Tín thuế R&D bù thuế lương: cách chọn trên Form 6765

Startup không có thuế thu nhập có dùng được tín thuế R&D để bù thuế lương không?

Có. Doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện có thể chọn dùng tối đa $500.000 tín thuế nghiên cứu mỗi năm để bù phần thuế An sinh Xã hội của người sử dụng lao động, rồi đến thuế Medicare của người sử dụng lao động, thay vì chờ có thuế thu nhập để bù (section 41(h); tổng quan của IRS). IRS mô tả lựa chọn này được thiết kế cho startup có ít hoặc không có thuế thu nhập.

Bốn bước, theo thứ tự:

1. Tính tín thuế nghiên cứu trên Form 6765.
2. Chọn bù thuế lương tại Form 6765 Section D và đính kèm vào Form 1120 nộp đúng hạn.
3. Bắt đầu từ quý dương lịch đầu tiên sau khi nộp tờ khai đó, đính kèm Form 8974 vào Form 941.
4. Chuyển phần chưa dùng sang quý tiếp theo.

Những trường hợp phức tạp hơn:

• Lựa chọn phải nằm trên tờ khai nộp đúng hạn.
• Lựa chọn riêng theo section 280C không thể đổi sau này.
• Tiền lãi trên khoản tiền đã gọi vốn có thể làm mất tư cách sớm hơn.
• Các công ty liên quan được kiểm tra chung.
• Nộp tờ khai theo gia hạn làm lùi lần bù đầu tiên nhiều tháng.

Hãy chuẩn bị tiền lương theo từng nhân viên và vai trò, thời gian dành cho từng dự án, hợp đồng và hóa đơn của nhà thầu, hóa đơn đám mây cho môi trường phát triển và thử nghiệm, cùng tổng doanh thu của công ty, kể cả tiền lãi, cho mọi năm kể từ khi thành lập.

Startup của chúng tôi có được coi là doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện không?

Corporation đủ điều kiện cho một năm thuế khi đáp ứng cả hai kiểm tra dưới đây (hướng dẫn Form 6765; Notice 2017-23).

Kiểm tra thời gian hoạt động tính theo doanh thu, không tính theo thời điểm thành lập. Công ty thành lập đã nhiều năm nhưng chưa từng có doanh thu vẫn có thể đủ điều kiện. Khoảng thời gian năm năm của công ty bắt đầu từ năm đầu tiên có doanh thu.

Tiền lãi trên số tiền đã gọi vốn có được tính vào tổng doanh thu không?

Có. Tổng doanh thu cho kiểm tra này theo 26 CFR 1.448-1T(f)(2)(iv), bao gồm tiền lãi, cổ tức, tiền thuê và tiền bản quyền "bất kể" chúng có đến từ hoạt động kinh doanh hay không. Một khoản lãi nhỏ kiếm được từ tiền seed trong một năm đầu có thể bắt đầu tính khoảng năm năm trước khi khách hàng đầu tiên trả tiền.

Hãy kiểm tra từng tờ khai các năm trước xem có thu nhập lãi không trước khi chọn. Việc tiền gọi vốn có gây ra vấn đề khác hay không được nêu trong tiền lãi trên khoản tiền startup đã gọi vốn.

Mỗi năm được dùng bao nhiêu tín thuế R&D để bù thuế lương?

Với C corporation, số tiền bù thuế lương là số nhỏ nhất trong ba số (section 41(h)(2); hướng dẫn Form 6765):

• số tiền công ty chọn, tối đa $500.000;
• tín thuế nghiên cứu của năm đó;
• khoản tín thuế kinh doanh chung chuyển sang từ năm đó, tính trên Form 3800 trước khi có lựa chọn.

Giới hạn thứ ba có nghĩa là tín thuế đã dùng để bù thuế thu nhập thì không còn để bù thuế lương. Công ty không có thuế thu nhập thường chuyển toàn bộ tín thuế sang năm sau, nên có thể chọn toàn bộ tín thuế.

Bản thân tín thuế được tính thế nào?

Theo tín thuế đơn giản hóa thay thế (Form 6765 Section B), tín thuế là 14% của chi phí nghiên cứu đủ điều kiện vượt quá 50% mức trung bình của ba năm trước. Nếu công ty không có chi phí nghiên cứu đủ điều kiện trong bất kỳ năm nào trong ba năm đó, tín thuế là 6% chi phí của năm nay (Form 6765, lines 20–24). Tín thuế đơn giản hóa được chọn trên tờ khai gốc nộp đúng hạn; hướng dẫn chỉ cho phép chọn trên tờ khai điều chỉnh nếu năm đó chưa yêu cầu tín thuế nghiên cứu nào.

Chi phí phát triển phần mềm nào được tính vào tín thuế R&D?

Chi phí nghiên cứu đủ điều kiện là tiền lương, vật tư và một số chi phí sử dụng máy tính cho nghiên cứu tại Hoa Kỳ đạt bài kiểm tra bốn phần, cộng một phần chi phí nghiên cứu thuê ngoài (section 41(b) và (d); hướng dẫn Form 6765).

Phần mềm bán hoặc cấp phép cho khách hàng, hoặc cho phép khách hàng tương tác với hệ thống của công ty, không phải là phần mềm sử dụng nội bộ (26 CFR 1.41-4). Công việc ở nước ngoài được nêu trong phát triển phần mềm ở nước ngoài, công việc có tài trợ trong khoản tài trợ nghiên cứu và giải thưởng SBIR, và chi phí phần cứng trong nghiên cứu và nguyên mẫu phần cứng.

Chọn bù thuế lương trên Form 6765 như thế nào?

Đánh dấu line 33a tại Section D của Form 6765, ghi số tiền đã chọn vào line 34, và đính kèm biểu mẫu vào tờ khai thuế thu nhập của corporation nộp đúng hạn, kể cả gia hạn (Form 6765; hướng dẫn).

1. Hoàn thành Section A hoặc B và C để tính tín thuế.
2. C corporation hoàn thành tiếp Form 3800, vì line 35 cần khoản tín thuế chuyển sang năm sau của công ty.
3. Ghi số tiền bù thuế lương vào line 36. Số này chuyển sang Form 8974, Part 1, column (e).
4. Đánh dấu line 33b nếu thuế lương được khai dưới EIN khác.

Hủy lựa chọn cần sự đồng ý của IRS (section 41(h)(4)).

Nếu lỡ lựa chọn bù thuế lương thì sao?

Lựa chọn bù thuế lương của năm đó bị mất. IRS cho biết không thể chọn trên tờ khai điều chỉnh, và hướng dẫn Form 8974 yêu cầu tờ khai gốc nộp đúng hạn. Biện pháp nới một lần trong Notice 2017-23 cho các lựa chọn bị lỡ đã hết hiệu lực từ lâu.

Bản thân tín thuế nghiên cứu không bị mất. Nó vẫn là tín thuế thu nhập, được chuyển về một năm trước hoặc sang tối đa 20 năm sau (section 39) để bù thuế thu nhập khi công ty có lãi. Tín thuế yêu cầu lần đầu trên tờ khai điều chỉnh cần thêm chi tiết, kể cả Section G column 49(f).

Khi nào bắt đầu bù thuế lương bằng tín thuế R&D, và Form 8974 là gì?

Việc bù bắt đầu trong quý dương lịch đầu tiên bắt đầu sau khi nộp tờ khai thuế thu nhập có lựa chọn (section 3111(f); hướng dẫn Form 8974). Form 8974 tính số tín thuế áp dụng cho quý này; nó được đính kèm vào Form 941, line 11.

Nộp vào ngày 15 tháng 4 thay vì trước ngày 1 tháng 4 làm lần bù đầu tiên lùi từ tháng 4 sang tháng 7. Tờ khai nộp theo gia hạn vào tháng 10 phải chờ đến tháng 1. Hướng dẫn Form 941 cho biết tín thuế giảm nghĩa vụ của người sử dụng lao động từ kỳ lương đầu tiên của quý đó, nên các khoản nộp thuế giảm ngay. Người nộp Form 944 hằng năm dùng tín thuế trên tờ khai hằng năm, giới hạn ở các quý sau ngày nộp.

Tín thuế không bao giờ giảm khoản thuế thu nhập khấu trừ hay phần thuế An sinh Xã hội hoặc Medicare của nhân viên.

Ai nộp Form 8974 nếu nhà cung cấp dịch vụ tiền lương hoặc PEO nộp Form 941 của chúng tôi?

Section 3504 agent, PEO được chứng nhận hoặc bên nộp Form 941 gộp khác yêu cầu tín thuế cho khách hàng. Họ đính kèm Schedule R và một Form 8974 riêng cho mỗi khách hàng đã chọn (tổng quan của IRS). Khách hàng vẫn phải tự chọn trên Form 6765 nộp đúng hạn của mình. Lựa chọn trên Form 6765 được nộp cùng tờ khai của chính công ty, không qua dịch vụ tiền lương.

Nếu tín thuế R&D nhiều hơn thuế lương của một quý thì sao?

Phần chưa dùng được chuyển sang quý tiếp theo, và tiếp tục cho đến khi dùng hết (section 3111(f)(3)). Mỗi quý, tín thuế trước hết giảm phần thuế An sinh Xã hội của người sử dụng lao động (6,2% tiền lương), tối đa $250.000 mỗi quý theo IRS, rồi đến phần thuế Medicare của người sử dụng lao động (1,45%) (hướng dẫn Form 8974).

Không có khoản hoàn lại vượt quá thuế của người sử dụng lao động, và không chuyển về các quý trước (hướng dẫn Form 941). Đội ngũ nhỏ có thể cần nhiều quý để dùng hết tín thuế của một năm.

Yêu cầu tín thuế R&D có làm giảm khoản khấu trừ section 174A của chúng tôi không?

Có, trừ khi công ty chọn nhận tín thuế nhỏ hơn. Theo section 280C(c), khoản khấu trừ section 174A cho nghiên cứu trong nước bị giảm bằng số tín thuế, và số tiền bù thuế lương được tính là tín thuế cho mục đích này (Rev. Proc. 2025-28, section 2.05; hướng dẫn Form 6765).

Item A phải được trả lời trên tờ khai gốc nộp đúng hạn, kể cả gia hạn, và không thể đổi sau này. Với startup đang lỗ, lựa chọn này là đánh đổi giữa khoản bù thuế lương lớn hơn ngay bây giờ và khoản lỗ chuyển sang năm sau lớn hơn. Đó là một quyết định cân nhắc, không phải mặc định. Bản thân khoản khấu trừ được nêu trong khấu trừ chi phí phát triển phần mềm tại Hoa Kỳ.

Chúng tôi được chọn bù thuế lương trong bao nhiêu năm?

Không quá năm năm. Công ty không thể chọn cho một năm nếu chính công ty hoặc bất kỳ thành viên nào trong nhóm do cùng một chủ kiểm soát đã chọn từ năm năm trước đó trở lên (section 41(h)(4)(B)). Form 8974 có năm hàng vì lý do này.

Giới hạn năm lần chọn tách biệt với khoảng doanh thu năm năm. Công ty có thể mất tư cách vì khoảng doanh thu trước khi dùng hết năm lần chọn. Tín thuế lương chưa dùng của các năm trước tiếp tục được chuyển từ quý này sang quý khác sau khi công ty không còn đủ điều kiện.

Hiện nay Form 6765 hỏi gì về từng dự án?

Section G hỏi về từng thành phần kinh doanh (sản phẩm, quy trình hoặc phần mềm): tên, loại, nhóm phần mềm, cùng tiền lương, vật tư, chi phí máy tính và chi phí nghiên cứu thuê ngoài cho thành phần đó (hướng dẫn Form 6765). Section G trước đây là tùy chọn; nay là bắt buộc trừ khi thuộc diện ngoại lệ.

Khi Section G áp dụng, nó phải bao gồm ít nhất 80% chi phí nghiên cứu đủ điều kiện, tối đa 50 thành phần. Mọi bên nộp khai chi phí nghiên cứu đủ điều kiện đều hoàn thành Section E, nơi hỏi số thành phần kinh doanh, tiền lương của cán bộ điều hành và mọi loại chi phí mới.

Ví dụ

Các ví dụ chỉ mang tính minh họa; số liệu bằng đô la Hoa Kỳ. Mỗi trường hợp là C corporation dùng năm dương lịch và không có thuế thu nhập. Hai trường hợp đầu là doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện chọn toàn bộ tín thuế.

SaaS chưa có doanh thu với $800.000 tiền lương đủ điều kiện

Công ty không có chi phí nghiên cứu đủ điều kiện trong ba năm trước, nên tín thuế đơn giản hóa năm 2026 là 6% của $800.000: $48.000. Công ty trả lời No ở Item A, nên khoản khấu trừ section 174A giảm $48.000. Toàn bộ bảng lương là tám kỹ sư, mỗi người $100.000, và bảng lương giữ nguyên trong 2027. Công ty nộp Form 1120 năm 2026 kèm Form 6765 vào ngày 10 tháng 3 năm 2027.

• Tháng 4 đến tháng 6 năm 2027: Form 8974 đầu tiên, kèm Form 941 của quý đó. Thuế An sinh Xã hội và Medicare của người sử dụng lao động khoảng $15.300 mỗi quý, nên dùng khoảng $15.300.
• Tháng 7 đến tháng 9 và tháng 10 đến tháng 12 năm 2027: khoảng $15.300 mỗi quý.
• Tháng 1 đến tháng 3 năm 2028: phần còn lại $2.100.

Nếu công ty trả lời Yes ở Item A, tín thuế sẽ là $37.920 và khoản khấu trừ được giữ nguyên.

Cùng công ty, nộp theo gia hạn vào tháng 10 năm 2027

Cùng lựa chọn $48.000 nằm trên Form 1120 nộp ngày 12 tháng 10 năm 2027. Quý đầu tiên bắt đầu sau ngày đó là tháng 1 đến tháng 3 năm 2028. Công ty nộp đủ thuế lương của người sử dụng lao động cho cả năm 2027.

Tiền lãi kiếm được trong năm đầu

Một công ty thành lập năm 2019 kiếm được $300 tiền lãi từ tiền seed năm 2020 và không có doanh thu nào khác cho đến 2025. Khoảng năm năm kết thúc cùng năm 2026 là từ 2022 đến 2026, và 2020 nằm trước đó. Công ty không phải là doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện cho năm 2026; 2024 là năm cuối cùng công ty có thể chọn. Tín thuế nghiên cứu năm 2026 của công ty vẫn được chuyển sang để bù thuế thu nhập trong tương lai.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Tờ khai đầu tiên còn cần phần còn lại của Form 1120: xem tờ khai công ty đầu tiên của startup chưa có doanh thu và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Một vòng gọi vốn có định giá có thể đã làm thay đổi quyền sở hữu: tín thuế nghiên cứu chuyển sang năm sau có thể bị giới hạn; xem lỗ hoạt động ròng của startup.
• Một số lập trình viên hoặc nhà thầu làm việc ở nước ngoài: chi phí của họ không được hưởng tín thuế; xem phát triển phần mềm ở nước ngoài.
• Bạn xây dựng phần cứng hoặc nguyên mẫu: xem nghiên cứu và nguyên mẫu phần cứng.
• Một khoản tài trợ hoặc giải thưởng SBIR đã chi trả cho nghiên cứu: xem khoản tài trợ nghiên cứu và giải thưởng SBIR.
• Đã quá hạn, lịch sử doanh thu không rõ ràng, hoặc công ty thuộc một nhóm do cùng một chủ kiểm soát: những điều này quyết định tư cách đủ điều kiện và không thể sửa sau; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.