट करने ही होंगे, या छोटी साझेदारियों के लिए कोई अपवाद है?
Item L ज़रूरी है, जब तक साझेदारी Schedule B के प्रश्न 4 का जवाब हाँ न दे, जिसमें चारों शर्तें एक साथ पूरी होनी चाहिए। जो साझेदारी देय तारीख़ के बाद, विस्तार सहित, रिटर्न भरती है, वह आम तौर पर तीसरी शर्त पूरी नहीं कर सकती (Form 1065; निर्देश)।
| Schedule B, प्रश्न 4 की शर्त | जाँच |
|---|---|
| कुल प्राप्तियाँ | कर वर्ष के लिए $250,000 से कम |
| कुल संपत्ति | कर वर्ष के अंत में $1,000,000 से कम |
| Schedules K-1 | रिटर्न के साथ दाखिल हों और रिटर्न की देय तारीख़ पर या उससे पहले, विस्तार सहित, साझेदारों को दिए जाएँ |
| Schedule M-3 | न भरा जा रहा हो और भरना ज़रूरी भी न हो |
हाँ के जवाब पर साझेदारी को Schedules L, M-1 और M-2 या Item L पूरा करने की ज़रूरत नहीं है। देय तारीख़ के बाद, विस्तार सहित, पहली बार तैयार हुए K-1 समय पर दिए जा ही नहीं सकते, इसलिए देर से भरे साल में आम तौर पर Item L और Schedules L, M-1 और M-2 शामिल करने ही होंगे। सीमाएँ सबसे ताज़ा अंतिम फ़ॉर्म से आती हैं; पिछले हर साल को उसी के अपने फ़ॉर्म से जाँचें। जहाँ Item L वैकल्पिक भी हो, वहाँ हर साझेदार अपने हिस्से के समायोजित कर-आधार का सालाना रिकॉर्ड रखने के लिए खुद ज़िम्मेदार है (साझेदार के निर्देश)।
LLC शुरू होने के दिन से दोबारा बनाने के लिए कौन-से रिकॉर्ड जमा करूँ?
वह सब जमा करें जिससे साझेदारों और LLC के बीच पैसे या संपत्ति की आवाजाही दिखती है, और हर साल का रिटर्न भी। नियम ऐसे रिकॉर्ड माँगते हैं जो साबित करें कि रिटर्न में क्या दिखाना है, और जब तक उनकी सामग्री किसी भी कर कानून के लिए मायने रखे, तब तक रखे जाएँ (26 CFR 1.6001-1)। IRS बताता है कि जब वैध रिटर्न दाखिल न हुआ हो, तब कर निर्धारण की कोई समय-सीमा नहीं होती (Topic 305)।
| रिकॉर्ड | इससे क्या तय होता है |
|---|---|
| साझेदारी या संचालन समझौता, संशोधन, और किसी मौखिक सौदे के नोट | साझेदार, मुनाफ़े और पूँजी में हिस्से, और बाहर निकलने पर भुगतान कैसे होता है। समझौता मौखिक या लिखित हो सकता है (Publication 541) |
| गठन के कागज़ात और EIN पत्र | शुरुआत की तारीख़ और पहला साल |
| पहली जमा से अब तक के हर खाते के बैंक और कार्ड विवरण | योगदान, निकासी, ऋण, खर्चों की प्रतिपूर्ति। IRS कहता है कि रद्द किया चेक न हो, तो कुछ साफ़ पढ़े जा सकने वाले खाता विवरण भुगतान साबित कर सकते हैं (Publication 583) |
| हर दाखिल रिटर्न, K-1 और IRS नोटिस | पहले से दाखिल किसी भी साल के शुरुआती बैलेंस |
| ऋण के नोट, खरीद और स्वामित्व के कागज़ात, तारीख़ों के साथ | ऋण या योगदान, और डाली गई संपत्ति की लागत |
| हर साझेदार के अपने रिकॉर्ड | LLC के लिए डाला या चुकाया गया वह पैसा जो LLC के खाते से कभी गुज़रा ही नहीं |
| साझेदारों की तारीख़ वाली सूची | कौन कब जुड़ा, गया या बेचकर निकला |
बहीखाता पूरा करके कई सदस्यों वाली LLC के पूँजी खाते साल-दर-साल कैसे दोबारा बनाऊँ?
पहले साल से आगे की ओर काम करें, हर साल वहीं से शुरू करें जहाँ पिछला खत्म हुआ। किसी साल की पूँजी तब तक पूरी नहीं हो सकती जब तक उस साल का मुनाफ़ा या हानि सही न हो, इसलिए पहले बहीखाता आता है।
- साझेदारों और उनकी तारीख़ों की सूची बनाएँ। पैसा डालकर जुड़ा साझेदार उस साल शून्य से शुरू करता है (Form 1065 के निर्देश)।
- हर साल की आय या हानि कर-आधार पर निकालें। यह पिछड़े बहीखाते को पूरा करने का काम है: देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना।
- हर साल को समझौते के अनुसार बाँटें। हर साझेदार का हिस्सा साझेदारी समझौता तय करता है (26 U.S.C. 704(a))। कोई प्रावधान न हो, या बँटवारे का पर्याप्त आर्थिक प्रभाव न हो, तो हिस्सा सभी तथ्यों के आधार पर साझेदारी में हर साझेदार के हित के अनुसार चलता है (धारा 704(b))।
- बैंक रिकॉर्ड से योगदान जोड़ें और वितरण घटाएँ।
- अंतिम बैलेंस निकालें और उसे अगले साल की शुरुआती लाइन में ले जाएँ।
- साल की जाँच करें। साझेदारों के अंतिम बैलेंस का जोड़ Schedule M-2 के साल के अंत के बैलेंस के बराबर होना चाहिए, और साल की शुरुआत का जोड़ आम तौर पर उस तारीख़ पर साझेदारी की कर-आधार संपत्तियों में से देनदारियाँ घटाने के बराबर होता है (Form 1065 के निर्देश)। अंतर हो, तो कुछ छूटा या गलत जगह दर्ज है: कोई भुगतान या जमा कभी दर्ज नहीं हुई, ऋण पूँजी के रूप में दर्ज हो गया, या कोई संपत्ति बहीखाते में नहीं है।
साझेदारों ने बैंक खाते से जो निकाला, उसे कैसे छाँटूँ?
किसी साझेदार को, या साझेदार के फ़ायदे के लिए, किए गए हर भुगतान को एक श्रेणी में रखें। सिर्फ़ कुछ श्रेणियाँ पूँजी घटाती हैं।
| बैंक में क्या दिखता है | आम तौर पर इसे क्या माना जाता है | पूँजी पर असर |
|---|---|---|
| साझेदार को बिना किसी और मकसद का पैसा, जिसमें मुनाफ़े से पहले ली गई निकासी भी शामिल है | वितरण (Publication 541) | उस साझेदार की पूँजी घटाता है |
| साझेदार के काम या पैसे के इस्तेमाल के बदले तय भुगतान, जो LLC की आय की परवाह किए बिना तय हो | गारंटीशुदा भुगतान (guaranteed payment): K-1 पर रिपोर्ट होता है और आम तौर पर LLC उसकी कटौती लेती है, पर LLC के गठन या हिस्से बेचने के लिए दिया भुगतान पूँजीगत खर्च है (Publication 541) | वितरण नहीं। कटौती उस आय को घटाती है जो सब साझेदार बाँटते हैं, और भुगतान पाने वाले की पूँजी में यह जमा नहीं होता (Schedule M-2, line 3) |
| हस्ताक्षरित नोट के तहत साझेदार को पैसा, जिसमें चुकौती की शर्तें हों | साझेदार को ऋण, यानी LLC की एक संपत्ति (Schedule L, line 7a, निर्देश) | जब तक यह असली ऋण है, कोई असर नहीं |
| साझेदार से असली ऋण की चुकौती | ऋण की वापसी। साझेदारों से लिए ऋण Schedule L, line 19a पर देनदारी हैं (निर्देश) | ऋण घटाती है, पूँजी नहीं |
| साझेदार के चुकाए LLC के खर्च की रसीद के साथ प्रतिपूर्ति | दस्तावेज़ वाले LLC खर्च की वापसी। खर्च को एक ही बार दर्ज करें, खर्च या संपत्ति के रूप में, और जो रकम पहले से देय दर्ज हो चुकी है उसे साफ़ करें | वितरण नहीं। खर्च पूँजी को आय या हानि के ज़रिए प्रभावित करता है |
| LLC ने साझेदार का अपना बिल चुकाया | उस साझेदार को दिया गया वितरण, जब तक कोई नोट, समझौता या रसीद ऋण, गारंटीशुदा भुगतान या प्रतिपूर्ति न दिखाए। Publication 541 साझेदारी द्वारा साझेदार की निजी देनदारियाँ अपने ऊपर लेने को वितरण गिनती है | अगर यह वितरण है, तो उस साझेदार की पूँजी घटाता है |
| साझेदार ने निजी इस्तेमाल के लिए इन्वेंटरी ली | संपत्ति का वितरण। Schedule M-2, line 6b में यह शामिल है (निर्देश) | उस साझेदार की पूँजी घटाता है |
दो गलतियाँ आँकड़े बिगाड़ती हैं। निकासी को वेतन या खर्च के रूप में दर्ज करने से साल का मुनाफ़ा कम दिखता है। ऋण को पूँजी के रूप में दर्ज करने से एक देनदारी छिप जाती है।
अगर एक साझेदार ने दूसरे से ज़्यादा निकाला, तो इससे हर साझेदार का पूँजी खाता बदलता है, मुनाफ़े में उसका हिस्सा नहीं। यह अंतर सहमति से था या वापस देना है, यह साझेदारों और समझौते का सवाल है।
विवरण: स्वामी की निकासी दर्ज करना, गारंटीशुदा भुगतान बनाम निकासी और आपकी LLC में योगदान या ऋण।
अगर किसी साझेदार ने संपत्ति डाली, कोई साझेदार जुड़ा या कोई साझेदार चला गया, तो क्या करें?
हर मामला बदलता है कि रकम Item L की किस लाइन में जाती है, और आख़िरी मामला कर भी बदल देता है।
अगर किसी साझेदार ने नकद की जगह संपत्ति डाली, तो क्या करें?
Item L में संपत्ति साझेदार के समायोजित कर-आधार पर गिनी जाती है, घटा उसके साथ जाने वाला ऋण, उसके मूल्य पर नहीं (Form 1065 के निर्देश)। नियमों वाले पूँजी खाते उचित बाज़ार मूल्य इस्तेमाल करते हैं, इसलिए जिस समझौते में वे खाते ज़रूरी हों, वह उसी संपत्ति के लिए अलग बैलेंस रखता है।
मूल्य और आधार में अंतर हो, किसी भी दिशा में, तो Item M संपत्ति, तारीख़ और भीतर छिपे लाभ या हानि का विवरण माँगता है (Form 1065 के निर्देश)। उस संपत्ति पर आय, लाभ, हानि और कटौतियों का बँटवारा LLC को इस तरह करना होगा कि अंतर का हिसाब रहे (Publication 541), और भीतर छिपी हानि सिर्फ़ संपत्ति देने वाले साझेदार के लिए गिनी जाती है (26 U.S.C. 704(c)(1)(C))। यह बँटवारा रिटर्न तैयार करने का काम है।
अगर हिस्सा बिका या कोई नया साझेदार जुड़ा, तो क्या करें?
जो साझेदार किसी दूसरे साझेदार से हिस्सा खरीदता है, वह खरीदे गए भाग के लिए विक्रेता की कर-आधार पूँजी अपने ऊपर ले लेता है। खरीदार के लिए यह "अन्य वृद्धि" है और विक्रेता के लिए "अन्य कमी" (Form 1065 के निर्देश)। चुकाई गई कीमत खरीदार का Item L तय नहीं करती; वह साझेदारों के बीच का भुगतान है, LLC का लेन-देन नहीं। जो नया साझेदार इसके बजाय LLC में योगदान देता है, वह शून्य से शुरू होता है और योगदान दिखाता है।
जब साल के बीच हिस्से बदलते हैं, तो साल की आय ऐसे तरीके से बाँटी जाती है जो साझेदारों के बदलते हितों का ध्यान रखे (26 U.S.C. 706(d))। यह बँटवारा तैयारकर्ता के विवेक का मामला है।
अगर कोई साझेदार चला गया, तो क्या करें?
सेवानिवृत्त हो रहा साझेदार आयकर के लिए तब तक साझेदार बना रहता है जब तक उसका हिस्सा पूरी तरह परिसमाप्त न हो जाए (Publication 541)। अगर उसका खाता कभी बंद नहीं हुआ और उसे पूरा भुगतान नहीं मिला, तो उसे अब भी K-1 मिलने बाकी हो सकते हैं।
जब पूरा हिस्सा खत्म हो जाता है, तो उस साझेदार के लिए साझेदारी का साल बंद हो जाता है (26 U.S.C. 706(c)(2))। उसका आख़िरी K-1 उस तारीख़ तक के उसके हिस्से को कवर करता है, Item J उसके जाने से ठीक पहले के प्रतिशत दिखाता है (Form 1065 के निर्देश), और K-1 फ़ॉर्म में Final K-1 का box है।
अगर LLC के सिर्फ़ दो साझेदार थे, तो जो रहता है वह उसका अकेला स्वामी बन सकता है। साझेदारी तब खत्म होती है जब उसका कोई भी हिस्सा साझेदारी में उसके किसी साझेदार द्वारा जारी न रखा जाए, और उसका कर वर्ष समाप्ति की तारीख़ को खत्म होता है (Form 1065 के निर्देश; 26 U.S.C. 708(b)(1))। उसका आख़िरी Form 1065 और K-1 साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन तक देय हैं।
LLC की संपत्ति में उसके हिस्से के परिसमापन के भुगतान वितरण गिने जाते हैं; प्राप्य खातों या गुडविल के भुगतान अलग तरह से माने जा सकते हैं (Publication 541)। बाकी साझेदारों को बिक्री होने पर उसका पूँजी खाता उनके पास चला जाता है। उसके पूँजी खाते से ऊपर या नीचे का भुगतान कर परिणाम बदल देता है: देखें साझेदार की हिस्सेदारी खरीदना और साझेदार की हिस्सेदारी की खरीद दर्ज करना।
अगर शुरुआती आँकड़े या गठन के रिकॉर्ड न मिलें, तो क्या करें?
जो साबित हो सके, उससे शुरू करें और जो न हो सके, उस पर निशान लगाएँ।
- शुरुआती बैलेंस। अगर पहले का कोई साल K-1 के साथ दाखिल हुआ था, तो पहले देखें कि उसके Item L में कौन-सी पद्धति थी। कर-आधार वाला अंतिम बैलेंस अगले साल का शुरुआती आँकड़ा है। किसी और पद्धति का बैलेंस, जो कर वर्ष 2019 तक संभव था, जस का तस आगे नहीं ले जाया जाता: नीचे पुराने सालों वाला पैराग्राफ़ देखें। अगर कोई साल कभी दाखिल नहीं हुआ, तो हर साझेदार जुड़ते समय शून्य से शुरू करता है, और पहली जमा राशियाँ और साझेदारों के अपने रिकॉर्ड पहले योगदान दिखाते हैं।
- लिखित समझौता नहीं है। समझौता मौखिक हो सकता है, और खाली जगह स्थानीय कानून भरता है (Publication 541)। समझौते में वे बदलाव शामिल हैं जो रिटर्न की देय तारीख़ तक, विस्तार को छोड़कर, हुए, इसलिए जो शर्त उस तारीख़ के बाद पहली बार तय हुई, वह उस साल के लिए समझौते का हिस्सा नहीं है (26 U.S.C. 761(c))। आज लिखा कोई दस्तावेज़ सिर्फ़ पुराने मौखिक सौदे की पुष्टि करता है या नहीं, यह तथ्यों का सवाल है।
- ऐसा लेन-देन जिसे आप वर्गीकृत नहीं कर सकते। उसे "अन्य वृद्धि (कमी)" में रखें, जिसे आम तौर पर साझेदारी के ऋण को छोड़कर साझेदार के समायोजित आधार की तरह मापा जाता है, और हर समायोजन समझाने वाला विवरण संलग्न करें (Form 1065 के निर्देश)।
- बैंक इतिहास में खाली जगहें। बैंक से कॉपियाँ माँगें। जो अनुमान से भरा है और क्यों, उसकी सूची बनाएँ, और हर साझेदार से सारणी की पुष्टि कराएँ। अगर ज़रूरी जानकारी साझेदारी की किसी गलती के बिना न मिल सके, तो IRS के अनुसार वह उचित कारण के आधार पर छूट माँगने वाला लिखित स्पष्टीकरण भेज सकता है (CP162C नोटिस)।
पुराने साल पुराने निर्देशों के अनुसार चलते हैं। कर वर्ष 2019 तक साझेदारी Item L को कर-आधार, GAAP या किसी और पद्धति पर रिपोर्ट कर सकती थी, बशर्ते उसका नाम बताने वाला विवरण हो (2019 के निर्देश)। कर वर्ष 2020 से कर-आधार पद्धति अनिवार्य हो गई। उस साल, जिस साझेदारी ने किसी और पद्धति में रिपोर्ट किया था पर अपने बहीखाते में कर-आधार पूँजी रखी थी, उसे कर-आधार से शुरुआत करनी थी। जिसने न रिपोर्ट किया था और न रखी थी, वह सिर्फ़ उसी साल के लिए एक चुनी हुई पद्धति से शुरुआती बैलेंस दोबारा निकाल सकती थी, पद्धति का नाम बताने वाले विवरण के साथ (2020 के निर्देश)।
पूँजी खाता साझेदार के कर-आधार से कैसे अलग है?
ये अलग आँकड़े हैं, अलग लोग रखते हैं, और ये शायद ही कभी मेल खाते हैं। K-1 के निर्देश कहते हैं कि Item L साझेदारी के बहीखाते से आता है और इससे साझेदार का आधार नहीं निकाला जा सकता (साझेदार के निर्देश)।
| पूँजी खाता (Item L) | साझेदार का समायोजित कर-आधार | |
|---|---|---|
| कौन रखता है | साझेदारी | हर साझेदार, सालाना रिकॉर्ड के रूप में |
| साझेदारी का ऋण | शामिल नहीं | साझेदार का हिस्सा शामिल है |
| डाली गई संपत्ति | समायोजित कर-आधार, घटा संपत्ति के साथ जाने वाला ऋण | नकद और संपत्ति का समायोजित आधार (Publication 541) |
| शून्य से नीचे | ऋणात्मक हो सकता है | कभी शून्य से नीचे नहीं (Publication 541) |
| किसलिए इस्तेमाल होता है | K-1 की जानकारी के लिए | हानि की सीमाओं, और बिक्री या परिसमापन पर लाभ के लिए (साझेदार के निर्देश) |
पूँजी खाते दोबारा बनाने से किसी साझेदार का आधार दोबारा नहीं बनता। जिस साझेदार ने डाले से ज़्यादा निकाला है, उसे अपना आधार रिकॉर्ड पूँजी खाते से अलग मिल सकता है। देखें K-1 पर ऋणात्मक पूँजी खाता।
क्या मैं पहले देर से Form 1065 भर दूँ और पूँजी खाते बाद में सुधारूँ?
Item L छोड़ने पर भी देर से रिटर्न भरने जैसा जुर्माना लग सकता है। IRS कहता है कि निर्देशों में माँगी गई ज़रूरी जानकारी शामिल करनी होगी, और Item L ज़रूरी है जब तक Schedule B का प्रश्न 4 हाँ न हो। छूटी जानकारी दाखिल होने तक जुर्माना चलता रहता है, 12 महीने तक (CP162C नोटिस; 26 U.S.C. 6698)।
जुर्माना साझेदारी चुकाती है: उस साल किसी भी समय साझेदार रहे हर व्यक्ति के लिए, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए एक तय रकम, जो रिटर्न भरने की अपेक्षित तारीख़ के साल के अनुसार महँगाई से समायोजित होती है (26 U.S.C. 6698)। 2026 में देय रिटर्न के लिए यह प्रति साझेदार $255 है और 2027 में देय रिटर्न के लिए $260; पहले की देय तारीख़ों पर कम रकम लगती है (IRS: रिटर्न दाखिल न करने का जुर्माना), और हर देर वाला साल अपना अलग जुर्माना है। प्रति K-1 अलग जुर्माने भी लग सकते हैं (Form 1065 के निर्देश)। छोटी साझेदारी माफ़ी की पात्र हो सकती है, और उचित कारण जुर्माना माफ़ करा सकता है, पर रिटर्न फिर भी भरना होगा (CP162C नोटिस)। राहत Form 1065 देर से भरने के जुर्माने में राहत में है; देय वर्ष के अनुसार रकमें और महीने कैसे गिने जाते हैं, यह देर से भरे व्यावसायिक रिटर्न के जुर्माने में है।
दो रास्ते हैं, और कोई नियम एक रास्ता नहीं चुनता:
- पहले दोबारा बनाएँ, फिर हर साल का एक पूरा रिटर्न भरें।
- रिकॉर्ड जो आँकड़े दे सकें, उन्हीं के साथ रिटर्न भरें, फिर सुधारें। Form 1065 के निर्देश कहते हैं कि हर एंट्री पूरी करें, उसकी जगह "See attached" न लिखें, और अधूरे रिटर्न पर जुर्माने लग सकते हैं (Form 1065 के निर्देश)। वे किसी एंट्री को अनुमानित चिह्नित करने का तरीका नहीं बताते, इसलिए इस तरह भरना है या नहीं और कैसे, यह रिटर्न पर हस्ताक्षर करने वाले और किसी विशेषज्ञ को तय करना है।
इसे क्या तय करता है: कितने महीने बीत चुके हैं, कितने साझेदार हैं, अनुमान कितने गलत हो सकते हैं, और नोटिस आया है या नहीं। दाखिल करने के बाद आँकड़े सुधारना इस पर निर्भर है कि साझेदारी संघीय केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के तहत है या नहीं, और इससे हर साझेदार का अपना रिटर्न बदल सकता है: देखें दाखिल व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना। Form 1065 को तब तक रिटर्न नहीं माना जाता जब तक कोई साझेदार या LLC सदस्य उस पर हस्ताक्षर न करे (निर्देश), और हस्ताक्षर करने वाला झूठी गवाही के दंड के तहत घोषणा करता है कि वह सही, सटीक और पूरा है (Form 1065)।
मुझे किसी विशेषज्ञ के बिना दोबारा बनाए आँकड़े पर हस्ताक्षर कब नहीं करने चाहिए?
हस्ताक्षर तभी करें जब साझेदार रकमों पर सहमत हों, रिकॉर्ड उनका समर्थन करें और नीचे का कोई मामला लागू न हो।
| स्थिति | इसमें विवेक क्यों चाहिए |
|---|---|
| साझेदारों में असहमति है कि किसने क्या डाला या निकाला | रिटर्न और हर K-1 में आँकड़ों का एक ही सेट होता है, और हस्ताक्षर करने वाला घोषणा करता है कि वे सही, सटीक और पूरे हैं |
| कोई साझेदार जा रहा है, हिस्सा खरीद रहा है या बेच रहा है | बाहर निकलने पर पूँजी खाते साझेदारों के बीच खिसकते हैं, और कर इस पर निर्भर करता है कि कौन चुकाता है और किसके बदले चुकाया जाता है |
| कई छूटे सालों के K-1 बाकी हैं | हर साल पिछले साल से शुरू होता है, इसलिए शुरुआती गलती आगे जाती है, और हर देर वाले साल का अपना जुर्माना है |
| कोई समझौता या गठन का रिकॉर्ड नहीं है | पुराने हिस्से देय तारीख़ तक के समझौते और तथ्यों के अनुसार चलते हैं, खाली जगह स्थानीय कानून भरता है, और बाद में पहली बार तय हुई शर्त उस साल को नहीं बदलती (26 U.S.C. 761(c)) |
| विशेष बँटवारे, प्राथमिकता वाले रिटर्न, या मद के हिसाब से अलग बँटवारे | बँटवारे का आर्थिक प्रभाव तभी होता है जब समझौता, साझेदारी के पूरे जीवन में, नियमों के तहत रखे पूँजी खातों और उन्हीं खातों के अनुसार परिसमापन का प्रावधान करे, और भी शर्तों के साथ, बताए गए अपवादों सहित (26 CFR 1.704-1(b)(2)(ii)(b))। आज दोबारा बनाए खाते यह जाँच पास कर सकते हैं या नहीं, यह यहाँ तय नहीं होता; इसके बिना हिस्से साझेदारी में हर साझेदार के हित के अनुसार चलते हैं (धारा 704(b)) |
| भीतर छिपे लाभ या हानि वाली संपत्ति डाली गई, या किसी साझेदार को काम के बदले हिस्सा मिला | अंतर का हिसाब रखने के लिए लाभ, हानि और मूल्यह्रास का बँटवारा करना होगा, और योगदान के सात वर्ष के भीतर वह संपत्ति किसी दूसरे साझेदार को वितरित करने पर संपत्ति देने वाले साझेदार को लाभ या हानि लग सकती है; सेवाओं के बदले मिले हिस्से के अपने नियम हैं (Publication 541) |
| IRS का नोटिस आया है | पत्र में वह तारीख़ होती है जिस तक भुगतान करने से और ब्याज से बचा जा सकता है, और राहत कैसे माँगें (CP162C) |
अगर कोई पंक्ति लागू होती है, तो जुटाए गए रिकॉर्ड और साल-दर-साल की सारणी रिटर्न तैयार करने वाले के लिए शुरुआती बिंदु हैं। आख़िरी भाग बताता है कि हर मामला कहाँ जाता है।
उदाहरण
ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं। सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।
दो बराबर साझेदार, तीन साल
A और B साल 1 में LLC बनाते हैं और हर एक US$20,000 डालता है। बैंक विवरण यह दिखाते हैं। बहीखाता पूरा होने पर, साल 1 से 3 में LLC की आय US$20,000, US$30,000 और US$40,000 है, जो बराबर बँटती है। हर साझेदार US$8,000, US$10,000 और US$12,000 निकालता है, कुल US$30,000।
हर साझेदार का पूँजी खाता:
| साल | शुरुआत | डाला | आय में हिस्सा | निकाला | अंत |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 0 | 20,000 | 10,000 | 8,000 | 22,000 |
| 2 | 22,000 | 0 | 15,000 | 10,000 | 27,000 |
| 3 | 27,000 | 0 | 20,000 | 12,000 | 35,000 |
दोनों अंतिम बैलेंस का जोड़ US$70,000 है। जाँच: US$40,000 का योगदान और US$90,000 की आय, घटा US$60,000 की निकासी, US$70,000 होती है, जो बैंक के US$70,000 के बैलेंस से मेल खाती है, अगर LLC के पास और कुछ नहीं है और कुछ बकाया नहीं है। अगर बैंक में US$62,000 होते, तो गायब US$8,000 किसी ऐसे भुगतान की ओर इशारा करते जो बैंक से निकला पर कभी दर्ज नहीं हुआ, या गलत साल में दर्ज हुआ।
60/40 की LLC, जिसमें कोई समझौता नहीं है और US$15,000 का शुरुआती बिल है
A के पास 60% और B के पास 40% है, सिर्फ़ ज़ुबानी सहमति पर। साल 1 में A ने US$15,000 के शुरुआती खर्च निजी कार्ड से चुकाए। LLC ने उसे कभी नहीं लौटाया, और कोई नोट नहीं है।
| अगर यह योगदान था | अगर यह ऋण था | |
|---|---|---|
| A का पूँजी खाता | US$15,000 बढ़ता है | बदलता नहीं |
| LLC की देनदारियाँ | कोई नहीं | A को US$15,000 देय |
| अगर LLC बाद में A को US$15,000 चुकाती है | एक वितरण जो A की पूँजी घटाता है | एक चुकौती जो ऋण घटाती है |
Form 1065 के निर्देश और Publication 541 साझेदार के ऋण और योगदान में फ़र्क करने की कोई कसौटी नहीं देते, इसलिए तथ्य तय करते हैं। नोट, चुकाने पर सहमति के संदेश, या असल में चुकौतियाँ ऋण की ओर इशारा करती हैं। इनमें से कुछ न हो और पैसा व्यवसाय में रहे, तो यह योगदान की ओर इशारा करता है। ये संकेत हैं, नियम नहीं। पूरी जानकारी के लिए साझेदार ने LLC के खर्च निजी तौर पर चुकाए देखें।
60/40 का मुनाफ़ा-बँटवारा पूँजी को 60/40 नहीं बना देता। समझौता न हो, तो हर साझेदार का हिस्सा तथ्यों और स्थानीय कानून के अनुसार चलता है, इसलिए K-1 भेजने से पहले किसी विशेषज्ञ से हिस्सों की पुष्टि करा लें।
साल 3 में एक साझेदार चला गया
A, B और C हर एक के पास एक तिहाई है, और साल 2 के अंत में हर एक की पूँजी US$30,000 है। C साल 3 में 30 जून को जाती है। बहीखाता उस तारीख़ तक LLC की US$24,000 की आय दिखाता है, इसलिए C का हिस्सा US$8,000 है। LLC पर कोई ऋण नहीं है, और C ने साल 3 में कुछ और नहीं डाला या निकाला। जाने से ठीक पहले C की पूँजी US$38,000 है।
- LLC अपने बैंक खाते से C को US$38,000 देती है। C के साल 3 के K-1 में शुरुआत US$30,000, आय US$8,000 और निकासी US$38,000 दिखती है, इसलिए अंतिम बैलेंस शून्य है। यह उसका आख़िरी K-1 है। A और B के खाते खुले रहते हैं। अगर भुगतान US$38,000 नहीं है, या उसका कुछ हिस्सा प्राप्य खातों या गुडविल के लिए है, तो आँकड़े और कर बदल जाते हैं।
- A और B मिलकर C को निजी तौर पर US$45,000 में खरीद लेते हैं, आधा-आधा। LLC का कोई नकद नहीं हिलता। C के Item L में US$38,000 की "अन्य कमी" दिखती है और वह शून्य पर खत्म होता है। A और B में से हर एक के Item L में US$19,000 की "अन्य वृद्धि" दिखती है। US$45,000 की कीमत इन बैलेंस के बाहर रहती है; वह C के अपने कर के लिए मायने रखती है, पूँजी खातों के लिए नहीं।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- साझेदारों में असहमति है कि किसने क्या डाला या निकाला, या आप में से कोई जा रहा है या हिस्सा खरीद रहा है: आँकड़े तय करते हैं कि हर पक्ष को क्या देना या पाना है। देखें साझेदार की हिस्सेदारी खरीदना और साझेदार की हिस्सेदारी की खरीद दर्ज करना, और आँकड़ों के पीछे के रिकॉर्ड के लिए बहीखाते में मदद।
- कई छूटे सालों के K-1 भेजने हैं, या IRS का नोटिस आया है: देखें बकाया व्यावसायिक रिटर्न भरना और Form 1065 देर से भरने के जुर्माने में राहत, और हर साल के पीछे के बहीखाते के लिए बहीखाते में मदद।
- कोई समझौता, गठन के रिकॉर्ड या शुरुआती आँकड़े नहीं हैं: पुराने हिस्से और बैलेंस तथ्यों और स्थानीय कानून पर टिके हैं, इसलिए कितने पीछे तक दोबारा बनाना है यह निर्णय का मामला है: देखें बहीखाते में मदद।
- बहीखाता खुद पीछे है: हर साल की पूँजी उस साल के मुनाफ़े पर टिकी है। पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और बहीखाते में मदद से शुरू करें।
- कोई साझेदार अमेरिका के बाहर रहता है या विदेशी कंपनी है: साझेदारी को उस साझेदार के लिए कर काटना और ज़्यादा फ़ॉर्म भरने पड़ सकते हैं (Form 1065 के निर्देश)। देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग।
- रिटर्न या K-1 गलत पूँजी के साथ पहले ही दाखिल हो चुके हैं: देखें दाखिल व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।
- K-1 पर ऋणात्मक पूँजी खाता दिखता है: देखें ऋणात्मक पूँजी खाता।
- आप आगे से खाते रखना चाहते हैं: देखें साझेदार पूँजी खाते और LLC के इक्विटी खाते।
- सिर्फ़ जीवनसाथी या परिवार के सदस्य स्वामी हैं, या आपको पक्का नहीं कि इस पर साझेदारी की तरह कर लगता है: साझेदारी का रिटर्न भरना तथ्यों पर निर्भर है। देखें जीवनसाथी और परिवार की LLC और साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 1065 Schedule B question 4: Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए कुल प्राप्तियों की सीमा कुल प्राप्तियाँ इस राशि से कम होनी चाहिए। साझेदारी के पास साल के अंत की कुल संपत्ति भी संपत्ति-सीमा से कम होनी चाहिए, Schedules K-1 समय पर फ़ाइल और प्रदान करने चाहिए, और Schedule M-3 फ़ाइल नहीं करना होना चाहिए। नवीनतम अंतिम Form 1065 कर वर्ष 2025 का है। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 जाँचा गया |
| Form 1065 Schedule B question 4: Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए कुल संपत्ति की सीमा कर वर्ष के अंत में कुल संपत्ति इस राशि से कम होनी चाहिए (फ़ॉर्म में $1 मिलियन लिखा है)। नवीनतम अंतिम Form 1065 कर वर्ष 2025 का है। | $1,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 जाँचा गया |
| साझेदारी के अंतिम Form 1065 की देय तिथि Form 1065 कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने के 15वें दिन तक देय है; साझेदारी का कर वर्ष उस तिथि को समाप्त होता है जब साझेदारी समाप्त होती है (अपना कामकाज समेट लेती है)। Form 7004 से यह तिथि बढ़ाई जा सकती है। | साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1065 के निर्देश (When To File; Termination of the Partnership) जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| 2026 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति महीने देर से Form 1065 दाखिल करने का संघीय जुर्माना उस हर व्यक्ति पर जो कर वर्ष में किसी भी समय साझेदार था, प्रति महीने या महीने के हिस्से पर, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2026 में मूल रूप से देय रिटर्न (कर वर्ष 2025) पर लागू होती है। 2027 में देय रिटर्न us.partnership-return.late-filing-per-partner की ऊँची दर लेते हैं। | $255 कर वर्ष 2025 | IRS: रिटर्न दाखिल न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| मार्गदर्शिका में बताए गए महँगाई-समायोजित धारा 6698 जुर्माने का फ़ाइलिंग वर्ष $260 की राशि इस कैलेंडर वर्ष में फ़ाइल किए जाने वाले ज़रूरी रिटर्न पर लागू होती है, किसी विशेष कर वर्ष के सभी रिटर्न पर नहीं। | 2027 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| योगदान के बाद की वह अवधि जिसमें संपत्ति किसी दूसरे साझेदार को बाँटने पर योगदान देने वाले साझेदार को लाभ या हानि दर्ज करनी पड़ सकती है अगर साझेदारी किसी साझेदार की योगदान की हुई संपत्ति इस अवधि के भीतर किसी दूसरे साझेदार को बाँटती है, तो योगदान देने वाले साझेदार को लाभ या हानि दर्ज करनी होगी (section 704(c)(1)(B); Publication 541, "Distribution of contributed property to another partner")। यह section 737 का वह नियम नहीं है जो योगदान देने वाले साझेदार को दूसरी संपत्ति मिलने पर लागू होता है। | सात वर्ष | IRS: Publication 541, साझेदारियाँ जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 1065
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) के लिए साझेदार के निर्देश
- IRS: Form 1065 के निर्देश (2019)
- IRS: Form 1065 के निर्देश (2020)
- IRS: Publication 541, साझेदारियाँ
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Topic no. 305, रिकॉर्ड रखना
- IRS: Topic no. 703, संपत्तियों का आधार
- IRS: अपना CP162C नोटिस समझें
- IRS: रिटर्न दाखिल न करने का जुर्माना
- eCFR: 26 CFR 1.704-1, साझेदार का वितरण योग्य हिस्सा
- eCFR: 26 CFR 1.6001-1, रिकॉर्ड
- US Code: 26 U.S.C. 704, साझेदार का वितरण योग्य हिस्सा
- US Code: 26 U.S.C. 706, साझेदार और साझेदारी के कर वर्ष
- US Code: 26 U.S.C. 708, साझेदारी का जारी रहना
- US Code: 26 U.S.C. 761, परिभाषित शब्द
- US Code: 26 U.S.C. 6698, साझेदारी का रिटर्न दाखिल न करने पर जुर्माना
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।