यह किसके लिए है
- हेज फंड, प्राइवेट फंड और निवेश सलाहकार की मैनेजमेंट साझेदारियों के व्यक्तिगत साझेदार
- वे मैनेजमेंट कंपनियाँ जिन्होंने सीमित साझेदार अपवाद के आधार पर साझेदारों के शुल्क-मुनाफ़े के हिस्से को बाहर रखा
- पूँजी निवेशक, सेवानिवृत्त संस्थापक और समिति के सदस्य, जिनकी भूमिका की अलग से जाँच ज़रूरी है
यहाँ शामिल नहीं
- साझेदारी के सुधार और प्रशासनिक समायोजन अनुरोध की विस्तृत प्रक्रियाएँ
- राज्य के आयकर, संस्था के चुनाव और पेरोल की व्यवस्था
- कैरिड इंटरेस्ट की धारण अवधि और सेवानिवृत्ति योजना की विस्तृत गणनाएँ
Soroban के बाद क्या सीमित साझेदार स्वरोज़गार कर चुकाते हैं?
Soroban फ़ैसले के तहत, जो साझेदार मैनेजमेंट कंपनी चलाते हैं, उसका प्रबंधन करते हैं या उस पर नियंत्रण रखते हैं, वे आम तौर पर शुल्क से मिले मुनाफ़े के अपने हिस्से पर स्वरोज़गार कर चुकाते हैं। सीमित देयता या राज्य कानून के तहत "limited partner" का पद होने भर से यह अपवाद नहीं मिलता। Second Circuit (अमेरिका की दूसरी संघीय अपीलीय अदालत) ने प्रिंसिपलों के मुनाफ़े के हिस्से पर कर को सही ठहराया (Soroban फ़ैसला, पृष्ठ 30 और 56–59)।
यही सवाल साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC (सीमित देयता कंपनी) और LLP के लिए भी उठता है; IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) का अभियान तीनों रूपों पर लागू है (IRS के सक्रिय अभियान)। Soroban के प्रिंसिपल पूरे समय काम करते थे, संचालन समितियों में थे और भर्ती और बर्खास्तगी में हिस्सा लेते थे। अपने गारंटीशुदा भुगतान पर कर चुकाने से मैनेजमेंट कंपनी की उनकी बाकी कमाई कर से मुक्त नहीं हुई।
Second Circuit ने Soroban फ़ैसला 17 सितंबर 2026 को दिया। उस फ़ैसले में Denham मामले को First Circuit में लंबित बताया गया, जिसमें अधिकार-क्षेत्र और मामले के गुण-दोष दोनों पर सवाल हैं। बाद के अपीलीय फ़ैसले या आदेश लागू विश्लेषण बदल सकते हैं।
अपील का स्थान (appeal venue) वह संघीय अपीलीय अदालत है जो Tax Court के फ़ैसले की समीक्षा करेगी। धारा 6234 के तहत साझेदारी स्तर की याचिकाओं में, स्थान आम तौर पर याचिका दायर करते समय साझेदारी के मुख्य कारोबारी स्थान से तय होता है। किसी व्यक्तिगत साझेदार के अपने Tax Court मामले में, स्थान आम तौर पर याचिका दायर करते समय साझेदार के कानूनी निवास से तय होता है (धारा 7482(b)(1)(A))। इसमें वैध रूप से बाहर निकलने का चुनाव करने वाले मामले भी शामिल हैं (धारा 6221(b))। केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट व्यवस्था (BBA) सिर्फ़ आयकर पर लागू होती है: IRS स्वरोज़गार कर को BBA कार्यवाही के बाहर भी समायोजित कर सकता है, पर BBA के संबंधित निर्धारणों को ध्यान में रखना ज़रूरी है (26 CFR 301.6241-6(a)(1))। डेलावेयर में संस्था बनाने से दोनों में से कोई स्थान तय नहीं होता; IRS और करदाता लिखित समझौते से किसी दूसरे सर्किट को चुन सकते हैं (धारा 7482(b))। हर वर्ष के लिए कार्यवाही और स्थान की पुष्टि करें।
न्यूयॉर्क, टेक्सास, कैलिफ़ोर्निया, फ़्लोरिडा या मैसाचुसेट्स में कौन सा परीक्षण लागू होता है?
कौन सी अपीलीय अदालत लागू है, यह मायने रखता है, पर कोई भी प्रकाशित अपीलीय परीक्षण सक्रिय मैनेजरों को पूरी छूट नहीं देता। यह तुलना इस्तेमाल करने से पहले लागू अपील स्थान तय करें; साझेदार का अपना मामला फ़र्म के मामले से अलग सर्किट में जा सकता है।
| अपील का स्थान | ध्यान देने वाला नियम |
|---|---|
| Second Circuit: न्यूयॉर्क, कनेक्टिकट, वर्मोंट | Soroban के अनुसार सीमित देयता होनी चाहिए और साझेदार कारोबार को न चलाए, न उसका प्रबंधन करे और न उस पर नियंत्रण रखे। |
| Fifth Circuit: टेक्सास, लुइज़ियाना, मिसिसिपी | K Alain में देखा जाता है कि साझेदार कारोबार के प्रबंधन या संचालन में अहम भूमिका निभाता है या नहीं। अदालत ने पिछला फ़ैसला रद्द करके मामला वापस भेजा; उसने यह तय नहीं किया कि साझेदार योग्य थे। |
| दूसरे सर्किट, जिनमें Ninth (कैलिफ़ोर्निया) और Eleventh (फ़्लोरिडा) शामिल हैं | जब कोई बाध्यकारी अपीलीय फ़ैसला न हो, Tax Court देखता है कि साझेदार आम तौर पर एक निष्क्रिय निवेशक की तरह काम करता है या नहीं। |
| First Circuit: मैसाचुसेट्स और First Circuit के दूसरे क्षेत्र | 17 सितंबर 2026 के Soroban फ़ैसले में Denham को अधिकार-क्षेत्र और गुण-दोष पर लंबित बताया गया। लागू परीक्षण First Circuit के किसी बाद के फ़ैसले पर निर्भर करेगा। |
Fifth Circuit ने 12 अगस्त को अपना पिछला फ़ैसला बदल दिया; उसका परीक्षण नए फ़ैसले में है। Soroban में अदालत ने दोनों परीक्षणों को मिलता-जुलता माना और कहा कि उसके प्रिंसिपल Fifth Circuit के परीक्षण में भी विफल होते (Soroban, पृष्ठ 56–57)। सीमित भूमिका का कितना असर है, यह तथ्यों पर निर्भर रहता है।
क्या सिर्फ़ पूँजी लगाने वाला साझेदार, सेवानिवृत्त संस्थापक या निवेश समिति का सदस्य योग्य हो सकता है?
जो साझेदार प्रबंधन किए बिना सिर्फ़ निवेश करता है, वह योग्य हो सकता है, पर हर साझेदार की जाँच अलग से करें। Soroban कुछ ऐसी सेवाओं की अनुमति देता है जो कारोबार चलाने, प्रबंधन या नियंत्रण के बराबर नहीं हैं, और बताता है कि दूसरी सीमाएँ राज्य के अनुसार अलग हो सकती हैं (Soroban, पृष्ठ 30, टिप्पणी 10, और पृष्ठ 57)।
| साझेदार की स्थिति | जवाब किस बात से बदलता है? |
|---|---|
| सिर्फ़ पूँजी लगाने वाला साझेदार | सीमित देयता और प्रबंधन या नियंत्रण का न होना अपवाद के पक्ष में है। वास्तविक अधिकार और व्यवहार जाँचें, जिसमें जनरल पार्टनर के ज़रिए इस्तेमाल किया गया अधिकार भी शामिल है। |
| काम छोड़ चुका संस्थापक | सिर्फ़ पद से सेवानिवृत्ति साबित नहीं होती। मुनाफ़े में चल रही किसी भी हिस्सेदारी को योग्य सेवानिवृत्ति भुगतान से अलग रखें। |
| निवेश समिति का सदस्य | सिर्फ़ समिति की सदस्यता से सवाल का जवाब नहीं मिलता। निवेश, जोखिम या फ़र्म के संचालन को निर्देशित करने का अधिकार प्रबंधन माना जा सकता है, भले ही पेरोल पर कोई अधिकार न हो। |
| सीमित सेवाएँ देने वाला साझेदार | तय करें कि सेवाओं में कारोबार का प्रबंधन शामिल है या नहीं। सेवाओं के लिए गारंटीशुदा भुगतान पर कर लगता रहता है, भले ही मुनाफ़े का हिस्सा छूट के योग्य हो। |
योग्य सेवानिवृत्ति भुगतानों के लिए धारा 1402(a)(10) में अलग छूट है। ये सभी शर्तें पूरी होनी चाहिए:
- साझेदारी की एक लिखित योजना आम तौर पर सभी साझेदारों या साझेदारों की किसी श्रेणी को वास्तविक सेवानिवृत्ति आय देती है, जो नियमित अंतराल पर और कम से कम मृत्यु तक मिलती है।
- संबंधित साझेदारी कर वर्ष में प्राप्तकर्ता साझेदारी या उसके उत्तराधिकारियों के किसी भी कारोबार के लिए कोई सेवा नहीं देता।
- उस वर्ष के अंत तक प्राप्तकर्ता की साझेदारी पूँजी पूरी तरह लौटा दी गई है।
- उस वर्ष के अंत में दूसरे साझेदारों पर, साझेदार की हैसियत से, प्राप्तकर्ता का कुछ भी बकाया नहीं है, सिवाय योजना के सेवानिवृत्ति भुगतानों और स्वास्थ्य और मृत्यु लाभ के अनुमत अधिकारों के।
जो सेवानिवृत्त संस्थापक अब भी फ़र्म को सलाह देता है, वह यह नहीं मान सकता कि यह छूट उस पर लागू है (सेवानिवृत्ति भुगतान का नियम)।
क्या स्वरोज़गार कर इंसेंटिव आवंटन और पूँजी पर रिटर्न पर भी लगता है?
मैनेजमेंट कंपनी की सेवा से हुई कमाई और फंड के निवेश आवंटन का विश्लेषण अलग-अलग करना होगा। सीमित साझेदार अपवाद खोने से योग्य निवेश आय के लिए कानून में दी गई छूटें खत्म नहीं होतीं।
| साझेदारी के ज़रिए मिली आय | स्वरोज़गार कर का व्यवहार |
|---|---|
| प्रबंधन शुल्क के सामान्य मुनाफ़े में हिस्सा | अगर साझेदार सीमित साझेदार अपवाद के योग्य नहीं है, तो आम तौर पर शामिल। |
| सेवाओं के लिए गारंटीशुदा भुगतान | योग्य सीमित साझेदार के लिए भी शामिल। |
| योग्य शेयर लाभांश और प्रतिभूतियों पर ब्याज | धारा 1402(a)(2) के तहत बाहर, जब तक प्रतिभूति डीलर के कारोबार में न मिले हों। |
| पूँजीगत लाभ और निवेश संपत्ति से योग्य लाभ | धारा 1402(a)(3) के तहत बाहर; इन्वेंटरी और ग्राहकों को बेचने के लिए रखी संपत्ति का व्यवहार अलग है। |
| ट्रेडिंग फंड से जनरल पार्टनर का इंसेंटिव आवंटन | मूल आय की जाँच करें। छूट वाली निवेश आय का आवंटन सिर्फ़ जनरल पार्टनर को जाने से सेवा की कमाई नहीं बन जाता। ऑप्शन और कमोडिटी डीलरों को धारा 1402(i) के तहत योग्य धारा 1256 अनुबंधों के लाभ शामिल करने होंगे। |
ये छूटें धारा 1402(a) से आती हैं। Form 1065 के निर्देश यह भी कहते हैं कि जो साझेदारी सिर्फ़ एक समूह निवेश कार्यक्रम चलाती है, उसके जनरल या सीमित साझेदारों की आम तौर पर कोई स्वरोज़गार कमाई नहीं होती। सलाह शुल्क लेने वाली मैनेजमेंट कंपनी एक अलग कारोबार है।
प्रबंधन के मुनाफ़े को लगाई गई पूँजी पर रिटर्न कहने से, या सेवा शुल्क को इंसेंटिव आवंटन कहने से, छूट साबित नहीं होती। भुगतान को उसे कमाने वाली संस्था और मूल कर मद तक ट्रेस करें।
ट्रेडिंग फंड से मिली कैरी पर शुद्ध निवेश आय कर (NIIT) लग सकता है, भले ही वह स्वरोज़गार कर से बाहर हो। सिर्फ़ पूँजी लगाने वाले साझेदार के शुल्क-हिस्से पर भी यह कर लग सकता है, अगर साझेदार सक्रिय भागीदारी नहीं करता, भले ही सीमित साझेदार अपवाद लागू हो। स्वरोज़गार कमाई में शामिल आय आम तौर पर इससे बाहर रहती है (Form 8960 के निर्देश)। धारण अवधि का सवाल कैरिड इंटरेस्ट की मार्गदर्शिका में है।
K-1 box 14 और हर साझेदार के Schedule SE में क्या बदलता है?
अगर मैनेजमेंट साझेदार अपवाद के योग्य नहीं है, तो साझेदारी को उस साझेदार का कर योग्य शुल्क-मुनाफ़ा हिस्सा box 14, code A में, कर योग्य गारंटीशुदा भुगतानों के साथ शामिल करना चाहिए। हर व्यक्तिगत साझेदार यह राशि Schedule SE (स्वरोज़गार कर) में लागू साझेदार-स्तर के समायोजनों के साथ इस्तेमाल करता है (Form 1065 के निर्देश, Schedule SE के निर्देश)।
इस क्रम में काम करें:
- लागू अपील स्थान और हर साझेदार की वास्तविक ज़िम्मेदारियाँ पहचानें।
- सामान्य सेवा कमाई को छूट वाली निवेश मदों से अलग करें।
- साझेदारी की स्वरोज़गार कमाई की वर्कशीट और box 14 की रिपोर्टिंग तैयार करें।
- हर साझेदार को गणना और सहायक विवरण दें। अगर box 14 में गारंटीशुदा भुगतान पहले से शामिल हैं, तो उन्हें दोबारा न जोड़ें।
- हर साझेदार का Schedule SE और, जहाँ ज़रूरी हो, Form 8959 उस साझेदार के वेतन, दूसरी स्वरोज़गार कमाई और फ़ाइलिंग स्थिति के आधार पर तैयार करें।
Schedule SE के कमाई समायोजन के बाद box 14 अंतिम कर आधार नहीं है। साझेदार यह समायोजन Schedule SE पर करता है। आय को स्वरोज़गार कमाई के रूप में दोबारा वर्गीकृत करने से सामान्य आय की कोई दूसरी राशि भी नहीं बनती।
BBA साझेदारी वह है जिस पर IRS के केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट नियम लागू होते हैं। जाँचें कि फ़र्म ने उस कर वर्ष के लिए वैध रूप से बाहर निकलने का चुनाव किया था या नहीं। जो साझेदार किसी मद को BBA साझेदारी से अलग तरह रिपोर्ट करता है, वह आम तौर पर अपने रिटर्न के साथ Form 8082 फ़ाइल करता है और अंतर समझाता है। वैध रूप से बाहर निकल चुकी साझेदारियों के साझेदार यह फ़ॉर्म इस्तेमाल नहीं कर सकते। BBA साझेदारी को प्रशासनिक कार्यवाही शुरू होने का नोटिस मिलने के बाद असंगत व्यवहार की सूचना भी फ़ाइल नहीं की जा सकती (Form 8082 के निर्देश)।
साझेदार की असहमति अपने आप में फ़ाइलिंग या भुगतान की अंतिम तिथि नहीं बढ़ाती। अनसुलझे अंतर के लिए योग्य असंगत-व्यवहार सूचना की ज़रूरत पड़ सकती है; सिर्फ़ खुलासा करने से यह साबित नहीं होता कि रुख सही है। हम मैनेजमेंट कंपनी और GP के रिटर्न और K-1 (box 14 सहित), और साझेदारों के रिटर्न Schedule SE और किसी भी ज़रूरी Form 8959 के साथ तैयार करते हैं: देखें हेज फंड कर और लेखांकन।
साझेदारियों पर कर के सामान्य नियमों के लिए देखें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।
हर साझेदार पर कितना अतिरिक्त कर बन सकता है?
अतिरिक्त कर इस पर निर्भर है कि कितनी कमाई पर पहले से सामाजिक सुरक्षा (Social Security) कर लग चुका है और साझेदार अतिरिक्त Medicare कर की सीमा पार कर चुका है या नहीं। शुल्क के हर अतिरिक्त डॉलर पर स्वरोज़गार कर की पूरी दर लागू नहीं होती।
Schedule SE आम तौर पर कर योग्य शुद्ध मुनाफ़े को 92.35% से गुणा करता है। सामाजिक सुरक्षा कर 12.4% है, जो सालाना $184,500 की आधार सीमा तक लगता है, और इस सीमा में से उस वेतन को घटाया जाता है जिस पर यह कर पहले लग चुका है; Medicare कर 2.9% है और उस पर यह सीमा नहीं है (Schedule SE, SSA वेतन आधार)। स्वरोज़गार कमाई में पहले से शामिल गारंटीशुदा भुगतान उसी सालाना आधार सीमा का इस्तेमाल करते हैं जिसका नया शामिल मुनाफ़ा हिस्सा। हर जीवनसाथी की सामाजिक सुरक्षा गणना अलग होती है।
अतिरिक्त Medicare कर लागू सीमा से ऊपर 0.9% है। Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय को जोड़ा जाता है, और संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथियों की राशियाँ शामिल होती हैं (Form 8959 के निर्देश)।
| फ़ाइलिंग स्थिति | अतिरिक्त Medicare कर की सीमा |
|---|---|
| संयुक्त रूप से रिटर्न भरने वाले विवाहित | $250,000 |
| अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित | $125,000 |
| अविवाहित, परिवार का मुखिया या योग्य जीवित जीवनसाथी | $200,000 |
नियमित सामाजिक सुरक्षा और Medicare स्वरोज़गार कर का आधा हिस्सा आयकर में कटौती है। अतिरिक्त Medicare कर इस कटौती में शामिल नहीं है (धारा 164(f))। कटौती कर योग्य आय घटाती है; यह कर का डॉलर-दर-डॉलर रिफ़ंड नहीं है।
उदाहरण
उदाहरण की राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं। एक व्यक्तिगत साझेदार न्यूयॉर्क की एक मैनेजमेंट LP चलाता है, उसे सेवाओं के लिए $400,000 का गारंटीशुदा भुगतान और शुल्क के सामान्य मुनाफ़े में $1,000,000 का हिस्सा मिलता है, और उसने पहले मुनाफ़े का हिस्सा बाहर रखा था। मान लें कि Second Circuit का परीक्षण लागू है, कोई दूसरी कमाई या साझेदार-स्तर का समायोजन नहीं है, और इस सक्रिय प्रबंधन आय पर शुद्ध निवेश आय कर नहीं लगता।
साझेदार Soroban परीक्षण में विफल होता है। 92.35% के समायोजन के बाद गारंटीशुदा भुगतान से पहले ही $369,400 की स्वरोज़गार कमाई बनती है। यह $184,500 की सामाजिक सुरक्षा आधार सीमा और अतिरिक्त Medicare कर की हर लागू सीमा से ज़्यादा है। शुल्क का हिस्सा शामिल करने से यह जुड़ता है:
| गणना | अतिरिक्त राशि |
|---|---|
| स्वरोज़गार कमाई: $1,000,000 × 92.35% | $923,500 |
| सामाजिक सुरक्षा कर: सालाना आधार सीमा पहले ही पूरी | $0 |
| Medicare कर: $923,500 × 2.9% | $26,781.50 |
| अतिरिक्त Medicare कर: $923,500 × 0.9% | $8,311.50 |
| आयकर के असर से पहले कुल अतिरिक्त संघीय कर | $35,093 |
| अतिरिक्त आयकर कटौती: $26,781.50 का आधा | $13,390.75 |
साझेदार-स्तर के समायोजनों से पहले box 14, code A आम तौर पर $400,000 से बढ़कर $1,400,000 हो जाता है। Schedule SE का जुड़ा हुआ आधार $923,500 है। आयकर पर अंतिम असर साझेदार की दूसरी कटौतियों और कर स्थिति पर निर्भर है; $8,311.50 के अतिरिक्त Medicare कर पर आधे कर की कटौती नहीं मिलती।
अगर कारोबार की पूरी कमाई न्यूयॉर्क शहर को आवंटित है, तो शुल्क के हिस्से पर $5,541 का commuter transportation tax भी लगता है: $923,500 × 0.60%। इस हिस्से से जुड़े संघीय कर और यह राज्य कर मिलाकर, आयकर के असर से पहले, $40,634 होते हैं। न्यूयॉर्क का अपना सक्रिय-साझेदार नियम यह कर तब भी लगा सकता है जब संघीय अपवाद लिया गया हो (न्यूयॉर्क की परिभाषाएँ, अनुमानित कर के निर्देश)।
पिछले रिटर्न सुधारें, इंतज़ार करें या अपना रुख बनाए रखें?
हर खुले वर्ष की जाँच अलग से करें; चालू रिटर्न में बदलाव से पिछले वर्षों की छूट का मामला हल नहीं होता। IRS की सूची में स्वरोज़गार कर का एक सक्रिय अभियान है, जो गलत तरीके से सीमित साझेदार का दर्जा लेने वाले साझेदारों को निशाना बनाता है, जिनमें LP, LLP और LLC के सेवा देने वाले साझेदार भी शामिल हैं (IRS के सक्रिय अभियान)।
| किसी खुले वर्ष के लिए फ़ैसला | इसके समर्थन में क्या ज़रूरी है? |
|---|---|
| बिना आधार वाली छूट को सुधारना | वास्तविक ज़िम्मेदारियाँ और लागू कानून दिखाते हैं कि पिछले रुख का समर्थन नहीं किया जा सकता। साझेदारी और साझेदार पर पड़ने वाले असर में तालमेल रखें। |
| किसी खास कानूनी घटनाक्रम का इंतज़ार करना | अनसुलझा मुद्दा, संबंधित मामला और हर अंतिम तिथि पहचानें। कहीं और चल रहा मुकदमा फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ या सुधार की अंतिम तिथियाँ नहीं रोकता। |
| बचाव योग्य रुख बनाए रखना | दर्ज करें कि साझेदार क्यों योग्य है, किस प्राधिकार पर भरोसा किया गया और कोई खुलासा किया गया है या नहीं; सबूत सुरक्षित रखें। सिर्फ़ राज्य कानून का पद या पुरानी रिपोर्टिंग का तरीका काफ़ी नहीं है। |
कम भुगतान के साथ ब्याज और जुर्माना लग सकता है। कानूनी आधार लागू होने पर सटीकता से जुड़ा जुर्माना आम तौर पर प्रभावित कम भुगतान का 20% होता है; अपवादों के अधीन, उचित कारण और नेकनीयती से राहत मिल सकती है (धारा 6662 और 6664)। काफ़ी कम कर दिखाने के आधार पर, ठोस प्राधिकार या उचित आधार के साथ पर्याप्त खुलासा कम दिखाई गई राशि घटा सकता है; टैक्स-शेल्टर मदें इसमें शामिल नहीं हैं (धारा 6662(d)(2))। जहाँ ज़रूरी हो, संस्था या साझेदार रिटर्न के साथ Form 8275 पर खुलासा करता है, या किसी नियम के खिलाफ़ रुख के लिए Form 8275-R पर (खुलासे के निर्देश)। विवादित कानूनी मुद्दा राहत की गारंटी नहीं देता।
धारा 1401 के तहत स्वरोज़गार कर हर व्यक्तिगत साझेदार की अपनी देनदारी है। साझेदारी का AAR या अनुमानित कम भुगतान इसे नहीं चुकाता: BBA सिर्फ़ आयकर पर लागू होता है, और हर साझेदार को प्रभावित वर्ष का स्वरोज़गार कर खुद हिसाब में लेना होगा (26 CFR 301.6241-6)। साझेदारों तक भेजे गए (pushed-out) समायोजनों में, स्वरोज़गार कर के बदलाव पहले प्रभावित वर्ष के Form 1040-X पर गणना और स्रोत विवरण के साथ रिपोर्ट करें; Form 8978 सिर्फ़ आयकर के लिए है (Form 8978 के निर्देश)।
BBA साझेदारियाँ आम तौर पर साझेदारी की मदें प्रशासनिक समायोजन अनुरोध (AAR) से सुधारती हैं, जो फ़ाइलिंग की तारीख या बिना विस्तार वाली देय तिथि, इनमें से जो बाद में हो, उससे 3 वर्ष के भीतर देय है, और प्रशासनिक कार्यवाही शुरू होने का नोटिस मिलने के बाद आम तौर पर नहीं किया जा सकता; दूसरी साझेदारियाँ आम तौर पर संशोधित रिटर्न देती हैं, और फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना प्रक्रियाएँ और साझेदारों के समायोजन समझाती है (IRS का AAR मार्गदर्शन)।
क्या साझेदारों को अब ज़्यादा अनुमानित कर भुगतान करने होंगे?
जब शुल्क के हिस्से स्वरोज़गार कमाई बन जाते हैं, तो साझेदारों को बड़े अनुमानित कर भुगतान करने पड़ सकते हैं। नियमित स्वरोज़गार कर और अतिरिक्त Medicare कर सहित पूरी संघीय देनदारी दोबारा निकालें, फिर उसकी तुलना विथहोल्डिंग और पहले किए गए भुगतानों से करें; अनुमानित कर में आयकर के साथ स्वरोज़गार कर भी शामिल है (IRS अनुमानित कर)। सुरक्षित दायरे (safe harbor) और असमान आय वाली पद्धतियाँ फंड K-1 आय के लिए अनुमानित कर में हैं।
क्या गारंटीशुदा भुगतान या S corporation से कर घटेगा?
सेवाओं के लिए गारंटीशुदा भुगतान स्वरोज़गार कमाई ही रहते हैं, इसलिए कर योग्य मुनाफ़े के हिस्से की जगह ये भुगतान रखने से अपने आप कर खत्म नहीं होता (धारा 1402(a)(13)); साझेदारों को भुगतान के तरीकों की तुलना खुद को भुगतान करना में करें। मैनेजमेंट कंपनी या साझेदार के स्तर पर S corporation (ऐसी अमेरिकी कंपनी जिसकी आय पर कर उसके शेयरधारक चुकाते हैं) विश्लेषण बदल देती है, पर काम करने वाले शेयरधारक को वेतन के अलावा वितरण लेने से पहले रोज़गार करों के अधीन उचित पारिश्रमिक मिलना ज़रूरी है (IRS पारिश्रमिक मार्गदर्शन)। कंपनी का स्वामित्व पिछली व्यक्तिगत साझेदार रिपोर्टिंग को पिछली तारीख से ठीक नहीं करता; पात्रता और चलती लागत की जाँच फंड मैनेजमेंट कंपनी LLC हो या S corporation में करें।
क्या कर योग्य कमाई से बड़े सेवानिवृत्ति अंशदान हो सकते हैं?
दोबारा वर्गीकृत मैनेजमेंट कमाई से सेवानिवृत्ति अंशदान के लिए उपलब्ध अर्जित आय बढ़ सकती है, जो योजना की सीमाओं और शर्तों के अधीन है। अगर साझेदार पहले ही किसी सीमा तक पहुँच चुका है, तो ज़्यादा कर योग्य कमाई से अपने आप अंशदान की ज़्यादा गुंजाइश नहीं बनती।
Publication 560 योग्य सीमित साझेदार के सामान्य वितरण-योग्य हिस्से को योजना की कमाई से बाहर रखता है, पर सेवा के गारंटीशुदा भुगतान शामिल करता है। जब वह हिस्सा सेवाओं से हुई स्वरोज़गार कमाई माना जाए, तो उसे योजना की गणना में जाँचें। गणना में स्वरोज़गार कर का कटौती योग्य हिस्सा और साझेदार के अपने योजना अंशदान ध्यान में लिए जाते हैं; पूँजीगत लाभ शामिल नहीं होते।
आपकी स्थिति अलग है?
- अनिवासी दर्जा या विदेशी सामाजिक सुरक्षा कवरेज: अनिवासी विदेशी व्यक्ति आम तौर पर अमेरिकी स्वरोज़गार कर से बाहर रहते हैं, जो अंतरराष्ट्रीय समझौते के नियमों के अधीन है; ऐसा समझौता उस कमाई को भी छूट दे सकता है जो सिर्फ़ दूसरे देश की प्रणाली में आती है (धारा 1402(b) और 1401(c))। देखें अनिवासियों के लिए स्वरोज़गार कर; निवास और कवरेज के रिकॉर्ड हेज फंड कर और लेखांकन पर साथ लाएँ।
- पहले ली गई छूट, IRS का पत्र या साझेदारों में विवाद: सुधार या रिटर्न का रुख चुनने से पहले हेज फंड कर और लेखांकन के ज़रिए जाँच का अनुरोध करें। साझेदारी समझौते, समितियों के चार्टर और कार्यवृत्त, वास्तविक ज़िम्मेदारियों का विवरण, पिछले K-1 और रिटर्न, वेतन विवरण और IRS के नोटिस इकट्ठा करें।
- 15 मार्च से पहले box 14 की जाँच ज़रूरी है: हेज फंड कर और लेखांकन का इस्तेमाल करें। कैलेंडर-वर्ष वाली साझेदारियाँ आम तौर पर 15 मार्च तक फ़ाइल करती हैं, विस्तार और सप्ताहांत या छुट्टी के समायोजन के अधीन; देर से या अधूरे रिटर्न पर हर साझेदार पर हर महीने या महीने के हिस्से के लिए $260 का जुर्माना, अधिकतम 12 महीने तक, लग सकता है, जब तक उचित कारण लागू न हो (Form 1065 के निर्देश, Revenue Procedure 2025-32, sections 4.55 और 4.58)। गलत K-1 पर अलग से हर विवरण के लिए $340 का सामान्य जुर्माना लग सकता है; सुधार का समय और उचित कारण इसे घटा या हटा सकते हैं, जबकि जानबूझकर अनदेखी इसे बढ़ा देती है।
- कारोबार न्यूयॉर्क शहर या आसपास की काउंटियों में है: न्यूयॉर्क commuter transportation tax (MCTMT) के लिए अपना सक्रिय-साझेदार परीक्षण लागू करता है। अगर किसी ज़ोन को आवंटित कमाई हर व्यक्ति के लिए $150,000 से ज़्यादा है, तो कर पूरी ज़ोन राशि पर लगता है: न्यूयॉर्क शहर में 0.60% और Zone 2 (नासाउ, सफ़क, वेस्टचेस्टर, रॉकलैंड, ऑरेंज, पुटनम और डचेस) में 0.34%। साझेदारी से ज़ोन के आवंटन माँगें (न्यूयॉर्क की परिभाषाएँ, अनुमानित कर के निर्देश)।
- साझेदारी पहले ही फ़ाइल कर चुकी है: फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना देखें।
- आपका आवंटन निवेश की कैरी है: धारण अवधि और रिपोर्टिंग के नियमों के लिए कैरिड इंटरेस्ट की मार्गदर्शिका देखें।
- आप कंपनी का ढाँचा अपनाने पर विचार कर रहे हैं: फंड मैनेजमेंट कंपनी LLC हो या S corporation से शुरू करें।
- साझेदार का स्वास्थ्य बीमा गणना बदलता है: देखें स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| शुद्ध लाभ का वह हिस्सा, जिस पर स्वरोज़गार कर लगता है स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पाने के लिए शुद्ध मुनाफ़े को इस गुणक से गुणा किया जाता है | 92.35% | IRS: Form 1040-ES (2026), स्वरोज़गार कर और कटौती वर्कशीट (Self-Employment Tax and Deduction Worksheet), line 3 जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर का सामाजिक सुरक्षा हिस्सा Social Security wage base तक लागू; नियोक्ता और कर्मचारी वेतन पर आधा-आधा चुकाते हैं | 12.4% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर का Medicare वाला हिस्सा कमाई पर कोई सीमा नहीं है; नियोक्ता और कर्मचारी, दोनों वेतन पर आधा-आधा भुगतान करते हैं | 2.9% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की दर लागू फ़ाइलिंग-स्थिति सीमा से ऊपर के Medicare वेतन, RRTA पारिश्रमिक और स्वरोज़गार आय पर लागू। | 0.9% | IRS: Form 8959 के निर्देश जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की सीमा: संयुक्त रूप से रिटर्न भरने वाले विवाहित दोनों जीवनसाथियों का संयुक्त Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय; यह सीमा महँगाई के अनुसार समायोजित नहीं होती | $250,000 | IRS: Form 8959 के निर्देश, Threshold Amounts for Additional Medicare Tax जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की सीमा: अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित करदाता का Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय; यह सीमा महँगाई के अनुसार समायोजित नहीं होती | $125,000 | IRS: Form 8959 के निर्देश, Threshold Amounts for Additional Medicare Tax जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की सीमा: अन्य फ़ाइलिंग स्थितियाँ अविवाहित, परिवार का मुखिया या योग्य जीवित जीवनसाथी; Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय; यह सीमा महँगाई के अनुसार समायोजित नहीं होती | $200,000 | IRS: Form 8959 के निर्देश, Threshold Amounts for Additional Medicare Tax जाँचा गया |
| सटीकता-संबंधी जुर्माने की दर कम भुगतान का वह हिस्सा, जो लापरवाही, नियमों की अनदेखी या कर के काफ़ी कम घोषित होने के कारण है | 20% | IRS: सटीकता से जुड़ा जुर्माना जाँचा गया |
| साझेदारी के AAR फ़ाइल करने की सामान्य अवधि साझेदारी के रिटर्न फ़ाइल करने की तिथि या उसकी बिना विस्तार वाली देय तिथि, इनमें से जो बाद में हो, उससे; प्रशासनिक कार्यवाही की सूचना मिलने के बाद आम तौर पर फ़ाइल नहीं किया जा सकता। | 3 वर्ष | IRS: BBA साझेदारी के लिए प्रशासनिक समायोजन अनुरोध फ़ाइल करें जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की सामान्य संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और छुट्टी के समायोजन तथा विदेश में रखे बहीखाते के योग्य अपवाद तारीख बदल सकते हैं। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| स्वरोज़गार वालों के लिए MCTMT की शुद्ध आय सीमा कर वर्ष 2026 और उसके बाद के लिए। New York DTF (न्यूयॉर्क कर एवं वित्त विभाग) का मार्गदर्शन स्वरोज़गार की शुद्ध आय की यह सीमा हर MCTD ज़ोन के लिए व्यक्तिगत आधार पर गिनता है, निवास या संयुक्त फ़ाइलिंग चाहे जो हो। | $150,000 कर वर्ष 2026 | New York DTF: न्यूयॉर्क शहर, योंकर्स और MCTMT जाँचा गया |
| स्वरोज़गार वालों के लिए MCTMT दर: Zone 1 जब किसी व्यक्ति की ज़ोन आय $150,000 से अधिक हो जाए, तो Zone 1 को आवंटित पूरी शुद्ध आय पर लागू। | 0.60% कर वर्ष 2026 | New York DTF: Form IT-2105 के निर्देश (2026) जाँचा गया |
| स्वरोज़गार वालों के लिए MCTMT दर: Zone 2 जब किसी व्यक्ति की ज़ोन आय $150,000 से अधिक हो जाए, तो Zone 2 को आवंटित पूरी शुद्ध आय पर लागू। | 0.34% कर वर्ष 2026 | New York DTF: Form IT-2105 के निर्देश (2026) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Second Circuit: Soroban Capital Partners LP का फ़ैसला
- Fifth Circuit: K Alain का बदला हुआ फ़ैसला
- GovInfo: 26 USC 1402
- eCFR: सेवानिवृत्त साझेदारों को सेवानिवृत्ति भुगतान
- GovInfo: 26 USC 1401
- GovInfo: 26 USC 7482
- GovInfo: 26 USC 6221
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Schedule SE के निर्देश
- IRS: Schedule SE
- IRS: Form 8959 के निर्देश
- SSA: Contribution and Benefit Base
- GovInfo: 26 USC 164
- IRS: Form 8082 के निर्देश
- IRS: Form 8960 के निर्देश
- IRS: LB&I के सक्रिय अभियान
- IRS: BBA साझेदारियों के लिए प्रशासनिक समायोजन अनुरोध
- GovInfo: 26 USC 6662
- GovInfo: 26 USC 6664
- IRS: अनुमानित कर
- IRS: S corporation में पारिश्रमिक
- IRS: Publication 560
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55
- eCFR: साझेदारी ऑडिट का दूसरे करों के साथ तालमेल
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Form 8959
- IRS: Form 8275 के निर्देश
- New York DTF: MCTMT में व्यक्तियों से जुड़ी परिभाषाएँ
- New York DTF: अनुमानित कर के निर्देश, MCTMT सहित
- New York DTF: न्यूयॉर्क शहर, योंकर्स और MCTMT
- IRS: Form 8978 के निर्देश, आयकर के अलावा दूसरे करों में बदलाव
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।