یہ کس کے لیے ہے
- رئیل اسٹیٹ اسپانسرز جو سرمایہ کاروں کا مؤخر سرمایہ کا منافع لینے کے لیے فنڈ یا LLC بنا رہے ہیں
- سرمایہ کار جو اپنے سرمایہ کے منافع کے لیے اپنا فنڈ بنا رہے ہیں
- فنڈز جن سے Form 8996 رہ گیا یا جو اثاثہ ٹیسٹ میں ناکام ہوئے
- فنڈز جو 2027 سے شروع ہونے والے زون قواعد کے تحت سرمایہ کاری کا منصوبہ بنا رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- سرمایہ کار کا مؤخر منافع، Form 8997 اور پرانے پروگرام کے اختتام پر آمدنی میں شمولیت
- 1031 تبادلے اور اوپرچونٹی زون فنڈ میں انتخاب
- فنڈ کا Form 1065 اور K-1 سطر بہ سطر تیار کرنا
- فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم افراد کی ودہولڈنگ
- سیکیورٹیز اور فنڈ کے قیام کا قانون
اہل اوپرچونٹی فنڈ کون بن سکتا ہے، اور فنڈ کب شروع ہوتا ہے؟
امریکہ میں اہل اوپرچونٹی فنڈ (QOF) ایک کارپوریشن یا شراکت داری ہے، جس میں ان میں سے کسی ایک کے طور پر ٹیکس ہونے والی LLC بھی شامل ہے، جو اوپرچونٹی زون (نامزد کم آمدنی والا علاقہ جہاں سرمایہ کاری پر ٹیکس رعایت ملتی ہے) کی جائیداد میں سرمایہ کاری کے لیے بنی ہو اور اپنے اثاثوں کا کم از کم 90% اس جائیداد میں رکھے (26 USC 1400Z-2(d)(1))۔ کوئی درخواست یا منظوری نہیں ہوتی۔ ادارہ Form 8996 پر خود اپنی تصدیق کرتا ہے، اور QOF اس فارم پر لکھے گئے پہلے مہینے سے شروع ہوتا ہے۔
زون جائیداد یہ ہے: کسی اوپرچونٹی زون کاروبار سے نقد خریدے گئے حصص یا شراکت داری میں حصہ، یا وہ زون کاروباری جائیداد جو QOF خود رکھے: غیر متعلقہ فروخت کنندہ سے خریدی گئی یا لیز پر لی گئی مادی جائیداد، جو ملکیت کے تقریباً پورے عرصے زون میں استعمال ہو، اور یا تو زون میں نئی ہو یا اس میں نمایاں بہتری کی گئی ہو (26 USC 1400Z-2(d)(2)؛ Reg. 1.1400Z2(d)-2(b))۔
اہل اوپرچونٹی فنڈ قائم کرنے کے چھ مراحل ہیں:
- شراکت داری یا کارپوریشن کے طور پر ٹیکس ہونے والا امریکی ادارہ بنائیں، جو کسی امریکی ریاست، ڈسٹرکٹ آف کولمبیا، امریکی علاقے یا قبائلی قانون کے تحت بنا ہو (Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(1)؛ IRS FAQ, Q39)۔ ایک رکن والی LLC بطور طے شدہ قاعدہ نظر انداز کردہ ادارہ (disregarded entity) ہوتی ہے، اس لیے اسے دوسرا رکن یا کارپوریشن کے طور پر ٹیکس ہونے کا انتخاب چاہیے: مالک کے دستخط والا Form 8832، جو جمع کرانے سے زیادہ سے زیادہ 75 دن پہلے سے نافذ ہو سکتا ہے (26 CFR 301.7701-3(b)(1), (c))۔ موجودہ ادارہ بھی QOF بن سکتا ہے اگر وہ پہلے مہینے سے ہر قاعدہ پورا کرے۔
- رقم آنے سے پہلے ٹیکس درجہ بندی طے کر لیں۔ اگر QOF بعد میں شراکت داری سے کارپوریشن یا کارپوریشن سے شراکت داری بنے، یا نظر انداز کردہ ادارہ بن جائے، تو ہر سرمایہ کار کی پوری سرمایہ کاری پر شمولیت کا واقعہ (inclusion event) ہوتا ہے (Reg. 1.1400Z2(b)-1(c)(2)(i))۔ 10 سال بعد، شراکت داری یا S کارپوریشن QOF کے سرمایہ کار انتخاب کر سکتے ہیں کہ جب QOF اپنی جائیداد بیچے تو منافع آمدنی سے خارج ہو، اور یہ انتخاب ہر سال اپنے بروقت گوشوارے پر، توسیع کے بغیر، کرنا ہوتا ہے؛ C کارپوریشن QOF کے سرمایہ کاروں کو یہ چھوٹ صرف تب ملتی ہے جب وہ اپنے حصص بیچیں، سوائے REIT فنڈ کے سرمایہ کے منافع والے ڈیویڈنڈز کے (Reg. 1.1400Z2(c)-1(b)(2)(ii), (e))۔
- مقصد لکھیں۔ QOF کے پہلے سال کے اختتام تک، ادارے کی تشکیلی دستاویزات میں وہ کاروبار بیان ہونا چاہیے جو QOF چلانے کی توقع رکھتا ہے (Form 8996 کی ہدایات، line 2)۔
- QOF کا اپنا آجر شناختی نمبر (EIN) لیں۔ سرمایہ کار یہ EIN اپنے Form 8997 پر رپورٹ کرتے ہیں۔
- پہلا مہینہ چنیں: ادارہ بننے سے پہلے کا نہیں، اور اس مہینے سے بعد کا نہیں جس میں مؤخر منافع کی پہلی رقم آئے۔ اس سے پہلے لگائی گئی رقم پر ٹیکس مؤخر نہیں ہو سکتا اور وہ غیر اہل سرمایہ کاری بن جاتی ہے (Form 8996 کی ہدایات، line 4؛ Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(2)(iii))۔ اگر مہینہ خالی چھوڑا جائے تو ٹیکس سال کا پہلا مہینہ مانا جاتا ہے۔
- سرمایہ کاری کریں اور فارم جمع کرائیں۔ پہلی ٹیسٹ تاریخ سے پہلے، نقد رقم زون جائیداد میں لگائیں، یا تحریری ورکنگ کیپیٹل پلان والے اوپرچونٹی زون کاروبار میں۔ پہلے گوشوارے سے شروع کر کے ہر بروقت گوشوارے کے ساتھ Form 8996 لگائیں۔
جو QOF آپ اپنے منافع کے لیے بنائیں، اس پر یہی قواعد لاگو ہیں، مگر دو خطرات کے ساتھ۔ ایسا انتظام جو زون میں حقیقی سرمایہ کاری کیے بغیر ٹیکس کا فائدہ لینے کے لیے ہو، اسے دوبارہ اس طرح دیکھا جا سکتا ہے کہ ادارہ QOF ہی نہ رہے؛ ضوابط کی مثال ایسے مالکان کی ہے جو تصدیق کرتے ہیں، ہر سال جرمانہ ادا کرتے ہیں اور کبھی زون جائیداد میں سرمایہ کاری نہیں کرتے (Reg. 1.1400Z2(f)-1(c))۔ اور زون جائیداد ایسے فروخت کنندہ سے خریدنا لازم ہے جو متعلقہ نہ ہو: 20% سے زیادہ ملکیت، خاندان کے افراد اور متعلقہ اداروں کو شامل کر کے، فروخت کنندہ کو متعلقہ بنا دیتی ہے۔ جو زمین مالک اپنے کنٹرول والے QOF کو بیچے، وہ زون جائیداد شمار نہیں ہوتی (26 USC 1400Z-2(e)(2)؛ Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(1))۔
کیس کب سادہ نہیں: پہلا Form 8996 رہ گیا ہو، پہلا مہینہ سرمایہ کاروں کی رقم آنے کے بعد کا ہو، QOF آپ نے اپنے منافع کے لیے بنایا ہو، یا رقم نئے زون قواعد کے تحت لگی ہو۔ ان صورتوں میں فنڈ کے قیام اور فائلنگ کی درستی میں مدد کی ضرورت ہو سکتی ہے۔
کیا جمع کریں: قیام کی تاریخ اور دستاویزات، QOF کا EIN اور ٹیکس درجہ بندی، ہر سرمایہ کار کے منافع کی تاریخ اور رقم، رقم لگانے کی تاریخیں، ہر جائیداد کس نے بیچی اور کیا فروخت کنندہ اور QOF کے مالکان مشترک ہیں، دونوں ٹیسٹ تاریخوں پر اثاثوں کی قدر اور قدر کے تعین کا طریقہ، ہر ذیلی کمپنی کے ٹیسٹ کے اعداد، ہر جائیداد کے 11 ہندسوں والے census tract نمبر، اور کوئی تحریری ورکنگ کیپیٹل پلان۔
Form 8996 پر خود تصدیق کیسے کریں، اور یہ فارم کب جمع ہوتا ہے؟
اہل اوپرچونٹی فنڈ ہر سال Form 8996 اپنے انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ، گوشوارے کی توسیع سمیت آخری تاریخ تک، لگاتا ہے (IRS: فنڈ کی تصدیق اور اسے برقرار رکھنا)۔ شراکت داری QOF Form 1065 کے ساتھ Form 8996 جمع کراتا ہے چاہے اس کی کوئی آمدنی یا اخراجات نہ ہوں، Schedule B کے سوال 25 کا جواب "Yes" دیتا ہے، اور Form 8996 کی line 15 کا کوئی جرمانہ وہیں درج کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ کارپوریشن QOF یہ فارم Form 1120 یا 1120-S کے ساتھ لگاتا ہے (Form 8996 کی ہدایات، Who Must File)۔
| Form 8996 کا حصہ | یہ کیا کرتا ہے |
|---|---|
| Part I | QOF کی تصدیق کرتا ہے؛ line 3 پہلے سال کی نشاندہی کرتی ہے؛ line 4 پہلا مہینہ بتاتی ہے؛ line 5 ان سرمایہ کاروں کو رپورٹ کرتی ہے جنہوں نے اپنے حصے بیچے یا چھوڑے، ایک بیان کے ساتھ |
| Parts II اور III | ہر ٹیسٹ تاریخ پر زون جائیداد کا حصہ اور اوسط نکالتے ہیں |
| Part IV | اوسط کم ہونے پر، مہینے کے آخر کی قدروں سے، مہینہ بہ مہینہ جرمانہ نکالتا ہے |
| Parts V سے VII | براہ راست رکھی گئی زون جائیداد اور اوپرچونٹی زون کاروباروں میں حصص، census tract کے لحاظ سے، درج کرتے ہیں |
یہ فارم جمع کرانے کا مطلب یہ بیان ہے کہ شمار کی گئی جائیداد زون جائیداد ہے، جس میں یہ بھی شامل ہے کہ ہر ذیلی کمپنی اوپرچونٹی زون کاروبار ہے، اس لیے QOF کو ہر ذیلی کمپنی سے اتنی معلومات چاہییں جن پر بھروسا کیا جا سکے (Form 8996 کی ہدایات)۔
QOF کے تحت اوپرچونٹی زون کاروبار Form 8996 جمع نہیں کراتا؛ وہ اپنا شراکت داری یا کارپوریٹ گوشوارہ جمع کراتا ہے۔ دیکھیں آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے اور آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ۔
اگر پہلا Form 8996 رہ گیا ہو تو کیا ہوگا؟
اس کا کوئی خودکار حل شائع نہیں ہوا۔ ضوابط بروقت جمع شدہ گوشوارہ لازم کرتے ہیں (Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(2)(i))، اس لیے QOF کا ترمیم شدہ گوشوارہ، جس کے ساتھ Form 8996 لگا ہو، اکیلا کافی نہیں ہو سکتا۔
ایک شائع شدہ رولنگ میں، ایک شراکت داری کے گوشوارہ تیار کرنے والے سے فارم رہ گیا، اور سرمایہ کاروں کو IRS کے نوٹس ملے کہ ان کے Form 8997 پر درج EIN کسی تصدیق شدہ فنڈ کا نہیں۔ ترمیم شدہ گوشوارے کے بعد، شراکت داری کو سیکشن 9100 کے ریلیف قواعد کے تحت تصدیق کے لیے اضافی وقت ملا؛ یہ قواعد IRS کو رہ جانے والے انتخاب کے لیے مزید وقت دینے دیتے ہیں (PLR 202324006)۔ لیٹر رولنگ صرف اسی ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتی ہے جس نے اسے مانگا، اور ہر سرمایہ کار کا ٹیکس التوا خطرے میں ہوتا ہے، اس لیے جلدی قدم اٹھائیں۔ سرمایہ کار کا پہلو آپ کا مؤخر اوپرچونٹی زون منافع میں ہے۔
QOF کا اثاثہ ٹیسٹ کب ناپا جاتا ہے؟
ہر سال دو تاریخوں پر: QOF کے ٹیکس سال کی پہلی 6 ماہ کی مدت کا آخری دن اور ٹیکس سال کا آخری دن۔ اگر دونوں فیصد کا اوسط کم از کم 90% ہو تو QOF ٹیسٹ پاس کرتا ہے (26 USC 1400Z-2(d)(1))۔
پہلے سال میں، 6 ماہ کی مدت Form 8996 پر لکھے گئے پہلے مہینے سے شروع ہوتی ہے۔ جس QOF کا پہلا مہینہ 12 ماہ کے سال کا ساتواں مہینہ یا اس کے بعد ہو، اس کا صرف سال کے آخر کا ٹیسٹ ہوتا ہے (Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(2)(iv))۔ پہلے مہینے سے پہلے کے مہینے جرمانے میں شمار نہیں ہوتے۔
اثاثوں کی قدر QOF کے قابل اطلاق مالی گوشوارے (applicable financial statement) سے لی جاتی ہے، یا اگر وہ نہ ہو تو زیادہ تر لاگت پر، اور لیز پر لی گئی جائیداد کرائے کی موجودہ قدر پر۔ QOF پورے سال ایک ہی طریقہ استعمال کرتا ہے اور اسے Form 8996 پر نشان زد کرتا ہے (Form 8996 کی ہدایات، Value determination؛ Reg. 1.1400Z2(d)-1(b))۔
QOF کے اثاثہ ٹیسٹ سے کیا نکالا جا سکتا ہے؟
نئی رقم اور فروخت کی دوبارہ لگائی گئی رقم کو رعایتی مدت ملتی ہے، بشرطیکہ رقم نقد، نقد کے مساوی اثاثوں یا 18 ماہ یا اس سے کم مدت کے قرض میں رہے۔
| مد | قاعدہ | ماخذ |
|---|---|---|
| سرمایہ کاروں سے آئی نئی نقد رقم یا جائیداد | ٹیسٹ کے دونوں طرف سے نکالی جا سکتی ہے اگر فنڈ میں حصوں کے بدلے ٹیسٹ تاریخ سے زیادہ سے زیادہ 6 ماہ پہلے ملی ہو، اور وصولی کے پانچویں کاروباری دن سے نقد، نقد کے مساوی اثاثوں یا قلیل مدتی قرض میں رکھی گئی ہو | Reg. 1.1400Z2(d)-1(b) |
| زون جائیداد کی فروخت یا سرمائے کی واپسی سے ملی رقم | اگر 12 ماہ کے اندر زون جائیداد میں دوبارہ لگائی جائے تو زون جائیداد شمار ہوتی ہے | Reg. 1.1400Z2(f)-1(b) |
| QOF کے اپنے پاس رکھا گیا ورکنگ کیپیٹل | زون جائیداد نہیں | IRS FAQ, Q41 |
آخری قطار کی وجہ سے بہت سے فنڈز جائیداد ذیلی کمپنی کے ذریعے رکھتے ہیں: نیچے بیان کردہ ورکنگ کیپیٹل safe harbor اوپرچونٹی زون کاروبار کے اندر نقد رقم کو تحفظ دیتا ہے، QOF کے اپنے پاس رکھی نقد رقم کو نہیں۔
جائیداد براہ راست رکھیں یا اوپرچونٹی زون کاروبار کے ذریعے؟
QOF زون کاروباری جائیداد کا خود مالک ہو سکتا ہے، یا ایسے اوپرچونٹی زون کاروبار کے حصص یا شراکت داری میں حصے کا مالک ہو سکتا ہے جو وہ جائیداد رکھتا ہو۔ براہ راست رکھنے کی صورت میں، صرف وہی اثاثے QOF کے 90% میں شمار ہوتے ہیں جو خود زون کاروباری جائیداد ہوں۔ ذیلی کمپنی کے ذریعے، پورا حصہ شمار ہو سکتا ہے اگر ذیلی کمپنی نیچے کے ٹیسٹ پاس کرے، جن میں نقد رقم اور کچھ غیر اہل اثاثوں کی گنجائش ہے (Notice 2026-40, section 2.03(4)؛ Reg. 1.1400Z2(d)-1(d))۔
| اوپرچونٹی زون کاروبار کا ٹیسٹ | حد |
|---|---|
| ملکیتی یا لیز پر لی گئی مادی جائیداد جو زون کاروباری جائیداد ہو، قدر کے لحاظ سے | کم از کم 70% |
| زون میں کاروبار کو فعال طور پر چلانے سے کل آمدنی | کم از کم 50% |
| زون میں فعال کاروبار میں استعمال ہونے والی غیر مادی جائیداد | ایک نمایاں حصہ |
| غیر اہل مالیاتی جائیداد (حصص، قرض، شراکت داری میں حصے اور اسی طرح کی سرمایہ کاری، معقول ورکنگ کیپیٹل کے سوا)، فرسودگی سے پہلے اوسط لاگت کے لحاظ سے | 5% سے کم |
| خارج کاروبار | کوئی گالف کورس، کنٹری کلب، جوئے کی جگہ، شراب کی دکان یا اسی طرح کا فہرست شدہ کاروبار نہیں |
QOF کے حصص یا شراکت داری میں حصہ ذیلی کمپنی سے نقد خریدنا لازم ہے، اور ذیلی کمپنی کا QOF کی خریداری کے وقت اوپرچونٹی زون کاروبار ہونا، یا ایسا بننے کے لیے نیا بنا ہونا، اور QOF کی ملکیت کے تقریباً پورے عرصے ایسا ہی رہنا لازم ہے (26 USC 1400Z-2(d)(2))۔ اگر ذیلی کمپنی کسی ٹیسٹ تاریخ پر ناکام ہو، تو QOF کو ہر کاروبار کے لیے ایک بار 6 ماہ کی اصلاحی مدت ملتی ہے؛ سال کے آخر کی تاریخ پر یہ مدت صرف تب ملتی ہے جب QOF اپنے گوشوارے کی توسیع لے (Reg. 1.1400Z2(d)-1(d)(6))۔
ورکنگ کیپیٹل safe harbor کیسے کام کرتا ہے؟
اوپرچونٹی زون کاروبار کے اندر نقد رقم معقول ورکنگ کیپیٹل شمار ہوتی ہے، غیر اہل مالیاتی جائیداد نہیں، اگر تین باتیں درست ہوں (Reg. 1.1400Z2(d)-1(d)(3)(v)):
- نقد رقم تحریری طور پر زون میں کاروبار کی ترقی کے لیے مختص ہو، جیسے جائیداد خریدنا، تعمیر کرنا یا اس میں نمایاں بہتری کرنا۔
- عام کاروباری آغاز کے مطابق ایک تحریری شیڈول یہ رقم وصولی کے 31 ماہ کے اندر خرچ کرے۔
- نقد رقم حقیقت میں کافی حد تک منصوبے کے مطابق استعمال ہو۔
نیا کاروبار کل 62 ماہ تک کئی پلان ایک کے بعد ایک جوڑ سکتا ہے، اگر ہر پلان الگ سے قواعد پورے کرے اور بعد کی نقد رقم اصل منصوبے کا حصہ ہو۔ مکمل جمع شدہ سرکاری درخواست کا انتظار safe harbor نہیں توڑتا، اور وفاقی طور پر اعلان شدہ آفت 24 ماہ تک کا اضافہ کر سکتی ہے (Form 8996 کی ہدایات)۔ ورکنگ کیپیٹل پلان اور شیڈول تاریخ کے ساتھ محفوظ رکھیں؛ یہی ثبوت ہیں۔
عمارت میں نمایاں بہتری کیا شمار ہوتی ہے؟
زون میں پہلے سے استعمال ہونے والی خریدی گئی عمارت میں نمایاں بہتری لازم ہے: خریداری کے بعد کسی بھی 30 ماہ کی مدت میں، عمارت کی لاگت کی بنیاد (basis) میں QOF کے اضافے اس مدت کے آغاز پر ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے زیادہ ہونے چاہییں (26 USC 1400Z-2(d)(2)(D)(ii))۔ آسان الفاظ میں، QOF کو عمارت میں اپنی سرمایہ کاری دوگنا سے زیادہ کرنا ہوگی۔ زمین شامل نہیں: ٹیسٹ عمارت کی لاگت کی بنیاد پر ناپا جاتا ہے، اور اس کے نیچے کی زمین میں الگ بہتری ضروری نہیں (Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(4)(iv))۔
جو عمارت ابھی تک کسی نے زون میں استعمال میں نہیں لی، اسے کسی بہتری کی ضرورت نہیں، کیونکہ اس کا اصل استعمال QOF سے شروع ہوتا ہے۔ اسی طرح وہ غیر منقولہ جائیداد بھی، جو زون کی نامزدگی سے پہلے شروع ہونے والے کم از کم ایک کیلنڈر سال تک بغیر وقفے خالی رہی ہو اور خریداری کے وقت بھی خالی ہو، یا نامزدگی کے بعد شروع ہونے والے تین کیلنڈر سال تک خالی رہی ہو (Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(3))۔
جو جائیداد مکمل طور پر دیہی علاقے پر مشتمل زون میں ہو، اس کے لیے اضافوں کو ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے صرف 50% سے زیادہ ہونا ہے۔ یہ تبدیلی قانون کے نفاذ کی تاریخ سے لاگو ہے، اور Notice 2025-50 بتاتا ہے کہ کون سے موجودہ زون مکمل طور پر دیہی ہیں (IRS: Form 8996 کی ہدایات میں تبدیلی)۔
جس عمارت میں ابھی بہتری جاری ہو، وہ 30 ماہ کے دوران زون جائیداد شمار ہوتی ہے اگر QOF کو معقول توقع ہو کہ کام مکمل ہوگا۔ ایک رجسٹرڈ قطعۂ زمین پر کئی عمارتیں ایک جائیداد سمجھی جا سکتی ہیں (Form 8996 کی ہدایات)۔ خالی زمین میں بہتری ضروری نہیں، سوائے اس کے کہ وہ معمولی سے زیادہ بہتری کے ارادے کے بغیر خریدی گئی ہو (Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(4)(iv))۔
اثاثہ ٹیسٹ میں ناکامی پر QOF کا جرمانہ کیا ہے؟
ہر مہینے جس میں QOF کمی میں ہو، جرمانہ کمی کی رقم ضرب اس مہینے کی IRS کم ادائیگی کی شرح ہے۔ کمی کی رقم کل اثاثوں کا 90% منفی QOF کے پاس موجود زون جائیداد ہے، دونوں اس مہینے کے آخری دن کی قدر پر (26 USC 1400Z-2(f)(1)؛ Form 8996, Part IV)۔
- حساب کیسے ہوتا ہے۔ Form 8996 کا Part IV ہر سہ ماہی کی شائع شدہ کم ادائیگی کی شرح لے کر اسے 12 پر تقسیم کرتا ہے، کیونکہ یہ شرح سالانہ ہے (Form 8996 کی ہدایات، Part IV)۔
- شراکت داری فنڈز۔ شراکت داری QOF میں ہر شریک جرمانے کا اپنا حصہ اسی طرح برداشت کرتا ہے جیسے وہ QOF کی آمدنی اور نقصان میں حصہ لیتا ہے (26 USC 1400Z-2(f)(2))۔
- معقول وجہ۔ اگر ناکامی معقول وجہ سے ہو تو QOF پر کوئی جرمانہ نہیں لگتا (26 USC 1400Z-2(f)(3))۔ IRS جرمانے، ریلیف کے طریقہ کار اور ادائیگی کی ہدایات کے ساتھ نوٹس بھیجتا ہے۔
قانون میں کمی کا علاج یہی جرمانہ ہے، QOF کی حیثیت کا خاتمہ نہیں۔ لیکن حیثیت ختم ہونا، بشمول خود تصدیق واپس لینے (decertify) کے، شمولیت کا واقعہ ہے: یہ سرمایہ کاروں کا ٹیکس التوا ختم کر کے ان کے باقی مؤخر منافع پر ٹیکس لگا دیتا ہے (Reg. 1.1400Z2(b)-1(c)(1)(iv) and (c)(15))۔ QOF خود اپنی تصدیق کیسے واپس لے، یہ IRS فارموں پر چھوڑا گیا ہے، اور Form 8996 کی موجودہ ہدایات اس کا کوئی طریقہ نہیں بتاتیں؛ IRS کی طرف سے تصدیق ختم کرنے کے قواعد محفوظ (reserved) ہیں اور ابھی جاری نہیں ہوئے (Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(3) and (a)(4))۔ جو QOF کبھی حقیقی سرمایہ کاری نہ کرے، اسے بھی فنڈ نہ ماننے کے طور پر دیکھا جا سکتا ہے (پہلا حصہ دیکھیں)۔
سرمایہ کاروں کو QOF سے کیا چاہیے، اور قانون نے کون سا نیا گوشوارہ شامل کیا؟
سرمایہ کار ہر سال اپنی QOF سرمایہ کاری Form 8997 پر رپورٹ کرتے ہیں، جس میں QOF کا نام اور EIN، سرمایہ کاری کی تاریخ اور رقم، اور کوئی حصہ جو انہوں نے بیچا یا چھوڑا، شامل ہوتا ہے۔ QOF کے لیے بھی لازم ہے کہ کسی سرمایہ کار کی ہر فروخت Form 8996 کی line 5 اور Form 1099-B پر رپورٹ کرے (IRS: فنڈ کی تصدیق اور اسے برقرار رکھنا)۔ سرمایہ کار کا پہلو آپ کا مؤخر اوپرچونٹی زون منافع میں ہے۔
نئے زون بنانے والے قانون (P.L. 119-21) نے سیکشن 6039K کے تحت QOF کا ایک الگ سالانہ گوشوارہ شامل کیا، 4 جولائی 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال کے لیے (26 USC 6039K)۔ یہ گوشوارہ QOF جمع کراتا ہے، اور اس میں اس کے تحت ہر اوپرچونٹی زون کاروبار شامل ہوتا ہے۔ اس میں ہر ٹیسٹ تاریخ پر اثاثوں کی قدر، ہر ذیلی کمپنی اور براہ راست رکھی گئی جائیداد کی تفصیلات (صنعت کا کوڈ، census tract، جائیداد، رہائشی یونٹس اور ملازمتیں)، اور ہر وہ سرمایہ کار جس نے حصہ بیچا یا چھوڑا، رپورٹ ہوتے ہیں؛ ایسے سرمایہ کار کو تحریری بیان دینا لازم ہے۔ وقت اور طریقہ IRS طے کرتا ہے۔ Form 8996 کی موجودہ ہدایات اس قانون سے پہلے کی ہیں، اس لیے جمع کرانے سے پہلے نیا فارم یا نظر ثانی شدہ ہدایات دیکھیں۔
مکمل اور درست سالانہ QOF گوشوارہ جمع نہ کرانے پر روزانہ $510 جرمانہ ہے، ہر گوشوارے پر $10,000 تک، یا $51,000 تک جب QOF کے کل اثاثے $10,230,000 سے زیادہ ہوں۔ جان بوجھ کر نظر انداز کرنے پر یہ روزانہ $2,550 ہو جاتا ہے، زیادہ حدوں کے ساتھ۔ یہ رقوم 2027 میں واجب گوشواروں پر لاگو ہیں (Rev. Proc. 2025-32, section 4.59؛ 26 USC 6726)۔
نئے زون قواعد کے تحت فنڈز کیسے مختلف ہیں؟
نئے زون اور نئی شرائط 1 جنوری 2027 سے لگائی گئی رقم پر لاگو ہیں۔ نئے زون 31 دسمبر 2036 تک چلتے ہیں؛ زیادہ تر پرانے زون 31 دسمبر 2028 کو ختم ہوتے ہیں، اور پورٹو ریکو کے ایک سال پہلے (Notice 2026-40, sections 2.04 and 3.01)۔ نئے قواعد شروع ہونے سے پہلے لگایا گیا منافع پھر بھی 31 دسمبر 2026 کو ٹیکس ہوتا ہے، اس لیے پرانے قواعد کے تحت QOF کو دیر سے ملنے والی رقم کو بہت کم التوا ملتا ہے۔ ابھی سرمایہ کاری کریں یا انتظار: ملتی جلتی جائیداد کا تبادلہ یا اوپرچونٹی زون فنڈ۔
اہل دیہی اوپرچونٹی فنڈ اپنے اثاثوں کا کم از کم 90% ایسی زون جائیداد میں رکھتا ہے جو مکمل طور پر دیہی زونز میں استعمال ہو (26 USC 1400Z-2, amendment notes)۔
| نکتہ | 31 دسمبر 2026 تک لگائی گئی رقم | 1 جنوری 2027 سے لگائی گئی رقم |
|---|---|---|
| مؤخر منافع پر ٹیکس کب لگتا ہے | فروخت یا کسی اور شمولیت کے واقعے، یا 31 دسمبر 2026، جو بھی پہلے ہو | فروخت، کسی اور شمولیت کے واقعے، یا سرمایہ کاری کے 5 سال بعد، جو بھی سب سے پہلے ہو |
| 5 سال بعد لاگت کی بنیاد میں اضافہ | صرف 31 دسمبر 2021 تک لگائی گئی رقم کے لیے: دیکھیں آپ کا مؤخر اوپرچونٹی زون منافع | 10%، یا اہل دیہی اوپرچونٹی فنڈ میں 30% |
| 10 سال بعد منافع | اگر سرمایہ کار انتخاب کرے تو فروخت پر خارج؛ زون کی مدت ختم ہونے کے بعد، صرف 31 دسمبر 2047 تک کی فروخت پر | اگر سرمایہ کار انتخاب کرے تو فروخت پر خارج؛ سرمایہ کاری کی 30ویں سالگرہ کے بعد کی بڑھوتری پر ٹیکس لگتا ہے |
| کون سی جائیداد اہل ہو سکتی ہے (خریداری کی تاریخ سے طے، سرمایہ کاری کی تاریخ سے نہیں) | 31 دسمبر 2026 تک خریدی گئی: اصل آغاز کی تاریخ کے بعد خریدی گئی ہو | بعد میں خریدی گئی: نئے زون کی آغاز کی تاریخ (اس کی نامزدگی کے بعد کی 1 جنوری) کے بعد خریدی گئی ہو |
موجودہ QOF کے لیے IRS کیا تجویز کرنے کا ارادہ رکھتا ہے۔ یہ ابھی ضوابط نہیں؛ اس صفحے کی جانچ کے وقت مجوزہ ضوابط جاری نہیں ہوئے تھے (Notice 2026-40, section 5):
- پرانے زونز میں نئی خریداریاں شمار نہیں ہوتیں۔ پہلے سے نامزد زون میں استعمال کے لیے 31 دسمبر 2026 کے بعد خریدی گئی جائیداد عموماً زون جائیداد نہیں ہو سکتی، سوائے اس کے کہ وہ نئے قواعد کے تحت نامزد زون میں استعمال کے لیے ہو۔ یہی تاریخ کا قاعدہ ان حصص یا شراکت داری کے حصوں پر لاگو ہوتا ہے جو QOF کسی اوپرچونٹی زون کاروبار میں خریدے، اس لیے نئی رقم عموماً پرانے زون کی موجودہ ذیلی کمپنی میں نہیں جا سکتی (Notice 2026-40, sections 2.03(3) and 5.01)۔
- ورکنگ کیپیٹل پلانز کے لیے عبوری قاعدہ۔ ایسی جائیداد پھر بھی اہل ہو سکتی ہے اگر تحریری پلان 31 دسمبر 2026 تک اپنایا گیا ہو، خریداریاں پلان کے مطابق ہوں، اور اس تاریخ تک کاروبار کو منصوبہ بند ورکنگ کیپیٹل کا کم از کم 10% مل چکا ہو اور کم از کم 5% خرچ ہو چکا ہو (اس تاریخ تک دستخط شدہ پابند معاہدے کے تحت واجب رقوم خرچ شدہ شمار ہوتی ہیں)۔ ایسے پلان کے تحت خریدے گئے حصص یا شراکت داری کے حصوں کے ساتھ بھی یہی سلوک ہوتا ہے۔
- عام تبدیلیاں۔ کاروبار چلتا رکھنے کے لیے موجودہ جائیداد کی تبدیلی یا جدید کاری اہل ہو سکتی ہے؛ توسیع نہیں۔
- زون کی مدت ختم ہونے کے بعد۔ زون ختم ہونے سے پہلے خریدی گئی جائیداد، اور اس وقت تک وہاں فعال کاروبار، جائیداد کے استعمال، کل آمدنی اور غیر مادی جائیداد کے ٹیسٹوں کے لیے 31 دسمبر 2047 تک پرانے زون کو زون مانتے رہ سکتے ہیں۔
QOF کے حسابات میں اسپانسر کا پروموٹ اور غیر اہل رقم کیسے رکھی جائے؟
QOF اہل اور غیر اہل دونوں سرمایہ کاریاں رکھ سکتا ہے، اور QOF کے حسابات میں پہلے دن سے انہیں الگ رکھنا لازم ہے۔ جو سرمایہ کاری جزوی طور پر مؤخر منافع سے ہو، اسے دو سرمایہ کاریاں سمجھا جاتا ہے، اور صرف مؤخر منافع والے حصے کو زون کے فوائد ملتے ہیں (26 USC 1400Z-2(e)(1))۔
- پروموٹ یا کیریڈ انٹرسٹ۔ QOF کو، یا QOF کی ملکیت والے کاروبار کو، خدمات کے بدلے ملا حصہ غیر اہل سرمایہ کاری ہے (Reg. 1.1400Z2(a)-1(c)(5)(ii))۔ خدمات کے بدلے منافع میں حصہ (profits interest) اگر الگ شراکت داری میں رکھا جائے تو وہ رکھنے والے کی اپنی اہل سرمایہ کاری کو متاثر نہیں کرتا (IRS FAQ, Q28)۔ پروموٹ پر خود ٹیکس کیسے لگتا ہے: کیریڈ انٹرسٹ کا تین سالہ اصول۔
- رقم جو مؤخر منافع نہیں۔ سرمایہ کار جتنے منافع کو مؤخر کرنے کا انتخاب کرے، اس سے زائد نقد رقم غیر اہل سرمایہ کاری ہے (Reg. 1.1400Z2(a)-1(c)(6))۔
- نقد کے بجائے جائیداد۔ اہل حصہ دی گئی جائیداد کی لاگت کی بنیاد تک محدود ہے (IRS FAQ, Q19)۔
ہر قسم کے لیے الگ کیپٹل اکاؤنٹس رکھیں، ہر سرمایہ کار کے منافع کی تاریخ اور رقم اور نقد رقم آنے کی تاریخ کے ساتھ۔ QOF کے K-1 اور سرمایہ کاروں کے Form 8997 انہی پر منحصر ہیں۔ ڈیل کی سطح کا گوشوارہ رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے میں بیان ہے۔
کیا امریکی ریاستیں اوپرچونٹی زون کا ٹیکس التوا مانتی ہیں؟
سب نہیں۔ کیلیفورنیا نہ التوا مانتا ہے نہ منافع کی چھوٹ: کیلیفورنیا کا ٹیکس دہندہ پورا منافع فروخت کے سال میں رپورٹ کرتا ہے (FTB Schedule D (540) کی ہدایات)۔ دوسری ریاستوں کے قواعد مختلف ہیں، اس لیے ہر اس ریاست کو دیکھیں جہاں سرمایہ کار گوشوارے جمع کراتے ہیں۔ فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور دوسری ریاستوں کے سرمایہ کاروں کی ودہولڈنگ: فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم افراد کی ودہولڈنگ۔
مثال
صرف وضاحت کے لیے، امریکی ڈالر میں۔ کیلنڈر سال والا شراکت داری QOF فرض کیا گیا ہے۔
اثاثہ ٹیسٹ میں کمی والا QOF
ایک QOF کے کل اثاثے $10,000,000 اور دونوں ٹیسٹ تاریخوں پر زون جائیداد $8,000,000 ہے، اس لیے اوسط 80% ہے۔ اگر ہر مہینے کے آخر میں یہی اعداد رہیں، تو ہر مہینے کی کمی $9,000,000 (اثاثوں کا 90%) منفی $8,000,000، یعنی $1,000,000 ہے۔ 7% کی فرضی کم ادائیگی کی شرح پر، جرمانہ $1,000,000 × 7% ÷ 12، یعنی تقریباً $5,833 ماہانہ، یا سال کا تقریباً $70,000 ہے۔ شرکا یہ جرمانہ اسی طرح بانٹتے ہیں جیسے آمدنی اور نقصان، جب تک QOF معقول وجہ ثابت نہ کرے۔
سال کے درمیان شروع ہونے والا پہلا سال
شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہونے والی ایک LLC 10 مارچ کو بنتی ہے۔ سرمایہ کار 20 مارچ کو $2,000,000 اور 15 مئی کو $3,000,000 مؤخر منافع لگاتے ہیں۔
- اگر Form 8996 پر اپریل پہلا مہینہ لکھا جائے، تو 20 مارچ کی رقم پر ٹیکس مؤخر نہیں ہو سکتا۔ مارچ لکھنے سے یہ مسئلہ نہیں ہوتا۔
- مارچ پہلا مہینہ ہو تو پہلی ٹیسٹ تاریخ 31 اگست اور دوسری 31 دسمبر ہے۔
- دونوں رقوم 31 اگست سے 6 ماہ کے اندر آئیں (20 مارچ تقریباً 5 ماہ پہلے ہے)۔ وصولی کے پانچویں کاروباری دن سے نقد، نقد کے مساوی اثاثوں یا 18 ماہ یا اس سے کم مدت کے قرض میں رکھی گئی کوئی بھی رقم 31 اگست کے ٹیسٹ سے نکالی جا سکتی ہے۔
خریدی گئی عمارت میں بہتری
ایک QOF زون میں ایک پرانی عمارت $5,000,000 میں خریدتا ہے، جس میں $1,000,000 زمین ہے۔ نمایاں بہتری کے لیے QOF کو 30 ماہ کے اندر عمارت کی لاگت کی بنیاد میں $4,000,000 سے زیادہ کا اضافہ کرنا ہوگا۔ مکمل طور پر دیہی علاقے پر مشتمل زون میں، $2,000,000 سے زیادہ کا اضافہ کرنا ہوگا۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ سے Form 8996 رہ گیا یا QOF ٹیسٹ میں ناکام ہوا: حل حقائق پر منحصر ہے، اور سرمایہ کاروں کا ٹیکس التوا اسی پر ٹکا ہے۔ دیکھیں فنڈ ٹیکس اور رپورٹنگ میں مدد۔
- آپ اپنے منافع کے لیے QOF بنا رہے ہیں: رقم منتقل ہونے سے پہلے ادارے کی ٹیکس درجہ بندی، پہلا مہینہ اور جائیداد کا فروخت کنندہ پکا کر لیں۔ دیکھیں فنڈ ٹیکس اور رپورٹنگ میں مدد۔
- آپ سرمایہ کار ہیں اور آپ کے مؤخر منافع پر ٹیکس کا وقت آ رہا ہے: دیکھیں آپ کا مؤخر اوپرچونٹی زون منافع۔
- آپ 1031 تبادلے اور QOF میں سے انتخاب کر رہے ہیں: دیکھیں ملتی جلتی جائیداد کا تبادلہ یا اوپرچونٹی زون فنڈ۔
- QOF بیرونی سرمایہ کاروں والی سنڈیکیٹڈ ڈیل ہے: دیکھیں رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے۔
- اسپانسر کے پروموٹ پر سوال ہے: دیکھیں کیریڈ انٹرسٹ کا تین سالہ اصول۔
- سرمایہ کار کئی ریاستوں میں رہتے ہیں: دیکھیں فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم افراد کی ودہولڈنگ۔
- کوئی شریک غیر ملکی ہے: دیکھیں غیر ملکی شرکا اور ودہولڈنگ۔
- QOF ایک کارپوریشن ہے: دیکھیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کیلنڈر سال کے Form 1120-S کی عام آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد؛ ہفتہ وار اور قانونی چھٹیاں اس تاریخ کو آگے کر سکتی ہیں۔ | 15 مارچ | IRS: کیلنڈر سال کے Form 1120-S کی عام آخری تاریخ جانچا گیا |
| کیلنڈر سال کی C کارپوریشن کے Form 1120 کی مقررہ تاریخ عموماً ٹیکس سال کے بعد چوتھے مہینے کی 15ویں تاریخ؛ ہفتے کے آخر، چھٹیاں اور توسیعیں فائلنگ کی تاریخ بدل سکتی ہیں | اگلے سال 15 اپریل | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| اہل اوپرچونٹی فنڈ کے اثاثوں کا وہ حصہ جس کا اوپرچونٹی زون جائیداد ہونا لازم ہے پہلی 6 ماہ کی مدت کے آخری دن اور ٹیکس سال کے آخری دن کے حصے کی اوسط | 90% | US Code: 26 USC 1400Z-2(d)(1) جانچا گیا |
| Form 8832 کی ماضی سے مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ سے اتنی مدت پہلے سے نافذ نہیں ہو سکتا | 75 دن | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| مشترکہ ملکیت کی وہ حد جس سے اوپر بیچنے والا اوپرچونٹی زون جائیداد کی خریداری کے لیے متعلقہ شخص شمار ہوتا ہے اس حصے سے زیادہ، سیکشن 267(b) اور 707(b)(1) کے تحت، 50 فیصد کی جگہ 20 فیصد رکھ کر (26 USC 1400Z-2(e)(2)) | 20% | eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(d)-2(b)(1) جانچا گیا |
| اوپرچونٹی زون کاروبار کی ٹھوس جائیداد کا کم از کم وہ حصہ جس کا زون کاروباری جائیداد ہونا لازم ہے قدر کے لحاظ سے، ملکیتی یا لیز پر لی گئی ٹھوس (tangible) جائیداد ("substantially all" ٹیسٹ) | 70% | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 2.03(4)(b)؛ 26 CFR 1.1400Z2(d)-1(d) جانچا گیا |
| اوپرچونٹی زون کاروبار کی کل آمدنی کا کم از کم وہ حصہ جو زون میں فعال کاروبار سے ہو سیکشن 1397C(b)(2)، جیسا کہ 26 USC 1400Z-2(d)(3) کے ذریعے لاگو | 50% | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 2.03(4)(a) جانچا گیا |
| اوپرچونٹی زون کاروبار کی غیر اہل مالیاتی جائیداد کی زیادہ سے زیادہ حد ادارے کی جائیداد کی اوسط مجموعی غیر ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیادوں کے اس حصے سے کم؛ معقول ورکنگ کیپیٹل شامل نہیں | 5% | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 2.03(4)(a) جانچا گیا |
| مکمل طور پر دیہی اوپرچونٹی زون میں جائیداد میں خاطر خواہ بہتری کے لیے درکار لاگت کی بنیاد میں اضافے 30 ماہ کی مدت کے آغاز پر جائیداد کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد کا؛ 4 جولائی 2025 سے نافذ (ورنہ 100%) | 50% | IRS: Notice 2025-50 کی وجہ سے Form 8996 کی ہدایات میں تبدیلیاں جانچا گیا |
| سیکشن 6039K کے تحت اہل اوپرچونٹی فنڈ کے گوشوارے کے پہلے ٹیکس سال 26 USC 6039K کے نفاذ کی تاریخ (P.L. 119-21، سیکشن 70421(d)(5)) | 4 جولائی 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال | US Code: 26 USC 6039K جانچا گیا |
| اہل اوپرچونٹی فنڈ کا مکمل اور درست گوشوارہ جمع نہ کرانے پر یومیہ جرمانہ، 2027 میں واجب گوشوارے سیکشن 6726(a)، مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ شدہ | $510 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.59 جانچا گیا |
| فی اہل اوپرچونٹی فنڈ گوشوارہ سیکشن 6726 کا زیادہ سے زیادہ جرمانہ، 2027 میں واجب گوشوارے وہ فنڈز جن کے کل اثاثے بڑے فنڈ کی حد کے برابر یا اس سے کم ہوں | $10,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.59 جانچا گیا |
| بڑے اہل اوپرچونٹی فنڈ کے لیے فی گوشوارہ سیکشن 6726 کا زیادہ سے زیادہ جرمانہ، 2027 میں واجب گوشوارے ٹیکس سال کے آخری دن کل اثاثے بڑے فنڈ کی حد سے زیادہ | $51,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.59 جانچا گیا |
| کل اثاثوں کی وہ حد جس سے اوپر اہل اوپرچونٹی فنڈ پر سیکشن 6726 کی زیادہ حد لاگو ہوتی ہے، 2027 میں واجب گوشوارے ٹیکس سال کے آخری دن طے کیا جاتا ہے | $10,230,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.59 جانچا گیا |
| جان بوجھ کر نظر انداز کرنے پر سیکشن 6726 کا یومیہ جرمانہ، 2027 میں واجب گوشوارے حدیں بڑھ کر فی گوشوارہ $51,000، یا بڑے فنڈ کے لیے $255,000 ہو جاتی ہیں | $2,550 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.59 جانچا گیا |
| رہنما مضمون میں مہنگائی کے مطابق سیکشن 6698 جرمانے کا فائلنگ سال $260 کی رقم اس کیلنڈر سال میں جمع کرانے کے لیے لازم گوشواروں پر لاگو ہے، کسی مخصوص ٹیکس سال کے تمام گوشواروں پر نہیں۔ | 2027 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.55 جانچا گیا |
| ترمیم شدہ اوپرچونٹی زون قواعد کے تحت سرمایہ کاری کی پہلی تاریخ اس تاریخ کو یا اس کے بعد لگایا گیا منافع سرمایہ کاری کے 5 سال بعد تک، یا فروخت یا کسی اور شمولیت کے واقعے (inclusion event) تک مؤخر رہتا ہے | 1 جنوری 2027 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 4.02 جانچا گیا |
| 2026 کے دوران نامزد اوپرچونٹی زونز کی نامزدگی کی مدت کا اختتام نامزدگی کی مدت 1 جنوری 2027 سے شروع ہوتی ہے | 31 دسمبر 2036 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 3.01(2) جانچا گیا |
| پہلے سے نامزد اوپرچونٹی زونز (پیورٹو ریکو کے علاوہ) کی نامزدگی کی مدت کا اختتام پیورٹو ریکو کے فرضی زونز 31 دسمبر 2027 کو ختم ہوتے ہیں | 31 دسمبر 2028 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 2.04(2)(c) جانچا گیا |
| وہ تاریخ جس پر 2027 سے پہلے کی گئی اوپرچونٹی زون سرمایہ کاری کا مؤخر منافع آمدنی میں شامل کرنا لازم ہے اہل سرمایہ کاری جو اب بھی رکھی ہو، اس کا باقی مؤخر منافع اس ٹیکس سال میں شامل ہوتا ہے جس میں یہ تاریخ آتی ہے | 31 دسمبر 2026 ٹیکس سال 2026 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 4.01 جانچا گیا |
| 31 دسمبر 2026 کی شمولیت تک 5 سالہ ملکیت کی مدت پوری کرنے کے لیے سرمایہ کاری کی آخری تاریخ حساب: 5 سالہ اضافہ صرف تب لاگو ہوتا ہے جب 31 دسمبر 2026 کو سرمایہ کاری کم از کم 5 سال سے رکھی گئی ہو | 31 دسمبر 2021 ٹیکس سال 2026 | eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(b)-1(e)(3) اور (g)(2) جانچا گیا |
| 2026 کے بعد کی گئی اور کم از کم 5 سال رکھی گئی اوپرچونٹی زون سرمایہ کاری پر لاگت کی بنیاد میں اضافہ مؤخر منافع کا؛ 31 دسمبر 2026 کے بعد اہل اوپرچونٹی فنڈز میں لگائی گئی رقوم (26 USC 1400Z-2(b)(2)(B)(iii)، ترمیم شدہ) | 10% | GovInfo: Public Law 119-21، سیکشن 70421(c)(2) جانچا گیا |
| 2026 کے بعد اہل دیہی اوپرچونٹی فنڈ میں کی گئی اور کم از کم 5 سال رکھی گئی سرمایہ کاری پر لاگت کی بنیاد میں اضافہ مؤخر منافع کا؛ 31 دسمبر 2026 کے بعد اہل دیہی اوپرچونٹی فنڈز میں لگائی گئی رقوم (26 USC 1400Z-2(b)(2)(B)(iii)، ترمیم شدہ) | 30% | GovInfo: Public Law 119-21، سیکشن 70421(c)(2) جانچا گیا |
| اوپرچونٹی زون کی نامزدگی ختم ہونے پر محفوظ رہنے والی فروخت کی آخری تاریخ (2027 سے پہلے کی سرمایہ کاری) 10 سالہ انتخاب صرف زون کی نامزدگی ختم ہونے کی وجہ سے متاثر نہیں ہوتا، اس تاریخ تک ہونے والی فروخت کے لیے | 31 دسمبر 2047 | eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(c)-1(c) جانچا گیا |
| 2017 کے بعد خریداری کے اصل اصول کے تحت جائیداد اور فنڈ میں حصص حاصل کرنے کی آخری تاریخ اس تاریخ کے بعد حاصل کی گئی جائیداد، حصص یا شراکتی حصے زون کی قابل اطلاق آغاز تاریخ (applicable start date) یا قابل اطلاق تاریخ (applicable date) کے بعد حاصل کرنا لازم ہے (P.L. 119-21 سیکشن 70421(c)(5)(B)) | 31 دسمبر 2026 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 5.01(1) جانچا گیا |
| پہلے سے نامزد زون میں عبوری رعایت کے لیے ورکنگ کیپیٹل پلان اپنانے کی آخری تاریخ پلان کے تحت بعد میں حاصل کی گئی جائیداد بھی اہل ہو سکتی ہے اگر عبوری دور کی باقی شرائط پوری ہوں | 31 دسمبر 2026 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 5.01(2)(b) جانچا گیا |
| منصوبہ بند ورکنگ کیپیٹل کا وہ حصہ جو اوپرچونٹی زون کاروبار کو عبوری آخری تاریخ تک وصول ہو جانا لازم ہے تحریری پلان میں مقرر کل تخمینی ورکنگ کیپیٹل اثاثوں کا، جو 31 دسمبر 2026 تک وصول ہوں | 10% | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 5.01(2)(b) جانچا گیا |
| منصوبہ بند ورکنگ کیپیٹل کا وہ حصہ جو اوپرچونٹی زون کاروبار کو عبوری آخری تاریخ تک خرچ کر لینا لازم ہے کل تخمینی ورکنگ کیپیٹل اثاثوں کا، جو 31 دسمبر 2026 تک خرچ ہوں؛ 1 جنوری 2027 سے پہلے کیے گئے پابند معاہدے کے تحت واجب رقوم شمار ہوتی ہیں | 5% | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 5.01(2)(b) جانچا گیا |
| وہ آخری تاریخ جس تک میعاد ختم ہونے والے پہلے سے نامزد زون کو فنڈ اور کاروبار کے ٹیسٹ کے لیے اب بھی زون مانا جا سکتا ہے وہ safe harbors جو IRS کی طرف سے تجویز کیے جانے متوقع ہیں، زون کی میعاد ختم ہونے سے پہلے حاصل کی گئی جائیداد اور فعال کاروباروں کے لیے | 31 دسمبر 2047 | IRS: Notice 2026-40، سیکشن 5.02 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 8996 کی ہدایات
- IRS: Form 8996 (نظر ثانی دسمبر 2021)
- IRS: اہل اوپرچونٹی فنڈ کی تصدیق اور اسے برقرار رکھنا
- IRS: اوپرچونٹی زونز کے بارے میں اکثر پوچھے جانے والے سوالات
- IRS: Notice 2025-50 کی وجہ سے Form 8996 کی ہدایات میں تبدیلیاں
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Notice 2026-40، اہل اوپرچونٹی زونز پر عبوری رہنمائی
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- IRS: پرائیویٹ لیٹر رولنگ 202324006
- US Code: 26 USC 1400Z-2
- US Code: 26 USC 6039K
- US Code: 26 USC 6726
- eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(a)-1
- eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(b)-1
- eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(c)-1
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3
- eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(d)-1
- eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(d)-2
- eCFR: 26 CFR 1.1400Z2(f)-1
- California Franchise Tax Board: Schedule D (540) کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔