یہ کس کے لیے ہے
- امریکی کارپوریشنز جو ڈاؤن راؤنڈ کے بعد underwater ISOs یا NSOs کی خریداری کی مقررہ قیمت گھٹا رہی ہیں
- وہ کمپنیاں جو underwater آپشنز کو نئے آپشنز یا مشروط اسٹاک یونٹس سے بدل رہی ہیں
- وہ ملازمین جن کے آپشنز کی ری پرائسنگ ہوئی اور جو جاننا چاہتے ہیں کہ اب کون سی تاریخیں لاگو ہیں
یہاں شامل نہیں
- خود حصص کی سرمائے کی ازسرنو ترتیب
- استعمال اور فروخت پر ملازم کا ٹیکس، بشمول AMT
- سیکیورٹیز قانون، ٹینڈر آفر کے قواعد اور ملازم کی رضامندی
- 409A قدر کا تعین کرنا یا اس کا جائزہ لینا
- کینیڈا میں رہنے اور کام کرنے والے ملازمین کے آپشنز
کیا ڈاؤن راؤنڈ کے بعد underwater اسٹاک آپشنز کی ری پرائسنگ ہو سکتی ہے؟
ہاں۔ ٹیکس قانون کمپنی کو اجازت دیتا ہے کہ جن آپشنز کی قدر ان کی قیمت سے کم ہو ان کی خریداری کی مقررہ قیمت گھٹا دے، لیکن وہ ری پرائسنگ کیے گئے آپشن کو ری پرائسنگ کی تاریخ پر دیا گیا نیا آپشن مانتا ہے (26 U.S.C. 424(h))۔ ترغیبی اسٹاک آپشن (ISO) کے لیے نئے اجرا کو اسی دن ISO کے ہر ٹیسٹ پر دوبارہ پورا اترنا ہوگا۔ قانونی شرائط سے باہر کے اسٹاک آپشن (NSO) کے لیے نیا اجرا سیکشن 409A سے باہر رہتا ہے اگر اس کی قیمت اس دن کی مناسب مارکیٹ قیمت کے برابر یا اس سے زیادہ ہو (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(v))۔
| آپشن کی قسم | ری پرائسنگ کیا کرتی ہے | وہ شرط جو معاملہ صاف رکھتی ہے |
|---|---|---|
| ISO | ری پرائسنگ کی تاریخ پر نیا ISO اجرا | قیمت اس دن کی مناسب مارکیٹ قیمت کے برابر یا اس سے زیادہ؛ مدت، پلان کی کھڑکی اور سالانہ حد دوبارہ جانچی جاتی ہیں |
| NSO | سیکشن 409A کے لیے نیا اسٹاک حق | قیمت اس دن کی مناسب مارکیٹ قیمت کے برابر یا اس سے زیادہ؛ حصص کی تعداد طے شدہ |
ری پرائسنگ کو کیا سادہ نہیں رہنے دیتا:
- جو ملازمین ووٹنگ طاقت کے 10% سے زیادہ کے مالک ہیں، اکثر بانی، ان پر نئی تاریخ پر قیمت اور مدت کے سخت قواعد لاگو ہوتے ہیں۔
- جو حصص پہلے ہی پختہ ہو چکے ہوں، یا اس سال پختہ ہو رہے ہوں، ملازم کو سالانہ ISO حد سے اوپر لے جا سکتے ہیں۔
- 30 دن یا اس سے زیادہ کھلی رہنے والی پیشکش آپشن میں ترمیم شمار ہوتی ہے، چاہے ملازم انکار کر دے۔
- ڈاؤن راؤنڈ سے پہلے کی تاریخ والی قدر کا تعین نئی قیمت کی حمایت نہ کر سکے۔
- آپشنز کو مشروط اسٹاک یونٹس سے بدلنا ٹیکس کے قواعد مکمل طور پر بدل دیتا ہے۔
یہ جمع کریں: آپشن کا کھاتہ (اجرا کی تاریخیں، قیمتیں، پختہ ہونے کا شیڈول، ISO یا NSO)، پلان اور اس پر حصص داروں کی منظوری کی تاریخ، نئی 409A رپورٹ، بورڈ کی رضامندی، اور ہر ملازم کا انتخاب اور پیشکش کی تاریخیں۔ ملازمین کی رضامندی ضروری ہے یا نہیں، اور تبادلے کی پیشکش پر سیکیورٹیز ٹینڈر آفر کے قواعد لاگو ہوتے ہیں یا نہیں، یہ کمپنی کے وکیل کے سوال ہیں۔
ISO کی ری پرائسنگ نیا اجرا کیوں شمار ہوتی ہے؟
سیکشن 424(h) آپشن میں ہر ایسی تبدیلی کو جو آپشن رکھنے والے کو اضافی فائدہ دے نئے آپشن کا اجرا مانتا ہے۔ خریداری کی کم مقررہ قیمت اضافی فائدہ ہے، اس لیے پرانا ISO ختم ہو جاتا ہے اور تبدیلی کی تاریخ پر نیا شروع ہوتا ہے (26 CFR 1.424-1(e))۔ نیا آپشن ISO کے طور پر اہل ہو سکتا ہے یا نہیں بھی؛ اس کی جانچ اس کی اپنی اجرا کی تاریخ پر ہوتی ہے۔
ضابطہ تبدیلی کو ترمیم گنتا ہے "چاہے آپشن رکھنے والے کو حقیقت میں فائدہ ہو یا نہ ہو"۔ کچھ عام تبدیلیاں اور ضابطہ انہیں کیسے دیکھتا ہے:
| تبدیلی | ترمیم؟ |
|---|---|
| خریداری کی مقررہ قیمت گھٹانا | ہاں |
| استعمال کی مدت بڑھانا، بشمول ملازمت ختم ہونے کے بعد | ہاں |
| استعمال پر نقد بونس شامل کرنا یا ادائیگی کی آسان شرائط | ہاں |
| ایسے آپشن کی پختگی تیز کرنا جو ابھی مکمل طور پر قابل استعمال نہ ہو | نہیں |
| استعمال کی مدت گھٹانا | نہیں |
| اسٹاک اسپلٹ یا ریورس اسپلٹ کے لیے متناسب ایڈجسٹمنٹ | نہیں، اگر خریداری کی کل مقررہ قیمت کم نہ ہو |
| اتفاقی تبدیلی جو آپشن کے استعمال سے پہلے اور اسی کیلنڈر سال کے اختتام تک واپس لے لی جائے | نہیں |
حصص کی سرمائے کی ازسرنو ترتیب، جو خود اسٹاک کو بدل دے، ڈاؤن راؤنڈ اور سرمائے کی ازسرنو ترتیب کا ٹیکس میں بیان ہے۔
کیا ری پرائسنگ ISO کی رکھنے کی مدت دوبارہ شروع کر دیتی ہے؟
ہاں۔ اجرا کی تاریخ سے ناپا جانے والا ISO کا ہر قاعدہ ری پرائسنگ کی تاریخ سے دوبارہ شروع ہوتا ہے (26 U.S.C. 422; 26 CFR 1.424-1(e))۔ استعمال کے بعد ایک سال کی رکھنے کی مدت متاثر نہیں ہوتی کیونکہ وہ کبھی اجرا کی تاریخ سے نہیں چلتی۔
| ISO کا قاعدہ | ری پرائسنگ سے پہلے | ری پرائسنگ کے بعد |
|---|---|---|
| رکھنے کی مدت: اجرا کے دو سال کے اندر فروخت نہیں | اصل اجرا کی تاریخ | ری پرائسنگ کی تاریخ |
| رکھنے کی مدت: استعمال کے ایک سال کے اندر فروخت نہیں | استعمال کی تاریخ | تبدیل نہیں |
| قیمت کی کم از کم حد | اصل اجرا کے دن کی مناسب مارکیٹ قیمت | ری پرائسنگ کی تاریخ کی مناسب مارکیٹ قیمت |
| ووٹنگ طاقت کے 10% سے زیادہ کا مالک | قیمت قدر کے کم از کم 110% کے برابر، مدت زیادہ سے زیادہ 5 سال | وہی ٹیسٹ، ری پرائسنگ کی تاریخ پر |
| زیادہ سے زیادہ مدت | اصل اجرا سے 10 سال | ری پرائسنگ کی تاریخ سے 10 سال |
| پلان کی کھڑکی | پلان اپنانے یا حصص داروں کی منظوری، جو بھی پہلے ہو، سے 10 سال کے اندر دیا گیا | ری پرائسنگ کی تاریخ بھی اسی کھڑکی کے اندر آنی چاہیے |
| ملازمت | اجرا سے استعمال سے 3 ماہ پہلے تک ملازم | ری پرائسنگ کی تاریخ سے استعمال سے 3 ماہ پہلے تک ملازم |
دو جال سامنے آتے ہیں۔ جو بانی 10% کی حد سے اوپر ہو اور جس کے ری پرائسنگ کیے گئے آپشن کی مدت ری پرائسنگ کی تاریخ سے 5 سال سے زیادہ رہے، یا جس کی نئی قیمت اس دن کی قدر کے 110% سے کم ہو، اس کے پاس NSO ہوتا ہے۔ اور جو پلان 10 سال سے زیادہ پہلے اپنایا یا حصص داروں سے منظور کیا گیا ہو وہ نئے ISOs نہیں دے سکتا، اس لیے اس کے تحت ری پرائسنگ کیے گئے آپشنز NSO بن جاتے ہیں۔ آپشن کی مدت گھٹانا ترمیم نہیں، اس لیے مدت کو موزوں بنانے کے لیے گھٹایا جا سکتا ہے۔
پختہ ہونے کا شیڈول معاہدے کی شرط ہے، ٹیکس کا قاعدہ نہیں: کمپنی اصل شیڈول برقرار رکھ سکتی ہے۔ صرف ٹیکس کی گھڑیاں دوبارہ شروع ہوتی ہیں۔ استعمال اور فروخت پر ملازم پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، یہ اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشنز استعمال کرنا میں بیان ہے۔
ری پرائسنگ کیے گئے ISOs سالانہ ISO حد میں کیسے شمار ہوتے ہیں؟
ری پرائسنگ کیا گیا ISO نیا اجرا شمار ہوتا ہے، جس کی قدر ری پرائسنگ کی تاریخ پر لگتی ہے۔ ایک ملازم کے وہ ISO حصص جو کسی کیلنڈر سال میں پہلی بار قابل استعمال ہوں، صرف $100,000 کی قدر تک ISOs ہیں، جو آپشن دینے کے وقت ناپی جاتی ہے؛ زائد حصہ NSO مانا جاتا ہے (26 CFR 1.422-4)۔ آپشنز اسی ترتیب میں گنے جاتے ہیں جس میں دیے گئے، اس لیے ری پرائسنگ کیا گیا آپشن اپنے سے پہلے دیے گئے ہر آپشن کے پیچھے قطار میں لگتا ہے۔
کم قیمت عموماً مدد کرتی ہے، کیونکہ ہر حصص کی قدر نئی، کم اجرا کی تاریخ کی قدر پر لگتی ہے۔ دو قاعدے ری پرائسنگ کے سال کو تنگ کر سکتے ہیں:
- پختہ حصص۔ جو حصص پرانے آپشن کے تحت پہلے ہی پختہ ہو چکے ہیں وہ نئے اجرا کے پہلے دن قابل استعمال ہوتے ہیں، اس لیے سادہ پڑھت کے مطابق وہ ری پرائسنگ کے سال میں دوبارہ پہلی بار قابل استعمال ہیں۔
- پرانا آپشن اب بھی گنا جاتا ہے۔ جس آپشن میں اس سال سے پہلے ترمیم ہو جس میں وہ پہلی بار قابل استعمال ہوتا، وہ تب ہی شمار سے نکلتا ہے جب وہ ISO نہ رہے یا منسوخ ہو جائے؛ جس آپشن میں کسی اور وقت ترمیم ہو وہ اس سال کے اختتام تک اپنی اصل شرائط پر گنا جاتا ہے (26 CFR 1.422-4(b)(5))۔ ضابطہ یہ نہیں بتاتا کہ اس سال سے پہلے ری پرائسنگ کیا گیا آپشن جو ISO ہی رہے، اس پر کون سا قاعدہ لاگو ہوتا ہے۔
ضابطے میں ری پرائسنگ کی کوئی مثال نہیں، اس لیے ری پرائسنگ کے سال میں دوہری گنتی اس کے عمومی قواعد سے نکلتی ہے اور ہر ملازم کے لیے الگ جانچنے کے لائق ہے۔ ایک آپشن کا کچھ حصہ ISO اور کچھ NSO ہو سکتا ہے؛ کمپنی اپنے ریکارڈ میں نشان لگا سکتی ہے کہ کون سے حصص ISO حصص ہیں، اور یہ نامزدگی ترمیم نہیں۔
ری پرائسنگ کی پیشکش کب ترمیم شمار ہوتی ہے؟ 30 دن کا قاعدہ
آپشن بدلنے کی وہ پیشکش جو 30 دن یا اس سے زیادہ کھلی رہے، پیشکش کی تاریخ پر ترمیم ہے، چاہے ملازم اسے کبھی قبول نہ کرے (26 CFR 1.424-1(e)(4)(iii))۔ 30 دن سے کم کھلی پیشکش ترمیم نہیں، اس لیے جو ملازم انکار کر دے اس کا اصل آپشن بغیر تبدیلی کے رہتا ہے۔
جو ملازم لمبی پیشکش سے انکار کرے، اس کا ISO پرانی قیمت پر رہتا ہے مگر پیشکش کی تاریخ پر نیا اجرا کی تاریخ پا لیتا ہے۔ اس کی قیمت اب بھی اس دن کی قدر سے اوپر ہے، اس لیے وہ ISO رہ سکتا ہے، مگر دو سال کی رکھنے کی مدت اور سالانہ حد کی گنتی دوبارہ شروع ہوتی ہے۔ تبادلے کی کھڑکی 30 دن سے کم رکھنے سے انکار کرنے والوں کے لیے یہ نتیجہ ٹلتا ہے۔
صوابدید بھی شمار ہوتی ہے: بورڈ کو بعد میں کوئی فائدہ شامل کرنے کا حق دینا، وہ حق شامل کرنے کے وقت ترمیم ہے۔ جو صوابدید آپشن میں پہلے سے محفوظ ہو، مثلاً استعمال پر نقد بونس یا قرض، موجودہ حصص سے ادائیگی، یا ملازمت اور ودہولڈنگ ٹیکس، اسے استعمال کرنا ترمیم نہیں۔
کیا NSO کی ری پرائسنگ سیکشن 409A کے تحت محفوظ ہے؟
ہاں، جب نئی خریداری کی مقررہ قیمت ری پرائسنگ کی تاریخ کی مناسب مارکیٹ قیمت کے برابر یا اس سے زیادہ ہو۔ سیکشن 409A کے تحت ایسی تبدیلی جو خریداری کی مقررہ قیمت گھٹا سکے ترمیم ہے اور نئے اسٹاک حق کے طور پر نئی تاریخ پر جانچی جاتی ہے (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(v))۔ NSO 409A سے بچا رہتا ہے اگر اس کی قیمت اجرا کے دن کی قدر سے کبھی کم نہ ہو سکے، حصص کی تعداد اجرا کے وقت طے ہو، اور اس میں ادائیگی مؤخر کرنے کی کوئی اور خصوصیت نہ ہو (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(i))۔
جو NSO اس دن کی قدر سے کم پر ری پرائسنگ ہو وہ مؤخر معاوضہ ہے۔ اگر وہ پھر سیکشن 409A میں ناکام ہو جائے تو آپشن رکھنے والا وہ رقم اپنی آمدنی میں شامل کرتا ہے اور سود کے ساتھ 20% اضافی ٹیکس دیتا ہے۔ ملازم کے لیے کمپنی وہ رقم Form W-2 کے box 1 اور box 12 میں کوڈ Z کے ساتھ رپورٹ کرتی ہے (W-2 کی ہدایات)۔
دو متعلقہ نکات:
- وہ ISOs جو NSO بن جائیں۔ جس ISO کو ری پرائسنگ NSO بنا دے، 409A کے لیے اسے اصل اجرا سے NSO مانا جاتا ہے، اور ری پرائسنگ نئے اجرا کے طور پر جانچی جاتی ہے (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(ii))۔ اس دن کی قدر پر قیمت لگانے سے وہ 409A سے باہر رہتا ہے۔
- اسی وقت مدت بڑھانا۔ آپشن کی استعمال کی مدت بڑھانا، جبکہ اس کی قیمت اسٹاک کی قدر کے برابر یا اس سے اوپر ہو، ترمیم یعنی نیا اجرا مانا جاتا ہے، 409A کی توسیع نہیں (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(v)(C))۔
کیا ری پرائسنگ سے پہلے نئی 409A قدر کا تعین ضروری ہے؟
عموماً ہاں۔ نئی قیمت ری پرائسنگ کی تاریخ کی مناسب مارکیٹ قیمت کے برابر یا اس سے زیادہ ہونی چاہیے، اور ڈاؤن راؤنڈ سے پہلے کیا گیا قدر کا تعین ممکن ہے اب معقول نہ رہا ہو۔ نجی حصص کے لیے اجرا سے زیادہ سے زیادہ 12 ماہ پہلے کی آزاد تشخیص کو معقول مانا جاتا ہے، لیکن قدر معقول نہیں رہتی جب وہ بعد کی ایسی معلومات کو نظر انداز کرے جو اسے نمایاں طور پر بدل سکتی ہوں (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(iv)(B))۔ ڈاؤن راؤنڈ ایسی ہی نئی معلومات ہے جسے کمپنی کو تولنا چاہیے۔
ISOs کے لیے، جو قیمت بعد میں بہت کم نکلے وہ تب ہی معاف ہوتی ہے جب وہ مناسب مارکیٹ قیمت طے کرنے کی نیک نیتی سے کی گئی کوشش کا نتیجہ ہو؛ نجی حصص کے لیے ضابطہ آزاد، اہل ماہرین کے قدر کے تعین کی طرف اشارہ کرتا ہے (26 CFR 1.422-2(e)(2))۔ کمپنی موجودہ 409A رپورٹ کے لیے قدر کا تعین کرنے والا فراہم کنندہ مقرر کرتی ہے، پھر بورڈ ری پرائسنگ کی تاریخ رپورٹ کی قدر کی تاریخ پر یا اس کے بعد طے کرتا ہے۔ بعد کے اجراؤں کے لیے قدر کا تعین کتنی دیر قابل قبول رہتا ہے، یہ 409A کے بعد اسٹاک آپشنز میں بیان ہے۔
ری پرائسنگ، آپشن کا تبادلہ یا RSUs: فرق کیا ہے؟
تینوں underwater ایوارڈ کی جگہ لیتے ہیں، لیکن صرف پہلے دو آپشن برقرار رکھتے ہیں۔
| طریقہ | ISO اور Form 3921 | سیکشن 409A | حساب کتاب |
|---|---|---|---|
| اسی آپشن کی قیمت گھٹانا | ری پرائسنگ کی تاریخ پر نیا ISO اجرا، اگر ISO کے ہر ٹیسٹ پر پورا اترے | نیا اسٹاک حق؛ مستثنیٰ اگر اس دن کی قدر پر قیمت لگی ہو | ترمیم؛ اضافی قدر پر اضافی خرچ |
| منسوخ کر کے نئے آپشنز دینا، اکثر کم قیمت پر کم تعداد میں | نیا آپشن اپنی تاریخ پر نیا اجرا ہے، انہی ٹیسٹوں کے ساتھ | ری پرائسنگ جیسا ہی | منسوخی کے ساتھ اسی وقت متبادل دینا ترمیم مانا جاتا ہے |
| مشروط اسٹاک یونٹس (RSUs) سے تبادلہ | اب آپشن نہیں رہا: ISO کے قواعد اور Form 3921 لاگو نہیں رہتے | RSUs مؤخر معاوضہ ہیں جب تک وہ کسی استثنا پر پورے نہ اتریں، اس لیے حصص دینے کا وقت اہم ہے | ترمیم |
منسوخ کیا گیا ISO اس سال کے اختتام تک سالانہ حد میں گنا جاتا ہے جس میں وہ پہلی بار قابل استعمال ہوتا، سوائے اس کے کہ وہ اس سال سے پہلے منسوخ ہو (26 CFR 1.422-4(b)(5))۔
RSUs مختلف طریقے سے کام کرتے ہیں۔ معائنہ کاروں کے لیے IRS کی آڈٹ گائیڈ، جو لازمی ہدایت نہیں، RSUs کو بعد میں اسٹاک یا نقد دینے کے غیر فنڈ شدہ وعدے بتاتی ہے؛ سیکشن 83(b) کا انتخاب ممکن نہیں، اور اسٹاک کی قدر عموماً اسی وقت آمدنی بنتی ہے جب وہ دیا جائے (Publication 5992)۔ ملازم کے لیے یہ اجرت ہے، اس لیے پے رول ودہولڈنگ کرتا ہے؛ اگر حصص پختہ ہونے کے بعد دیے جائیں تو سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس پختہ ہونے کے وقت واجب ہو سکتا ہے۔ RSUs میں ISO کا سرمایہ جاتی منافع کا راستہ مکمل طور پر ختم ہو جاتا ہے۔
ری پرائسنگ کیے گئے ISO کے استعمال پر Form 3921 میں کیا بدلتا ہے؟
کمپنی Form 3921 صرف ISO کے استعمال پر جمع کراتی ہے، ری پرائسنگ پر نہیں۔ ری پرائسنگ کیے گئے ISO کے لیے box 1، یعنی آپشن دینے کی تاریخ، ری پرائسنگ کی تاریخ ہوتی ہے، کیونکہ قانون اسے اجرا مانتا ہے؛ box 3 نئی خریداری کی مقررہ قیمت ہے (Form 3921 کی ہدایات)۔ box 4 اب بھی استعمال کے دن کی قدر ہے۔
ہدایات ترامیم کا ذکر نہیں کرتیں، اس لیے کھاتے میں دونوں تاریخیں رکھیں۔ ری پرائسنگ سے پہلے استعمال ہونے والے حصص اصل اجرا کی تاریخ اور قیمت برقرار رکھتے ہیں؛ ضابطے کی اپنی مثال تبدیلی سے پہلے کے استعمال کو اصل قانونی آپشن کا استعمال مانتی ہے (26 CFR 1.424-1(e))۔ box 1 پڑھنے والا ملازم اسے دو سال کی رکھنے کی مدت گننے کے لیے استعمال کرتا ہے، اس لیے وہاں غلط تاریخ ملازم کو نااہل فروخت کے بارے میں گمراہ کرتی ہے۔ جمع کرانے کی آخری تاریخیں اور Form 3921 کی بنیادی باتیں 409A کے بعد اسٹاک آپشنز میں ہیں۔
آپشن کی ری پرائسنگ کتابوں میں کیسے نظر آتی ہے؟
اسٹاک معاوضے کے امریکی اکاؤنٹنگ معیار کے تحت ری پرائسنگ ترمیم ہے: کمپنی ری پرائسنگ کیے گئے آپشن کی مناسب قدر منہا تبدیلی سے ذرا پہلے اصل آپشن کی مناسب قدر کے برابر خرچ شامل کرتی ہے، اس اصل اجرا کی تاریخ کی لاگت کے اوپر جو ابھی تسلیم کی جا رہی ہے۔ منسوخی کے ساتھ متبادل اجرا بھی اسی طرح ناپا جاتا ہے (ASU 2017-09، Topic 718)۔ ٹیکس کٹوتی اس خرچ کے مطابق نہیں چلتی؛ وہ اب بھی صرف NSO کے استعمال یا ISO کی نااہل فروخت پر بنتی ہے۔ کٹوتی کے لیے 409A کے بعد اسٹاک آپشنز اور آڈیٹر کے شیڈول کے لیے اسٹاک معاوضے کے خرچ کا بقایا درج کرنا دیکھیں۔
مثال
یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔
Underwater ISOs
ایک ملازم کے پاس 10,000 ISOs ہیں $3.00 فی حصص پر، جو تین سال پہلے دیے گئے۔ ڈاؤن راؤنڈ کے بعد نئی 409A عام حصص کی قدر $1.00 لگاتی ہے۔ مئی میں بورڈ آپشنز کی قیمت $1.00 کر دیتا ہے، جو اس دن کی قدر ہے۔
- ISO حیثیت: آپشنز مئی کی تاریخ والا نیا ISO اجرا ہیں۔
- رکھنے کی مدت: اگر ملازم اگلے فروری میں آپشن استعمال کرے تو مئی کی ری پرائسنگ کی دوسری سالگرہ سے پہلے فروخت نااہل فروخت ہے، چاہے اصل اجرا تین سال پرانا ہو۔
- Form 3921: box 1 میں مئی کی تاریخ اور box 3 میں $1.00 آتا ہے۔
پیشکش 45 دن کھلی رہی
1 ستمبر کو کمپنی ہر ملازم کے $3.00 والے ISOs کو $1.00 پر ری پرائس کرنے کی پیشکش کرتی ہے، اور پیشکش 45 دن کھلی رہتی ہے۔ ایک ملازم انکار کر کے $3.00 کی قیمت رکھتا ہے۔ چونکہ پیشکش 30 دن یا اس سے زیادہ کھلی رہی، اس ملازم کا آپشن پھر بھی 1 ستمبر کو تبدیل ہو گیا: وہ اسی دن نیا اجرا بن جاتا ہے، اور اس کی دو سال کی رکھنے کی مدت اب 1 ستمبر سے چلتی ہے۔ 25 دن کی کھڑکی انکار کیے گئے آپشن کو جوں کا توں رہنے دیتی۔
حد کا دباؤ
ایک ملازم کے ری پرائسنگ کیے گئے ISOs میں 50,000 غیر پختہ حصص شامل ہیں جو اگلے سال پختہ ہوں گے، جن کی قدر مئی کی ری پرائسنگ کی تاریخ پر $1.00 ہے: $50,000۔ جون میں کمپنی $1.00 پر 60,000 نئے ISOs بھی دیتی ہے جو اگلے سال پختہ ہوں گے: $60,000۔ اگلے سال $110,000 پہلی بار قابل استعمال ہوتے ہیں۔ فرض کریں کہ پرانے آپشن کے غیر پختہ حصص شمار سے نکل جاتے ہیں، اور اجرا کی ترتیب سے گنیں تو ری پرائسنگ کیا گیا آپشن مکمل طور پر ISO رہتا ہے، اور نئے اجرا کے $10,000، یعنی 10,000 حصص، NSOs مانے جاتے ہیں۔ جب وہ حصص استعمال ہوں تو پے رول کو ودہولڈنگ کرنا ہوگی۔ اگر اس کے بجائے پرانا آپشن اگلے سال اپنی اصل شرائط پر گنا جائے تو اس کے 50,000 حصص اصل $3.00 اجرا کی قدر پر، یعنی $150,000، حد پہلے بھر دیتے ہیں، اور ری پرائسنگ کیے گئے آپشن اور نئے اجرا کے اگلے سال پختہ ہونے والے تمام 110,000 حصص NSOs مانے جاتے ہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- ڈاؤن راؤنڈ ترجیحی حصص بھی تبدیل کرتا ہے، ریورس اسپلٹ شامل کرتا ہے یا بانی کے حصص دوبارہ جاری کرتا ہے: ڈاؤن راؤنڈ اور سرمائے کی ازسرنو ترتیب کا ٹیکس دیکھیں۔
- آپ پرانے آپشنز کی ری پرائسنگ نہیں، نئے آپشنز دے رہے ہیں: 409A کے بعد اسٹاک آپشنز دیکھیں۔
- آپ کے پاس ری پرائسنگ کیے گئے آپشنز ہیں اور آپ فیصلہ کر رہے ہیں کہ کب استعمال یا فروخت کریں: اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشنز استعمال کرنا اور ISO پر متبادل کم از کم ٹیکس دیکھیں۔
- آپ آپشن استعمال کر چکے ہیں اور حصص کی قیمت گر گئی: قدر کھو دینے والے اسٹاک آپشنز پر ٹیکس دیکھیں۔
- کچھ آپشن رکھنے والے کینیڈا میں رہتے اور کام کرتے ہیں: کینیڈا میں ملازمین کے لیے اسٹاک آپشنز دیکھیں۔
- بانی ملکیت کی حد سے اوپر، ISOs سالانہ حد کے قریب، RSUs سے تبادلہ، یا پیشکش جو پہلے ہی 30 دن کھلی ہو: یہ تاریخوں اور پلان کی شرائط پر منحصر ہیں؛ بورڈ کے کارروائی کرنے سے پہلے اسٹارٹ اپ ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| ووٹنگ طاقت جس سے اوپر ملازم کو ISO کی سخت شرائط درکار ہوتی ہیں وہ ملازم جو اجرا کے وقت آجر، اس کی مادر یا ماتحت کمپنی کے مجموعی ووٹنگ اختیار کے اس حصے سے زیادہ کا مالک ہو | 10% | US Code: 26 U.S.C. 422(b)(6) اور (c)(5) جانچا گیا |
| 10% سے زیادہ کے مالک کے لیے ISO استعمال کی کم از کم قیمت، منصفانہ بازاری قدر کے حصے کے طور پر آپشن کا اجرا کے بعد 5 سال سے زیادہ میں ختم نہ ہونا بھی ضروری ہے | 110% | US Code: 26 U.S.C. 422(c)(5) جانچا گیا |
| ایک ملازم کے لیے پہلی بار قابل استعمال ISO حصص کی سالانہ حد ایک کیلنڈر سال میں پہلی بار قابل استعمال ہونے والے ISO حصص کی مجموعی منصفانہ بازاری قدر، جو اجرا کے وقت ناپی جائے؛ اس سے زیادہ حصہ NSO سمجھا جاتا ہے | $100,000 | US Code: 26 U.S.C. 422(d) جانچا گیا |
| سیکشن 409A کی خلاف ورزی کرنے والے مؤخر معاوضے پر اضافی ٹیکس آمدنی میں شامل رقم پر، ساتھ میں کم ادائیگی کی شرح جمع 1 فیصدی پوائنٹ پر سود (26 U.S.C. 409A(a)(1)(B)) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 409A جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 U.S.C. 424، تعریفیں اور خصوصی قواعد (424(h) ترمیم)
- US Code: 26 U.S.C. 422، ترغیبی اسٹاک آپشنز
- eCFR: 26 CFR 1.424-1، آپشنز میں ترمیم، توسیع یا تجدید
- eCFR: 26 CFR 1.422-2، ترغیبی اسٹاک آپشنز کی تعریف
- eCFR: 26 CFR 1.422-4، ترغیبی اسٹاک آپشنز پر سالانہ حد
- eCFR: 26 CFR 1.409A-1، اسٹاک کے حقوق، ترامیم اور قدر کا تعین
- IRS: Forms 3921 اور 3922 کی ہدایات (04/2025)
- IRS: Publication 525، قابل ٹیکس اور ناقابل ٹیکس آمدنی
- IRS: Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات (2026)
- IRS: Publication 5992، اسٹاک پر مبنی معاوضے کے آڈٹ کی تکنیکی گائیڈ (6-2024)
- FASB: Accounting Standards Update 2017-09، ترمیمی اکاؤنٹنگ کا دائرہ (Topic 718)
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔