یہ کس کے لیے ہے
- ہیج فنڈ، نجی فنڈ اور سرمایہ کاری مشیر کی مینجمنٹ شراکت داریوں کے انفرادی شرکا
- وہ مینجمنٹ کمپنیاں جنہوں نے محدود شریک کی استثنا سے شرکا کے فیس منافع کے حصے خارج کیے
- سرمایہ لگانے والے، ریٹائرڈ بانی اور کمیٹی کے اراکین جن کے کردار کی الگ جانچ ضروری ہے
یہاں شامل نہیں
- شراکت داری کی اصلاح اور انتظامی ترمیم کی درخواست کے تفصیلی طریقے
- ریاستی انکم ٹیکس، ادارے کے انتخابات اور پے رول کا انتظام
- کیریڈ انٹرسٹ کی ملکیت کی مدت اور ریٹائرمنٹ پلان کے تفصیلی حساب
کیا Soroban کے بعد محدود شرکا خود روزگار ٹیکس ادا کرتے ہیں؟
Soroban کے تحت، جو شرکا امریکی مینجمنٹ کمپنی چلاتے، سنبھالتے یا کنٹرول کرتے ہیں ان پر فیس کے منافع کے حصے پر عموماً خود روزگار ٹیکس واجب ہے۔ محدود ذمہ داری اور ریاستی قانون کے تحت محدود شریک کا عنوان استثنا ثابت نہیں کرتے۔ سیکنڈ سرکٹ کی وفاقی اپیل عدالت نے پرنسپلز کے منافع کے حصوں پر ٹیکس برقرار رکھا (Soroban کا فیصلہ، صفحات 30 اور 56–59)۔
یہ سوال ان LLC اور LLP کے لیے بھی اٹھتا ہے جن پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے؛ IRS کی مہم تینوں صورتوں کا احاطہ کرتی ہے (IRS کی جاری مہمات)۔ Soroban کے پرنسپلز کل وقتی کام کرتے تھے، انتظامی کمیٹیوں میں تھے اور بھرتی اور برطرفی میں شریک تھے۔ ان کی ضمانتی ادائیگیوں پر ٹیکس ادا کرنے سے مینجمنٹ کمپنی کی باقی آمدنی مستثنیٰ نہیں ہوئی۔
سیکنڈ سرکٹ نے Soroban کا فیصلہ 17 ستمبر 2026 کو جاری کیا۔ اس فیصلے میں Denham کو فرسٹ سرکٹ میں زیرِ التوا بتایا گیا، جس میں دائرہ اختیار اور اصل معاملہ دونوں زیرِ بحث ہیں۔ بعد کے اپیل فیصلے یا احکامات لاگو تجزیہ بدل سکتے ہیں۔
اپیل کا مقام وہ وفاقی اپیل عدالت ہے جو ٹیکس کورٹ کے فیصلے پر نظرِ ثانی کرے گی۔ سیکشن 6234 کے تحت شراکت داری کی سطح کی درخواستوں میں، مقام عموماً درخواست دائر ہونے کے وقت شراکت داری کے کاروبار کی بنیادی جگہ سے طے ہوتا ہے۔ کسی شریک کے اپنے ٹیکس کورٹ مقدمے میں، مقام عموماً درخواست دائر ہونے کے وقت شریک کی قانونی رہائش سے طے ہوتا ہے (سیکشن 7482(b)(1)(A))۔ اس میں درست طور پر باہر رہنے کا انتخاب کرنے والے مقدمات بھی شامل ہیں (سیکشن 6221(b))۔ شراکت داری کا مرکزی آڈٹ نظام (BBA) صرف انکم ٹیکس پر لاگو ہے: IRS خود روزگار ٹیکس BBA کارروائی سے باہر بھی ایڈجسٹ کر سکتا ہے، لیکن BBA کے متعلقہ فیصلوں کو شامل کرنا لازم ہے (26 CFR 301.6241-6(a)(1))۔ ڈیلاویئر میں قیام دونوں میں سے کوئی مقام طے نہیں کرتا؛ IRS اور ٹیکس دہندہ تحریری معاہدے سے کوئی اور سرکٹ نامزد کر سکتے ہیں (سیکشن 7482(b))۔ ہر سال کے لیے کارروائی اور مقام کی تصدیق کریں۔
نیویارک، ٹیکساس، کیلیفورنیا، فلوریڈا یا میساچوسٹس میں کون سا معیار لاگو ہے؟
متعلقہ اپیل عدالت اہم ہے، لیکن اپیل عدالتوں کا کوئی شائع شدہ معیار فعال منیجرز کو مکمل چھوٹ نہیں دیتا۔ یہ موازنہ استعمال کرنے سے پہلے لاگو اپیل کا مقام طے کریں؛ شریک کا اپنا مقدمہ فرم کے مقدمے سے مختلف سرکٹ میں جا سکتا ہے۔
| اپیل کا مقام | زیرِ غور اصول |
|---|---|
| Second Circuit: نیویارک، کنیکٹیکٹ، ورمونٹ | Soroban کے مطابق محدود ذمہ داری ہونا اور کاروبار کو نہ چلانا، نہ سنبھالنا اور نہ کنٹرول کرنا لازم ہے۔ |
| Fifth Circuit: ٹیکساس، لوزیانا، مسیسپی | K Alain میں سوال یہ ہے کہ کیا شریک کاروبار کو سنبھالنے یا چلانے میں اہم کردار ادا کرتا ہے۔ عدالت نے فیصلہ کالعدم کر کے مقدمہ واپس بھیجا؛ اس نے یہ طے نہیں کیا کہ شرکا اہل تھے۔ |
| دیگر سرکٹس، بشمول نائنتھ (کیلیفورنیا) اور الیونتھ (فلوریڈا) | اپیل عدالت کے لازمی فیصلے کے بغیر، ٹیکس کورٹ دیکھتی ہے کہ کیا شریک عموماً ایک غیر فعال سرمایہ کار کی طرح کام کرتا ہے۔ |
| First Circuit: میساچوسٹس اور فرسٹ سرکٹ کے دیگر علاقے | Soroban کے 17 ستمبر 2026 کے فیصلے نے Denham کو دائرہ اختیار اور اصل معاملے پر زیرِ التوا بتایا۔ لاگو معیار فرسٹ سرکٹ کے کسی بعد کے فیصلے پر منحصر ہے۔ |
ففتھ سرکٹ نے 12 اگست کو اپنا پچھلا فیصلہ بدل دیا؛ متبادل فیصلہ اس کا معیار دیتا ہے۔ Soroban نے دونوں معیاروں کو قریب سمجھا اور کہا کہ اس کے پرنسپلز ففتھ سرکٹ کے معیار پر بھی پورے نہ اترتے (Soroban، صفحات 56–57)۔ محدود کردار کی اہمیت حقائق پر منحصر رہتی ہے۔
کیا صرف سرمایہ لگانے والا شریک، ریٹائرڈ بانی یا سرمایہ کاری کمیٹی کا رکن اہل ہو سکتا ہے؟
جو شریک سرمایہ لگاتا ہے مگر انتظام نہیں کرتا وہ اہل ہو سکتا ہے، لیکن ہر شریک کو الگ جانچیں۔ Soroban کچھ ایسی خدمات کی اجازت دیتا ہے جو کاروبار چلانے، سنبھالنے یا کنٹرول کرنے کے برابر نہ ہوں، اور بتاتا ہے کہ دیگر حدود ریاست کے لحاظ سے مختلف ہو سکتی ہیں (Soroban، صفحہ 30، نوٹ 10، اور صفحہ 57)۔
| شریک کی صورت حال | جواب کس چیز سے بدلتا ہے؟ |
|---|---|
| صرف سرمایہ لگانے والا شریک | محدود ذمہ داری اور انتظام یا کنٹرول کا نہ ہونا استثنا کی تائید کرتے ہیں۔ اصل اختیار اور طرزِ عمل چیک کریں، بشمول جنرل پارٹنر کے ذریعے استعمال ہونے والا اختیار۔ |
| بانی جس نے کام چھوڑ دیا ہے | ریٹائرمنٹ عنوان سے ثابت نہیں ہوتی۔ منافع میں کسی جاری حصے کو اہل ریٹائرمنٹ ادائیگیوں سے الگ کریں۔ |
| سرمایہ کاری کمیٹی کا رکن | صرف کمیٹی کی رکنیت سے سوال حل نہیں ہوتا۔ سرمایہ کاری، رسک یا فرم کے کام کو چلانے کا اختیار انتظام شمار ہو سکتا ہے، چاہے پے رول پر اختیار نہ ہو۔ |
| محدود خدمات دینے والا شریک | طے کریں کہ کیا خدمات میں کاروبار سنبھالنا شامل ہے۔ خدمات کی ضمانتی ادائیگیاں قابل ٹیکس رہتی ہیں چاہے منافع کا حصہ چھوٹ کا اہل ہو۔ |
اہل ریٹائرمنٹ ادائیگیوں کی سیکشن 1402(a)(10) کے تحت الگ چھوٹ ہے۔ یہ تمام شرائط پوری ہونا لازم ہے:
- شراکت داری کا تحریری پلان عموماً تمام شرکا یا شرکا کے کسی طبقے کو حقیقی ریٹائرمنٹ آمدنی دیتا ہے، جو باقاعدہ وقفوں سے ادا ہو اور کم از کم وفات تک جاری رہے۔
- وصول کنندہ متعلقہ شراکت داری ٹیکس سال میں شراکت داری یا اس کے جانشینوں کے کسی کاروبار کے لیے کوئی خدمت نہیں کرتا۔
- اس سال کے اختتام تک وصول کنندہ کا شراکت داری کیپٹل پورا واپس ادا ہو چکا ہے۔
- اس سال کے اختتام پر دوسرے شرکا پر، بطور شرکا، وصول کنندہ کا کچھ واجب نہیں، سوائے پلان کی ریٹائرمنٹ ادائیگیوں اور صحت اور وفات کے اجازت شدہ فوائد کے حقوق کے۔
جو ریٹائرڈ بانی اب بھی فرم کو مشورہ دیتا ہے وہ یہ فرض نہیں کر سکتا کہ یہ چھوٹ لاگو ہے (ریٹائرمنٹ ادائیگی کا ضابطہ)۔
کیا خود روزگار ٹیکس ترغیبی تخصیص اور سرمائے کے منافع پر بھی لگتا ہے؟
مینجمنٹ کمپنی کی خدماتی آمدنی اور فنڈ کی سرمایہ کاری کی تخصیص کا الگ تجزیہ ضروری ہے۔ محدود شریک کی استثنا ختم ہونے سے اہل سرمایہ کاری آمدنی کی قانونی چھوٹیں ختم نہیں ہوتیں۔
| شراکت داری کے ذریعے ملنے والی آمدنی | خود روزگار ٹیکس میں سلوک |
|---|---|
| مینجمنٹ فیس کے عام منافع میں حصہ | اگر شریک محدود شریک کی استثنا کا اہل نہ ہو تو عموماً شامل۔ |
| خدمات کی ضمانتی ادائیگی | اہل محدود شریک کے لیے بھی شامل۔ |
| اہل اسٹاک ڈیویڈنڈ اور سیکیورٹیز پر سود | سیکشن 1402(a)(2) کے تحت خارج، سوائے اس کے کہ سیکیورٹیز ڈیلر کے کاروبار میں ملے۔ |
| سرمایہ کا منافع اور سرمایہ کاری کی جائیداد سے اہل منافع | سیکشن 1402(a)(3) کے تحت خارج؛ انوینٹری اور گاہکوں کو فروخت کے لیے رکھی گئی جائیداد کا سلوک مختلف ہے۔ |
| ٹریڈنگ فنڈ سے جنرل پارٹنر کی ترغیبی تخصیص | اصل آمدنی دیکھیں۔ خارج شدہ سرمایہ کاری آمدنی کی تخصیص صرف اس لیے خدماتی آمدنی نہیں بنتی کہ وہ جنرل پارٹنر کو جاتی ہے۔ آپشنز اور کموڈیٹیز ڈیلرز کے لیے سیکشن 1402(i) کے تحت اہل سیکشن 1256 کے معاہدوں کا منافع شامل کرنا لازم ہے۔ |
یہ چھوٹیں سیکشن 1402(a) کے مطابق ہیں۔ Form 1065 کی ہدایات یہ بھی کہتی ہیں کہ جو شراکت داری صرف گروپ سرمایہ کاری پروگرام چلاتی ہو اس کے جنرل یا محدود شرکا کی عموماً کوئی خود روزگار آمدنی نہیں ہوتی۔ مشاورتی فیس لینے والی مینجمنٹ کمپنی الگ کاروبار ہے۔
مینجمنٹ کے منافع کو لگائے گئے سرمائے کا منافع کہنا، یا خدماتی فیس کو ترغیبی تخصیص کہنا، چھوٹ ثابت نہیں کرتا۔ ادائیگی کو اسے کمانے والے ادارے اور اصل ٹیکس آئٹم تک ٹریس کریں۔
ٹریڈنگ فنڈ سے کیری پر خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس (NIIT) لگ سکتا ہے چاہے وہ خود روزگار ٹیکس سے خارج ہو۔ صرف سرمایہ لگانے والے شریک کے فیس کے حصے پر بھی یہ ٹیکس لگ سکتا ہے اگر شریک مادی شرکت (material participation) نہ کرے، چاہے محدود شریک کی استثنا لاگو ہو۔ خود روزگار آمدنی میں شامل آمدنی عموماً خارج ہوتی ہے (Form 8960 کی ہدایات)۔ ملکیت کی مدت کا سوال کیریڈ انٹرسٹ کے رہنما مضمون میں ہے۔
K-1 کے box 14 اور ہر شریک کے Schedule SE میں کیا بدلتا ہے؟
اگر مینجمنٹ شریک استثنا کا اہل نہ ہو تو شراکت داری کو چاہیے کہ اس شریک کا قابل ٹیکس فیس منافع کا حصہ box 14، code A میں، قابل ٹیکس ضمانتی ادائیگیوں کے ساتھ شامل کرے۔ ہر انفرادی شریک یہ رقم Schedule SE میں، لاگو شریک سطح کی ایڈجسٹمنٹس کے ساتھ، استعمال کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات، Schedule SE کی ہدایات)۔
اس ترتیب سے کام کریں:
- لاگو اپیل کا مقام اور ہر شریک کی اصل ذمہ داریاں طے کریں۔
- عام خدماتی آمدنی کو خارج شدہ سرمایہ کاری آئٹمز سے الگ کریں۔
- شراکت داری کی خود روزگار آمدنی کی ورک شیٹ اور box 14 کی رپورٹنگ تیار کریں۔
- ہر شریک کو حساب اور معاون اسٹیٹمنٹس دیں۔ اگر box 14 میں ضمانتی ادائیگیاں پہلے سے شامل ہیں تو انہیں دوبارہ نہ جوڑیں۔
- ہر شریک کا Schedule SE اور، جہاں ضروری ہو، Form 8959 اس شریک کی اجرت، دیگر خود روزگار آمدنی اور فائلنگ کی حیثیت کے ساتھ حساب کریں۔
Schedule SE کی آمدنی کی ایڈجسٹمنٹ کے بعد box 14 حتمی ٹیکس بنیاد نہیں ہے۔ شریک یہ ایڈجسٹمنٹ Schedule SE پر لگاتا ہے۔ آمدنی کو خود روزگار آمدنی کے طور پر دوبارہ درجہ بند کرنے سے عام آمدنی کی دوسری رقم بھی نہیں بنتی۔
BBA شراکت داری وہ ہے جس پر IRS کا شراکت داری کا مرکزی آڈٹ نظام لاگو ہو۔ چیک کریں کہ کیا فرم نے اس ٹیکس سال کے لیے درست طور پر باہر رہنے کا انتخاب کیا۔ جو شریک کسی آئٹم کو BBA شراکت داری سے مختلف رپورٹ کرے وہ عموماً اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 8082 جمع کراتا ہے اور فرق کی وضاحت کرتا ہے۔ جن شراکت داریوں نے درست طور پر باہر رہنے کا انتخاب کیا ہو ان کے شرکا یہ فارم استعمال نہیں کر سکتے۔ BBA شراکت داری کو انتظامی کارروائی شروع ہونے کا نوٹس ملنے کے بعد عدم مطابقت کا نوٹس بھی جمع نہیں کرایا جا سکتا (Form 8082 کی ہدایات)۔
شریک کا اختلاف خود فائلنگ یا ادائیگی کی آخری تاریخیں نہیں بڑھاتا۔ حل طلب فرق کے لیے عدم مطابقت کا اہل نوٹس درکار ہو سکتا ہے؛ صرف انکشاف سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ موقف درست ہے۔ ہم مینجمنٹ کمپنی اور GP کے گوشوارے اور K-1، بشمول box 14، اور شرکا کے گوشوارے Schedule SE اور کسی بھی ضروری Form 8959 کے ساتھ تیار کرتے ہیں: دیکھیں ہیج فنڈ ٹیکس اور اکاؤنٹنگ۔
شراکت داری پر ٹیکس کے عمومی اصولوں کے لیے دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
ہر شریک پر کتنا اضافی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے؟
اضافی ٹیکس اس پر منحصر ہے کہ کتنی آمدنی پر پہلے سے سوشل سیکیورٹی ٹیکس لگ چکا ہے اور کیا شریک اضافی Medicare ٹیکس کی حد سے آگے ہے۔ خود روزگار ٹیکس کی پوری شرح ہر اضافی فیس ڈالر پر لاگو نہیں ہوتی۔
Schedule SE عموماً قابل ٹیکس خالص منافع کو 92.35% سے ضرب دیتا ہے۔ سوشل سیکیورٹی ٹیکس 12.4% ہے، سالانہ $184,500 کی بنیادی حد تک، جس میں سے سوشل سیکیورٹی والی اجرت منہا ہوتی ہے؛ Medicare ٹیکس 2.9% ہے اور اس کی کوئی حد نہیں (Schedule SE، SSA اجرت کی حد)۔ خود روزگار آمدنی میں پہلے سے شامل ضمانتی ادائیگیاں اسی سالانہ حد کو استعمال کرتی ہیں جسے نیا شامل ہونے والا منافع کا حصہ۔ ہر شریکِ حیات کا سوشل سیکیورٹی حساب الگ ہوتا ہے۔
اضافی Medicare ٹیکس لاگو حد سے اوپر 0.9% ہے۔ Medicare والی اجرت اور خود روزگار آمدنی جمع کی جاتی ہیں، مشترکہ گوشوارے پر دونوں میاں بیوی کی رقوم سمیت (Form 8959 کی ہدایات)۔
| فائلنگ کی حیثیت | اضافی Medicare ٹیکس کی حد |
|---|---|
| شادی شدہ، مشترکہ گوشوارہ | $250,000 |
| شادی شدہ، الگ گوشوارہ | $125,000 |
| غیر شادی شدہ، سربراہِ خانہ یا اہل بیوہ/رنڈوا | $200,000 |
عام سوشل سیکیورٹی اور Medicare خود روزگار ٹیکس کا آدھا حصہ انکم ٹیکس میں کٹوتی ہے۔ اضافی Medicare ٹیکس اس کٹوتی سے خارج ہے (سیکشن 164(f))۔ کٹوتی قابل ٹیکس آمدنی کم کرتی ہے؛ یہ ٹیکس کی ڈالر کے بدلے ڈالر واپسی نہیں۔
مثال
مثالی رقوم امریکی ڈالر میں۔ ایک انفرادی شریک نیویارک کی مینجمنٹ LP چلاتا ہے، خدمات کی $400,000 ضمانتی ادائیگی اور فیس کے عام منافع میں $1,000,000 کا حصہ لیتا ہے، اور پہلے منافع کا حصہ خارج کرتا رہا ہے۔ فرض کریں سیکنڈ سرکٹ کا معیار لاگو ہے، کوئی اور آمدنی یا شریک سطح کی ایڈجسٹمنٹ نہیں، اور اس فعال مینجمنٹ آمدنی پر NIIT نہیں۔
شریک Soroban کے معیار پر پورا نہیں اترتا۔ ضمانتی ادائیگی 92.35% ایڈجسٹمنٹ کے بعد پہلے ہی $369,400 کی خود روزگار آمدنی بناتی ہے۔ یہ $184,500 کی سوشل سیکیورٹی حد اور اضافی Medicare ٹیکس کی ہر لاگو حد سے زیادہ ہے۔ فیس کا حصہ شامل کرنے سے یہ اضافہ ہوتا ہے:
| حساب | اضافی رقم |
|---|---|
| خود روزگار آمدنی: $1,000,000 × 92.35% | $923,500 |
| سوشل سیکیورٹی ٹیکس: سالانہ حد پہلے ہی استعمال ہو چکی | $0 |
| Medicare ٹیکس: $923,500 × 2.9% | $26,781.50 |
| اضافی Medicare ٹیکس: $923,500 × 0.9% | $8,311.50 |
| انکم ٹیکس کے اثرات سے پہلے کل اضافی وفاقی ٹیکس | $35,093 |
| انکم ٹیکس میں اضافی کٹوتی: $26,781.50 کا آدھا | $13,390.75 |
شریک سطح کی ایڈجسٹمنٹس سے پہلے box 14، code A عموماً $400,000 سے بڑھ کر $1,400,000 ہو جاتا ہے۔ Schedule SE کی اضافی بنیاد $923,500 ہے۔ انکم ٹیکس پر حتمی اثر شریک کی دیگر کٹوتیوں اور ٹیکس حالات پر منحصر ہے؛ $8,311.50 کے اضافی Medicare ٹیکس کی آدھی کٹوتی نہیں ملتی۔
اگر تمام کاروباری آمدنی نیویارک سٹی سے منسوب ہو تو فیس کے حصے پر $5,541 کا میٹروپولیٹن کمیوٹر ٹرانسپورٹیشن موبیلیٹی ٹیکس (MCTMT) بھی لگتا ہے: $923,500 × 0.60%۔ انکم ٹیکس کے اثرات سے پہلے اس حصے پر وفاقی ٹیکس اور یہ ریاستی ٹیکس مل کر $40,634 بنتے ہیں۔ نیویارک کا اپنا فعال شریک کا اصول یہ ٹیکس لازم کر سکتا ہے چاہے وفاقی استثنا لی گئی ہو (نیویارک کی تعریفیں، تخمینی ٹیکس کی ہدایات)۔
کیا ہم پچھلے گوشوارے درست کریں، انتظار کریں یا اپنا موقف برقرار رکھیں؟
ہر کھلے سال کو الگ جانچیں؛ موجودہ گوشوارے میں تبدیلی سے پچھلی چھوٹیں حل نہیں ہوتیں۔ IRS نے خود روزگار ٹیکس کی ایک جاری مہم درج کی ہے جو ان شرکا کو ہدف بناتی ہے جو غلط طور پر محدود شریک کی حیثیت کا دعویٰ کرتے ہیں، بشمول LP، LLP اور LLC میں خدمات دینے والے شرکا (IRS کی جاری مہمات)۔
| کھلے سال کے لیے فیصلہ | اس کی تائید کس چیز سے لازم ہے؟ |
|---|---|
| بے بنیاد چھوٹ درست کریں | اصل ذمہ داریاں اور لاگو قانون دکھاتے ہیں کہ پچھلے موقف کی تائید نہیں ہو سکتی۔ شراکت داری اور شریک دونوں پر نتائج ہم آہنگ کریں۔ |
| کسی خاص قانونی پیش رفت کا انتظار کریں | حل طلب مسئلہ، متعلقہ مقدمہ اور ہر آخری تاریخ کی نشاندہی کریں۔ کہیں اور چلنے والا مقدمہ فائلنگ کی ذمہ داریاں یا اصلاح کی آخری تاریخیں معطل نہیں کرتا۔ |
| قابل دفاع موقف برقرار رکھیں | دستاویز بنائیں کہ شریک کیوں اہل ہے، کس قانونی بنیاد پر انحصار کیا گیا اور کوئی انکشاف کیا گیا؛ ثبوت محفوظ رکھیں۔ صرف ریاستی قانون کا عنوان یا پرانی رپورٹنگ کی روایت کافی نہیں۔ |
کم ادائیگی کے ساتھ سود اور جرمانے لگ سکتے ہیں۔ قانونی بنیادیں لاگو ہوں تو درستگی سے متعلق جرمانہ عموماً متاثرہ کم ادائیگی کا 20% ہوتا ہے؛ معقول وجہ اور نیک نیتی سے، استثنا کے ساتھ، ریلیف مل سکتا ہے (سیکشن 6662 اور 6664)۔ بڑی کم بیانی کی بنیاد کے لیے، ٹھوس قانونی بنیاد یا معقول بنیاد کے ساتھ مناسب انکشاف کم بیانی گھٹا سکتا ہے؛ ٹیکس شیلٹر آئٹمز مستثنیٰ ہیں (سیکشن 6662(d)(2))۔ جہاں ضروری ہو، ادارہ یا شریک گوشوارے کے ساتھ Form 8275 پر انکشاف کرتا ہے، یا کسی ضابطے کے خلاف موقف کے لیے Form 8275-R پر (انکشاف کی ہدایات)۔ متنازع قانونی مسئلہ ریلیف کی ضمانت نہیں۔
سیکشن 1401 کے تحت خود روزگار ٹیکس ہر انفرادی شریک کی ذمہ داری ہے۔ شراکت داری کی AAR یا شراکت داری سطح پر فرض کی گئی کم ادائیگی اسے ادا نہیں کرتی: BBA صرف انکم ٹیکس پر لاگو ہے، اور ہر شریک کے لیے متاثرہ سال کا خود روزگار ٹیکس اپنے حساب میں لینا لازم ہے (26 CFR 301.6241-6)۔ push-out ایڈجسٹمنٹس کے لیے خود روزگار ٹیکس کی تبدیلیاں پہلے متاثرہ سال کے Form 1040-X پر، حساب اور ماخذ کے بیان کے ساتھ، رپورٹ کریں؛ Form 8978 صرف انکم ٹیکس سنبھالتا ہے (Form 8978 کی ہدایات)۔
BBA شراکت داریاں عموماً شراکت داری کی اشیاء انتظامی ترمیم کی درخواست (AAR) سے درست کرتی ہیں، جو فائلنگ یا اصل (بغیر توسیع) آخری تاریخ میں سے جو بعد میں ہو اس سے 3 سال کے اندر واجب ہے، اور انتظامی کارروائی شروع ہونے کے نوٹس کے بعد عموماً ممنوع ہے؛ دیگر شراکت داریاں عموماً ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کراتی ہیں، اور جمع شدہ کاروباری گوشوارہ درست کرنا طریقے اور شرکا کی ایڈجسٹمنٹس سمجھاتا ہے (IRS AAR کی رہنمائی)۔
کیا شرکا کو اب زیادہ تخمینی ادائیگیاں کرنی ہوں گی؟
جب فیس کے حصے خود روزگار آمدنی بن جائیں تو شرکا کو بڑی تخمینی ادائیگیاں کرنی پڑ سکتی ہیں۔ پوری وفاقی ذمہ داری، بشمول عام خود روزگار ٹیکس اور اضافی Medicare ٹیکس، دوبارہ حساب کریں، پھر اسے ودہولڈنگ اور پہلے سے کی گئی ادائیگیوں سے ملائیں؛ تخمینی ٹیکس انکم ٹیکس کے ساتھ خود روزگار ٹیکس کا بھی احاطہ کرتا ہے (IRS تخمینی ٹیکس)۔ safe harbor اور غیر مساوی آمدنی کے طریقے فنڈ K-1 آمدنی کے تخمینے میں ہیں۔
کیا ضمانتی ادائیگیاں یا S کارپوریشن ٹیکس کم کریں گی؟
خدمات کی ضمانتی ادائیگیاں خود روزگار آمدنی رہتی ہیں، اس لیے قابل ٹیکس منافع کے حصے کو ان ادائیگیوں سے بدلنا خود ٹیکس ختم نہیں کرتا (سیکشن 1402(a)(13))؛ شرکا کی ادائیگی کے طریقوں کا موازنہ خود کو ادائیگی میں کریں۔ مینجمنٹ کمپنی یا شریک کی سطح پر S کارپوریشن تجزیہ بدل دیتی ہے، لیکن کام کرنے والے حصص دار کو غیر اجرتی تقسیم لینے سے پہلے روزگار ٹیکسوں والا معقول معاوضہ لینا لازم ہے (IRS معاوضے کی رہنمائی)۔ کارپوریٹ ملکیت پچھلی انفرادی شریک رپورٹنگ کو ماضی سے درست نہیں کرتی؛ اہلیت اور جاری اخراجات فنڈ مینجمنٹ کمپنی LLC ہو یا S کارپوریشن میں دیکھیں۔
کیا قابل ٹیکس آمدنی سے ریٹائرمنٹ میں زیادہ شراکت ممکن ہوتی ہے؟
دوبارہ درجہ بند مینجمنٹ آمدنی ریٹائرمنٹ شراکت کے لیے دستیاب کمائی ہوئی آمدنی بڑھا سکتی ہے، پلان کی حدود اور شرائط کے تابع۔ اگر شریک پہلے ہی کسی حد تک پہنچ چکا ہو تو زیادہ قابل ٹیکس آمدنی خود بخود زیادہ شراکت کی گنجائش نہیں بناتی۔
Publication 560 اہل محدود شریک کے عام تقسیمی حصے کو پلان کی آمدنی سے خارج کرتی ہے لیکن خدمات کی ضمانتی ادائیگیاں شامل کرتی ہے۔ جب یہ حصہ خدمات سے خود روزگار آمدنی بن جائے تو پلان کے حساب میں اسے جانچیں۔ حساب میں خود روزگار ٹیکس کا قابل کٹوتی حصہ اور شریک کی اپنی پلان شراکت شامل ہوتی ہے؛ سرمایہ کا منافع خارج ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- غیر مقیم حیثیت یا غیر ملکی سوشل سیکیورٹی کوریج: غیر مقیم غیر ملکی عموماً امریکی خود روزگار ٹیکس سے باہر ہیں، بین الاقوامی معاہدے کے قواعد کے تابع؛ معاہدہ اس آمدنی کو بھی مستثنیٰ کر سکتا ہے جو صرف کسی اور ملک کے نظام میں شامل ہو (سیکشن 1402(b) اور 1401(c))۔ دیکھیں غیر مقیم افراد کے لیے خود روزگار ٹیکس؛ رہائش اور کوریج کے ریکارڈ ہیج فنڈ ٹیکس اور اکاؤنٹنگ میں لائیں۔
- پچھلی چھوٹیں، IRS کا خط یا شرکا میں اختلاف: اصلاح یا گوشوارے کا موقف چننے سے پہلے ہیج فنڈ ٹیکس اور اکاؤنٹنگ کے ذریعے جانچ کی درخواست کریں۔ شراکت داری کے معاہدے، کمیٹی کے چارٹر اور کارروائی کی روداد، اصل ذمہ داریوں کی تفصیل، پچھلے K-1 اور گوشوارے، اجرت کے اسٹیٹمنٹس اور IRS نوٹسز جمع کریں۔
- box 14 کی 15 مارچ سے پہلے جانچ ضروری ہے: ہیج فنڈ ٹیکس اور اکاؤنٹنگ استعمال کریں۔ کیلنڈر سال والی شراکت داریاں عموماً 15 مارچ تک گوشوارہ جمع کراتی ہیں، توسیع اور ہفتہ وار یا سرکاری چھٹی کی ایڈجسٹمنٹس کے تابع؛ دیر سے یا نامکمل گوشوارے پر ہر شریک کا ہر مہینے یا مہینے کے حصے کا $260 جرمانہ، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک، لگ سکتا ہے، الا یہ کہ معقول وجہ لاگو ہو (Form 1065 کی ہدایات، Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.55 اور 4.58)۔ غلط K-1 پر الگ سے ہر اسٹیٹمنٹ کا $340 کا عمومی جرمانہ لگ سکتا ہے؛ اصلاح کا وقت اور معقول وجہ اسے کم یا ختم کر سکتے ہیں، جبکہ جان بوجھ کر نظر انداز کرنے سے یہ بڑھ جاتا ہے۔
- کاروباری سرگرمی نیویارک سٹی یا قریبی کاؤنٹیز میں ہے: نیویارک میٹروپولیٹن کمیوٹر ٹرانسپورٹیشن موبیلیٹی ٹیکس (MCTMT) کے لیے اپنا فعال شریک کا معیار لگاتا ہے۔ اگر کسی زون سے منسوب آمدنی فی فرد $150,000 سے زیادہ ہو تو ٹیکس پوری زون کی رقم پر لگتا ہے: نیویارک سٹی میں 0.60% اور Zone 2 (ناساؤ، سفوک، ویسٹ چیسٹر، راک لینڈ، اورنج، پٹنم اور ڈچس) میں 0.34%۔ شراکت داری سے زون کے لحاظ سے تخصیص مانگیں (نیویارک کی تعریفیں، تخمینی ٹیکس کی ہدایات)۔
- شراکت داری گوشوارہ جمع کرا چکی ہے: جمع شدہ کاروباری گوشوارہ درست کرنا پر عمل کریں۔
- آپ کی تخصیص سرمایہ کاری کیری ہے: ملکیت کی مدت اور رپورٹنگ کے قواعد کے لیے کیریڈ انٹرسٹ کا رہنما مضمون دیکھیں۔
- آپ کارپوریٹ ڈھانچے پر غور کر رہے ہیں: فنڈ مینجمنٹ کمپنی LLC ہو یا S کارپوریشن سے شروع کریں۔
- شرکا کی ہیلتھ انشورنس حساب بدلتی ہے: دیکھیں مالکان کے لیے ہیلتھ انشورنس۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| خود روزگار ٹیکس کے تابع خالص منافع کا حصہ خالص منافع کو اس عنصر سے ضرب دے کر خود روزگار سے خالص آمدنی حاصل کی جاتی ہے | 92.35% | IRS: Form 1040-ES (2026)، خود روزگار ٹیکس اور کٹوتی کی worksheet، line 3 جانچا گیا |
| خود روزگار ٹیکس کا سوشل سیکیورٹی حصہ سوشل سیکیورٹی کی اجرت کی بنیاد تک لاگو ہوتا ہے؛ آجر اور ملازم اجرت پر آدھا آدھا ادا کرتے ہیں | 12.4% | IRS: خود روزگار ٹیکس (Social Security اور Medicare ٹیکس) جانچا گیا |
| سوشل سیکیورٹی اجرت کی بنیاد ٹیکس کے Social Security حصے کے تابع مجموعی اجرت اور خود روزگار سے خالص آمدنی کی زیادہ سے زیادہ مقدار | $184,500 ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) جانچا گیا |
| خود روزگار ٹیکس کا Medicare حصہ آمدنی کی کوئی بالائی حد نہیں؛ آجر اور ملازم اجرت پر آدھا آدھا ٹیکس ادا کرتے ہیں | 2.9% | IRS: خود روزگار ٹیکس (Social Security اور Medicare ٹیکس) جانچا گیا |
| اضافی Medicare ٹیکس کی شرح Medicare اجرت، RRTA معاوضے اور خود روزگار آمدنی کے اس حصے پر لاگو جو متعلقہ فائلنگ حیثیت کی حد سے زیادہ ہو۔ | 0.9% | IRS: Form 8959 کی ہدایات جانچا گیا |
| اضافی Medicare ٹیکس کی حد: شادی شدہ، مشترکہ گوشوارہ دونوں میاں بیوی کی Medicare اجرت اور خود روزگار آمدنی ملا کر؛ یہ حد مہنگائی کے مطابق نہیں بڑھتی | $250,000 | IRS: Form 8959 کی ہدایات، اضافی Medicare ٹیکس کی حدیں جانچا گیا |
| اضافی Medicare ٹیکس کی حد: شادی شدہ، الگ گوشوارہ ٹیکس دہندہ کی Medicare اجرت اور خود روزگار آمدنی؛ یہ حد مہنگائی کے مطابق نہیں بڑھتی | $125,000 | IRS: Form 8959 کی ہدایات، اضافی Medicare ٹیکس کی حدیں جانچا گیا |
| اضافی Medicare ٹیکس کی حد: دوسری فائلنگ حیثیتیں غیر شادی شدہ، سربراہ خانہ یا اہل بیوہ/رنڈوا شریک حیات؛ Medicare اجرت اور خود روزگار آمدنی؛ یہ حد مہنگائی کے مطابق نہیں بڑھتی | $200,000 | IRS: Form 8959 کی ہدایات، اضافی Medicare ٹیکس کی حدیں جانچا گیا |
| درستی سے متعلق جرمانے کی شرح کم ادائیگی کا وہ حصہ جو غفلت، قواعد کی نظر اندازی یا بڑی کم بیانی سے منسوب ہو | 20% | IRS: درستگی سے متعلق جرمانہ جانچا گیا |
| شراکت داری کی AAR جمع کرانے کی عام مدت شراکت داری کے گوشوارے کی فائلنگ تاریخ یا اس کی اصل (بغیر توسیع) آخری تاریخ، جو بھی بعد میں ہو؛ انتظامی کارروائی کا نوٹس آ جائے تو عموماً AAR جمع نہیں ہو سکتی۔ | 3 سال | IRS: BBA شراکت داری کے لیے انتظامی ترمیم کی درخواست جمع کرائیں جانچا گیا |
| کیلنڈر سال والی شراکت داری اور S کارپوریشن کے وفاقی گوشوارے کی عام آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد؛ ہفتہ وار اور سرکاری چھٹی کی ایڈجسٹمنٹ اور بیرون ملک کھاتوں کے اہل استثنا تاریخ بدل سکتے ہیں۔ | 15 مارچ | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1065 کا وفاقی جرمانہ فی شریک فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر شریک پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.55 جانچا گیا |
| سیکشن 6698 کے تحت شراکت داری کے تاخیری گوشوارے کے جرمانے کے زیادہ سے زیادہ مہینے ہر وہ مہینہ یا مہینے کا حصہ جس میں کوتاہی جاری رہے؛ معقول وجہ اور انتظامی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | 12 ماہ | US Code: سیکشن 6698(a) جانچا گیا |
| 2027 میں واجب معلوماتی گوشوارے یا وصول کنندہ کے بیان پر فی عدد جرمانہ، 1 اگست کے بعد درست کیا جائے یا درست نہ کیا جائے گوشوارے اور وصول کنندہ کے اسٹیٹمنٹ پر الگ الگ لاگو ہوتا ہے؛ 2026 کی ادائیگیوں کے فارم 2027 میں واجب الادا ہیں | $340 ٹیکس سال 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| خود روزگار افراد کے لیے MCTMT کی خالص آمدنی کی حد ٹیکس سال 2026 اور اس کے بعد کے لیے۔ New York DTF کی رہنمائی خود روزگار سے خالص آمدنی کی یہ حد ہر MCTD زون کے لیے انفرادی بنیاد پر نکالتی ہے، چاہے رہائش کچھ بھی ہو یا گوشوارہ مشترکہ ہو۔ | $150,000 ٹیکس سال 2026 | New York DTF: نیویارک سٹی، یونکرز اور MCTMT جانچا گیا |
| خود روزگار افراد کے لیے MCTMT کی شرح: Zone 1 جب کسی فرد کی زون کی آمدنی $150,000 سے زیادہ ہو جائے تو Zone 1 سے منسوب تمام خالص آمدنی پر لاگو ہوتا ہے۔ | 0.60% ٹیکس سال 2026 | New York DTF: Form IT-2105 کی ہدایات (2026) جانچا گیا |
| خود روزگار افراد کے لیے MCTMT کی شرح: Zone 2 جب کسی فرد کی زون کی آمدنی $150,000 سے زیادہ ہو جائے تو Zone 2 سے منسوب تمام خالص آمدنی پر لاگو ہوتا ہے۔ | 0.34% ٹیکس سال 2026 | New York DTF: Form IT-2105 کی ہدایات (2026) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Second Circuit: Soroban Capital Partners LP کا فیصلہ
- Fifth Circuit: K Alain کا متبادل فیصلہ
- GovInfo: 26 USC 1402
- eCFR: ریٹائرڈ شرکا کو ریٹائرمنٹ ادائیگیاں
- GovInfo: 26 USC 1401
- GovInfo: 26 USC 7482
- GovInfo: 26 USC 6221
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Schedule SE کی ہدایات
- IRS: Schedule SE
- IRS: Form 8959 کی ہدایات
- SSA: شراکت اور فوائد کی بنیادی حد
- GovInfo: 26 USC 164
- IRS: Form 8082 کی ہدایات
- IRS: Form 8960 کی ہدایات
- IRS: LB&I کی جاری مہمات
- IRS: BBA شراکت داریوں کے لیے انتظامی ترمیم کی درخواستیں
- GovInfo: 26 USC 6662
- GovInfo: 26 USC 6664
- IRS: تخمینی ٹیکس
- IRS: S کارپوریشن میں معاوضہ
- IRS: Publication 560
- IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.55
- eCFR: شراکت داری کے آڈٹ کی دیگر ٹیکسوں سے ہم آہنگی
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Form 8959
- IRS: Form 8275 کی ہدایات
- New York DTF: MCTMT کی انفرادی تعریفیں
- New York DTF: تخمینی ٹیکس کی ہدایات، بشمول MCTMT
- New York DTF: نیویارک سٹی، یونکرز اور MCTMT
- IRS: Form 8978 کی ہدایات، غیر انکم ٹیکس تبدیلیاں
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔