یہ کس کے لیے ہے
- ہیج فنڈ، پرائیویٹ ایکویٹی اور وینچر فنڈ کے پرنسپلز جن کی کیری K-1 پر آتی ہے
- وہ افراد جو کیری براہ راست یا کسی GP شراکت داری یا S کارپوریشن کے ذریعے رکھتے ہیں
- کیری رکھنے والے جن کا اپنا سرمایہ بھی لگا ہے، جن کے اسٹیٹمنٹس دیر سے آتے ہیں، یا جن کے ریاست بدلنے یا سرحد پار کے سوالات ہیں
یہاں شامل نہیں
- منافع میں حصہ (profits interest) ملنے یا vest ہونے پر ٹیکس اور سیکشن 83(b) کے انتخاب
- شراکت داری کے مکمل گوشوارے، لاگت کی بنیاد، خود روزگار ٹیکس یا غیر فعال نقصانات
- ریاستی سورسنگ کی تفصیل، غیر ملکی ٹیکس کا حساب یا ملک چھوڑنے پر ٹیکس
کیریڈ انٹرسٹ کا تین سالہ اصول کیا ہے، اور کیا One Big Beautiful Bill Act نے اسے بدلا؟
سیکشن 1061 کچھ کیریڈ انٹرسٹ منافع کی ٹیکس نوعیت طویل مدتی سے قلیل مدتی کر دیتا ہے۔ اس اصول کے تحت طویل مدتی رہنے کے لیے اہل منافع پر عموماً 3 سال سے زیادہ ملکیت کی مدت لازم ہے؛ ٹھیک تین سال کافی نہیں (26 USC 1061)۔
One Big Beautiful Bill Act نے سیکشن 1061 میں ترمیم نہیں کی؛ تین سالہ اصول اب بھی لاگو ہے (26 USC 1061)۔
ایڈجسٹمنٹ کے بعد بھی یہ سرمایہ کا منافع ہی رہتا ہے۔ خالص قلیل مدتی سرمایہ کے منافع پر عام آمدنی کی شرحوں سے ٹیکس لگتا ہے، اس لیے نوعیت بدلنے سے ٹیکس بڑھ سکتا ہے؛ نتیجہ آپ کے دوسرے منافع، نقصانات اور قابل ٹیکس آمدنی پر منحصر ہے (IRS: سرمایہ کا منافع اور نقصان)۔
کیا میری کیری قابلِ اطلاق شراکتی مفاد ہے؟
سرمایہ کاری کے کاروبار میں نمایاں خدمات کے بدلے ملا یا رکھا گیا شراکت داری میں حصہ قابلِ اطلاق شراکتی مفاد یعنی API ہو سکتا ہے۔ اس جانچ میں متعلقہ افراد کی خدمات اور کسی دوسرے ادارے کے ذریعے رکھے گئے حصے بھی شامل ہیں (26 USC 1061(c))۔
اس کاروبار کے لیے لازم ہے کہ وہ باقاعدگی سے سرمایہ اکٹھا کرے یا واپس کرے، اور مخصوص اثاثوں میں سرمایہ کاری کرے یا انہیں ترقی دے۔ ان اثاثوں میں سیکیورٹیز، کموڈیٹیز، سرمایہ کاری یا کرائے کی غیر منقولہ جائیداد، نقد رقم، ڈیریویٹوز اور کچھ شراکت داری کے حصے شامل ہیں۔ ہیج فنڈ، پرائیویٹ ایکویٹی، وینچر اور رئیل اسٹیٹ فنڈ اس جانچ پر پورے اتر سکتے ہیں؛ صرف فنڈ کا نام یہ طے نہیں کرتا۔
کیری GP شراکت داری کے ذریعے رکھی جائے تب بھی، اور آپ کے چھوڑنے یا ریٹائر ہونے کے بعد بھی، اس کی API حیثیت برقرار رہتی ہے (26 CFR 1.1061-2(a))۔ کسی کارپوریشن، بشمول غیر ملکی کارپوریشن، کے پاس موجود کیری اس سے خارج ہے۔ S کارپوریشنز، اور وہ PFIC (غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنیاں) جن کے لیے کسی حصص دار نے qualified electing fund (QEF) کا انتخاب کیا ہو، اس استثنا سے باہر ہیں (26 CFR 1.1061-3(b))۔ اہل حصص دار QEF کا انتخاب Form 8621 پر اپنے دستخط شدہ گوشوارے کے ساتھ پہلے مؤثر سال کے لیے حصص دار کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت تک کرتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی فنڈز (IRS: Form 8621 کی ہدایات)۔
ایسا حقیقی تحفہ جس پر کوئی منافع تسلیم نہ ہو، وہ قابل ٹیکس منتقلی نہیں جس کا ذکر سیکشن 1061(d) میں ہے، لیکن وصول کرنے والے کے پاس پھر بھی API ہی رہتا ہے۔ ایسی فروخت جس پر منافع تسلیم ہو، اضافی ایڈجسٹمنٹ کا سبب بن سکتی ہے اگر خریدار یہ ہو: آپ کا شریکِ حیات (جب تک عدالتی حکم سے قانونی علیحدگی نہ ہو چکی ہو)، بچہ، پوتا یا نواسا، یا والدین؛ کوئی ایسا شخص جس نے اسی سرمایہ کاری کے کاروبار میں اس سال یا پچھلے 3 کیلنڈر سال میں خدمات دی ہوں؛ یا کوئی پاس تھرو ادارہ، اس حد تک جتنا یہ لوگ اس کے مالک ہوں (26 CFR 1.1061-5)۔
آپ نے 83(b) کا انتخاب کیا ہو تب بھی سیکشن 1061 لاگو ہوتا ہے؛ حصہ ملنے، vest ہونے اور انتخاب کے سوالات کے لیے دیکھیں LLC شرکا کے درمیان ملکیت کی تقسیم۔
اگر ڈیل دو سال چلی لیکن کیری پانچویں سال ملی تو کس کی ملکیت کی مدت گنی جائے گی؟
فنڈ کے کسی اثاثے کی فروخت سے مختص ہونے والے منافع کے لیے اس اثاثے میں فنڈ کی ملکیت کی مدت فیصلہ کن ہے۔ آپ کیری کتنے عرصے سے رکھتے ہیں، یا نقد رقم آپ تک کب پہنچتی ہے، یہ اس مدت کی جگہ نہیں لیتا (26 CFR 1.1061-4(b)(8))۔
اس لیے دو سال رکھی گئی کمپنی سے ایسا کیری منافع بن سکتا ہے جس کی دوبارہ درجہ بندی (recharacterization) ہو، چاہے آپ کا کیری حصہ پانچ سال پرانا ہو۔ بعد میں ادائیگی ہونے سے فروخت کے وقت اثاثے کی ملکیت کی مدت لمبی نہیں ہوتی۔
اگر آپ خود کیری حصہ بیچیں تو عموماً اس حصے میں آپ کی ملکیت کی مدت اہم ہوتی ہے۔ کچھ فروختوں میں فنڈ کے بنیادی اثاثوں کی بنیاد پر look-through حساب لازم ہے، بشمول ایسے لین دین جو دوبارہ درجہ بندی سے بچنے کے لیے بنائے گئے ہوں (26 CFR 1.1061-4(b)(9))۔
کیا ہیج فنڈ کی ترغیبی تخصیص کیریڈ انٹرسٹ ہے، اور ہو سکتا ہے کم کیوں بدلے؟
ہیج فنڈ کی ترغیبی تخصیص کیریڈ انٹرسٹ ہو سکتی ہے جب منیجر کا منافع میں حصہ API کی جانچ پر پورا اترے۔ سیکشن 1061 اہل طویل مدتی سرمایہ کے منافع کو بدلتا ہے؛ یہ ہر ترغیبی تخصیص کو قلیل مدتی نہیں بنا دیتا۔
کیا بدل سکتا ہے، یہ فنڈ کی حکمت عملی اور اس کی بنیادی آمدنی طے کرتی ہے (IRS: K-1 کی ہدایات، code AK):
| کیری رکھنے والے کو مختص آمدنی | سیکشن 1061 کا اثر |
|---|---|
| عام آمدنی، بشمول سود، غیر اہل ڈیویڈنڈز اور سیکشن 475(f) کے تحت مارک ٹو مارکیٹ ٹریڈنگ منافع | سیکشن 1061 سے باہر |
| ایسا سرمایہ کا منافع جو ملکیت کی مدت کے عام قواعد کے تحت پہلے ہی قلیل مدتی ہے | پہلے ہی قلیل مدتی؛ کسی تبدیلی کی ضرورت نہیں |
| تین سال یا اس سے کم رکھے گئے اثاثوں سے اہل طویل مدتی سرمایہ کا منافع | دوبارہ درجہ بندی کے حساب میں شامل ہوتا ہے |
| سیکشن 1256 کے تحت طویل مدتی منافع اور نقصانات (ریگولیٹڈ فیوچرز اور کچھ آپشنز) | حساب سے خارج |
| سیکشن 1231 کے تحت طویل مدتی منافع اور نقصانات (کاروباری جائیداد) | حساب سے خارج |
| اہل ڈیویڈنڈز اور کچھ mixed straddle منافع اور نقصانات | حساب سے خارج |
یہ استثنا 26 CFR 1.1061-4(b)(7) سے آتے ہیں۔ جو فنڈ ایک سال کے اندر پوزیشنز کی ٹریڈنگ کرتا ہے وہ پہلے ہی قلیل مدتی منافع مختص کر رہا ہو سکتا ہے؛ جو فنڈ سرمایہ کاری زیادہ عرصہ رکھتا ہے اس کے پاس زیادہ اہل طویل مدتی منافع ہو سکتا ہے (IRS: ملکیت کی مدت)۔ یہ فرض نہ کریں کہ ہیج فنڈ کے زیادہ تر منافع پر ایڈجسٹمنٹ لازم ہے۔
مینجمنٹ فیس، ٹریڈر یا سرمایہ کار کی حیثیت، فیس کی کٹوتیاں اور مینجمنٹ کمپنی کی QBI پر ٹیکس کی صورت کے لیے دیکھیں نئے ہیج فنڈ کا پہلا ٹیکس سال۔
کیا میرا GP کا سرمایہ لگانے کا وعدہ یا شریک سرمایہ کاری اس اصول کے تحت آتی ہے؟
آپ کے لگائے گئے سرمائے پر منافع، سرمائے کے حصے کے استثنا کے لیے اہل ہو سکتا ہے۔ کسی تخصیص کو GP کا سرمایہ لگانے کا وعدہ یا شریک سرمایہ کاری کہہ دینے سے یہ استثنا ثابت نہیں ہوتا (26 CFR 1.1061-3(c))۔
جو کیری منافع فنڈ میں رکھا رہے، یا تقسیم ہو کر دوبارہ لگایا جائے، وہ نیا لگایا گیا سرمایہ شمار ہوتا ہے؛ بعد میں اس پر منافع انہی جانچوں کے تحت اہل ہو سکتا ہے (26 CFR 1.1061-3(c)(3)(iii))۔
سرمائے کی تخصیص اور تقسیم کے حقوق کا ایسے ہی حالات والے سرمایہ کاروں کے حقوق سے معقول حد تک مطابقت رکھنا لازم ہے، جو متعلقہ سرمایہ کاری کے کاروبار میں نہ خدمات دیتے ہیں اور نہ پہلے دے چکے ہیں۔ یہ بیرونی سرمایہ کار کسی API رکھنے والے، یا اس کاروبار میں موجودہ یا سابق خدمات دینے والے کے متعلقہ نہ ہوں اور نہ رہے ہوں (26 CFR 1.1061-1(a))۔ تخصیص کے وقت ان سب کے پاس مل کر لگائے گئے سرمائے کا کم از کم 5% ہونا لازم ہے، جس کی جانچ متعلقہ کلاس یا سرمایہ کاری کے لیے ہوتی ہے۔
اگر GP فنڈ میں سرمایہ لگائے تو اہل سرمائے پر منافع کا استثنا برقرار رہتا ہے، بشرطیکہ وہ سیکشن 704(b) اور 704(c) کے تحت GP کے سرمایہ لگانے والے شرکا کو درست طور پر مختص ہو۔ GP کے لیے کسی دوسرے اہل بیرونی سرمایہ کار گروپ کا ہونا ضروری نہیں (26 CFR 1.1061-3(c)(5))۔
شراکت داری کے معاہدے اور اسی وقت کے ریکارڈ میں سرمائے پر منافع کو کیری سے الگ دکھانا اور شرائط کا ثبوت دینا لازم ہے۔ قرض سے لگائے گئے سرمائے کا جائزہ ضروری ہے: شراکت داری یا شریک کے کچھ قرض اور ضمانتیں تخصیص کو نااہل کر دیتی ہیں، سوائے ایک محدود استثنا کے جو کسی دوسرے شریک سے اہل ذاتی ذمہ داری والے قرض کے لیے ہے۔ ایسے قرض کی واپسی جیسے جیسے ادا ہو، لگایا گیا سرمایہ شمار ہوتی ہے، الا یہ کہ وہ کسی اور ایسے ہی قرض سے ادا کی جائے (26 CFR 1.1061-3(c)(3))۔
کیری K-1 کے box 20 code AM اور سیکشن 1061 کی Worksheet A پر کہاں ہوتی ہے؟
Form 1065 کے لیے، شریک کی تازہ ترین شائع شدہ ہدایات سیکشن 1061 کی معلومات کو box 20 code AM سے ظاہر کرتی ہیں۔ Worksheet A کے ساتھ K-1 آتا ہے؛ code AM معاون معلومات کی نشاندہی کرتا ہے، الگ نقد ادائیگی کی نہیں (IRS: K-1 کی ہدایات)۔
S کارپوریشن کے K-1 کے لیے Publication 541 سیکشن 1061 کا ضمیمہ box 17 code ZZ پر رکھتی ہے؛ عام سوالات میں درج پرانا code AD اب پرانا ہو چکا ہے (IRS: Publication 541)۔
IRS کے رپورٹنگ کے عام سوالات اب بھی پرانے box 20 code AH کا حوالہ دیتے ہیں۔ تازہ ترین شائع شدہ ہدایات میں box 20 code AH کا مطلب غیر نقد خیراتی عطیات ہے۔ AH کو کیری کا مستقل کوڈ سمجھنے کے بجائے K-1 کے ٹیکس سال کی ہدایات اور اس کے ساتھ منسلک اسٹیٹمنٹ استعمال کریں۔
فنڈ یا GP ادارہ Worksheet A تیار کرتا ہے:
| Worksheet A کی لائن | ادارہ کیا رپورٹ کرتا ہے |
|---|---|
| 1 | K-1 کے مخصوص box سے خالص طویل مدتی سرمایہ کا منافع یا نقصان؛ Form 1065 box 9a یا Form 1120-S box 8a |
| 2 | خارج شدہ منافع اور نقصانات جو لائن 1 میں پہلے سے شامل ہیں |
| 3 | سرمائے کے حصے کے اہل منافع اور نقصانات جو لائن 1 میں پہلے سے شامل ہیں |
| 4 | لائن 1 میں سے لائن 2 اور 3 منفی کریں: API One Year Distributive Share Amount |
| 5 | لائن 4 کے وہ منافع اور نقصانات جو تین سالہ ملکیت کی مدت کی جانچ پر پورے نہیں اترتے |
| 6 | کوئی بھی قابلِ اطلاق look-through ایڈجسٹمنٹ |
| 7 | لائن 4 میں سے لائن 5 اور 6 منفی کریں: API Three Year Distributive Share Amount |
اگر فنڈ کیری کسی GP شراکت داری کو مختص کرے تو GP کے لیے لازم ہے کہ مطلوبہ معلومات اپنے انفرادی شرکا تک پہنچائے۔ اگر آپ کو صرف GP کے نام فنڈ کا اسٹیٹمنٹ ملے تو ہو سکتا ہے آپ کی ذاتی تخصیص واضح نہ ہو (26 CFR 1.1061-6(b))۔
میں Worksheet B اور Form 8949 کی ایڈجسٹمنٹ کیسے مکمل کروں؟
آپ Worksheet B اپنے تمام API کو ایک ساتھ ملا کر مکمل کرتے ہیں۔ Worksheet A ادارے کی تخصیص کا حساب ہے؛ Worksheet B آپ کی ذاتی ایڈجسٹمنٹ طے کرتی ہے (IRS: Publication 541)۔
منافع کو مثبت رقم اور نقصان کو منفی رقم کے طور پر لکھیں۔ Worksheet B میں صفر کی کم سے کم حد اور لائنیں چھوڑنے کی ہدایت پر عمل کریں:
| Worksheet B کی لائن | کیا درج کریں |
|---|---|
| 1 | تمام API کی Worksheet A لائن 4 کی رقوم یکجا کریں؛ الگ سے فراہم کی گئی قابلِ اطلاق collectibles اور unrecaptured سیکشن 1250 کی رقوم شامل کریں |
| 2 | Table 1 کی لائن 4 سے فروخت کی رقوم یکجا کریں |
| 3 | لائن 1 اور 2 جمع کریں؛ اگر صفر یا اس سے کم ہو تو صفر لکھیں اور لائن 8 پر جائیں |
| 4 | Worksheet A لائن 7 کی رقوم یکجا کریں، بشمول الگ سے فراہم کیے گئے قابلِ اطلاق خصوصی منافع |
| 5 | Table 2 کی لائن 4 سے فروخت کی رقوم یکجا کریں |
| 6 | لائن 4 اور 5 جمع کریں؛ اگر مجموعہ صفر یا اس سے کم ہو تو صفر لکھیں |
| 7 | لائن 3 میں سے لائن 6 منفی کریں؛ اگر نتیجہ صفر یا اس سے کم ہو تو صفر لکھیں |
| 8 | اگر لاگو ہو تو سیکشن 1061(d) کے تحت متعلقہ فرد کو منتقلی کی اضافی رقم لکھیں |
| 9 | لائن 7 اور 8 جمع کریں: Form 8949 کی ایڈجسٹمنٹ |
| 10 | (a) تمام پاس تھرو حصوں سے collectibles کا کل منافع؛ (b) دوبارہ درجہ بندی والی رقم؛ (c) 28% Rate Gain Worksheet (Schedule D، لائن 18) میں درج رقم |
| 11 | (a) تمام پاس تھرو حصوں سے unrecaptured سیکشن 1250 کا کل منافع؛ (b) دوبارہ درجہ بندی والی رقم؛ (c) Schedule D کی Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet میں درج رقم |
ہر لائن میں (b) اور (c) کا مجموعہ (a) کے برابر ہونا لازم ہے؛ مجموعوں میں سرمائے کے حصے کے منافع بھی شامل ہیں (IRS: Worksheet B اور رپورٹنگ کی ہدایات)۔ Collectibles میں فن پارے اور قیمتی دھاتیں شامل ہیں؛ unrecaptured سیکشن 1250 منافع عموماً غیر منقولہ جائیداد کے طویل مدتی منافع کا وہ حصہ ہے جو فرسودگی سے جڑا ہو (Schedule D کی ہدایات)۔
مزید رہنمائی آنے تک IRS یہ طے کرنے کے لیے معقول طریقہ لازم کرتا ہے کہ API کے collectibles منافع یا unrecaptured سیکشن 1250 منافع کا کتنا حصہ دوبارہ درجہ بندی کی رقم میں جائے (IRS: Publication 541)۔
ہر API کے لیے Table 1 اور Table 2 الگ الگ بنائیں۔ ان میں کیری کی متعلقہ فروختیں، وہ تقسیمیں جنہیں حصے کی فروخت کا منافع مانا جائے، اور Table 1 میں تقسیم شدہ API جائیداد کی فروخت شامل ہیں۔ فنڈ کی عام سالانہ تخصیص Worksheet A سے گزرتی ہے۔ Worksheet B اور Table 1 اور 2 اپنے گوشوارے کے ساتھ منسلک کریں، جیسا کہ IRS کی ہدایات میں لازم ہے۔
پہلے منافع اور نقصانات ایسے رپورٹ کریں جیسے سیکشن 1061 لاگو نہ ہو۔ پھر اس ایڈجسٹمنٹ کے لیے، جس پر کوئی بروکر معلوماتی گوشوارہ نہیں ہوتا، نیچے دیے گئے جوڑی دار اندراجات Form 8949 کے Part I box C اور Part II box F میں کریں (Form 8949)؛ دونوں میں column (a) میں Section 1061 Adjustment لکھیں (IRS کے رپورٹنگ کے عام سوالات، سوال 3):
| Form 8949 کا اندراج | فروخت کی رقم، column (d) | لاگت کی بنیاد، column (e) | نتیجہ |
|---|---|---|---|
| Part I، لائن 1 | Worksheet B لائن 9 | صفر | قلیل مدتی سرمایہ کا منافع بڑھاتا ہے |
| Part II، لائن 1 | صفر | Worksheet B لائن 9 | طویل مدتی سرمایہ کا منافع اتنی ہی رقم سے کم کرتا ہے |
K-1 کا پورا خالص طویل مدتی منافع یا نقصان (Form 1065 box 9a یا Form 1120-S box 8a) Schedule D (Form 1040)، لائن 12 پر ہی رکھیں، اور اوپر دی گئی جوڑی دار ایڈجسٹمنٹس شامل کریں۔ اس کی جگہ سیکشن 1061 کے بعد بچنے والا منافع نہ لکھیں (IRS: شراکت داری K-1 کی ہدایات؛ S کارپوریشن K-1 کی ہدایات)۔
اگر Worksheet A غائب ہو، دیر سے آئے یا غلط لگے تو کیا کریں؟
فنڈ یا GP سے سیکشن 1061 کا اسٹیٹمنٹ طلب کریں۔ کئی درجوں والے ڈھانچے میں، جس GP کو اضافی معلومات چاہییں اس کے لیے لازم ہے کہ وہ متعلقہ سال بند ہونے کے بعد 30 واں دن، یا بالائی درجے کے ادارے کی درخواست کے بعد 14 دن، ان میں سے جو بعد میں ہو، تک درخواست کرے۔ فنڈ عموماً مطلوبہ معلومات اپنی K-1 کی آخری تاریخ تک فراہم کرتا ہے؛ عام کیلنڈر سال والی امریکی شراکت داری کے لیے یہ 15 مارچ ہے، یا بروقت Form 7004 توسیع کے ساتھ 15 ستمبر۔ دیر سے کی گئی درخواستوں پر رپورٹنگ کے الگ قواعد لاگو ہوتے ہیں (26 CFR 1.1061-6(b)(2))۔ غائب معلومات کی وجہ سے آپ سرمائے کے حصے یا دوسرے خارج شدہ منافع کو خارج نہیں کر پائیں گے، اور تین سالہ رقم کم کرنی پڑ سکتی ہے، جب تک آپ غائب رقوم کسی اور طریقے سے ثابت نہ کریں (26 CFR 1.1061-6(a)(2))۔
اگر آپ غائب تین سالہ رقم ثابت نہ کر سکیں تو متاثرہ اشیا لمبی ملکیت کی مدت کی جانچ پر پوری نہیں اترتیں۔ اس سے متاثرہ تمام خالص طویل مدتی کیری منافع قلیل مدتی منافع بن سکتا ہے۔ QEF آمدنی کے لیے معلومات QEF کو ہی فراہم کرنی ہوں گی؛ آزادانہ ثبوت کی گنجائش نہیں (26 CFR 1.1061-6(d))۔
ایک سالہ اور تین سالہ رقوم، خارج شدہ منافع، سرمائے کے حصے کی اہل تخصیص، اور خصوصی منافع کی کوئی بھی تفصیل طلب کریں۔ حصے کی فروخت یا متعلقہ فرد کو منتقلی کی صورت میں اس حساب کے لیے درکار بنیادی معلومات بھی مانگیں۔
Worksheet A کی لائن 1 کو K-1 سے ملائیں اور دیکھیں کہ لائن 2 اور 3 میں صرف وہی رقوم ہوں جو لائن 1 میں پہلے سے موجود ہیں۔ درخواستیں، جوابات، اثاثوں کی تاریخیں اور تخصیص کا ریکارڈ محفوظ رکھیں۔ خالی اسٹیٹمنٹ اس بات کا ثبوت نہیں کہ ایڈجسٹمنٹ صفر ہے۔
اگر Worksheet A یا K-1 غلط لگے تو فنڈ یا GP سے درست معلومات طلب کریں؛ اپنے K-1 میں خود تبدیلی نہ کریں۔ مرکزی آڈٹ کے قواعد کے تحت آنے والی شراکت داری کی صورت میں، کسی چیز کو شراکت داری کے طریقے سے مختلف رپورٹ کرنے کے لیے اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 8082 لازم ہے (IRS: K-1 کی ہدایات)۔ اختلاف کے طریقہ کار، اور گوشوارہ جمع کرانے کے بعد ملنے والے درست شدہ K-1 یا Form 8986 کے لیے دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔
اگر ستمبر میں میرا K-1 آئے تو 15 اپریل تک مجھے کیا ادا کرنا ہے؟
عام آخری تاریخ والے کیلنڈر سال کے Form 1040 فائلر کے لیے، باقی ٹیکس کا تخمینہ لگائیں اور اسے 15 اپریل 2027 تک ادا کریں۔ بروقت توسیع عموماً آپ کو گوشوارہ جمع کرانے کے لیے 15 اکتوبر تک کا وقت دیتی ہے، لیکن ادائیگی کی تاریخ نہیں بڑھاتی (26 USC 6072(a)؛ IRS: گوشوارے کی توسیع)۔
ہر فنڈ سے تخمینے کا خط طلب کریں جس میں کیری، سرمائے پر منافع اور قلیل مدتی آمدنی الگ الگ ہو۔ اسے دوسری آمدنی، کاٹے گئے ٹیکس اور ادائیگیوں کے ساتھ ملائیں۔ اگر آپ کے حتمی ٹیکس کا کم از کم 90% عام آخری تاریخ تک ادا ہو جائے اور باقی بروقت توسیع شدہ گوشوارے کے ساتھ، تو توسیع کی مدت کے لیے دیر سے ادائیگی کے جرمانے عموماً لاگو نہیں ہوتے۔ سود پھر بھی ادائیگی کی آخری تاریخ سے لگتا ہے۔ ورنہ، معقول وجہ نہ ہو تو عام جرمانہ غیر ادا شدہ ٹیکس کا 0.5% ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے ہے، زیادہ سے زیادہ 25% تک (Form 4868)۔
| کب | کیا کریں |
|---|---|
| اپریل کی عام آخری تاریخ سے پہلے | تخمینے طلب کریں، باقی رقم کا حساب لگائیں، ادائیگی کریں اور Form 4868 یا اہل توسیعی ادائیگی کے ذریعے توسیع لیں |
| جب فنڈ کے حتمی اسٹیٹمنٹس آئیں | تخمینوں کو K-1 اور Worksheet A سے ملائیں؛ Worksheet B مکمل کریں |
| 15 اکتوبر تک | لازمی ورک شیٹس اور ایڈجسٹمنٹس کے ساتھ گوشوارہ جمع کرائیں |
تخمینی ٹیکس کی سہ ماہی اقساط کے جرمانے کا حساب الگ ہے؛ safe harbor اور غیر مساوی آمدنی کا طریقہ مالکان کے لیے تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں میں بیان ہیں۔
کیا فلوریڈا یا ٹیکساس منتقل ہونے کے بعد بھی نیویارک یا کیلیفورنیا میری کیری پر ٹیکس لگا سکتا ہے؟
منتقلی کے بعد بھی نیویارک یا کیلیفورنیا آمدنی پر ٹیکس لگا سکتا ہے اگر آپ وہاں کے مقیم رہیں یا آمدنی کا ذریعہ اس ریاست میں ہو۔ کسی بھی ریاست کی عمومی رہنمائی کیری کے لیے ایک ہی جواب طے نہیں کرتی۔
| پرانی ریاست | کس چیز کا جائزہ ضروری ہے |
|---|---|
| نیویارک | غیر مقیم کی غیر مادی (intangible) آمدنی عموماً خارج ہوتی ہے، الا یہ کہ وہ نیویارک کے کسی کاروبار سے جڑی ہو؛ شراکت داری کی ذریعہ آمدنی اور خصوصی accruals جواب بدل سکتے ہیں۔ منتقلی کے سال میں ہر شراکت داری کے سال کے لیے الگ الگ براہ راست حساب یا دنوں کے تناسب میں سے ایک طریقہ چنیں (IT-203 کی ہدایات) |
| کیلیفورنیا | مقیم افراد پر دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے؛ غیر مقیم افراد پر کیلیفورنیا کے ذریعے والی آمدنی پر۔ سرمایہ کاری کے اسٹاک کے منافع اور کاروباری آمدنی کے ذریعے کے قواعد مختلف ہیں۔ جزوی سال کے مقیم افراد مقیم اور غیر مقیم مدتیں الگ کرتے ہیں؛ FTB کی شراکت داری والی مثال آمدنی دنوں کے تناسب سے تقسیم کرتی ہے (FTB Publication 1031) |
صرف منتقلی کی تاریخ، ادائیگی کی تاریخ یا وفاقی سطح پر سرمایہ کے منافع کا لیبل کیری کے ذریعے کا فیصلہ نہیں کرتا۔ کیری سے نکلنے یا منتقل ہونے سے پہلے رہائش کا ریکارڈ، کام کی جگہیں، فنڈ اور GP کے معاہدے، اور ریاستی K-1 شیڈول اکٹھے کریں۔ غیر مقیم کے گوشواروں کے لیے دیکھیں دوسری ریاستوں میں کاروباری آمدنی پر ٹیکس۔
اگر میں کینیڈا یا مین لینڈ چین میں رہتا ہوں تو کیریڈ انٹرسٹ پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
کینیڈا اپنے مقیم افراد کی کیری پر کینیڈین قانون کے تحت ٹیکس لگاتا ہے، اور شراکت داری کی آمدنی کا حساب ایسے کرتا ہے جیسے شراکت داری کینیڈا میں مقیم ہو۔ کینیڈا میں کیری کی نوعیت کا جائزہ ضروری ہے؛ امریکہ کا قلیل مدتی لیبل وہاں منتقل نہیں ہوتا (Income Tax Act، سیکشن 96؛ CRA: سرمایہ کا منافع)۔
جو غیر امریکی شہری امریکی ٹیکس کے لحاظ سے غیر مقیم ہو، اس کے کیری کے سرمایہ کے منافع پر عموماً امریکی ٹیکس لگتا ہے اگر وہ امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی ہو، امریکی غیر منقولہ جائیداد سے ہو، یا امریکی ذریعے سے ہو اور اس سال امریکہ میں کم از کم 183 دن موجودگی ہو۔ ٹیکس معاہدے سے ریلیف مل سکتا ہے؛ ہو سکتا ہے دوبارہ درجہ بندی سے امریکی ٹیکس میں کوئی فرق نہ پڑے (IRS: Publication 519)۔ کینیڈا کے مقیم افراد کے لیے ودہولڈنگ، Form 1040-NR اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے لیے دیکھیں امریکی شراکت داریوں میں کینیڈین شرکا۔
کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری پر دنیا بھر کی آمدنی پر امریکی ٹیکس لگتا رہتا ہے؛ صرف وہاں رہنے سے اہل کیری پر سیکشن 1061 ختم نہیں ہوتا (IRS: بیرون ملک شہری)۔ کینیڈین ٹیکس اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کو کینیڈا میں رہنے والے امریکی کے ذریعے ہم آہنگ کریں۔
مین لینڈ چین کے لیے بیرون ملک آمدنی کی رپورٹنگ اور کریڈٹ کے سوالات کے لیے دیکھیں چین واپسی اور بیرون ملک آمدنی۔
مثال
تمام رقوم فرضی ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔ ایک نئے فنڈ کی مینجمنٹ کمپنی فیس کماتی ہے، جبکہ اس کی GP شراکت داری کیری رکھتی ہے۔ GP کا ایک انفرادی شریک فنڈ کے آغاز سے یہ کیری رکھتا ہے۔
فنڈ شروع ہونے کے پانچ سال بعد فنڈ ایک ایسی کمپنی بیچتا ہے جو اس نے دو سال رکھی تھی۔ شریک کو $40,000 اہل طویل مدتی کیری منافع اور لگائے گئے سرمائے پر $10,000 منافع مختص ہوتا ہے۔ فرض کریں سرمائے کی تخصیص استثنا کی شرائط پوری کرتی ہے، کوئی اور API یا متعلقہ نقصان نہیں، اور حصے کی کوئی فروخت یا متعلقہ فرد کو منتقلی نہیں ہوئی۔
Worksheet A لائن 1 پر $50,000 سے شروع ہوتی ہے، لائن 3 پر $10,000 نکالتی ہے، اور لائن 4 پر $40,000 دکھاتی ہے۔ اثاثے کی دو سالہ ملکیت کی وجہ سے $40,000 لائن 5 پر جاتے ہیں اور لائن 7 پر صفر بچتا ہے۔
Worksheet B لائن 1 اور 3 پر $40,000، لائن 4 اور 6 پر صفر، اور لائن 7 اور 9 پر $40,000 دکھاتی ہے۔ Form 8949 پر $40,000 قلیل مدتی منافع شامل ہوتا ہے اور $40,000 طویل مدتی منافع منفی ہوتا ہے۔ ان مفروضوں کے تحت سرمائے کے حصے کا $10,000 منافع طویل مدتی ہی رہتا ہے۔ کیری پانچ سال رکھنے سے کمپنی کی دو سالہ ملکیت کی مدت نہیں بدلتی۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
مکمل اسٹیٹمنٹس کے ساتھ کیری کی براہ راست تخصیص کو ملانا، کیری سے نکلنے، کئی فنڈز، منتقلی یا دو ملکوں والی صورت سے آسان ہے۔ ہم پرنسپلز کے گوشوارے اور کیری کی ایڈجسٹمنٹس، GP کے حسابات، گوشوارے، K-1 اور Worksheet A، اور فنڈ کے Form 1065 گوشوارے تیار کرتے ہیں: دیکھیں ہیج فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ۔ K-1، Worksheet A، تخمینے کے خطوط، کیپٹل اکاؤنٹس، معاہدے، اور منتقلی یا رہائش کا ریکارڈ ساتھ لائیں۔
- حصہ ملنا یا vest ہونا: منافع میں حصے اور ملکیت کی تقسیم میں حصہ ملنے اور 83(b) کے سوالات شامل ہیں۔
- K-1 کی دوسری اشیا، لاگت کی بنیاد، غیر تقسیم شدہ آمدنی یا خود روزگار ٹیکس: دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
- نقصانات یا غیر فعال حیثیت: دیکھیں کاروباری نقصانات۔
- ریاستی PTET کریڈٹس: دیکھیں پاس تھرو ادارے کے ٹیکس کے انتخاب۔
- کینیڈا کے غیر ملکی جائیداد یا affiliate کے فارم: دیکھیں غیر ملکی جائیداد اور affiliate کی رپورٹنگ۔
- غیر حاصل شدہ کیری کے ساتھ کینیڈا چھوڑنا: دیکھیں کینیڈا چھوڑنا؛ ایسے حصے کے لیے جسے آسانی سے بیچا نہ جا سکے، اور ممکنہ مؤخری کے لیے دیکھیں امریکہ منتقل ہوتے وقت ملک چھوڑنے کا ٹیکس مؤخر کرنا۔
- امریکی غیر مقیم کی کاروباری آمدنی: دیکھیں کاروباری آمدنی کے لیے غیر مقیم کا گوشوارہ۔
- غیر ملکی فنڈ کے حصے یا اکاؤنٹس: دیکھیں امریکہ میں غیر ملکی اکاؤنٹس اور اثاثوں کی رپورٹنگ۔
- کیری کی فروخت، خاندان کو منتقلی، غائب اسٹیٹمنٹس یا متنازع تخصیص: رپورٹنگ کا طریقہ طے کرنے سے پہلے لین دین اور تخصیص کا ریکارڈ ہیج فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ پر لائیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| سیکشن 1061 کے طویل مدتی سرمایہ کے منافع کی ملکیت کی مدت کا ٹیسٹ اہل API منافع کے لیے عموماً تین سال سے زیادہ ملکیت کی مدت درکار ہے؛ استثنا اور فروخت کے خصوصی قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ | 3 سال | 26 USC 1061(a)، Title 26 کا سرکاری ایڈیشن، Public Law 119-120 تک جانچا گیا |
| QEF انتخاب کی عام آخری تاریخ اہل حصص دار بروقت جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ Form 8621 منسلک کر کے انتخاب کرتا ہے؛ ماضی سے مؤثر انتخاب کے خصوصی قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ | پہلے مؤثر سال کے لیے حصص دار کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع سمیت | IRS: Form 8621 کی ہدایات، Part II Election A جانچا گیا |
| Section 1061(d) کے لیے متعلقہ فرد کی خدمات کی پچھلی مدت موجودہ کیلنڈر سال سے پہلے؛ خدمات متعلقہ سرمایہ کاری کاروبار میں ہونا لازم ہیں۔ | 3 کیلنڈر سال | 26 CFR 1.1061-5(e)(2) جانچا گیا |
| سیکشن 1061 کے کیپٹل انٹرسٹ تخصیص ٹیسٹ کے لیے غیر متعلقہ، خدمات نہ دینے والے سرمایہ کاروں کا کم از کم مجموعی سرمایہ تخصیص کے وقت غیر متعلقہ Non-Service Partners کے پاس کل لائے گئے سرمائے کا کم از کم اتنا حصہ ہونا لازم ہے؛ جہاں لاگو ہو، ٹیسٹ متعلقہ کلاس یا سرمایہ کاری پر لگائیں۔ | 5% | 26 CFR 1.1061-3(c)(3)(iv) جانچا گیا |
| Collectibles کے منافع پر زیادہ سے زیادہ ٹیکس کی شرح آرٹ، نوادرات، جواہرات، ڈاک ٹکٹ، سکے اور سونے چاندی کی اینٹوں (bullion) جیسے جمع کیے جانے والے اثاثوں (collectibles) پر ایک سال سے زیادہ رکھنے کے بعد طویل مدتی منافع؛ قانون کے ذریعے طے، مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتا | 28% | IRS: Publication 550 جانچا گیا |
| سال کے اختتام کے بعد سیکشن 1061 کے درجہ وار ادارے سے معلومات کی درخواست کی آخری تاریخ متعلقہ قابل ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد کا یہ دن، یا بالائی درجے کے پاس تھرو ادارے کی درخواست کے 14 دن بعد، جو بھی بعد میں ہو۔ | 30 واں دن | 26 CFR 1.1061-6(b)(2)(iii)(A) جانچا گیا |
| بالائی درجے کے ادارے کی درخواست کے بعد سیکشن 1061 کی درخواست کی مدت پاس تھرو اداروں کی درخواستوں کے لیے متبادل بعد کی آخری تاریخ؛ انفرادی مالکان کی درخواستوں سے یہ توسیع نہیں ملتی۔ | 14 دن | 26 CFR 1.1061-6(b)(2)(iii)(A) جانچا گیا |
| کیلنڈر سال والی امریکی شراکت داری کی K-1 فراہم کرنے کی عام آخری تاریخ کیلنڈر ٹیکس سال کے بعد؛ ہفتہ وار، قانونی چھٹیاں اور آفات کی رعایت تاریخ بدل سکتی ہیں۔ توسیع شدہ تاریخ کے لیے بروقت توسیع ضروری ہے۔ | 15 مارچ | 26 USC 6031(b) اور 6072(b) جانچا گیا |
| بروقت خودکار توسیع کے ساتھ کیلنڈر سال والی امریکی شراکت داری کی K-1 فراہم کرنے کی آخری تاریخ کیلنڈر ٹیکس سال کے بعد؛ ہفتہ وار، قانونی چھٹیاں اور آفات کی رعایت تاریخ بدل سکتی ہیں۔ توسیع شدہ تاریخ کے لیے بروقت توسیع ضروری ہے۔ | 15 ستمبر | IRS: Form 7004 کی ہدایات اور 26 USC 6031(b) جانچا گیا |
| کیلنڈر سال 2026 کے امریکی انفرادی گوشوارے کی فائلنگ کی آخری تاریخ Section 6072(a) کیلنڈر سال کے اختتام کے بعد 15 اپریل مقرر کرتا ہے؛ یہ تاریخ کاروباری دن پر آتی ہے | 15 اپریل 2027 ٹیکس سال 2026 | 26 USC 6072(a) جانچا گیا |
| بروقت خودکار توسیع کے ساتھ کیلنڈر سال والے فرد کی عام فائلنگ کی آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد؛ ہفتہ وار، چھٹی، بیرون ملک اور آفات کے قواعد لاگو آخری تاریخ بدل سکتے ہیں۔ | 15 اکتوبر | IRS: اپنا ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کے لیے توسیع لیں جانچا گیا |
| توسیع کی مدت میں تاخیری ادائیگی پر معقول وجہ کے لیے فرد کی ادائیگی کی حد کل حتمی ٹیکس کا کم از کم اتنا حصہ عام آخری تاریخ تک ادا کریں اور باقی رقم بروقت توسیع شدہ گوشوارے کے ساتھ؛ سود پھر بھی لگتا ہے۔ | 90% | IRS: Form 4868 کی ہدایات جانچا گیا |
| ادا نہ کرنے کے جرمانے کی عمومی ماہانہ شرح ٹیکس غیر ادا شدہ رہنے پر ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے غیر ادا شدہ ٹیکس کا؛ بعض صورتوں میں خصوصی شرحیں لاگو ہو سکتی ہیں | 0.5% | IRS: ادا نہ کرنے کا جرمانہ جانچا گیا |
| ادا نہ کرنے کے جرمانے کی عمومی زیادہ سے زیادہ شرح غیر ادا شدہ ٹیکس کا زیادہ سے زیادہ فیصد | 25% | IRS: ادا نہ کرنے کا جرمانہ جانچا گیا |
| غیر مقیم افراد کے امریکی ذرائع کے سرمایہ کے منافع کے لیے امریکہ میں موجودگی کی سالانہ حد ٹیکس سال کے دوران امریکہ میں حقیقی موجودگی، ان امریکی ذرائع کے سرمایہ کے منافع کے لیے جو امریکی کاروبار سے جڑے نہیں؛ یہ substantial presence کے رہائشی ٹیسٹ سے الگ ہے اور اس پر ٹیکس معاہدے کی رعایت لاگو ہو سکتی ہے۔ | 183 دن | IRS: Publication 519، سرمایہ جاتی اثاثوں کی فروخت یا تبادلہ جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 USC 1061
- IRS: سیکشن 1061 کی رپورٹنگ رہنمائی کے عام سوالات
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) کی شریک کے لیے ہدایات
- IRS: Publication 541، شراکت داریاں
- IRS: سیکشن 1061 Worksheet A
- IRS: سیکشن 1061 Worksheet B
- IRS: سیکشن 1061 Table 1
- IRS: سیکشن 1061 Table 2
- eCFR: 26 CFR 1.1061-2، API کے قواعد
- eCFR: 26 CFR 1.1061-3، استثنا اور سرمائے کے حصے
- eCFR: 26 CFR 1.1061-4، حساب اور ملکیت کی مدت
- eCFR: 26 CFR 1.1061-5، متعلقہ افراد کو منتقلی
- eCFR: 26 CFR 1.1061-6، رپورٹنگ اور غائب معلومات
- IRS: Topic 409، سرمایہ کا منافع اور نقصان
- IRS: اپنا ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کے لیے توسیع لیں
- New York: Form IT-203 کی ہدایات
- California FTB: Publication 1031، رہائشی حیثیت طے کرنے کے رہنما اصول
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 96
- CRA: سرمایہ کے منافع کی گائیڈ T4037
- eCFR: 26 CFR 1.1061-1، تعریفیں
- IRS: Schedule D (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: بیرون ملک مقیم امریکی شہری اور مقیم غیر ملکی
- US Code: 26 USC 6072
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ
- IRS: Form 8949
- IRS: Form 4868
- IRS: S کارپوریشن K-1 کی ہدایات
- IRS: Form 8621 کی ہدایات
- IRS: Form 7004 کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔