یہ کس کے لیے ہے
- Form 1120 میں نقصان والے اسٹارٹ اپ C کارپوریشنز
- وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی کارپوریشنز جو قیمت طے شدہ راؤنڈ کر رہی ہیں، SAFEs تبدیل کر رہی ہیں یا حاصل کی جا رہی ہیں
یہاں شامل نہیں
- LLC، شراکت داری یا S کارپوریشن سے مالک کا اپنا نقصان
- پہلے سال کے Form 1120 کے اندراجات لائن بہ لائن
- تحقیقی اخراجات کو منہا کرنے یا قسطوں میں بانٹنے کا انتخاب، اور پے رول تحقیقی کریڈٹ کا انتخاب
- مشترکہ گوشوارے، دیوالیہ پن اور انشورنس کمپنیاں
C کارپوریشن کا خالص آپریٹنگ نقصان کیسے اور کتنے عرصے تک آگے منتقل ہوتا ہے؟
2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال کا خالص آپریٹنگ نقصان (NOL) ہر بعد کے سال میں بغیر میعاد کے آگے منتقل ہوتا ہے۔ منافع والے سال میں یہ قابل ٹیکس آمدنی کے زیادہ سے زیادہ 80% کو کم کر سکتا ہے، اور ریفنڈ کے لیے پیچھے نہیں لے جایا جا سکتا (26 USC 172)۔ نقصان کارپوریشن کا ہے؛ یہ کبھی بانیوں کے ذاتی گوشواروں میں نہیں جاتا۔
| ٹیکس سال کا نقصان | پیچھے لے جانا؟ | آگے منتقلی | سالانہ حد |
|---|---|---|---|
| 2017 کے بعد شروع | نہیں، سوائے زرعی اور کچھ انشورنس نقصانات کے | کوئی اختتامی تاریخ نہیں | قابل ٹیکس آمدنی کا 80% |
| 2018 سے پہلے شروع | پرانے قواعد کے تحت | 20 سال | پوری قابل ٹیکس آمدنی |
اسٹارٹ اپ کی صورت سادہ نہیں رہتی جب:
- فنڈنگ راؤنڈز، SAFE کی تبدیلیاں یا حصص کی فروخت مل کر سیکشن 382 کے تحت ملکیت کی تبدیلی (ownership change) بن جائیں، جو ہر سال پرانے نقصان کے استعمال کی حد مقرر کرتی ہے؛
- کمپنی حاصل کی جا رہی ہو، ضم ہو رہی ہو یا اپنے اثاثے بیچ رہی ہو؛
- کمپنی ایسی ریاست میں گوشوارہ جمع کراتی ہو جو نقصان کی کٹوتی معطل یا محدود کرتی ہے، جیسے کیلیفورنیا؛
- تحقیقی اخراجات کو منہا کرنے کا طریقہ ابھی طے ہو رہا ہو، جس سے نقصان کی مقدار بدلتی ہے۔
ہر سال کا جمع کرایا گیا Form 1120، ہر سال پیدا ہونے اور استعمال ہونے والا نقصان، حصص کی ملکیت کی فہرست کی تاریخ، ہر حصص کا اجرا، تبدیلی اور منتقلی تاریخ اور قیمت کے ساتھ، اور ہر راؤنڈ کی منظوری دینے والی بورڈ کی منٹس جمع کریں۔
کیا اسٹارٹ اپ ریفنڈ کے لیے نقصان پیچھے لے جا سکتا ہے؟
نہیں۔ صرف زرعی نقصانات اور کچھ انشورنس کمپنیوں کے نقصانات دو سال پیچھے لے جائے جا سکتے ہیں (Form 1120 کی ہدایات)۔ اسٹارٹ اپ کا نقصان مستقبل کے منافع کا انتظار کرتا ہے۔ اس لیے نقصان تبھی اثاثہ ہے جب کمپنی بعد میں قابل ٹیکس آمدنی کمائے اور راؤنڈز اور فروخت کے دوران نقصان قابل استعمال رہے۔
منافع والے سال میں پرانے نقصانات آمدنی کے صرف 80% کو کیوں کم کر سکتے ہیں؟
سیکشن 172 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے نقصانات کی کٹوتی کو قابل ٹیکس آمدنی کے 80% پر محدود کرتا ہے، جو NOL کٹوتی سے پہلے اور سیکشن 199A اور 250 کی کٹوتیوں سے پہلے نکالی جاتی ہے (26 USC 172(a)(2))۔ اس لیے پہلا منافع والا سال، بڑے پرانے نقصانات کے باوجود، باقی حصے پر عموماً 21% کی شرح سے وفاقی ٹیکس ادا کرتا ہے۔
استعمال نہ ہونے والا نقصان ضائع نہیں ہوتا: وہ اگلے سال میں جاتا ہے۔ 2018 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے نقصانات اس حد کے تابع نہیں اور پہلے استعمال ہوتے ہیں۔ اس منافع والے سال کا وفاقی تخمینی ٹیکس اس آمدنی کو مدنظر رکھے جسے حد قابل ٹیکس چھوڑتی ہے؛ دیکھیں C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
Form 1120 میں نقصانات کہاں دکھائے جاتے ہیں؟
موجودہ سال کا نقصان لائن 30، قابل ٹیکس آمدنی، پر منفی رقم کے طور پر آتا ہے۔ بعد کے سال میں لائن 29a NOL کٹوتی لیتی ہے، Schedule K کا آئٹم 12 آگے منتقل شدہ رقم رپورٹ کرتا ہے، اور ایک بیان حساب دکھاتا ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔
| کہاں | وہاں کیا جاتا ہے |
|---|---|
| لائن 30 | قابل ٹیکس آمدنی؛ نقصان والے سال میں صفر یا کم |
| لائن 29a | اس سال استعمال ہونے والے کل NOL آگے منتقل شدہ رقوم، خصوصی کٹوتیوں کے بعد قابل ٹیکس آمدنی سے زیادہ نہیں |
| Schedule K، آئٹم 12 | پچھلے سالوں کے وہ تمام نقصانات جو ابھی استعمال نہیں ہوئے، اس سال کی لائن 29a سے کم کیے بغیر |
| منسلک بیان | NOL کٹوتی کا حساب کیسے نکالا گیا |
| سیکشن 1.382-11 کا بیان | ہر اس سال ضروری جب کمپنی نقصان والی کارپوریشن ہو اور اس میں ملکیت کی تبدیلی ہو، جیسے راؤنڈ |
سیکشن 1.382-11 کا بیان ملکیت کی منتقلیوں کی تاریخیں، کسی بھی ملکیت کی تبدیلی کی تاریخ، اور وہ نقصانات درج کرتا ہے جن سے کمپنی نقصان والی کارپوریشن بنی (26 CFR 1.382-11)۔ پہلے سال کے گوشوارے کی باقی تفصیل کے لیے بغیر آمدنی والے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ دیکھیں۔
کیا قیمت طے شدہ راؤنڈ سیکشن 382 ملکیت کی تبدیلی کا سبب بنتا ہے؟
ایک راؤنڈ اکیلا شاید نہیں، لیکن راؤنڈز جمع ہوتے ہیں۔ سیکشن 382 کی ملکیت کی تبدیلی تب ہوتی ہے جب 5% حصص داروں کے پاس حصص ٹیسٹ کی مدت میں ان کی سب سے کم ملکیت سے 50 فیصدی پوائنٹ سے زیادہ بڑھ جائیں؛ ٹیسٹ کی مدت عموماً لین دین کی تاریخ پر ختم ہونے والے تین سال ہیں (26 USC 382(g) اور (i))۔ تین سال کے اندر Series A کے بعد Series B اس حد کو پار کر سکتا ہے۔
ٹیسٹ ہر ملکیت کی منتقلی (owner shift) پر چلتا ہے: ملکیت میں کوئی بھی تبدیلی جو اس شخص کا حصہ بدلے جو اس سے پہلے یا بعد 5% یا زیادہ رکھتا ہو۔
- کون شمار ہوتا ہے: ہر وہ حصص دار جو ٹیسٹ کی مدت میں کسی بھی وقت 5% یا زیادہ رکھتا ہو (26 USC 382(k)(7))۔ چھوٹے حصص داروں کو گروپ کیا جاتا ہے اور گروپ کو ایک 5% حصص دار مانا جاتا ہے۔
- چھوٹے حصص داروں کو نئے اجرا بھی شمار ہوتے ہیں: جب کمپنی ایسے لوگوں کو حصص جاری کرے جن میں سے ہر ایک 5% سے کم رکھتا ہو تو ضوابط عموماً انہیں نیا گروپ مانتے ہیں جو ایک 5% حصص دار شمار ہوتا ہے، چاہے گروپ چھوٹا ہو (26 CFR 1.382-2T(j)(2))۔
- قدر کے مطابق، حصص کی تعداد کے مطابق نہیں: ملکیت کے فیصد قدر سے ناپے جاتے ہیں (26 USC 382(k)(6)(C))، اس لیے اونچی قیمت پر خریدا گیا ترجیحی حصہ بانی کے عام حصے سے زیادہ وزن رکھتا ہے۔
- ترجیحی حصص شمار ہوتے ہیں: وینچر ترجیحی حصص جو تبدیل ہوتے ہیں یا نمو میں شریک ہوتے ہیں، حصص ہیں۔ عموماً صرف سادہ غیر ووٹنگ، غیر قابل تبدیل ترجیحی حصص جو سیکشن 1504(a)(4) میں بیان ہیں، خارج ہوتے ہیں (26 USC 382(k)(6)(A))۔
- بانیوں کی کمی شمار نہیں ہوتی: صرف اضافہ شمار ہوتا ہے، اس لیے بانیوں کی ملکیت کم ہونے سے کل مجموعہ نہیں گھٹتا؛ کام نئے سرمایہ کاروں کے اضافے سے ہوتا ہے۔
- گھڑی دوبارہ شروع ہوتی ہے: ملکیت کی تبدیلی کے بعد اگلی ٹیسٹ کی مدت تبدیلی کی تاریخ کے اگلے دن شروع ہوتی ہے۔
کیا SAFEs، آپشنز اور ثانوی فروخت تبدیلی میں شمار ہوتے ہیں؟
جو حصص واقعی جاری یا فروخت ہوں وہ شمار ہوتے ہیں؛ بعد میں حصص لینے کے حقوق عموماً شمار نہیں ہوتے جب تک وہ حصص نہ بن جائیں۔ ضوابط آپشن کو استعمال شدہ تبھی مانتے ہیں جب وہ تین ٹیسٹوں میں سے ایک پورا کرے، اور ہر ایک کے لیے ضروری ہے کہ اس کا ایک بنیادی مقصد ملکیت کی تبدیلی کے اثر سے بچنا یا اسے کم کرنا تھا (26 CFR 1.382-4(d))۔
| آلہ یا واقعہ | کیا تبدیلی میں شمار ہوتا ہے؟ |
|---|---|
| قیمت طے شدہ راؤنڈ میں جاری ترجیحی یا عام حصص | جی ہاں، بندش کی تاریخ پر |
| SAFE تبدیل ہونے سے پہلے | غیر طے شدہ؛ نیچے دیکھیں |
| SAFE یا قابل تبدیل نوٹ جو حصص میں تبدیل ہو | جی ہاں، تبدیلی پر جاری ہونے والے حصص شمار ہوتے ہیں |
| معمول کی شرائط والے ملازم اسٹاک آپشنز | استعمال نہ ہونے تک عموماً نہیں؛ ایک محفوظ حد (safe harbor) ناقابل منتقلی معاوضے کے آپشنز کو شامل کرتی ہے |
| آپشن استعمال کرنے پر جاری ہونے والے حصص | جی ہاں، نئے اجرا کے طور پر |
| ثانوی فروخت جہاں خریدار یا بیچنے والا 5% یا زیادہ رکھتا ہو | ہاں |
| تحفے، وراثت یا طلاق سے ملنے والے حصص | عموماً نہیں؛ نیا حصص دار پرانے حصص دار کی ملکیت کی مدت میں شامل ہو جاتا ہے (26 USC 382(l)(3)(B)) |
SAFEs: کوئی قانون، ضابطہ یا IRS کا حکم یہ نہیں بتاتا کہ سیکشن 382 کے لیے SAFE حصص ہے یا آپشن۔ آپشن کے ضوابط "حصص حاصل کرنے کا کوئی معاہدہ" یا اسی طرح کا مفاد شامل کرتے ہیں، لیکن کوئی خاص SAFE عمومی ٹیکس اصولوں کے تحت حصص ہے یا نہیں، یہ اس کی شرائط پر منحصر ہے۔ SAFE کی حیثیت کو طے شدہ قاعدہ نہیں بلکہ ایسا فیصلہ سمجھیں جسے دستاویزی کرنا ہے۔
ملکیت کی تبدیلی کے بعد ہم ہر سال کتنا نقصان استعمال کر سکتے ہیں؟
ملکیت کی تبدیلی کے بعد تبدیلی سے پہلے کے نقصانات کی سالانہ حد تبدیلی سے ذرا پہلے کمپنی کے حصص کی قدر ضرب طویل مدتی ٹیکس سے مستثنیٰ شرح کے برابر ہے (26 USC 382(b) اور (e))۔ شرح تبدیلی کے مہینے پر ختم ہونے والے تین مہینوں میں سب سے زیادہ ہوتی ہے؛ اکتوبر کی تبدیلیوں کے لیے یہ 3.95% ہے (Rev. Rul. 2026-19)۔ IRS ہر مہینے کی شرح اپنے applicable federal rates صفحے پر شائع کرتا ہے۔
نقصانات پھر بھی بغیر میعاد کے آگے منتقل ہوتے ہیں؛ حد صرف ان کے استعمال کو سست کرتی ہے۔ 80% کی حد اس کے اوپر لاگو رہتی ہے۔ وہ قواعد جو رقم بدلتے ہیں:
| اصول | اثر |
|---|---|
| تبدیلی سے "ذرا پہلے" کی قدر | جس راؤنڈ کی وجہ سے تبدیلی ہوئی وہ قدر میں شمار نہیں ہوتا |
| حد سے بچنے یا اسے بڑھانے کے لیے سرمائے کی فراہمی (382(l)(1)) | قدر سے خارج؛ تبدیلی سے پہلے دو سال کی فراہمیاں ایسے منصوبے کا حصہ مانی جاتی ہیں جب تک ضوابط کچھ اور نہ کہیں |
| کم از کم ایک تہائی اثاثے سرمایہ کاری کے لیے رکھے ہوں (382(l)(4)) | قدر ان سرمایہ کاری اثاثوں سے کم ہو جاتی ہے، ان کے قرض کے حصے کو نکال کر؛ جو کمپنی جمع شدہ رقم کا بڑا حصہ سرمایہ کاری میں رکھے اسے بہت کم حد مل سکتی ہے |
| تبدیلی کے بعد دو سال تک کاروبار جاری نہ رکھنا (382(c)) | حد صفر ہو جاتی ہے، کچھ موجود منافع کے علاوہ |
| سال میں استعمال نہ ہونے والی حد (382(b)(2)) | استعمال نہ ہونے والی رقم اگلے سال کی حد میں شامل ہو جاتی ہے |
| تبدیلی کا سال (382(b)(3)) | تبدیلی کی تاریخ تک کی آمدنی پر حد نہیں؛ سال کے باقی حصے کی حد دنوں کے حساب سے تقسیم ہوتی ہے۔ آمدنی دنوں کے حساب سے بٹتی ہے، جب تک کمپنی اپنے سیکشن 1.382-11 کے بیان میں، گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت، تبدیلی کی تاریخ پر کھاتے بند کرنے کا انتخاب نہ کرے (26 CFR 1.382-6(b)) |
| تبدیلی کے وقت ٹیکس بنیاد سے زیادہ قدر والے اثاثے (382(h)) | پانچ سال کے اندر محسوس شدہ موجود منافع حد بڑھا سکتے ہیں؛ موجود نقصانات پرانے نقصانات کی طرح محدود ہو سکتے ہیں |
جمع شدہ نقد رقم سرمایہ کاری اثاثہ شمار ہوتی ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ وہ کیسے رکھی اور استعمال کی جاتی ہے۔ اس نقد رقم کا سود ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس بھی لا سکتا ہے، جسے پرانے نقصانات کم نہیں کرتے؛ صرف پچھلے سال کا نقصان کم کرتا ہے (26 USC 545(b)(4))۔ دیکھیں اسٹارٹ اپ کی جمع شدہ رقم پر سود۔
کیا تحقیقی کریڈٹ کی آگے منتقلی پر بھی یہی حد لگتی ہے؟
جی ہاں۔ سیکشن 383 استعمال نہ ہونے والے عمومی کاروباری کریڈٹس، جن میں تحقیقی کریڈٹ شامل ہے، کو اس ٹیکس تک محدود کرتا ہے جو سیکشن 382 کی حد کے اس حصے پر بنتا ہے جو نقصانات کے استعمال کے بعد بچے (26 USC 383)۔ استعمال نہ ہونے والا تحقیقی کریڈٹ ایک سال پیچھے اور 20 سال آگے جاتا ہے (26 USC 39)، اس لیے 2017 کے بعد کے نقصانات کے برعکس یہ انتظار کرتے ہوئے ختم ہو سکتا ہے۔
اہل چھوٹا کاروبار اس کی بجائے تحقیقی کریڈٹ کا کچھ حصہ پے رول ٹیکس کے مقابل استعمال کر سکتا ہے؛ دیکھیں پے رول ٹیکس کے مقابل تحقیقی کریڈٹ۔
کمپنی حاصل کی جائے تو ہمارے نقصانات کا کیا ہوتا ہے؟
حصص کی خریداری یا انضمام میں نقصانات عموماً کمپنی کے پاس رہتے ہیں یا خریدار کو منتقل ہوتے ہیں، لیکن سودا تقریباً ہمیشہ ملکیت کی تبدیلی ہوتا ہے، اس لیے سیکشن 382 اس وقت سے ان کے استعمال پر حد لگا دیتا ہے۔ اثاثوں کی فروخت میں نقصانات بیچنے والی کمپنی کے پاس رہتے ہیں۔
| سودا | نقصانات کہاں جاتے ہیں | حد |
|---|---|---|
| خریدار کمپنی کے حصص خریدتا ہے | کمپنی کے پاس رہتے ہیں، جو اب خریدار کی ملکیت ہے | خریداری سے ذرا پہلے کی قدر پر مبنی سیکشن 382 کی حد؛ کاروبار دو سال جاری رہنا چاہیے |
| خریدار میں ٹیکس سے پاک انضمام | سیکشن 381 کے تحت باقی رہنے والی کارپوریشن کو منتقل ہوتے ہیں | سیکشن 382 کی حد؛ پہلے سال کا استعمال دنوں کے حساب سے تقسیم ہوتا ہے |
| کمپنی اپنے اثاثے بیچتی ہے | بیچنے والی کمپنی کے پاس رہتے ہیں | فروخت کے منافع کو 80% کی حد کے اندر کم کر سکتے ہیں |
خریدار نقصانات صرف محدود سالانہ شرح پر استعمال کر سکتا ہے، اس لیے خریدار کے لیے ان کی قدر اس حد پر منحصر ہے، ان کی ظاہری رقم پر نہیں۔ ان نقصانات کا ان کا جائزہ اپنا اسٹارٹ اپ بیچنے سے پہلے ٹیکس کی درستی میں ہے؛ کاروبار بند کرتے وقت نقصانات کو منافع کے مقابل استعمال کرنا اسٹارٹ اپ بند ہونے پر سرمایہ کاروں کو نقد رقم واپس کرنا میں ہے۔
کیا ریاستیں وفاقی قواعد کی پیروی کرتی ہیں، جیسے کیلیفورنیا کی معطلی؟
یکساں نہیں۔ ہر ریاست آگے منتقلی کی مدت اور حدیں خود طے کرتی ہے، اس لیے نقصان وفاقی سطح پر قابل استعمال اور کسی ریاست میں بند یا ختم ہوتا ہوا ہو سکتا ہے۔ اسٹارٹ اپس کے لیے کیلیفورنیا اہم مثال ہے۔
کیلیفورنیا نے 2024 سے 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے NOL کٹوتی معطل کی۔ جس کارپوریشن کی کیلیفورنیا ٹیکس کے تابع آمدنی $1 ملین سے کم ہو وہ متاثر نہیں ہوتی (FTB: net operating loss)۔ معطلی کے دوران نقصانات پھر بھی نکالے اور آگے منتقل کیے جاتے ہیں، اور معطل سالوں کے لیے آگے منتقلی کی مدت بڑھا دی جاتی ہے۔ 2008 کے بعد کے نقصانات کی کیلیفورنیا کی اپنی آگے منتقلی کی مدت 20 سال ہے، لامحدود نہیں (FTB 3805Q کی ہدایات)۔
اسٹارٹ اپ کس ریاست میں گوشوارہ جمع کراتا ہے، اس کے لیے دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس دیکھیں۔
کیا ہمیں سیکشن 382 کا مطالعہ چاہیے، اور اس کے لیے کون سے ریکارڈ درکار ہیں؟
سیکشن 382 کا مطالعہ وہ تجزیہ ہے جو ہر ملکیت کی منتقلی کو ملکیت کی تبدیلی کے لیے جانچتا ہے اور، اگر تبدیلی ہوئی ہو، حد نکالتا ہے۔ کوئی IRS فارم اسے نام لے کر لازم نہیں کرتا، لیکن نقصان والی کارپوریشن کو ہر اس سال سیکشن 1.382-11 کا بیان جمع کرانا ہوتا ہے جب اس میں ملکیت کی منتقلی ہو، اور منافع والے سال میں پرانے نقصانات استعمال کرنے سے پہلے یا خریدار کے مانگنے پر اسے مطالعے کے جوابات چاہیے۔
کام کی ترتیب:
- ہر ٹیسٹ کی تاریخ کی فہرست بنائیں: ہر راؤنڈ کی بندش، SAFE یا نوٹ کی تبدیلی، آپشن کا استعمال، واپس خریداری اور ثانوی فروخت۔
- ہر تاریخ پر قدر کے مطابق ہر 5% حصص دار، اور چھوٹے حصص داروں کے گروپ، پہچانیں۔
- تین سالہ ٹیسٹ کی مدت میں سب سے کم حصہ تلاش کریں اور 50 فیصدی پوائنٹ سے زیادہ اضافے کا ٹیسٹ کریں۔
- اگر تبدیلی ہوئی ہو تو اس سے ذرا پہلے حصص کی قدر نکالیں، اس مہینے کی شرح اور اوپر کی ایڈجسٹمنٹس لاگو کریں۔
- نتیجہ گوشوارے کے سیکشن 1.382-11 کے بیان اور نقصان کے شیڈول میں درج کریں۔
جمع کرنے والے ریکارڈ: ہر اجرا، منتقلی اور تبدیلی کے ساتھ حصص کی ملکیت کی فہرست کی تاریخ؛ فی حصہ قیمتوں کے ساتھ راؤنڈ کی دستاویزات؛ SAFE، نوٹ اور آپشن کی شرائط؛ 409A یا دیگر قدر کے تعین؛ ہر تبدیلی پر نقد رقم اور سرمایہ کاری دکھانے والی بیلنس شیٹس؛ اور نقصان کے شیڈول کے ساتھ ہر جمع کرایا گیا Form 1120۔
مثال
یہ مثالیں تشریحی ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔ جب تک بتایا نہ جائے، ریاستی ٹیکس کو نظر انداز کیا گیا ہے۔
تین نقصان والے سال، پھر منافع والا سال
نقصانات 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے ہیں، اور کوئی ملکیت کی تبدیلی نہیں ہوئی۔
| سال | NOL سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی | استعمال شدہ NOL | باقی NOL | 21% پر وفاقی ٹیکس |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ($1,000,000) | 0 | $1,000,000 | $0 |
| 2 | ($1,000,000) | 0 | $2,000,000 | $0 |
| 3 | ($1,000,000) | 0 | $3,000,000 | $0 |
| 4 | $1,000,000 | $800,000 | $2,200,000 | $42,000 |
سال 4 میں نقصان آمدنی کے 80% کو کم کرتا ہے، اس لیے $200,000 پر 21% ٹیکس لگتا ہے: $42,000۔ باقی $2,200,000 سال 5 میں جاتا ہے۔
Series A اور B سے 55 پوائنٹس کی منتقلی
بانی تمام حصص کے مالک ہیں۔ تین سال کے اندر Series A کے سرمایہ کار قدر کے 15% اور Series B کے سرمایہ کار 40% کے مالک بن جاتے ہیں۔ ان کا مجموعی اضافہ 55 فیصد پوائنٹس ہے، جو 50 سے زیادہ ہے، اس لیے B کی بندش ملکیت کی تبدیلی ہے۔ کمپنی کے پاس $8,000,000 کے نقصانات ہیں اور B سے ذرا پہلے اس کی قدر $20,000,000 ہے، B کی اپنی نقد رقم شمار کیے بغیر، اور اس کے ایک تہائی سے کم اثاثے سرمایہ کاری کے لیے رکھے ہیں۔ فرضی 3.5% شرح پر ہر سال پرانے نقصانات میں سے تقریباً $700,000 استعمال ہو سکتے ہیں، جو اب بھی 80% کی حد کے تابع ہے۔ اگر کمپنی کسی سال $700,000 سے کم کمائے تو استعمال نہ ہونے والی حد اگلے سال کی حد میں جڑ جاتی ہے۔
کیلیفورنیا کی کمپنی جو $1,500,000 کما رہی ہے
$2,000,000 کے پرانے نقصانات اور بغیر ملکیت کی تبدیلی والی C کارپوریشن 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سال میں $1,500,000 کماتی ہے، جو سب کیلیفورنیا ٹیکس کے تابع ہے۔ وفاقی طور پر وہ $1,200,000 (80%) منہا کرتی ہے اور $300,000 پر ٹیکس دیتی ہے۔ آمدنی $1 ملین سے اوپر ہونے کی وجہ سے کیلیفورنیا NOL کٹوتی معطل کر دیتا ہے، اس لیے کیلیفورنیا پورے $1,500,000 پر ٹیکس لگاتا ہے۔ کیلیفورنیا کا نقصان آگے منتقل ہوتا ہے، اس کی آگے منتقلی کی مدت بڑھا دی جاتی ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کا نقصان LLC، شراکت داری یا S کارپوریشن سے ہے اور آپ اسے ذاتی گوشوارے میں چاہتے ہیں: دیکھیں کاروباری نقصانات۔
- آپ نے ابھی پہلا Form 1120 جمع نہیں کرایا: دیکھیں بغیر آمدنی والے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ۔
- آپ طے کر رہے ہیں کہ تحقیقی اخراجات ابھی منہا کریں یا 60 ماہ میں بانٹیں: دیکھیں امریکی سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ کے اخراجات کی کٹوتی۔
- آپ تحقیقی کریڈٹ کو پے رول ٹیکس کے مقابل استعمال کرنا پسند کریں گے: دیکھیں پے رول ٹیکس کے مقابل تحقیقی کریڈٹ۔
- کوئی خریدار آپ کے نقصانات کا جائزہ لے رہا ہے یا سیکشن 382 کا مطالعہ مانگ رہا ہے: دیکھیں اپنا اسٹارٹ اپ بیچنے سے پہلے ٹیکس کی درستی اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- راؤنڈز، SAFE کی تبدیلیاں یا ثانوی فروخت مل کر ملکیت کی تبدیلی بن سکتی ہیں، یا کمپنی منافع میں ہے اور نقصانات استعمال کرنے والی ہے: کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کمپنی بند ہو رہی ہے یا اپنے اثاثے بیچ رہی ہے: دیکھیں اسٹارٹ اپ بند ہونے پر سرمایہ کاروں کو نقد رقم واپس کرنا۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| 2017 کے بعد کے NOL کو آگے منتقل کر کے استعمال کرنے کی حد section 172 کے تحت شمار کی گئی قابل ٹیکس آمدنی کے مقابلے میں ناپی گئی عمومی حد؛ پرانے NOLs حساب بدل سکتے ہیں | 80% | IRS: Form 172 کی ہدایات جانچا گیا |
| Section 382 ملکیت کی تبدیلی کے لیے شمار کیا جانے والا حصص دار کا حجم 5 فیصد حصص دار وہ ہے جو جانچ کی مدت میں کسی بھی وقت 5% یا اس سے زیادہ حصص رکھتا ہو | 5% | US Code: 26 USC 382(k)(7) جانچا گیا |
| حصص کا اضافہ جو section 382 ملکیت کی تبدیلی ہے جانچ کی مدت کے دوران حصص داروں کی کم از کم ملکیت پر اضافہ اس سے زیادہ ہونا چاہیے، عموماً 3 سال | 50 فیصدی پوائنٹ | US Code: 26 USC 382(g)(1) جانچا گیا |
| 2018 سے پہلے کے NOL کو آگے منتقل کرنے کی عمومی مدت 2018 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے NOLs کے لیے عمومی اصول؛ استثنا لاگو ہو سکتے ہیں | 20 سال | IRS: انٹرنل ریونیو مینول 4.11.11 جانچا گیا |
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| اکتوبر 2026 میں ملکیت کی تبدیلیوں کے لیے سیکشن 382 کی طویل مدتی ٹیکس سے مستثنیٰ شرح تبدیلی کے مہینے اور پچھلے دو مہینوں کی سب سے زیادہ ایڈجسٹ شدہ وفاقی طویل مدتی شرح؛ IRS ہر مہینے نئی شرح شائع کرتا ہے (Rev. Rul. 2026-19، Table 3) | 3.95% ٹیکس سال 2026 | IRS: Rev. Rul. 2026-19, اکتوبر 2026 کے لیے وفاقی شرحیں (applicable federal rates) جانچا گیا |
| California NOL معطلی کی آمدنی کے استثنا کی حد فرد کے لیے استثنا لاگو ہوتا ہے اگر خالص کاروباری آمدنی یا modified adjusted gross income اس رقم سے کم ہو؛ California کی 2024 سے 2026 کی معطلی | $1 ملین ٹیکس سال 2026 | California FTB: خالص آپریٹنگ نقصان جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 USC 172 (خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتی)
- US Code: 26 USC 382 (ملکیت کی تبدیلی کے بعد حد)
- US Code: 26 USC 383 (کریڈٹ کی آگے منتقلی پر حد)
- US Code: 26 USC 381 (کارپوریٹ حصول میں آگے منتقل ہونے والی رقوم)
- US Code: 26 USC 39 (کاروباری کریڈٹ کی آگے منتقلی)
- eCFR: 26 CFR 1.382-2T (ملکیت کی منتقلی اور ٹیسٹ کی مدت)
- eCFR: 26 CFR 1.382-4 (استعمال شدہ مانے جانے والے آپشنز)
- eCFR: 26 CFR 1.382-6 (تبدیلی کے سال کی تقسیم اور کھاتے بند کرنے کا انتخاب)
- US Code: 26 USC 545 (ذاتی ہولڈنگ کمپنی کی آمدنی اور نقصان کی کٹوتی)
- eCFR: 26 CFR 1.382-11 (نقصان والی کارپوریشن کا بیان)
- IRS: Instructions for Form 1120 (2025)
- IRS: Rev. Rul. 2026-19, اکتوبر 2026 کے لیے وفاقی شرحیں (applicable federal rates)
- IRS: قابل اطلاق وفاقی شرحیں
- California FTB: خالص آپریٹنگ نقصان
- California FTB: Form FTB 3805Q کی 2025 کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔