적격 기회 펀드 설립 방법: Form 8996 자체 인증

누가 적격 기회 펀드가 될 수 있고, 언제 시작하나요?

적격 기회 펀드는 기회특구(opportunity zone) 자산에 투자하기 위해 설립되고 자산의 90% 이상을 그 자산으로 보유하는 미국 법인이나 파트너십(둘 중 하나로 과세되는 LLC 포함)입니다(26 USC 1400Z-2(d)(1)). 신청이나 승인 절차는 없습니다. 사업체가 Form 8996으로 자체 인증하고, 적격 기회 펀드는 그 서식에 지정한 첫 달부터 시작합니다.

기회특구 자산이란 기회특구 사업으로부터 현금으로 산 주식이나 파트너십 지분, 또는 펀드가 직접 보유하는 기회특구 사업 자산을 말합니다. 기회특구 사업 자산은 특수관계가 없는 매도인에게서 사거나 임차한 유형 자산으로, 보유 기간의 거의 전부 동안 기회특구에서 사용되고, 기회특구에 새로 들어온 자산이거나 상당히 개량된 자산이어야 합니다(26 USC 1400Z-2(d)(2); Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)).

적격 기회 펀드 설립은 6단계로 진행합니다:

1. 파트너십이나 법인으로 과세되는 미국 사업체를 설립하세요. 미국 주, 컬럼비아 특별구, 미국 자치령 또는 원주민 부족 법에 따라 설립해야 합니다(Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(1); IRS FAQ, Q39). 단일 구성원 LLC는 기본적으로 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)이므로, 두 번째 구성원을 두거나 법인 과세를 선택해야 합니다. 법인 과세 선택은 소유주가 서명한 Form 8832(사업체 과세 방식 선택 신청서)로 하며, 제출일보다 최대 75일 전까지만 소급해 효력이 생길 수 있습니다(26 CFR 301.7701-3(b)(1), (c)). 기존 사업체도 첫 달부터 모든 규칙을 충족하면 적격 기회 펀드가 될 수 있습니다.
2. 자금이 들어오기 전에 과세 분류를 확정하세요. 나중에 펀드가 파트너십과 법인 사이에서 전환하거나 별도 과세 대상이 아닌 사업체가 되면, 모든 투자자에게 투자 전체에 대한 과세 인식 사유(inclusion event)가 생깁니다(Reg. 1.1400Z2(b)-1(c)(2)(i)). 10년 후에는 파트너십 펀드나 S corporation 펀드의 투자자가 펀드의 자산 매각 차익을 제외하도록 매년 기한 내 신고서(연장 제외)에서 선택할 수 있습니다. C corporation 펀드의 투자자는 본인 주식을 팔 때만 제외를 받으며, REIT 펀드의 자본 이득 배당은 예외입니다(Reg. 1.1400Z2(c)-1(b)(2)(ii), (e)).
3. 목적을 명시하세요. 첫 펀드 연도 말까지 설립 서류에 펀드가 영위할 사업을 적어야 합니다(Form 8996 작성 안내, line 2).
4. 펀드 자체의 EIN을 받으세요. 투자자는 Form 8997(적격 기회 펀드 투자 연례 명세서)에 이 고용주 식별번호(EIN)를 적습니다.
5. 첫 달을 정하세요. 사업체 설립 전이면 안 되고, 이연된 양도소득 자금이 처음 들어오는 달보다 늦어서도 안 됩니다. 그보다 먼저 투자한 자금은 이연을 뒷받침할 수 없고 비적격 투자가 됩니다(Form 8996 작성 안내, line 4; Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(2)(iii)). 첫 달을 비워 두면 과세연도의 첫 달로 봅니다.
6. 투자하고 제출하세요. 첫 평가일 전에 현금을 기회특구 자산에 넣거나, 서면 운전자본 계획이 있는 기회특구 사업에 넣으세요. 첫 신고서부터 기한 내에 제출하는 모든 신고서에 Form 8996을 첨부하세요.

본인의 양도소득을 위해 만드는 펀드도 같은 규칙을 따르지만, 함정이 두 가지 있습니다. 기회특구에 실제로 투자하지 않고 세금 효과만 얻으려는 구조는 재구성되어 사업체가 적격 기회 펀드가 아닌 것으로 처리될 수 있습니다. 규정의 예시는 자체 인증을 하고 매년 가산세를 내면서 기회특구 자산에는 전혀 투자하지 않는 소유주입니다(Reg. 1.1400Z2(f)-1(c)). 또한 기회특구 자산은 특수관계가 없는 매도인에게서 사야 합니다. 가족과 특수관계 사업체를 포함해 20%를 초과하는 소유 관계가 있으면 매도인은 특수관계자가 됩니다. 소유주가 자신이 지배하는 펀드에 판 토지는 기회특구 자산이 아닙니다(26 USC 1400Z-2(e)(2); Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(1)).

단순하지 않은 경우: 첫 Form 8996을 놓쳤거나, 첫 달이 투자자 자금이 들어온 달보다 늦거나, 본인의 양도소득을 위해 펀드를 만들었거나, 새 기회특구 규칙에 따라 자금을 투자한 경우입니다. 이런 경우에는 펀드 설립과 신고 정정 도움이 필요할 수 있습니다.

준비할 자료: 설립일과 설립 서류, 펀드의 EIN과 과세 분류, 투자자별 양도소득 발생일과 금액, 출자일, 자산별 매도인과 그 매도인이 펀드와 소유주를 공유하는지 여부, 두 평가일의 자산 가치와 평가 방법, 자회사별 요건 수치, 모든 자산의 11자리 인구조사 구역(census tract) 번호, 서면 운전자본 계획.

Form 8996 자체 인증은 어떻게 하고, 언제 제출하나요?

적격 기회 펀드는 매년 연장 포함 신고 기한까지 자기 소득세 신고서에 Form 8996을 첨부합니다(IRS: 적격 기회 펀드의 인증과 유지). 파트너십 펀드는 소득이나 비용이 없더라도 Form 8996과 함께 Form 1065를 제출하고, Schedule B 질문 25에 "Yes"로 답하고, Form 8996 line 15의 가산세가 있으면 그곳에 적습니다(Form 1065 작성 안내). 법인 펀드는 Form 1120이나 1120-S에 첨부합니다(Form 8996 작성 안내, Who Must File).

이 서식을 제출하면 계산에 넣은 자산이 기회특구 자산이라는 것, 그리고 자회사 각각이 기회특구 사업이라는 것을 진술하는 셈이므로, 펀드는 자회사마다 의존할 수 있을 만큼 충분한 정보를 받아야 합니다(Form 8996 작성 안내).

적격 기회 펀드 아래의 기회특구 사업은 Form 8996을 제출하지 않으며, 자체 파트너십 신고서나 법인 신고서를 제출합니다. 사업체가 제출하는 신고서와 첫 사업체 세금 신고서를 참고하세요.

첫 Form 8996을 놓쳤다면 어떻게 하나요?

공개된 자동 구제 방법은 없습니다. 규정은 기한 내 제출한 신고서를 요구하므로(Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(2)(i)), Form 8996을 첨부한 수정 신고서만으로는 충분하지 않을 수 있습니다.

공개된 한 질의 회신 사례에서, 파트너십의 신고 대행인이 이 서식을 빠뜨렸고, 투자자들은 Form 8997에 적은 EIN이 인증된 펀드가 아니라는 IRS 통지서를 받았습니다. 파트너십은 수정 신고 후 section 9100 구제 규칙에 따라 인증 기간을 추가로 받았습니다. 이 규칙은 놓친 선택에 대해 IRS가 기간을 더 줄 수 있게 합니다(PLR 202324006). 서면 질의 회신은 요청한 납세자만 구속하고, 모든 투자자의 이연이 위험해지므로 빨리 대응하세요. 투자자 쪽 내용은 이연된 기회특구 양도소득에서 다룹니다.

적격 기회 펀드의 자산 요건은 언제 평가하나요?

매년 두 날짜에 평가합니다. 펀드 과세연도의 첫 6개월 기간의 마지막 날과 과세연도의 마지막 날입니다. 두 비율의 평균이 90% 이상이면 요건을 충족합니다(26 USC 1400Z-2(d)(1)).

첫해에는 6개월 기간이 Form 8996에 지정한 첫 달부터 시작합니다. 12개월 과세연도에서 첫 달이 7번째 달 이후인 펀드는 연말 평가만 받습니다(Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(2)(iv)). 첫 달 전의 달은 가산세 계산에 들어가지 않습니다.

자산 가치는 펀드의 해당 재무제표(applicable financial statement)로 평가하고, 그런 재무제표가 없으면 대부분 원가로 평가하며, 임차 자산은 임차료의 현재가치로 평가합니다. 펀드는 한 해 동안 한 가지 방법을 쓰고 Form 8996에 표시합니다(Form 8996 작성 안내, Value determination; Reg. 1.1400Z2(d)-1(b)).

자산 요건 계산에서 무엇을 뺄 수 있나요?

새 자금과 재투자하는 매각 대금은, 그 현금이 현금, 현금성 자산, 만기 18개월 이하의 채무에 머무는 동안 유예 기간을 받습니다.

마지막 행 때문에 많은 펀드가 자회사를 통해 자산을 보유합니다. 아래의 운전자본 세이프하버(safe harbor)는 펀드가 보유한 현금이 아니라 기회특구 사업 안의 현금을 보호합니다.

자산을 직접 보유할까요, 기회특구 사업을 통해 보유할까요?

적격 기회 펀드는 기회특구 사업 자산을 직접 소유하거나, 그 자산을 소유한 기회특구 사업의 주식이나 파트너십 지분을 소유할 수 있습니다. 직접 보유하면 그 자체가 기회특구 사업 자산인 자산만 펀드의 90% 계산에 들어갑니다. 자회사를 통하면, 자회사가 아래 요건을 충족하는 경우 지분 전체가 계산에 들어갈 수 있으며, 이 요건은 현금과 일부 비적격 자산을 허용합니다(Notice 2026-40, section 2.03(4); Reg. 1.1400Z2(d)-1(d)).

적격 기회 펀드는 주식이나 파트너십 지분을 자회사로부터 현금으로 사야 하며, 자회사는 펀드가 투자할 때 기회특구 사업이거나 기회특구 사업이 되기 위해 새로 설립된 곳이어야 하고, 펀드가 지분을 보유하는 기간의 거의 전부 동안 기회특구 사업이어야 합니다(26 USC 1400Z-2(d)(2)). 자회사가 평가일에 요건을 충족하지 못하면, 펀드는 사업마다 한 번 6개월의 치유 기간을 받습니다. 연말 평가일의 경우에는 펀드가 신고 기한을 연장한 경우에만 받습니다(Reg. 1.1400Z2(d)-1(d)(6)).

운전자본 세이프하버는 어떻게 작동하나요?

기회특구 사업 안의 현금은 다음 세 가지가 모두 사실이면 비적격 금융 자산이 아니라 적정 운전자본으로 봅니다(Reg. 1.1400Z2(d)-1(d)(3)(v)):

1. 자산 매입, 건축, 상당한 개량처럼 기회특구에서 사업을 개발하는 용도로 현금을 서면으로 지정했습니다.
2. 일반적인 사업 개시와 맞는 서면 일정에 따라 받은 날부터 31개월 이내에 현금을 씁니다.
3. 현금을 실제로 계획대로 상당 부분 사용합니다.

신생 사업은 각 신청이 그 자체로 규칙을 충족하고 나중 현금이 원래 계획의 일부라면 신청을 겹쳐 최대 총 62개월까지 쓸 수 있습니다. 완료된 정부 신청서의 처리를 기다리는 것은 세이프하버를 깨지 않으며, 연방 재난 선포 지역이면 최대 24개월이 더해질 수 있습니다(Form 8996 작성 안내). 계획과 일정표에 날짜를 적어 보관하세요. 그것이 증거입니다.

건물의 상당한 개량이란 무엇인가요?

기회특구에서 이미 사용되던 건물을 샀다면 상당히 개량해야 합니다. 매입 후 어느 30개월 기간 안에 펀드가 취득가액에 더한 금액이 그 기간 초의 조정 취득가액을 초과해야 합니다(26 USC 1400Z-2(d)(2)(D)(ii)). 쉽게 말해 펀드는 건물에 대한 투자를 두 배보다 많이 늘려야 합니다. 토지는 제외됩니다. 요건은 건물의 취득가액으로 판단하며, 건물 아래 토지는 따로 개량할 필요가 없습니다(Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(4)(iv)).

기회특구에서 아직 누구도 사용을 개시하지 않은 건물은 최초 사용이 펀드에서 시작되므로 개량이 필요 없습니다. 기회특구 지정 전에 시작해 적어도 1역년 동안 끊김 없이 비어 있었고 매입 때도 비어 있던 부동산, 또는 지정 후에 시작해 3역년 동안 비어 있던 부동산도 마찬가지입니다(Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(3)).

전부 농촌 지역으로 이루어진 기회특구의 자산은 추가 금액이 조정 취득가액의 50%만 초과하면 됩니다. 이 변경은 법 제정일부터 적용되며, Notice 2025-50은 기존 기회특구 중 전부 농촌인 곳을 열거합니다(IRS: Form 8996 작성 안내 업데이트).

개량 중인 건물은 펀드가 완공을 합리적으로 예상하면 30개월 동안 기회특구 자산으로 봅니다. 등기된 한 필지에 있는 여러 건물은 하나의 자산으로 볼 수 있습니다(Form 8996 작성 안내). 미개량 토지는 개량할 필요가 없지만, 아주 조금보다 더 개량할 의도 없이 산 경우는 예외입니다(Reg. 1.1400Z2(d)-2(b)(4)(iv)).

자산 요건을 충족하지 못하면 가산세는 얼마인가요?

적격 기회 펀드가 미달한 달마다, 가산세는 미달액에 그달의 IRS 과소납부 이자율을 곱한 금액입니다. 미달액은 총자산의 90%에서 펀드가 보유한 기회특구 자산을 뺀 금액이며, 둘 다 그달 마지막 날 기준으로 평가합니다(26 USC 1400Z-2(f)(1); Form 8996, Part IV).

• 계산 방법. 이자율은 연율이므로 Form 8996 Part IV는 분기별로 공시된 과소납부 이자율을 12로 나눕니다(Form 8996 작성 안내, Part IV).
• 파트너십 펀드. 파트너 각자는 펀드의 손익을 나누는 방식과 같은 방식으로 가산세 몫을 부담합니다(26 USC 1400Z-2(f)(2)).
• 정당한 사유. 미달이 정당한 사유 때문이면 가산세가 붙지 않습니다(26 USC 1400Z-2(f)(3)). IRS는 가산세, 구제 절차, 납부 방법을 적은 통지서를 보냅니다.

법조문이 정한 미달 시 구제 수단은 펀드 지위 상실이 아니라 이 가산세입니다. 다만 인증 철회를 포함한 지위 상실은 과세 인식 사유이므로, 투자자의 이연이 끝나고 남은 이연된 양도소득이 과세됩니다(Reg. 1.1400Z2(b)-1(c)(1)(iv) and (c)(15)). 펀드가 스스로 인증을 철회하는 방법은 IRS 서식에 맡겨져 있는데, 현행 Form 8996 작성 안내에는 그 절차가 없습니다. IRS의 인증 철회에 관한 규정은 유보되어 아직 나오지 않았습니다(Reg. 1.1400Z2(d)-1(a)(3) and (a)(4)). 실제로 투자하지 않는 펀드는 적격 기회 펀드가 아닌 것으로 재구성될 수도 있습니다(첫 번째 항목 참고).

투자자는 적격 기회 펀드에서 무엇을 받아야 하고, 법이 새로 추가한 신고서는 무엇인가요?

투자자는 매년 Form 8997에 펀드 투자를 신고하며, 펀드의 이름과 EIN, 투자일과 투자 금액, 처분한 지분을 적습니다. 적격 기회 펀드도 투자자의 처분을 Form 8996 line 5와 Form 1099-B(증권 매도 거래 명세서)에 하나하나 신고해야 합니다(IRS: 적격 기회 펀드의 인증과 유지). 투자자 쪽 내용은 이연된 기회특구 양도소득에서 다룹니다.

새 기회특구를 만든 법(P.L. 119-21)은 2025년 7월 4일 후 시작하는 과세연도에 대해 section 6039K에 따른 별도의 연간 펀드 신고서를 추가했습니다(26 USC 6039K). 적격 기회 펀드가 이 신고서를 제출하며, 그 아래의 기회특구 사업 각각을 포함합니다. 신고서에는 각 평가일의 자산 가치, 자회사별 세부 내용과 직접 보유 자산(업종 코드, 인구조사 구역, 자산, 주거 단위, 일자리), 지분을 처분한 투자자별 내용을 적으며, 그 투자자는 서면 명세서를 받아야 합니다. 제출 시기와 방법은 IRS가 정합니다. 현행 Form 8996 작성 안내는 이 법보다 먼저 나왔으므로, 제출 전에 새 서식이나 개정된 작성 안내가 있는지 확인하세요.

완전하고 정확한 신고서를 제출하지 않으면 하루 $510의 가산세가 신고서당 최대 $10,000까지, 펀드의 총자산이 $10,230,000를 초과하면 최대 $51,000까지 붙습니다. 고의로 무시한 경우에는 하루 $2,550로 오르고 한도도 높아집니다. 이 금액은 2027에 기한이 돌아오는 신고서에 적용됩니다(Rev. Proc. 2025-32, section 4.59; 26 USC 6726).

새 기회특구 규칙의 펀드는 무엇이 다른가요?

새 기회특구와 새 조건은 2027년 1월 1일부터 투자한 자금에 적용됩니다. 새 기회특구는 2036년 12월 31일까지 유지되고, 대부분의 기존 기회특구는 2028년 12월 31일에 끝나며, 푸에르토리코는 그보다 한 해 먼저 끝납니다(Notice 2026-40, sections 2.04 and 3.01). 새 규칙 시작 전에 투자한 양도소득은 여전히 2026년 12월 31일에 과세되므로, 펀드가 기존 규칙에 따라 늦게 받은 자금은 이연 효과가 거의 없습니다. 지금 투자할지 기다릴지는 동종자산 교환인가, 기회특구 펀드인가를 참고하세요.

적격 농촌 기회 펀드는 자산의 90% 이상을 전부 농촌인 기회특구에서 사용하는 기회특구 자산으로 보유하는 미국 펀드입니다(26 USC 1400Z-2, amendment notes).

기존 펀드에 대해 IRS가 제안하겠다고 밝힌 내용입니다. 아직 규정이 아니며, 이 페이지를 확인한 시점에는 규정안이 나오지 않았습니다(Notice 2026-40, section 5):

• 기존 기회특구는 새 매입분을 잃습니다. 2026년 12월 31일 후에 기존에 지정된 기회특구에서 사용하려고 산 자산은, 새 규칙에 따라 지정된 기회특구에서 사용하는 것이 아니라면 일반적으로 기회특구 자산이 될 수 없습니다. 펀드가 기회특구 사업에서 사는 주식이나 파트너십 지분에도 같은 날짜 규칙이 적용되므로, 새 자금은 일반적으로 기존 기회특구의 기존 자회사에 들어갈 수 없습니다(Notice 2026-40, sections 2.03(3) and 5.01).
• 운전자본 계획의 경과 규정. 서면 계획을 2026년 12월 31일까지 채택했고, 매입이 그 계획을 따르며, 그때까지 사업이 계획된 운전자본의 10% 이상을 받고 5% 이상을 썼다면, 그런 자산도 여전히 적격이 될 수 있습니다(그때까지 서명한 구속력 있는 계약에 따라 지급할 금액은 쓴 것으로 봄). 이런 계획에 따라 산 주식이나 파트너십 지분도 같게 처리됩니다.
• 일반적인 교체. 사업을 계속하기 위해 기존 자산을 교체하거나 현대화하는 것은 적격이 될 수 있지만, 확장은 그렇지 않습니다.
• 기회특구 만료 후. 기회특구가 끝나기 전에 산 자산과 그때까지 그곳에서 영위하던 사업은, 자산 사용, 총소득, 무형 자산 요건에 대해 2047년 12월 31일까지 기존 기회특구를 계속 기회특구로 볼 수 있습니다.

스폰서의 프로모트(promote)와 비적격 자금은 장부에서 어떻게 처리하나요?

적격 기회 펀드는 적격 투자와 비적격 투자를 함께 보유할 수 있으며, 장부는 첫날부터 둘을 구분해야 합니다. 일부만 이연된 양도소득으로 한 투자는 두 개의 투자로 보며, 이연된 양도소득 부분만 기회특구 혜택을 받습니다(26 USC 1400Z-2(e)(1)).

• 프로모트나 캐리드 인터레스트. 펀드나 펀드가 소유한 사업에 대한 용역의 대가로 받은 지분은 비적격 투자입니다(Reg. 1.1400Z2(a)-1(c)(5)(ii)). 별도 파트너십에 보유한 용역 대가 이익 지분(profits interest)은 보유자 본인의 적격 투자를 오염시키지 않습니다(IRS FAQ, Q28). 프로모트 자체의 과세 방식은 캐리드 인터레스트 3년 규칙을 참고하세요.
• 이연된 양도소득이 아닌 자금. 투자자가 이연을 선택한 양도소득을 넘는 현금은 비적격 투자입니다(Reg. 1.1400Z2(a)-1(c)(6)).
• 현금 대신 재산. 적격 부분은 출자한 재산의 취득가액으로 한정됩니다(IRS FAQ, Q19).

구분마다 별도의 자본 계정을 두고, 투자자별 양도소득 발생일과 금액, 현금이 들어온 날을 기록하세요. 펀드의 K-1과 투자자의 Form 8997이 이 기록에 의존합니다. 딜 단위 신고서는 부동산 신디케이션 세금 신고에서 다룹니다.

미국 주도 기회특구 이연을 따르나요?

모든 주가 따르지는 않습니다. 캘리포니아 주는 이연과 제외를 따르지 않으므로, 캘리포니아 주 납세자는 매각 연도에 양도소득 전액을 신고합니다(FTB Schedule D (540) 작성 안내). 다른 주는 제각각이므로 투자자가 신고하는 주마다 확인하세요. 펀드의 주 신고서와 다른 주 투자자에 대한 원천징수는 펀드의 주 신고서와 비거주자 원천징수를 참고하세요.

예시

미국 달러 기준의 설명용 예시입니다. 역년 기준 파트너십 펀드를 가정합니다.

자산 요건에 미달한 펀드

펀드의 총자산은 $10,000,000이고 기회특구 자산은 두 평가일 모두 $8,000,000이므로 평균은 80%입니다. 매월 말에도 같은 수치라면 매월 미달액은 $9,000,000(자산의 90%)에서 $8,000,000을 뺀 $1,000,000입니다. 설명용 과소납부 이자율 7%를 적용하면 가산세는 $1,000,000 × 7% ÷ 12, 매월 약 $5,833, 연간 약 $70,000입니다. 펀드가 정당한 사유를 입증하지 못하면 파트너들은 손익을 나누는 방식대로 이 가산세를 나눕니다.

연도 중간에 시작하는 첫해

파트너십으로 과세되는 LLC가 3월 10일에 설립됩니다. 투자자들은 3월 20일에 이연된 양도소득 $2,000,000을, 5월 15일에 $3,000,000을 넣습니다.

• Form 8996에 4월을 첫 달로 지정하면 3월 20일 자금은 이연을 뒷받침할 수 없습니다. 3월을 지정하면 이를 피할 수 있습니다.
• 3월을 첫 달로 하면 첫 평가일은 8월 31일이고 두 번째 평가일은 12월 31일입니다.
• 두 출자금 모두 8월 31일 전 6개월 이내에 들어왔습니다(3월 20일은 약 5개월 전). 받은 날 후 5번째 영업일부터 현금, 현금성 자산, 만기 18개월 이하 채무로 보유한 금액은 8월 31일 평가에서 뺄 수 있습니다.

매입한 건물의 개량

펀드가 기회특구의 중고 건물을 $5,000,000에 사며, 그중 $1,000,000은 토지입니다. 상당히 개량하려면 펀드는 30개월 이내에 건물 취득가액에 $4,000,000을 초과하는 금액을 더해야 합니다. 전부 농촌 지역으로 이루어진 기회특구라면 $2,000,000을 초과하는 금액을 더하면 됩니다.

상황이 다른가요?

• Form 8996을 놓쳤거나 펀드가 자산 요건에 미달한 경우: 해결 방법은 사실관계에 따라 다르고 투자자의 이연이 여기에 달려 있습니다. 펀드 세무·신고 도움을 참고하세요.
• 본인의 양도소득을 위해 펀드를 설립하는 경우: 자금을 옮기기 전에 사업체의 과세 분류, 첫 달, 자산 매도인을 확인하세요. 펀드 세무·신고 도움을 참고하세요.
• 투자자이고 이연된 양도소득의 과세 시점이 다가오는 경우: 이연된 기회특구 양도소득을 참고하세요.
• 1031 교환과 기회특구 펀드 중에서 고르는 경우: 동종자산 교환인가, 기회특구 펀드인가를 참고하세요.
• 펀드가 외부 투자자가 있는 신디케이션 딜인 경우: 부동산 신디케이션 세금 신고를 참고하세요.
• 스폰서의 프로모트가 문제인 경우: 캐리드 인터레스트 3년 규칙을 참고하세요.
• 투자자가 여러 주에 사는 경우: 펀드의 주 신고서와 비거주자 원천징수를 참고하세요.
• 외국인 파트너가 있는 경우: 외국인 파트너와 원천징수를 참고하세요.
• 펀드가 법인인 경우: 법인세 도움을 참고하세요.